WKR. Jack-Willem Beckers Controlespecialist Loonheffingen. Alblasserdam, donderdag 9 oktober 2014

Klantenseminar/WKR Jack-Willem Beckers Controlespecialist Loonheffingen

Alblasserdam, donderdag 9 oktober 2014

WKR In de presentatie: Wet op de loonbelasting 1964 Uitvoeringsbesluit 1965 Uitvoeringsregeling 2011 Besluit 25 november 2011 Belastingplan 2015

9 oktober 2014

Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ

2

WKR Werkkostenregeling verslaat paarse krokodil?

9 oktober 2014


3

Achtergronden werkkostenregeling • vereenvoudiging • administratieve lastenverlichting • budgetneutraal

9 oktober 2014


4

Hoofdlijnen werkkostenregeling alle vergoedingen en verstrekkingen loon Geen belasting verschuldigd over: • gerichte vrijstellingen • vrije ruimte van 1,5% van de fiscale loonsom (BP 2015: 1,2%) over meerdere 80% eindheffing 9 oktober 2014


5

Keuze 1: WKR of niet in 2011 t/m 2014 Werkkostenregeling of Wetgeving 2010 (BP 2015 m.i.v. 2015 geen keuze meer) Toepassing WKR volgt uit administratie • Softwarepakket • Schriftelijke vastlegging • Verwerking loonelementen

9 oktober 2014


6

Keuze 2: Geen loon voor de WKR! Intermediaire kosten Voordelen buiten de dienstbetrekking Vrijgestelde aanspraken Vrijgestelde uitkeringen

9 oktober 2014


7

Intermediaire kosten Uitgaven die de werknemer voorschiet voor zaken die: tot vermogen werkgever gaan behoren specifiek samenhangen met bedrijfsvoering

9 oktober 2014


8

Voordelen buiten de dienstbetrekking Geen relatie WG  WN = geen loon Voorbeelden: Fruitmand bij zieke WN Rouwkrans bij overlijden WN WN verhuurt pand aan de WG En een geschenk < € 25, mits: - geen geld - geen waardebon(nen) - gebruikelijk Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ 9 oktober 2014

9

Vrijgesteld loon (1) Vrijgestelde aanspraken: Eenmalige uitkering bij ontslag Pensioen-, prépensioen- en VUT-regelingen Periodieke uitkeringen ter vervanging gederfd of te derven loon Verlof ZW, WAJONG, WAZO, WW, WAO/WIA 9 oktober 2014


10

Vrijgesteld loon (2) Vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen: Schade of verlies persoonlijke zaken Uitkeringen uit fondsen Diensttijduitkeringen Vergoedingen voor arbeid in onderneming partner (mits < 5.000) Uitkeringen in kader Wet werk en bijstand 9 oktober 2014


11

Keuze 3: Werknemersloon of eindheffingsloon Keuze werkgever vóórdat de vergoeding/verstrekking plaatsvindt Effecten van die keuze Hoe maakt werkgever keuze zichtbaar  blijkt uit de administratie Keuze is definitief, tenzij echte fouten (bijvoorbeeld PGA in vrije ruimte) Geen keuze gemaakt  werknemersloon 9 oktober 2014


12

Verplicht werknemersloon Altijd loon voor de werknemer: auto van de zaak woning boetes vergoedingen en verstrekkingen voor criminele activiteiten

9 oktober 2014


13

Waardering loon in natura (1) Hoofdregel: bedrag inkoopfactuur (incl BTW)

Uitzonderingen: waarde economisch verkeer: - bij geen factuur - of factuur verbonden BV - korting branche eigen producten* normbedragen nihil waarderingen Let op: altijd minus eigen bijdrage werknemer * BP 2015: 7e gerichte vrijstelling 9 oktober 2014


14

Waardering loon in natura (2) Normbedragen blijven gelden: huisvesting en inwoning op de werkplek (€ 5,35 per dag) kinderopvang door werkgever op de werkplek maaltijden op de werkplek (€ 3,15) dienstwoning (18%)

9 oktober 2014


15

Nihil-waarderingen (1) Faciliteiten die achterblijven op de werkplek Wat is een werkplek? plaats verrichten van arbeid arbo moet van toepassing zijn

uitgezonderd: de woning 9 oktober 2014


16

Nihil-waarderingen (2) arboverstrekkingen kleine consumpties ter beschikking stellen en ook op de werkplek gebruikt worden van: - kleding (incl. 70 cm2) - mobiele communicatiemiddelen (>10%)* - hulpmiddelen (>90%)*

rentevoordeel bij eigen woning of fiets OV-jaarkaart/voordeelurenkaart * Zie 9e gerichte vrijstelling 9 oktober 2014


