Volume II No. 2, Juni 2017 ISSN

Volume II No. 2, Juni 2017

ISSN 2502 - 3764

ANALISIS RASIO CAMEL SEBAGAI DASAR PENILAIAN KINERJA KEUANGAN PADA SEKTOR PERBANKAN (Studi Kasus pada PT. Bank Pembangunan Daerah, Tbk yang Terdaftar di BEI Periode 2014-2016)

Sutri Handayani Fakultas Ekonomi, Universitas Islam Lamongan [email protected]

ABSTRAK Perbankan menurut UU No. 10 Tahun 1998, Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Bank merupakan lembaga keuangan yang menjadi tempat bagi perusahaan, badan-badan pemerintah dan swasta, maupun perorangan menyimpan dana-dananya. Melihat begitu pentingnya peranan perbankan, maka sebagai sebuah perusahaan, Bank didorong untuk lebih efisien dan selektif dalam mengelolah, mempertahankan dan melaksanakan manajemen perusahaan menjadi lebih professional. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan menganalisa bagaimana perkembangan kinerja keuangan pada PT. Bank Pembangunan Daerah, Tbk secara keseluruhan berdasarkan analisis rasio CAMEL (CAR, DER, NPL, NIM, ROA, ROE, BOPO, dan LDR) selama periode 2014-2016, dan apakah kinerja keuangan pada PT. Bank Pembangunan Daerah, Tbk sudah menunjukkan kinerja keuangan yang baik. Penelitian ini menggunakan metode Deskriptif Kuantitatif karena data-data yang diperoleh berupa angka-angka untuk menelusuri performance atau kinerja keuangan perusahaan pada PT. Bank Pembangunan Daerah, Tbk yang terdaftar dalam Bursa Efek Indonesia selama periode 2014 sampai dengan 2016 berdasarkan rasio keuangan CAMEL. Sampel dalam penelitian ini adalah PT. Bank Pembangunan Daerah, Tbk yang Terdaftar di BEI periode 2014-2016. Alat pengumpulan data pada penelitian ini adalah dengan menggunakan metode observasi dan riset internet. Analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis CAMEL pada laporan keuangan. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa dari hasil perhitungan secara keseluruhan perkembangan rasio CAMEL pada PT. Bank Pembangunan Daerah, Tbk periode 20142016 mengalami kenaikan dan penurunan pada setiap tahunnya, tetapi hal tersebut tidak mempengaruhi bank dalam masalah riil seperti masalah jangka panjang yaitu kebangkrutan. Berdasarkan hasil penilaian tingkat kesehatan atau kinerja keuangan pada PT. Bank Pembangunan Daerah Jawa Barat dan Banten, Tbk diketahui bahwa di tahun 2014 sebesar 86,85% dengan predikat sehat, tahun 2015 turun menjadi 76,49% dengan predikat cukup sehat dan di tahun 2016 turun lagi menjadi 68,82% dengan predikat cukup sehat. Pada PT. Bank Pembangunan Daerah Jawa Timur, Tbk di tahun 2014 sebesar 86,46%, tahun 2015 naik menjadi 89,80% dan pada tahun 2016 turun menjadi 87,92% dengan predikat sehat secara keseluruhan. Kata Kunci : Rasio CAMEL, Kinerja Keuangan, PT. Bank Pembangunan Daerah, Tbk.

Jurnal Penelitian Ekonomi dan Akuntansi

465


ISSN 2502 - 3764

menggunakan berbagai teknik analisis,

1. PENDAHULUAN Perbankan menurut UU No. 10

diantaranya adalah dengan menggunakan

Tahun 1998, Bank adalah badan usaha

teknik analisis rasio. Analisis rasio

yang menghimpun dana dari masyarakat

merupakan analisis

dalam

dan

untuk mengetahui hubungan pos-pos

masyarakat

yang ada dalam suatu laporan keuangan

dalam bentuk kredit dan atau bentuk

atau pos-pos antara laporan keuangan

bentuk

rangka

neraca dan laporan laba rugi (Kasmir,

meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.

