Voorlichtingsbijeenkomst Sportevenementen

Belastingdienst/Utrecht-Gooi

Voorlichtingsbijeenkomst Sportevenementen

woensdag 18 augustus 2010

Sport en de Belastingdienst • Landelijke doelgroep sport • Betaaldvoetbalorganisaties • Sportbonden • Makelaars

• Landelijke Coördinatiegroep sport • in elke regio vertegenwoordigd • Beide gevestigd in Utrecht; voorzitter mr. R. (Ruud) Beenhakker


Doel • Geen sporthorror: mogelijke problemen bij sportevenementen voorkomen door:

• Voorlichting • Vooroverleg • Afspraken


Mogelijke heffingen • Omzetbelasting • Loonheffingen • Vennootschapsbelasting • Kansspelbelasting


Omzetbelasting

• Ondernemerschap • Prestaties (belast of vrijgesteld) • Voorbelasting


Ondernemerschap • Ondernemer is ieder die een bedrijf zelfstandig uitoefent (stichting/sportbond). Onder bedrijf wordt tevens verstaan: • Beroep (bv sporter) • Exploitatie van een vermogensbestanddeel om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen


Ondernemerschap bij organiseren sportevenementen • Bij gratis prestaties: gedeeltelijk geen ondernemerschap. Bv gratis toegankelijk sportief evenement • In dat geval in beginsel ook geen recht op aftrek van voorbelasting • Vooroverleg!


Prestaties (leveringen en diensten) • OB-heffing over: • Vergoeding in geld (toegangskaarten/merchandise) • Vergoeding in natura (bartering) Vergoeding in natura waarderen in geld Giften zijn geen prestaties voor de OB


Plaats van de prestatie • Dienst (toegang verlenen) vindt plaats waar evenement feitelijk plaatsvindt. Geldt zowel voor ondernemers als voor niet-ondernemers • Overige diensten: –waar afnemer is gevestigd als de afnemer een ondernemer is (B to B) Bv reclame en standverhuur –waar organisator is gevestigd als afnemer een nietondernemer of particulier is (B to C)


Sponsoring • Geld

• Bartering (in natura)


Bartering • • • •

Evenement koopt sportmaterialen bij leverancier A Het evenement maakt reclame voor A Verrekening met gesloten beurzen A factureert met OB en evenement factureert met OB • OB bij evenement wel/niet/beperkt aftrekbaar (bv catering of vrijgestelde prestaties)


Subsidies • Tegenprestatie? • Voordeel subsidieverstrekker • meestal geen OB bij subsidie van Rijk aan gemeente


Vrijstellingen Kansspelen Verhuur onroerende zaken (niet voor parkeerplaatsen, hotel) Fondswerving (bij evenementen waarbij de opbrengst naar het goede doel gaat). “Giftelement” in de vergoeding mag buiten de heffing blijven.


Tarief omzetbelasting • 3 tarieven • 19% (bv sponsoring, verkoop alcoholische dranken, verpachten horeca) • 6% (bv verlenen van toegang, verstrekken van spijzen, gelegenheid tot sportbeoefening in of op een sportaccomodatie, inschrijfgeld) • 0% (goederen die worden uitgevoerd)


Splitsing prestaties • Factuur Toegangskaarten 6% Sponsoring/reclame 19% (evt) Catering 6%/19%


Aftrek van voorbelasting • Begrip voorbelasting • Factuur • Hospitality-pakketten (catering in principe geen aftrek) • horecabestedingen • Bij vrijgestelde prestaties geen aftrek voorbelasting


Gratis evenement • 70%-norm: (Goedkeuring) Indien kosten voor 70% of meer worden bestreden uit belaste sponsorbijdragen, is er sprake van recht op aftrek van voorbelasting. • Er is ook sprake van ondernemerschap als de gratis evenementen samenhangen met tegen vergoeding te verrichten OB-belaste activiteiten (reclame, horeca)


Pro rata aftrek • Overheadkosten zoals de administratie


Administratieve verplichtingen • Administratie • Facturen • Bewaarplicht • Aangifte doen