17

6 (+ 3) gerichte vrijstellingen voor: - vergoedingen - verstrekkingen - terbeschikkingstellingen zakelijkheid overheerst per werknemer administreren bijna dezelfde eisen als bij oude regeling van vrije vergoedingen en verstrekkingen 9 oktober 2014


18

1. Vervoerskosten € 0,19 per kilometer of werkelijke kosten openbaar vervoer taxi, boot en vliegtuig: werkelijke kosten bewaarplicht vervoerbewijzen is vervallen OV-kaart: - ter beschikking stellen = nihilwaardering - verstrekken = werkelijk zakelijk gebruik - vergoeden = werkelijk zakelijk gebruik 9 oktober 2014


19

Reiskosten eigen vervoer  € 0,19 per kilometer = gerichte vrijstelling  alle kilometers meer dan € 0,19: keuze werkgever: - heffing bij werknemer - heffing bij werkgever - heffing bij werknemer èn werkgever  kilometers meer en minder dan € 0,19  salderen reiskosten  alle kilometers minder dan € 0,19  uitruil reiskosten  vaste reiskostenvergoeding  ongewijzigd 9 oktober 2014


20

2. Kosten van tijdelijk verblijf kosten zakelijke reis  - alle zakelijke kosten behalve de reiskosten wat is tijdelijk? - ambulante werknemer (20-dagencriterium) - verhuizen ongebruikelijk maaltijden (>10%) ook vrijgesteld bij: - overwerk - koopavonden 9 oktober 2014


21

3. en 4. Scholing en overige scholing om bij te blijven: - cursussen, congressen, seminars e.d. scholing om te verbeteren: - studie- en opleidingskosten - EVC-procedure vakliteratuur outplacement inschrijving in beroepsregister 9 oktober 2014


22

5. en 6. Extraterritoriale kosten en verhuiskosten extraterritoriale kosten (inclusief 30%-regeling) verhuiskosten: - zakelijkheid* - € 7.750 - overbrengen inboedel * In ieder geval zakelijk: - binnen 2 jaar na verhuizing - 25 kilometer van het werk - reisafstand minimaal 60% verkort 9 oktober 2014


23

7. BP 2015: korting branche-eigen producten met name voor werkgevers met veel deeltijders en relatief lage loonsom eisen “oude” regeling: - max 20% korting per product - max € 500 per jaar per werknemer

9 oktober 2014


24

8. BP 2015: Vergoedingen voor nihilwaarderingen Nihilwaarderingen Arboverstrekkingen Kleine consumpties Ter beschikking stellen en ook op de werkplek gebruikt worden van kleding (incl. 70 cm2) Noodzakelijke mobiele communicatiemiddelen en hulpmiddelen OV-jaarkaart/voordeelurenkaart 9 oktober 2014


25

9. BP 2015: Noodzakelijkheidscriterium Geldt alleen voor: Gereedschappen Computers Mobiele communicatiemiddelen Dergelijke apparatuur Datatransport Programmatuur 9 oktober 2014


26

BP 2015: Noodzakelijkheidscriterium Eisen:

Redelijkheidstoets (redelijk handelend werkgever)

Feitelijk en daadwerkelijk gebruikt bij uitoefening dienstbetrekking Financiële last bij werkgever (de werkgever betaalt en bepaalt)

Verplichting teruggaaf na einde DB Niet voor bestuurders en commissarissen (aannemelijk maken  eisen beroepskosten)

Vrije bewijsleer 9 oktober 2014


27

Vrije ruimte vrije ruimte: 1,5% van de fiscale loonsom (BP 2015: 1,2%) fiscale loonsom: per werkgever (BP 2015: per concern – 95% eis) inclusief loon uit vroegere dienstbetrekking tenzij > 10% verlaging loonsom door cafetariamodel 9 oktober 2014


28

Werknemersloon of vrije ruimte producten eigen bedrijf en kerstpakketten aan gepensioneerden  verplicht in vrije ruimte overige vergoedingen aan gepensioneerden  verplicht werknemersloon

Let op: gebruikelijkheidstoets* * Mag niet meer afwijken dan 30% van hetgeen gebruikelijk is