2012 : 72). Analisis rasio keuangan

Bank merupakan lembaga keuangan

digunakan sebagai teknik analisis yang

yang menjadi tempat bagi perusahaan,

sering

badan-badan pemerintah dan swasta,

perusahaan atau bank, karena ini adalah

maupun perorangan menyimpan dana-

teknik yang paling cepat yang digunakan

dananya. Melihat begitu pentingnya

untuk

peranan perbankan, maka sebagai sebuah

bank.

bentuk

menyalurkannya

lainnya

simpanan kepada

dalam

kali

yang digunakan

dipakai

oleh

semua

mengetahui kinerja keuangan

perusahaan, Bank didorong untuk lebih

Kinerja suatu bank dapat dilihat dari

efisien dan selektif dalam mengelolah,

aspek likuiditas, yaitu penilaian atas

mempertahankan

kemampuan

dan

melaksanakan

bank

untuk

membayar

hutang-hutangnya

terutama

manajemen perusahaan menjadi lebih

semua

professional.

simpanan tabungan, giro, dan deposito

Menurut Baridwan (2004 : 17)

pada saat ditagih dan dapat memenuhi

Laporan keuangan adalah ringkasan dari

setiap permohonan kredit (Kasmir, 2008

suatu proses pencatatan, merupakan

:

suatu ringkasan dari transaksi-transaksi

perbankan pada umumnya berdasarkan

keuangan yang terjadi selama selama

Surat

tahun buku yang bersangkutan. Laporan

No.13/24/DPNP

Jakarta

tanggal

keuangan bank dapat dijadikan ukuran

Oktober

terdiri

dari

kinerja suatu bank dengan melakukan

penilaian,

analisis laporan keuangan (Pharaton dkk,

Management, Earning, Liquidity yang

2013 : 01 - 02). Perhitungan yang

biasanya disebut dengan CAMEL. Untuk

dilakukan untuk menganalisis kinerja

mengetahui

keuangan bank dapat dilakukan dengan

keuangan

466

50).

Ukuran

kinerja

Edaran

Bank

2011 yaitu

:

sejauh

keuangan

Indonesia

Capital,

mana

perusahaan

25

aspek Assets,

kinerja dapat



menggunakan

ISSN 2502 - 3764

berbagai

rasio,

Barat,

BPD

Sumatera

Selatan

dan

diantaranya total aset, rasio kecukupan

Bangka Belitung, BPD Sumatera Utara,

modal atau Capital Adequacy Ratio

BPD Yogyakarta (http://www.bi.go.id/).

(CAR), NPL-Gross (Non Performing

Penelitian ini memiliki perbedaan

Loan) atau kredit bermasalah), Return

dengan penelitian yang sebelumnya,

On Asset (ROA) dan Return On Equity

karena

(ROE) untuk laba, Net Interest Margin

Pembangunan Daerah

(NIM), dan Loan to Deposit Ratio

obyek dalam penelitian ini, yang mana

(LDR).

Bank

Pembangunan

sering

digunakan

Bank yang diteliti dalam penelitian

peneliti

memilih

Bank

(BPD) sebagai

Daerah

dalam

belum

penelitian-

ini adalah Bank Pembangunan Daerah

penelitian terdahulu yang mana mereka

yang mana merupakan bank milik

lebih

pemerintah daerah tingkat provinsi dan

konvensional lainnya sebagai obyek

sudah terdaftar di Bursa Efek Indonesia.

penelitian yang sudah

Bank Pembangunan Daerah merupakan

Bursa

bank yang pendirian dan modalnya

pembangunan

dimiliki

peranan

Terdapat

oleh

pemerintah

sebanyak,

daerah.

26

Bank

cenderung

Efek

memakai

terdaftar dalam

Indonesia, daerah

sangat

peningkatan

bank

serta

bank

mempunyai

penting

untuk

perekonomian

dan

Pembangunan Daerah di Indonesia yang

pembangunan daerah. Maka dari itu,

mana terdiri dari : BPD Aceh, BPD Bali,

supaya bank pemerintah daerah dapat

BPD Bengkulu, BPD DKI, BPD Jambi,

tumbuh

BPD Jawa Tengah, BPD Jawa Barat dan

persaingan perbankan yang kompetitif,

Banten,

BPD

maka seharusnya bank pemerintah harus

Kalimantan Timur, BPD Kalimantan

mempunyai kinerja keuangan yang baik.

Tengah, BPD Kalimantan Barat, BPD

Kinerja keuangan yang disajikan oleh

Kalimantan Selatan, BPD Lampung,

bank dapat digunakan pihak-pihak yang

BPD Maluku, BPD Nusa Tenggara

terkait seperti investor, kreditor, dan

Barat, BPD Nusa Tenggara Timur, BPD

pihak-pihak lain dalam memprediksi

Papua,

kinerja keuangan di masa yang akan

BPD

BPD

Jawa

Riau,

Timur,

BPD

Sulawesi

Tenggara, BPD Sulawesi Selatan dan Sulawesi Barat, BPD Sulawesi Tengah, BPD Sulawesi Utara, BPD Sumatera


