Voorlichtingsbijeenkomst
RDA
Onderwerpen 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
2
RDA in het kort Wie komen in aanmerking Hoe werkt de RDA Welke kosten en uitgaven wel Welke kosten en uitgaven niet Lusten en lasten Hoe dient u in RDA proces
1. RDA in het kort • Research & Development Aftrek • Fiscale aftrek voor overige R&D-kosten: > R&D-investeringen (= UITGAVEN) > R&D-exploitatiekosten (= KOSTEN) • Dus: > S&O-loonkosten via de WBSO > overige kosten en uitgaven m.b.t. S&O via de RDA • Budget: – € 250M in 2012; – € 375M in 2013; – € 500M in 2014 en verder. • Koppeling aan WBSO: gezamenlijke aanvraag voor WBSO en RDA
3
2. Wie komen in aanmerking
Twee voorwaarden: • Uw onderneming betaalt vennootschapsbelasting of u betaalt als zelfstandig ondernemer inkomstenbelasting • U maakt gebruik van de WBSO en heeft een S&O-verklaring
4
3. Hoe werkt de RDA • Gezamenlijke aanvraag WBSO / RDA • Schatting van kosten en uitgaven per project • AgNL geeft beschikking met daarin het RDA-bedrag • RDA-bedrag: 40% van de goedgekeurde kosten/uitgaven, of 40% van een forfaitair bedrag o.b.v. uren • RDA-bedrag is aftrekpost: verlaagt winst (IB/VpB) • Verrekening via aangifte IB/VpB 5
RDA: op basis van forfait • • • •
Aantal uren WBSO-aanvraag/S&O-verklaring C 150 per maand RDA-bedrag: forfaitair € 15 per S&O-uur Lage administratieve lasten, lage uitvoeringskosten “Escape” mogelijk bij werkelijke kosten/uitgaven > € 50.000/jaar
Voorbeeld: • Ondernemer is VpB of IB-plichtig • S&O-verklaring voor het hele kalenderjaar 2012 voor 1.000 uren • RDA-bedrag: 1.000 x € 15 x 0,40 = € 6.000 • RDA-bedrag is aftrekpost voor aangifte (VpB/IB) over 2012
6
RDA: op basis van kosten/uitgaven • Aantal uren WBSO-aanvraag/S&O-verklaring > 150 per maand • RDA-bedrag: op basis van kosten en uitgaven
Voorbeeld: • Ondernemer is VpB of IB-plichtig • S&O-verklaring voor heel 2012 voor 6.000 uren • Schatting kosten en uitgaven: € 100.000 • RDA-bedrag: € 100.000 x 0,40 = € 40.000 • Aftrekpost in aangifte VpB/IB over 2012
7
4. Welke kosten en uitgaven wel • Kosten en uitgaven te relateren aan eigen S&O-projecten • Kosten: uitsluitend dienstbaar aan S&O-projecten • Uitgaven: dienstbaar aan S&O-projecten • Verplichtingen moeten na 31-12-2011 zijn aangegaan
8
Voorbeelden van kosten • Aanschaf van materialen voor testen of het doen van proeven • Aanschaf materialen voor het maken van een prototype • Aanschaf (licenties voor) specifieke software die nodig zijn voor het S&O-project • Werk (geen S&O) i.h.k.v. eigen S&O dat wordt uitbesteed aan derden • Kosten voor huur van apparaten of gebouwen met S&O-functie • Reis- en verblijfkosten (binnen EU) voor het uitvoeren van S&O werk
9
Voorbeelden van uitgaven
• Investeringen in nieuwe gebouwen waarin S&O-werkzaamheden gaan plaatsvinden • Aanschaf van nieuwe apparatuur of gereedschappen nodig voor het vervaardigen van prototypes • Aanschaf van ICT-hardware specifiek bedoeld voor S&O
10
Toerekening van uitgaven
• Uitgaven kunnen gedeeltelijk worden gebruikt voor S&O • Dus: het deel van de investering dat voor S&O wordt gebruikt opgeven voor de RDA • In de aanvraag noemt u de uitgave, het % van toerekening en een korte toelichting
NB: individuele bedrijfsmiddelen met een waarde > 1 miljoen euro moeten in 5 verschillende jaren worden aangevraagd; elk jaar 20 % opvoeren.
