Vzdělávací seminář
Audit při realizaci projektu I.
Název projektu: Metodická podpora a vzdělávání realizátorů projektů – standardizace procesů v oblasti projektového řízení na MV ČR a v jím řízených organizacích Registrační číslo projektu: CZ.1.04/4.1.00/48.00033
Vzorkování, testy, kontrolní listy Ing. Milan Hejkrlík Název projektu:
Metodická podpora a vzdělávání realizátorů projektů – standardizace procesů v oblasti projektového řízení na MV ČR a jím řízených organizací
Číslo projektu:
CZ.1.04/4.1.00/48.00033
1
Auditorské riziko • auditor vydá výrok bez výhrad, přestože výkaz výdajů obsahuje významné nesprávnosti • auditor vydá výrok s výhradami či záporný výrok, i když výkaz výdajů neobsahuje významné nesprávnosti
AR = IR × CR × DR
Auditorské riziko Přirozené riziko – existuje samo o sobě při absenci kontrolních mechanismů • pohovory s vedoucími pracovníky, posouzení dostupných informací…
AR = IR× CR× DR Kontrolní riziko – riziko, že kontrolní systému neodhalí významné nesprávnosti • zjišťováno během auditů systému, které posuzují účinnost vnitřního kontrolního systému
2
Vztahy mezi riziky
AR
IR
CR
DR
Posouzení souvislostí
Audity systémů
Audity operací
zmapování procesů znalost systému pohovory s vedoucími
posouzení a testování kontrolních mechanismů kontroly IT organizační kontroly
testy věcné správnosti podrobné testování vzorku
Techniky výběru vzorku Výběr vzorku Statistický výběr
Výběr dle vlastností (audit systému)
Výběr podle proměnných (audit operací)
Monetary Unit Sampling (MUS)
Metoda odhadu rozdílu
Metoda průměru na jednotku
Nestatistický výběr
další metody …
3
Monetary unit sampling Předpoklady použití: • míra chybovosti v základním souboru je nulová anebo blízká nule; • variabilita základního souboru je vysoká (obsahuje položky s vysokými i nízkými hodnotami); • základní soubor obsahuje více než 800 položek • pro malé soubory je použití velmi problematické
Monetary unit sampling Výhody metody: • výběrový interval se zaměřuje na vyšší položky • pokud je předpokládaná chybovost velmi nízká je výsledkem relativně malý vzorek ve srovnání s jinými metodami (odhad rozdílu, průměr na jednotku) Nevýhody metody: • pro malé soubory obtížně použitelná • opomíjí malé položky
4
Stanovení velikosti vzorku n=
ABV ⋅U r TM − (EE ⋅ EEF )
ABV – celková účetní hodnota (certifikované výdaje) Ur – koeficient spolehlivosti TM – úroveň významnosti (2% z velikosti vzorku) EE – předpokládaná chybovost EEF – rozpětí chybovosti
Faktor spolehlivosti a rozpětí chybovosti • Vychází z hodnocení v rámci auditu systému Výrok auditu
Úroveň Ur spolehliv osti
EEF
Funguje dobře, jsou potřeba pouze nepatrná zlepšení
60%
0,92
1
Funguje, ale jsou potřeba některá zlepšení
70%
1,21
1,2
Funguje částečně, je třeba provést podstatná zlepšení
80%
1,61
1,3
Nefunguje
90-100%
2,31 – 1,5 – 3,00 1,6
5
Výběr položek stanovení intervalu pro výběr
IV =
ABV n
dále provádění výběr položek na základě zvoleného intervalu stanovení startovací pozice • generátor náhodných čísel (např. MS Excel) • tabulka náhodných čísel • …
Testování Typy testů: • průběhový test • test shody • test věcné správnosti • test opakováním
6
Průběhový test Ověření, zda systém funguje tak, jak je popsáno v předpisech / manuálech / pracovních postupech a potvrzení fungování řídících a kontrolních systémů ve všech fázích procesu. • prověření malého počtu operací v každé fázi procesu • sledování jedné operace v průběhu jejího provádění od začátku do konce
Test shody Ověření, zda jsou funkce řídících a kontrolních systémů v souladu s jejich plánovanou funkcí a kontrolní mechanizmy jsou účinné.
7
Test věcné správnosti Ověření úplnosti, přesnosti a platnosti informací a záznamů. • prostředek prokázání slabých míst v systému • prostředek identifikace zvýšené chybovosti při finančních auditech
Test opakováním Opakování provedených úkonů kontrolním pracovníkem / auditorem a porovnání výsledků, kterých bylo původně dosaženo s výsledky, ke kterým došel kontrolující / auditor.
8
Kontrolní listy • slouží jako podklad pro ověření dostatečnosti auditní stopy • účelem je dokladování postupu ověřování a kontrolních postupů • stanoveny metodickými postupy příslušného OP, příapadně vytvářeny adhoc dle potřeby kontrolora / auditora
Druhy kontrolních listů • kontrolní list formálních náležitostí a přijatelnosti žádosti o poskytnutí dotace • kontrolní list zadávacího řízení • kontrolní list posuzování změny projektu • kontrolní list monitorovací zprávy • kontrolní list žádosti o platbu • ...
9
Kde hledat víc • COCOF 08/0021/01 • Operační manuál příslušného OP • Učebnice statistiky – např. Seger, Hindls, Hronová – Statistika v hospodářství
10