dan

berkembang

di

era

datang. Berdasarkan latar belakang di atas peneliti

sangat

tertarik

melakukan

467


ISSN 2502 - 3764

penelitian yang berjudul “Analisis Rasio CAMEL

Sebagai

Dasar

Kinerja

Keuangan

Pengertian bank menurut PSAK

Penilaian

Nomor 31 dalam Standar Akuntansi

Sektor

Keuangan (1999 : 31) adalah, bank

Pada

Perbankan” (Studi Kasus pada PT. Bank

merupakan

Pembangunan Daerah, Tbk yang Listing

berperan sebagai perantara keuangan

di BEI Periode 2014-2016). Dengan

(financial intermediary) antara pihak-

tujuan penelitian ini adalah sebagai

pihak yang memiliki kelebihan dana

berikut : (1) Untuk mengetahui dan

(surplus unit) dengan yang memerlukan

menganalisis bagaimana perkembangan

dana

kinerja

Bank

lembaga yang berfungsi memperlancar

secara

lalulintas pembayaran. Falsafah yang

keseluruhan berdasarakan analisis rasio

mendasari kegiatan usaha bank adalah

CAMEL selama periode 2014-2016. (2)

kepercayaan

Untuk mengetahui dan menganalisis

tampak dari kegiatan pokok bank yang

apakah kinerja keuangan pada PT. Bank

menerima simpanan dari masyarakat

Pembangunan

sudah

yang kelebihan dana dalam bentuk giro,

menunjukkan kinerja keuangan yang

tabungan serta deposito berjangka dan

baik.

memberikan kredit kepada pihak yang

keuangan

Pembangunan

pada

Daerah,

PT. Tbk

Daerah,

Tbk

suatu

(defisit

lembaga

unit),

serta

masyarakat.

yang

sebagai

Hal

ini

memerlukan dana. Berdasarkan definisi-definisi di atas

2. TINJAUAN PUSTAKA

maka dapat disimpulkan bahwa bank

2.1 Pengertian Bank Bank adalah badan usaha yang

adalah

lembaga

keuangan

menghimpun dana dari masyarakat

kegiatannya

dalam

menyalurkan dana dari dan kepada

bentuk

menyalurkannya

simpanan kepada

dan

masyarakat

masyarakat

menghimpun

yang

yang

memiliki

dan

fungsi

dalam bentuk kredit dan atau bentuk-

memperlancar lalu lintas pembayaran

bentuk

(Sari, 2011 : 12).

lainnya

meningkatkan

hidup

rangka rakyat

Jenis-jenis perbankan di Indonesia

banyak. Pengertian tersebut memiliki

dapat ditinjau dari berbagai segi antara

kandungan filosofis yang tinggi (Bank

lain (Kasmir, 2008 : 17 - 19) :

Indonesia, 2010).

a. Dilihat dari segi jenisnya

468

taraf

dalam



ISSN 2502 - 3764

Menurut UU RI No.10 Tahun 1998 maka jenis perbankan terdiri dari: 1) Bank

Umum,

yaitu

melaksanakan secara

bank

kegiatan

konvensional

yang dimiliki oleh badan usaha yang yang

usahanya dan

Nasional termasuk pula bank-bank

atau

berbentuk koperasi. 3) Bank Milik Koperasi Akte

pendirian

dan

sahamnya

berdasarkan prinsip syariah yang

dimiliki oleh koperasi yang berbadan

dalam kegiatannya memberikan jasa

hukum.

dalam lalu lintas pembayaran.

4) Bank Milik Asing

2) Bank Perkreditan Rakyat (BPR), yaitu

bank

yang

melaksanakan

Merupakan cabang dari bank yang ada diluar negeri, baik milik swasta

kegiatan usaha secara konvensional

asing

atau berdasarkan prinsip syariah

negara.

yang

dalam

kegiatannya

tidak

maupun

pemerintah

suatu

5) Bank Milik Campuran

memberikan jasa dalam lalu-lintas

Merupakan bank yang kepemilikan

pembayaran.

sahamnya dimiliki oleh pihak asing

b. Dilihat dari segi kepemilikannya,

dan pihak swasta nasional. Di mana

dibagi menjadi:

kepemilikan

1) Bank Milik Pemerintah

mayoritas

Merupakan bank yang akte pendirian maupun modalnya dimiliki pemerintah,

sehingga

oleh

seluruh

sahamnya dipegang

secara

oleh

warga

negara Indonesia. c. Dilihat dari segi statusnya 1) Bank Devisa

keuntungan bank ini dimiliki oleh

Merupakan

pemerintah pula (BUMN maupun

melaksanakan transaksi keluar negeri

BUMD).

atau yang berhubungan dengan mata

2) Bank Milik Swasta Nasional

bank

yang

dapat

uang asing secara keseluruhan.

