Wet belastingen op milieugrondslag
Energiebelasting
Presentatie De Tolplas, 6 september 2014
ONDERWERPEN • Organisatie
• • • • • • • • •
De Wbm Energiebelasting Belastingplichtige/Verzoeker Begrippen Wet WOZ Herrekening EB elektriciteit Herrekening EB gas Overige punten Vragen
ORGANISATIE MILIEU Heffing en inning centraal LMA/LDE Belastingdienst/kantoor Arnhem
Teruggave-regelingen milieubelastingen Belastingdienst/kantoor Emmen, Energieteam
Controle voor Arnhem en Emmen vanuit Arnhem
BELASTINGEN IN DE WBM Verpakkingenbelasting (tot 2013)
Afvalstoffenbelasting Kolenbelasting Belasting op leidingwater Energiebelasting
ENERGIEBELASTING Belastbaar feit: De levering van energie (elektra/gas) d.m.v. een (openbaar) net aan derden.
Belastingplichtige: Energieleverancier Houder van een GDS Verzoeker: Niet belastingplichtige die teruggave wenst
ENERGIEBELASTING Propaangas valt niet onder de regels van de energiebelasting Propaan belast met accijns Geen degressief tarief
ENKELE BEGRIPPEN Openbaar net: Landelijk distributie van hier te lande opererende energiedistributeurs GDS: Netwerk voor levering van energie aan derden, niet zijnde een openbaar net
Bagatelnet: GDS waarbij < 100.000 kWh per jaar wordt geleverd
ENKELE BEGRIPPEN GDS op recreatiepark - recreatienet Speciale afspraken tussen ACM en de Recron dat parken niet aan de strenge voorwaarden hoeven te voldoen die gesteld worden aan een houder van een GDS
De afspraken kunnen indien de ACM daar aanleiding toe ziet door de ACM éénzijdig worden opgezegd
Wet WOZ ONROERENDE ZAKEN: Art 16 Wet WOZ Objectafbakening:
Wet WOZ ONROERENDE ZAKEN: Art 16 Wet WOZ Objectafbakening: a: een gebouwd eigendom b: een ongebouwd eigendom
Wet WOZ ONROERENDE ZAKEN: Art 16 Wet WOZ Objectafbakening: a: een gebouwd eigendom b: een ongebouwd eigendom c: een deel van a. of b. bestemd om als afzonderlijk geheel te worden gebruikt
Wet WOZ ONROERENDE ZAKEN: Art 16 Wet WOZ Objectafbakening: a: een gebouwd eigendom b: een ongebouwd eigendom c: een deel van a. of b. bestemd om als afzonderlijk geheel te worden gebruikt d: samenstel van 2 of meer delen van a. of b. in gebruik bij 1 gebruiker die bij elkaar horen
Wet WOZ ONROERENDE ZAKEN: Art 16 Wet WOZ Objectafbakening: a: een gebouwd eigendom b: een ongebouwd eigendom c: een deel van a. of b. bestemd om als afzonderlijk geheel te worden gebruikt d: samenstel van 2 of meer delen van a. of b. in gebruik bij 1 gebruiker die bij elkaar horen e: a., b. of deel van c. bestemd voor verblijfsrecreatie
Wet WOZ Art 16, onderdeel e, Wet WOZ Onroerende zaken van één eigenaar op een terrein bestemd voor recreatie vormen voor de Wet WOZ één WOZ-object De Tolplas vormt een terrein bestemd voor recreatie Er is mogelijk sprake clusters van gebouwde en ongebouwde eigendommen die elk een zelfstandig WOZ-object vormen
Wet WOZ ONROERENDE ZAKEN: Art 16 Wet WOZ WOZ-beschikking Alle zelfstandige WOZ-objecten krijgen een eigen objectcode Onzelfstandige delen hebben dezelfde objectcode
Samengestelde delen hebben dezelfde objectcode
ENERGIEBELASTING Geschiedenis - Invoering 1 januari 1996
- Methodiek tot 2001 800 m³ gas & 800 kWh elektra vrij van EB - Methodiek vanaf 2001 Heffingskorting
BEREKENINGSMETHODIEK Elektraverbruik 500.000 kWh per jaar Schijf 1: 0 tot 10.000 kWh Schijf 2: 10.000 tot 50.000 kWh Schijf 3: 50.000 tot 10 milj. kWh
Tarief: € 0,1140 Tarief: € 0,0415 Tarief: € 0,0111
Heffingskorting € 318,62 per aansluiting
BEREKENINGSMETHODIEK Elektraverbruik 500.000 kWh per jaar Schijf 1: 0 tot 10.000 kWh Schijf 2: 10.000 tot 50.000 kWh Schijf 3: 50.000 tot 10 milj. kWh