Aandachtspunten btw bij evenementen • Catering en horecabestedingen btw niet aftrekbaar • hotelkosten, doorberekening aan buitenlandse deelnemers met 6%/19% btw • tarieftoepassing> toegangskaarten 6% reclame 19% extra administratiekn bij tickets 19%


Loonheffingen • Onderwerpen –vrijwilligersregeling –vergoedingen/verstrekkingen


Vrijwilligersregeling • Vrijwilliger in de zin van de wet? –niet bij wijze van beroep : geen marktconforme beloning – vrijwilligerswerk voor lichaam niet vennootschapsbelastingplichtig of een sportorganisatie


Vrijwilligersregeling • Vergoeding en verstrekking samen niet meer dan € 150 per maand • Vergoeding en verstrekking samen niet meer dan € 1.500 per jaar


Vrijwilligersregeling • Eveneens vrijwilligersregeling als: –Uitsluitend vergoeding van in redelijkheid gemaakte onkosten –werkelijk gemaakte autokosten per kilometer (€ 0,25 per kilometer acceptabel) –kleding, schoenen, maaltijden e.d. op declaratiebasis


Vrijwilligersregeling • Vrijwilligersregeling n.v.t., wat dan? • Toetsen: –echte dienstbetrekking (persoonlijk arbeid, gezag, loon) –fictieve dienstbetrekking (min. 2 dagen per week tegen min 2/5 min. loon, arbeidsverhouding van tenminste een maand)


Vrijwilligersregeling • Indien geen (fictieve) dienstbetrekking en geen vrijwilliger dan: • melding van totaal uitbetaalde bedrag aan Belastingdienst via opgaaf uitbetaalde bedragen aan derden (IB 47)


Vrijwilligersregeling in schema


Dienstbetrekking • Persoonlijk arbeid : geen willekeurige vervanging mogelijk • Loon: zowel uur als prestatiebeloning of in natura • Gezag: opdrachten en aanwijzingen kunnen geven; toezicht en controle


Dienstbetrekking • Fictieve dienstbetrekking –min. 2 dagen per week –2/5 minimum loon –min. een maand

• uitzonderingen o.a. –zelfstandige (VAR WUO) –arbeid voor np tbv persoonlijke aangelegenheden


Gevolgen Dienstbetrekking • Bij aanvang dienstbetrekking ID checken (+ kopie ID) • Aangifte loonheffingen dus: LB, ZVW en PVV/PWV • Jaaropgaaf verstrekken


Vergoedingen en verstrekkingen • Zie Handboek loonheffingen voor fiscale aanvaardbaarheid –Aandachtspunten: – kleding → werkkleding –maaltijden –reiskosten

–Werkkostenregeling per 1 januari 2011


Vergoedingen en verstrekkingen; vaste kostenvergoeding • Voorwaarden aan vaste kostenvergoeding: –per kostensoort naar aard en omvang vóór toekenning specificeren –vaste vergoeding per homogene groep –desgewenst voor goedkeuring voorleggen aan inspecteur –steekproef op verzoek inspecteur


Sporters- en artiestenregeling • Sportersregeling –in NL of uit verdragsland? –gezelschap • Artiestenregeling –in NL of uit verdragsland? –geen inhouding bij VAR –gezelschap


Vennootschapsbelasting • Belastingplicht: • kapitaalvennootschappen • stichtingen en verenigingen • Vrijstellingen • Voorleggen bij twijfel!


Kansspelbelasting • Kansspel: winnaar wordt bepaald door kans • Winnaar is 29% ksb verschuldigd; pas ksb boven 454 euro


Kansspelbelasting • Heffing door inhouding bij organisator; brutering: prijs x 100/71 x 29% • Kansspel onbelast voor de btw (dus geen vooraftrek prijzen!)


Vragen?? • Internetsite Belastingdienst:

www.belastingdienst.nl

• Internetsite stivers (www.stivers.nl) • Handboek loonheffingen • Landelijke doelgroep betaalde sport (088 - 152 7787) • Belastingtelefoon (0800) 0543


Voorlichtingsbijeenkomst Sportevenementen

Recommend Documents