Merupakan bank yang seluruh atau

2) Bank Non-Devisa

sebagian

besarnya

dimiliki

oleh

Merupakan

bank

swasta

nasional

serta

akte

mempunyai izin untuk melaksanakan transaksi

swasta,

sehingga tidak dapat melaksanakan

pula

pembagian

keuntungannya diambil oleh swasta

bank

belum

pendiriannya pun didirikan oleh begitu

sebagai

yang

devisa,

transaksi seperti halnya bank devisa.

pula. Dalam Bank Swasta Milik


469


ISSN 2502 - 3764

d. Dilihat dari segi cara menentukan

ketentuannya diatur dalam UU No.

harga

13/1962. Bank

Jenis bank jika dilihat dari segi atau

tujuan untuk membantu melaksanakan

caranya dalam menentukan harga,

pembangunan yang merata keseluruh

baik harga jual maupun harga beli

daerah

terbagi dalam dua kelompok yaitu :

(http://agustyalisdayanti.blogspot.com).

1) Bank

berdasarkan

prinsip

ini didirikan dengan

di

Indonesia

Dengan UU No. 13/1962 ditetapkan

konvensional

ketentuan-ketentuan

Merupakan bank yang melakukan

pembangunan

investasi yang halal, berdasarkan

Mengenai kedudukan kelembagaannya,

prinsip perangkat bunga.

BPD berada di dalam lingkungan

2) Bank berdasarkan prinsip syariah

pokok

bank

daerah

Depdagri, sedangkan perbankan

(BPD).

untuk aspek

Merupakan bank dengan prinsip

teknis

dan

teknis

bagi hasil, jual beli atau sewa,

perusahaannya,

bank-bank

tersebut

melakukan investasi yang halal saja.

mendapat pengawasan dan bimbingan dari BI dan Bapindo. Syarat-syarat

2.2

Bank

Pembangunan

Daerah

pembukaan kantor-kantor cabang dan perwakilan serta BPD ditetapkan dalam

(BPD) Dalam

bidang

pemerintah

pada

mendirikan Indonesia

pembangunan, 25

Bank (Bapindo)

Mei

Surat Keputusan Menteri UBS No.

1960

6/63/Kep/MUBS tertanggal 17 April

Pembangunan

1963. Jumlah BPD berkembang dari 2

dengan

tugas

bank pada tahun 1959 menjadi 22 bank

utama untuk membantu pemerintah

pada tahun 1965. Jumlah kantor cabang

dalam

juga berkembang dari satu cabang

membiayai

usaha-usaha

pembangunan nasional. Sebelumnya, fungsi

bank

telah

Bank pembangunan daerah adalah

dijalankan oleh Bank Industri Negara

merupakan bank yang sebagian atau

(BIN)

seluruh

yang

pembangunan

(1959) menjadi 17 cabang (1965).

kemudian

fungsinya

sahamnya

dimiliki

oleh

dimasukkan ke dalam Bapindo pada 17

Pemerintah Daerah Tingkat Provinsi

Agustus

(Bank

pemerintah

1960. juga

Pembangunan

470

Selain

Bapindo,

membentuk

Daerah

(BPD)

Indonesia,

2010).

Bank

Bank

Pembangunan Daerah (BPD) sebagai

yang

salah satu bank yang ada pada sistem



ISSN 2502 - 3764

perbankan nasional memiliki fungsi dan

provinsi mempunyai satu BPD tetapi

peran yang signifikan dalam konteks

ada juga BPD yang harus melayani dua

pembangunan ekonomi regional karena

provinsi. Nama 26 BPD di Indonesia

BPD

adalah:

mampu

membuka

jaringan

pelayanan di daerah-daerah dimana secara

ekonomis

tidak

Tabel 1. Bank Pembangunan Daerah di

mungkin

Indonesia

dilakukan oleh bank swasta. UndangUndang No. l3 tahun 1962 tentang asas-

Bank No.

mengatakan

berkerja

sebagai

perekonomian

bahwa

daerah

untuk

kehidupan

meningkatkan masyarakat

menyediakan pembiayaan

1.

BPD Aceh

Daud Beureueh No. 24, Banda Aceh

dan

menggerakkan pembangunan ekonomi daerah

Jl. Teuku. H. M.

BPD

pengembangan

Jl. 2.

BPD Bali

serta

melaksanakan

dan

menyimpan kas daerah (pemegang

3.

BPD Bengkulu

Mandala,

Jl. Basuki Rachmat 6, Bengkulu Jl. Ir. H. Juanda III

4.

BPD DKI

No.