Tarief: € 0,1140 Tarief: € 0,0415 Tarief: € 0,0111
Heffingskorting € 318,62 per aansluiting Berekening: 10.000 x € 0,1140 = 40.000 x € 0,0415 = 450.000 x € 0,0111 = Totaal Heffingskorting Verschuldigd
€ € € € € €
1.140,00 1.660,00 4.995,00 7.795,00 318,62 7.476,38
Het energiebedrijf rekent op deze wijze af met klant
KADER BELEIDSBESLUIT Begunstigend beleid om een rechtsongelijkheid inzake de verschuldigde energiebelasting op elektriciteit op te heffen Belangrijke voorwaarde: Bij herrekening dienen gas- en elektriciteitsverbruik per WOZ-object tot een juist bedrag vastgesteld te zijn
BEREKENINGSMETHODIEK Elektraverbruik 500.000 kWh per jaar Verbruik per Zelfstandig WOZ-cluster 20.000 kWh (5x) Verbruik per Zelfstandig WOZ 2.000 kWh (50x) Verbruik alg. voorzieningen 300.000 kWh Er is sprake van 56 onroerende zaken Er is sprake van 1 aansluiting voor elektriciteit
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
Verbruik algemene voorzieningen = 300.000 kWh
BEREKENINGSMETHODIEK Elektraverbruik 500.000 kWh per jaar Schijf 1: 0 tot 10.000 kWh Schijf 2: 10.000 tot 50.000 kWh Schijf 3: 50.000 tot 10 milj. kWh
Tarief: € 0,1140 Tarief: € 0,0415 Tarief: € 0,0111
Heffingskorting € 318,62 per aansluiting Herrekening: 5 x (10.000 x € 0,1140) = 5 x (10.000 x € 0,0415) =
€ €
5.700,00 2.075,00
BEREKENINGSMETHODIEK Elektraverbruik 500.000 kWh per jaar Schijf 1: 0 tot 10.000 kWh Schijf 2: 10.000 tot 50.000 kWh Schijf 3: 50.000 tot 10 milj. kWh
Tarief: € 0,1140 Tarief: € 0,0415 Tarief: € 0,0111
Heffingskorting € 318,62 per aansluiting Herrekening: 5 x (10.000 x € 0,1140) = 5 x (10.000 x € 0,0415) =
€ €
5.700,00 2.075,00
50 x (2.000 x € 0,1140) =
€
11.400,00
BEREKENINGSMETHODIEK Elektraverbruik 500.000 kWh per jaar Schijf 1: 0 tot 10.000 kWh Schijf 2: 10.000 tot 50.000 kWh Schijf 3: 50.000 tot 10 milj. kWh
Tarief: € 0,1140 Tarief: € 0,0415 Tarief: € 0,0111
Heffingskorting € 318,62 per aansluiting Herrekening: 5 x (10.000 x € 0,1140) = 5 x (10.000 x € 0,0415) =
€ €
5.700,00 2.075,00
50 x (2.000 x € 0,1140) =
€
11.400,00
10.000 x € 0,1140 = 40.000 x € 0,0415 = 250.000 x € 0,0111 = Totaal
€ € € €
1.140,00 1.660,00 2.775,00 24.750,00
BEREKENINGSMETHODIEK Elektraverbruik 500.000 kWh per jaar Tarief: € 0,1140 Tarief: € 0,0415 Tarief: € 0,0111
Schijf 1: 0 tot 10.000 kWh Schijf 2: 10.000 tot 50.000 kWh Schijf 3: 50.000 tot 10 milj. kWh
Heffingskorting € 318,62 per aansluiting Herrekening: Totaal Heffingskorting x 56 Verschuldigd
€ € €
24.750,00 17.842,72 6.907,28
BEREKENINGSMETHODIEK Elektraverbruik 500.000 kWh per jaar Schijf 1: 0 tot 10.000 kWh Schijf 2: 10.000 tot 50.000 kWh Schijf 3: 50.000 tot 10 milj. kWh
Tarief: € 0,1140 (2012) Tarief: € 0,0415 (2012) Tarief: € 0,0111 (2012)
Heffingskorting € 318,62 per aansluiting Herrekening: Totaal € Heffingskorting x 56 € Verschuldigd € Betaalde E.B. aan leverancier € Teruggave -/- €
24.750,00 17.842,72 6.907,28 7.476,38 569,10
Op deze wijze herrekent de Belastingdienst het geheel achter de aansluiting
BEREKENINGSMETHODIEK Herrekening individueel WOZ-Cluster
WOZ
10.000 x € 0,1140 = 10.000 x € 0,0415 = Heffingskorting Verschuldigde EB Betaalde EB Na te betalen
€ € € € € € €
1.140,00 415,00 1.555,00 318,62 1.236,38 222,00 1.014,38
2.000 x € 0,1140 = Heffingskorting Verschuldigde EB Betaalde EB Teruggave
€ € -/- € € -/- €
228,00 318,62 90,62 22,20 112,82
BEREKENINGSMETHODIEK Gasverbruik 190.000 m3 per jaar Schijf 1: 0 tot 5.000 m3 Schijf 2: 5.000 tot 170.000 m3 Schijf 3: 170.000 tot 1 miljoen m3
Tarief: € 0,1667 (2012) Tarief: € 0,1443 (2012) Tarief: € 0,0400 (2012)
