VY_62_INOVACE_VK70 Jméno autora výukového materiálu
Věra Keselicová
Datum (období), ve kterém byl VM vytvořen
Červen 2012
Ročník, pro který je VM určen
7. ročník
Vzdělávací oblast, obor, okruh, téma
Člověk a společnost, Výchova k občanství, Peníze, Daně a jejich význam
Anotace
Výukový materiál ,,Pracovní list – Daně z příjmu“ je určený k tomu, aby se žáci seznámili s informacemi o odvodech z příjmu – daň z příjmu, odvody na zdravotní a sociální pojištění. Též si zkusí výpočty, které s odvody souvisí. Výukový materiál obsahuje též řešení úkolů, které slouží ke kontrole.
1
PRACOVNÍ LIST ,,DANĚ Z PŘÍJMU“ Daně, daně, daně,… Každý člověk se za svůj život setká s placením ,,nějakých“ daní. Daň je zákonem určená povinná platba do veřejného rozpočtu státu. Daně se platí buď pravidelně v určitých intervalech nebo jednorázově při určitých okolnostech. Daně jsou hlavním příjmem státního rozpočtu (kromě cla, poplatků, dotací, darů, prodeje zpoplatněných statků a služeb a půjček). Z veřejného rozpočtu státu se hradí chod státních institucí, veřejného školství, zdravotnictví, obrany státu, vládní investice (např. výstavba dálnic), vládní dotační programy. Dále jsou peníze určené na platbu sociálních dávek, důchodů, podpor v nezaměstnanosti , v nemoci, platby (např.zdravotní pojištění) za děti, nezaměstnané, nemocné a důchodce. V České republice lidé platí daně z příjmů, majetkové daně (daň silniční, daň z nemovitosti, daň z převodu nemovitostí, daň dědická a daň darovací) a nepřímé daně (daň z přidané hodnoty – DPH a daň spotřební). Daně z příjmu Daně z příjmu se dělí na daně z příjmů fyzických osob (každý člověk), daně z příjmů právnických osob (lidé, firmy, společnosti založené za účelem podnikání) a daně z příjmů ze zahraničí. V tomto pracovním listu se seznámíte s daní z příjmu fyzických osob a zkusíte zajímavé výpočty. Informace můžete hledat např.na http://www.finance.cz/dane-a-mzda/. 1) Najděte z jakých příjmů se odvádí tato daň.
Daň z příjmu se většinou platí tak, že každý měsíc platí člověk zálohu na daň (15 % ze superhrubé mzdy). Z příjmu je kromě zálohy na daň odváděno také sociální a zdravotní pojištění. Na zdravotní pojištění se odvádí 13,5 % z příjmu. Jednu třetinu (tedy 4,5 %) hradí zaměstnanec, zbývající dvě třetiny (tedy 9 %) hradí zaměstnavatel ze svých prostředků. Platba jde zdravotní pojišťovně, u které má člověk zdravotní pojištění sjednáno, hradí se z něj platby za zdravotní péči. 2
2) Najděte podrobnosti o platbách na sociální pojištění – k čemu slouží a v jaké výši se odvádí.
3) Najděte, jak se vypočítá superhrubá mzda.
4) Vypočítejte zálohu na daň pro zaměstnance, který má hrubou mzdu 40 000 Kč měsíčně.
5) Ke snížení daně lze uplatňovat různé slevy a zvýhodnění. Najděte, o jaké slevy a zvýhodnění jde a kolik Kč měsíčně činí.
3
Čistý příjem (peníze, které člověk po všech odvodech a slevách dostane) se vypočítá následovně: a) nejdříve vypočítáme, kolik člověk odvede na dani: od základu daně odečteme slevy na dani a daňové zvýhodnění. Pokud je daňové zvýhodnění vyšší než daň, kterou má člověk po odečtení všech slev odvést, pak rozdíl se nazývá daňový bonus. Daňový bonus je člověku Finančním úřadem vyplacen, pokud jeho výše činí alespoň 100 Kč, maximálně do částky 60 300 Kč. b) od hrubé mzdy se odečte záloha na daň (po započítání slev a zvýhodnění), popřípadě přičte daňový bonus, odečte zdravotní pojištění placené zaměstnancem (4,5 % z hrubé mzdy) a sociální pojištění placené zaměstnancem (6,5 % z hrubé mzdy). 6) Vypočítejte čistý příjem muže z úkolu 4. Muž uplatňuje slevu na dani na manželku, která má roční příjem 40 000 Kč, a daňové zvýhodnění na dvě děti, z nichž jedno má zvlášť těžké tělesné postižení vyžadující průvodce.