11
Voorbeeld 1 • Een producent van levensmiddelen koopt een microscoop van € 200.000 • Onderneming doet een S&O-project van 2 jaar • Microscoop wordt gedurende die 2 jaar voor 70% van de tijd ingezet voor dit project • De rest van de tijd voor andere doeleinden, bv. kwaliteitscontrole • Kwalificerend voor RDA: 70% X 200.000 • In WBSO/RDA aanvraag onder ‘uitgaven’: “ Microscoop € 140.000 (70%) ” en een korte toelichting
12
Voorbeeld 2 • Een onderneming investeert in een nieuw gebouw van € 1.500.000 • In het nieuwe gebouw zullen naast S&O ook andere activiteiten plaatsvinden • De onderneming vraagt WBSO / RDA aan voor een S&O-project • Totale vloeroppervlak is 2.500 m² • Gedurende de projectperiode zal 1.250 m² van het gebouw gebruikt worden voor S&O • Kwalificerend voor RDA: 50% X 1.500.000 • In de WBSO/RDA aanvraag onder ‘uitgaven’: “ Nieuw gebouw € 750.000 (50%)” en een korte toelichting
13
5. Welke kosten en uitgaven niet • Kosten en uitgaven waarvoor de verplichting (= opdrachtverstrekking) voor 1 januari 2012 is aangegaan • Kosten en uitgaven voor activiteiten die geen S&O zijn dus: geen WBSO dan ook geen RDA • Kosten en uitgaven die niet direct aan S&O werk zijn toe te rekenen: bv. beursbezoek, abonnementen, software voor algemeen gebruik
14
Welke kosten niet • Loonkosten • Kosten van uitbesteed onderzoek • Inhuur van arbeid • Kosten voor afschrijvingen, financiering en aankoop van grond
15
Welke uitgaven niet • Tweedehands bedrijfsmiddelen • Algemeen inzetbare ICT-middelen • Apparatuur ten behoeve van door derden te verrichten S&O • Investeringen waarvoor energie-investeringsaftrek (EIA) of milieuinvesteringsaftrek (MIA) is verkregen
16
6. Lusten en lasten • Wat levert de RDA op ? • Welke verplichtingen brengt de RDA met zich mee?
17
Wat levert de RDA op ? VpB • Op basis van kosten en uitgaven: per euro aan goedgekeurde kosten en uitgaven, uitgaande van VpB tarief van 25%: 40% X 25% = 10% • Bij forfait: 40% X 25% X €15 = €1,50 per S&O uur IB • Op basis van kosten en uitgaven: 40% X 52% = 21% • Bij forfait: 40% X 52% X €15 = €3,12 per S&O uur
18
Verplichtingen Specifieke verplichtingen naast die van de WBSO: RDA op basis van forfait: • Altijd mededeling gerealiseerde S&O-uren (binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar) • Werkelijke kosten/uitgaven niet relevant, geen andere administratieve verplichtingen RDA op basis van werkelijke kosten & uitgaven: • Altijd mededeling gerealiseerde S&O-uren, kosten én uitgaven (binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar) • Bijhouden administratie waaruit werkelijke kosten & uitgaven blijken, beschikbaar binnen 2 maanden na afloop van het kalenderjaar. 19
Mededeling • In afwijking van WBSO: altijd een mededeling doen • Mededeling; realisatie (altijd voor uren, zonodig voor kosten/uitgaven) per beschikking • Na de mededeling volgt bij onderrealisatie een correctiebeschikking • RDA-bedrag kan alleen naar beneden bijgesteld worden • Niet of niet tijdig een mededeling: RDA-bedrag wordt in een correctie op nihil vastgesteld
20
7. Hoe dient u in • Digitaal, met het aanvraagprogramma of via eLoket: www.agentschapnl.nl/wbso • Na 1 mei 2012: gezamenlijke aanvraag WBSO / RDA • Als aanvrager een S&O-verklaring heeft aangevraagd of al heeft ontvangen voor een periode in 2012 die aanvangt vòòr 1 juli 2012, dan na 1 mei 2012 met terugwerkende kracht RDA aanvragen. Informatie volgt per brief.
21
8. Conclusie: RDA Proces • U dient een gezamenlijke WBSO / RDA aanvraag in • Aantal S&O-uren gemiddeld > 150/maand: In de aanvraag doet u een schatting van de kosten en uitgaven per project • Aantal S&O-uren gemiddeld C 150/maand: forfait • Beoordeling WBSO – is er sprake van S&O-werk? • Beoordeling kosten en uitgaven – welke kosten/uitgaven kwalificeren?
22
RDA proces (vervolg) • U ontvangt een RDA-beschikking (NB: er volgen dus twee beschikkingen uit één aanvraag, één voor de WBSO en één voor de RDA) • Verrekening van het RDA-bedrag in de aangifte (VpB / IB) • Binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar: verplichte mededeling • Eventueel correctie-RDA-beschikking (bij onderrealisatie) • Verrekening van het correctie-RDA-bedrag in aangifte van het volgend jaar • AgNL kan uw bedrijf bezoeken en een controle uitvoeren 23
Vragen?
24