9 oktober 2014


29

Rekenvoorbeeld (1)  loonsom  vergoedingen/verstrekkingen - gerichte vrijstellingen - voorzieningen op de werkplek  intermediaire kosten  eigen bijdrage maaltijden

9 oktober 2014


€ 3.000.000,€ 135.000,€ 40.000,€ 10.000,€ 7.500,€ 5.000,-

30

Rekenvoorbeeld (2) vergoedingen/verstrekkingen - gerichte vrijstellingen - voorzieningen op de werkplek eigen bijdrage maaltijden totaal algemeen forfait vrije ruimte (1,5% x 3.000.000) 80% eindheffing

€ 135.000,-/- € 40.000,-/- € 10.000,-/- € 5.000,€ 80.000,-/- € 45.000,€ 35.000,-

€ 35.000,- x 80% eindheffing = € 28.000,NB De intermediaire kosten  geen WKR loon  niet in overzicht 9 oktober 2014


31

Toetsing vrije ruimte berekening over voorafgaande kalenderjaar + toetsing gedurende lopende jaar + na afloop jaar herrekening berekening over voorafgaande kalenderjaar + toetsing per aangiftetijdvak + na afloop jaar herrekening berekening per aangiftetijdvak + toetsing per aangiftetijdvak BP 2015: berekenen en afrekenen na afloop kalenderjaar (1e tijdvak nieuwe jaar) 9 oktober 2014


32

Vaste kostenvergoedingen altijd onderzoek vóóraf bestaande afspraken met ons kunnen doorlopen

bestaande vaste kostenvergoedingen splitsen in: - gerichte vrijstellingen - intermediaire kosten - BP 2015 nihilwaarderingen restant in vrije ruimte of 80% eindheffing 9 oktober 2014


33

Cafetariaregeling uitruil brutoloon voor nettoloon nog steeds mogelijk vrijgesteld bijvoorbeeld: gerichte vrijstellingen niet vrijgesteld onderbrengen in vrije ruimte of 80% eindheffing cafetariaregeling verlaagt: - fiscale loonsom - uitkerings- en pensioengrondslag 9 oktober 2014


34

Fietsregeling Volledige uitruil in 2014 (eisen voldoen) Fietsregeling + leenovereenkomst 2014 Terugbetaling: netto loon  geen fiscale consequenties bruto loon  2014  nog onbelast 2015  vrije ruimte Eventueel restant nog in 2014 uitruilen!

9 oktober 2014


35

Wat te doen? 1. Inventariseer huidige secundaire arbeidsvoorwaarden 2. Categoriseer de vergoedingen en verstrekkingen onder de WKR 3. Bepaal de vrije ruimte 4. Bekijk aanpassing arbeidsvoorwaarden 5. Afstemming en communicatie 6. Administratie aanpassen 9 oktober 2014


36

Administratie Geen eisen aan inrichting Overzichtelijk voor de Belastingdienst (in korte termijn controleerbaar) Eventueel kostenplaatsen Mag extra-comptabel

9 oktober 2014


37

Tips Begin zo snel mogelijk Aanwijzen is belangrijk (anders Wn-loon) Denk aan de steekproef voor vaste kostenvergoedingen of alles in vrije ruimte Denk aan de OR of personeelsvertegenwoordiger Blijf maandelijks monitoren inzake vrije ruimte Houd contact met (extern) salarisbureau Denk aan verworven rechten 9 oktober 2014


38

Labelen Vergoedingen en verstrekkingen Vrije ruimte/ 80% eindheffing

Gerichte vrijstellingen

Nihil/norm waarderingen

Werknemersloon

Vrijgesteld loon/ aanspraken Intermediaire kosten

9 oktober 2014

Voordelen buiten de dienstbetrekking


39

Info WKR

9 oktober 2014


40

Tot slot P&O Salaris administratie

Financiële administratie

9 oktober 2014


41

Tot slot P&O P&O Salaris administratie

Financiële administratie Financiële administratie

9 oktober 2014


42

Tot slot

Salaris administratie

P&O

Financiële Financiële administratie administratie

9 oktober 2014


43

Tot slot Eén team: Salarisadministratie Salaris EN administratie

P&O

Financiële administratie Financiële Financiële EN

administratie administratie

P&O

9 oktober 2014


44

9 oktober 2014


45

9 oktober 2014


46

Pauze

9 oktober 2014


47

Opening

9 oktober 2014


48

WKR. Jack-Willem Beckers Controlespecialist Loonheffingen. Alblasserdam, donderdag 9 oktober 2014

Recommend Documents