7) O kolik Kč bude mít nižší čistý příjem svobodný bezdětný muž s hrubou mzdou 40 000 Kč než muž z úkolu 6?
Jak už bylo řečeno, lidé většinou platí každý měsíc zálohu na daň. Po uplynutí kalendářního roku se provádí roční zúčtování daně, neboť základ daně se může zvýšit započítáním dalších zdanitelných příjmů (např. z pronájmu bytu) nebo snížit o položky, které dani nepodléhají. 8) Zjistěte některé z položek, kterými lze snížit základ daně při ročním zúčtování daní.
4
VÝSLEDKY ÚKOLŮ 1) Daň z příjmů se odvádí z: a) příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky - příjmy pracovněprávního poměru, příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů společností s ručením omezeným , odměny členů statutárních orgánů a dalších orgánů právnických osob, b) příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti - příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, příjmy ze živnosti, podíly společníků veřejné obchodní společnosti c) příjmy z kapitálového majetku - podíly na zisku (dividendy) z majetkového podílu např. v akciové společnosti, úroky, výhry, výnosy z vkladů na vkladních knížkách, dávky penzijního připojištění se státním příspěvkem , plnění ze soukromého životního pojištění, úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a půjček, d) příjmy z pronájmu nemovitostí, bytů nebo movitých věcí e) ostatní příjmy - příjmy z příležitostných činností nebo z příležitostného pronájmu movitých věcí, přijaté výživné a důchody, výhry v loteriích, ceny z veřejných soutěží. 2) Sociální pojištění zahrnuje pojistné na nemocenské pojištění, pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti. Nemocenského pojištění slouží k finančnímu zabezpečení ekonomicky aktivních občanů v okamžiku, kdy kvůli nemoci či mateřství ztratí krátkodobě výdělek. Kdo si přispívá na důchodové pojištění, má nárok na zabezpečení v životních situacích jako je stáří, invalidita a úmrtí živitele. Z příspěvků na státní politiku zaměstnanosti se hradí podpora v nezaměstnanosti, kterou dostávají uchazeči o zaměstnání, a další výdaje, které souvisejí se zabezpečováním práva na práci, správní výdaje Českého úřadu sociálního zabezpečení a úřadů práce. Na sociální pojištění odvádí zaměstnanec 6,5 % z příjmu (pouze na důchodové pojištění) a zaměstnavatel 25 % z příjmu (nemocenské pojištění 2,3 %, důchodové pojištění 21,5 %, Příspěvek na státní politiku zaměstnanosti 1,2 %. 3) Výpočet superhrubé mzdy K hrubé mzdě (součet veškerých položek, které připadají zaměstnanci za práci odvedenou v příslušném kalendářním měsíci; skládá se ze základní mzdy, příplatků, odměn, náhrad mzdy (dovolená, svátek) a dalších plnění) se přičte zdravotní pojištění, které za zaměstnance odvádí zaměstnavatel (9 % z hrubé mzdy) a sociální pojištění, které za zaměstnance odvádí zaměstnavatel (25 % z hrubé mzdy). Pojistné se zaokrouhlí na celé koruny směrem nahoru. 4) Výpočet zálohy na daň pro zaměstnance s hrubou mzdou 40 000 Kč Zdravotní pojištění odvedené zaměstnavatelem (9 % z hrubé mzdy): 9 % z 40 000 Kč = 40 000 : 100 · 9 = 400 · 9 = 3 600 Kč, sociální pojištění odvedené zaměstnavatelem (25 % z hrubé mzdy): 25 % z 40 000 Kč = 40 000 : 100 · 25 = 400 · 25 = 10 000 Kč, superhrubá mzda: 40 000 + 3 600 + 10 000 = 53 600 Kč, záloha na daň: 15 % z 53 600 Kč = 53 600 : 100 · 15 = 536 · 15 = 8 040 Kč. Zaměstnanec s hrubou měsíční mzdou 40 000 Kč odvádí měsíčně zálohu na daň 8040 Kč.