Normale berekening EB: 5.000 x € 0,1667 = 165.000 x € 0,1443 = 20.000 x € 0,0400 = Verschuldigd
€ € € €
833,50 23.809,50 800,00 25.443,00
Het energiebedrijf rekent op deze wijze af met klant als er sprake is van 1 WOZ-object achter aansluiting
BLOKVERWARMING: Een gemeenschappelijke voorziening niet zijnde een WKK als bedoeld in de wet voor de verwarming van > 1 onroerende zaak als bedoeld in art 16 letter a t/m e, WOZ. Simpel gezegd: 1 verwarmingsinstallatie voor meerdere huisjes (WOZ-objecten) leidt tot de verschuldigdheid van het blokverwarmerstarief
BEREKENINGSMETHODIEK Gasverbruik 190.000 m3 per jaar Blokverwarming
Tarief: € 0,1667
Blokverwarmingsberekening EB:
5.000 x € 0,1667 = 165.000 x € 0,1667 = 20.000 x € 0,1667 = Verschuldigd
€ € € €
833,50 27.505,50 3.334,00 31.673,00
Verschil met schijven
€
6.230,00
Het energiebedrijf rekent op deze wijze af met klant als er sprake is van meerdere WOZ-objecten achter aansluiting
BEREKENINGSMETHODIEK Gasverbruik 190.000 m3 per jaar Verbruik per Zelfstandig WOZ-cluster 10.000 m3 (5x) Verbruik per Zelfstandig WOZ 1.000 m3 (50x) Verbruik alg. voorzieningen 90.000 m3 Er is sprake van 56 onroerende zaken Er is sprake van 1 aansluiting voor gas
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
Verbruik algemene voorzieningen = 190.000 m3
BEREKENINGSMETHODIEK Gasverbruik 190.000 m3 per jaar Schijf 1: 0 tot 5.000 m3 Schijf 2: 5.000 tot 170.000 m3 Schijf 3: 170.000 tot 1 miljoen m3
Tarief: € 0,1667 Tarief: € 0,1443 Tarief: € 0,0400
Herrekening: 5 x (5.000 x € 0,1667) = 5 x (5.000 x € 0,1443) =
€ €
4.167,50 3.607,50
50 x (1.000 x € 0,1667) =
€
8.335,00
€ € € € -/- €
833,50 12.265,50 29.209,00 31.673,00 2.464,00
5.000 x € 0,1667 = 85.000 x € 0,1443 = Totaal Betaalde EB Teruggave
Op deze wijze herrekent de Belastingdienst het geheel achter de aansluiting
KADER BELEIDSBESLUIT Bij herrekening dienen gas- en elektriciteitsverbruik per WOZ-object tot een juist bedrag vastgesteld te zijn Als door de leverancier ten onrechte het blokverwarmerstarief niet in rekening is gebracht is er te weinig EB betaald. Dit wordt verrekend met de terug te ontvangen EB op elektriciteit
VVE of geen VVE? Wettelijke VVE indien er sprake is van Gemeenschappelijke eigendom Anders vrijwillige VVE •Al dan niet verplicht lidmaatschap - Verplichten/afdwingen bij koop •Niet bij nadien gewijzigde statuten/voorwaarden
Geen lid? Geen verplichtingen? Uitspraak Hof Arnhem 19 oktober 2010 Niet meebetalen aan onderhoud & beheer leidt tot onrechtmatige verrijking als bedoeld in artikel 6:162, lid 1 BW Gehouden mee te betalen aan de redelijke kosten van onderhoud & beheer van de infrastructuur Beheerder gehouden goed te onderhouden & beheren
Afvalstoffen- & Rioolheffing Gemeentelijke verordeningen Geen heffing per WOZ-object, maar per verhuurbare eenheid Dus alle chalets krijgen minimaal 1 VE geheven daarnaast nog een heffing voor het park
Heffing is maatwerk en dus per gemeente en park verschillend. Gemeente kan uitsluitsel geven Over de geldende regels in haar verordening
Vastrecht aansluitingen Netbeheerder bepaalt aan de hand van de doorlaatwaarde en het piekvermogen het geldende vastrecht op de gas- en elektriciteitsaansluiting Dit recht geldt de gehele contractperiode Nadelig in geval van seizoensverbruik Park heeft een zgn. grootverbruikersaansluiting (geen keuzemogelijkheid) Vastrecht is vele malen hoger dan bij kleinverbruik
VRAGEN?
Bedankt voor uw aandacht! Jan Kiekebosch, Belastingdienst/kantoor Arnhem Landelijk Milieubelastingenteam Arnhem Postbus 9001 6800 DB Arnhem 088 – 15 48 896 (tel) 06 – 18 60 30 81 (mobiel)