5
5) Slevy na dani a daňová zvýhodnění Na poplatníka, důchodce, druhého z manželů bez příjmů (příjem druhého z manželů do 68000 Kč za rok)
2 070 Kč
Na druhého z manželů bez příjmů - držitele ZTP/P(zvlášť těžké tělesné zdravotní postižení vyžadující průvodce)
4 140Kč
Invalidní důchod prvního a druhého stupně
210 Kč
Invalidní důchod třetího stupně
420 Kč
Držitel průkazu ZTP/P
1 345 Kč
Student
335 Kč
Daňové zvýhodnění na dítě - dítě ZTP/P
1117 Kč 2 234 Kč
6) Výpočet čistého příjmu muže z úkolu 4. Záloha na daň (viz úkol 4): 8 040 Kč, sleva na poplatníka: 2 070 Kč, sleva na manželku (příjem je nižší než 68 000 Kč za rok): 2070 Kč, záloha na daň po odečtení slev: 8 040 – 2 070 – 2070 = 3 900 Kč daňové zvýhodnění na dítě: 1117 Kč, daňové zvýhodnění na dítě ZTP/P: 2 234 Kč, záloha na daň po odečtu daňových zvýhodnění na děti: 3 900 – 1 117 – 2 234 = 549 Kč, zdravotní pojištění: 4,5 % z 40 000 Kč = 40 000:100 · 4,5 = 400 · 4,5 = 1 800 Kč, sociální pojištění: 6,5 % z 40 000 Kč = 40 000 : 100 · 6,5 = 400 · 6,5 = 2 600 Kč. Čistá mzda: 40 000 – 549 – 1 800 – 2 600 = 35 051 Kč. 7) Svobodný bezdětný muž neuplatňuje slevu na dani na manželku 2 070 Kč a daňové zvýhodnění na děti 1 117 Kč a 2 234 Kč, dohromady tedy: 2 070 + 1 117 + 2 234 = 5 421 Kč. Čistá mzda svobodného bezdětného muže bude o 5 421 Kč nižší než muže z úkolu 6, bude činit 35 051 – 5 421 = 29 630 Kč. 8) Základ daně lze snížit o: a) Dary – např. na financování vědy a vzdělání, výzkumných a vývojových účelů, kultury, školství, na policii, na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, na ochranu zvířat a jejich zdraví, na účely sociální, zdravotnické a ekologické, humanitární, charitativní, náboženské pro registrované církve a náboženské společnosti, tělovýchovné a sportovní, atd. Hodnota darů musí přesáhnout 2 % ze základu daně nebo činit alespoň 1000 korun, v úhrnu lze odečíst nejvýše 10 % ze základu daně. b) Úroky zaplacené za daný rok z úvěru ze stavebního spoření nebo z hypotečního úvěru poskytnutého na bytové potřeby - max. ve výši 300 000 Kč ročně. Podmínkou je vlastnictví bytu, domu. c) Příspěvky zaplacené poplatníkem v kalendářním roce na penzijní připojištění se státním příspěvkem - částka, kterou lze odečíst se rovná celkově zaplaceným příspěvkům sníženým o 6000 korun, max. výše činí 12 000 korun ročně (POZOR! Od roku 2013 se může změnit, přichází v platnost nové podmínky pro penzijní připojištění.) Doba trvání smlouvy 6
o penzijním připojištění musí být min. 5 let a nárok na čerpání peněz je navázán na dosažení 60 let věku. d) Pojistné zaplacené poplatníkem v kalendářním roce na jeho soukromé životní pojištění doba trvání smlouvy musí být min. 5 let a nárok na čerpání je vázán na dosažení 60 let věku, max. lze odečíst 12 000 korun ročně. e) Členské příspěvky zaplacené ve zdaňovacím období členem odborové organizace odborové organizaci - odečíst lze částku do výše 1,5 % zdanitelných příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků, maximálně však do výše 3000 korun za zdaňovací období. f) Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání - nejvýše do částky 10 000 korun ročně (zdravotně postižení 13.000 korun, těžce zdravotně postižení 15.000 korun).
7