/

7-9,

Jakarta

10120 Jl. Jend. A. Yani No.

penyimpanan kas daerah) disamping menjalankan kegiatan bisnis perbankan

Puputan

Renon, Denpasar

serta

pembangunan di daerah, menghimpun dana

Raya

Niti

taraf

keuangan

Alamat

Daerah

asas Ketentuan Bank Pembangunan Daerah

Pembangunan

5.

BPD Jambi

18,

Telanaipura,

(Hasan dkk, 2010). Sementara itu

Jambi

KEPMENDAGRI No. 62 Tahun 1999

Gedung Grinatha Jl.

tentang

pedoman organisasi dan tata

6.

kerja bank pembangunan daerah pasal 2

untuk

perekonomian

mengembangkan dan

Jawa Pemuda

Tengah

7.

menggerakkan

Semarang,

BPD

Jawa

Barat

dan

Banten

pembangunan daerah melalui kegiatan BPD sebagai Bank.

8.

Sampai saat ini ada 26 BPD yang ada

di

Indonesia,

rata-rata

setiap


No.

142, Jawa

Tengah 50132

juga mengatakan bahwa BPD dibangun adalah

BPD

9.

BPD Timur BPD

Jawa

Jl. Naripan No. 12 14, Bandung 40111 Jl. Basuki Rakhmat No.

98-104,

Surabaya Jl. Jend. Sudirman

471


ISSN 2502 - 3764

Bank No.

Bank

Pembangunan

Alamat

No.

Pembangunan

Daerah Kalimantan

Daerah No. 33, Samarinda

Tenggara

Sutoyo

Timur

10.

11.

12.

BPD

Jl. R. T. A. Milono

Kalimantan

No.

Tengah

Raya 73111

BPD

Jl. Rahadi Oesman

Kalimantan

No. 10, Pontianak

Barat

78117

BPD

Jl.

Kalimantan

Mangkurat No. 7,

Selatan

Banjarmasin 70111

12,

BPD Lampung

BPD Sulawesi Jl. 20.

22.

15.

Nusa

Tenggara

23.

Betung,

BPD 16.

Tenggara

17.

BPD Papua

Jl. Raya Pattimura 9,

18.

19.

472

Kepri

24.

Ambon 97124

Riau

Emmy

Saelan

Komp Mall Tatura

Jl. Sam Ratulangi No.

9,

Manado

95111

BPD Sumatera Jl. Pemuda No. 21, Barat

Padang 25117 Gubernur

dan 07 Kel. Silaberanti

Bangka

Kec. Seberang Ulu I

Belitung

Jakabaring Palembang

Jl. W.J. Lalamentik No. 102, Kupang, Tenggara

26.

BPD Sumatera Jl. Imam Bonjol No. Utara

18, Medan 20152

BPD

Jl. Tentara Pelajar

Yogyakarta

No. 7, Yogyakarta

Timur, 85000

Sumber : http//www.bi.go.id/ (data

Jl. Ahmad Yani 5-7,

diolah)

Jayapura

99111,

2.3 Pengertian Kinerja Keuangan

Jl. Jend. Sudirman No. 377, Pekanbaru 28116

BPD Sulawesi Jl.

H.

Selatan

Jl. Pejanggik No. 30,

Kotak Pos 1536 BPD

Jl.

BPD Sumatera Ahmad Bastari No.

Nusa

Timur

Sam

Palu Kav. 36, Palu

BPD Sulawesi Utara

Dr.

Makassar 90125

Jl.

25. Nusa

Tengah

Lampung

Mataram

Barat

BPD Sulawesi

Wolter

35215

BPD

Sulawesi

dan Ratulangi No. 16,

Lambung

Bandar

BPD Maluku

Selatan

Sulawesi Barat

21.

Teluk

95,

Tenggara

Palangka

Monginsidi No. 182,

14.

No.

Kendari,

Jl.

13.

Alamat

May.

Jend.

Kinerja perusahaan dapat dinilai melalui berbagai macam variabel atau indikator, antara lain melalui laporan



ISSN 2502 - 3764

keuangan

perusahaan

yang

gandakan kekayaannnya. Pada proses

bersangkutan.

Berdasarkan

laporan

inilah dapat diukur kinerja perusahaan

keuangan ini dapat dihitung sejumlah

khususnya keuangan dalam melipat

rasio keuangan yang umum digunakan

gandakan kekayaannya untuk dapat

sebagai dasar di dalam penilaian kinerja

bertahan dan berkembang.

perusahaan. Kinerja keuangan adalah penilaian

tingkat

efisiensi

Dari penjelasan diatas maka dapat

dan

diambil suatu kesimpulan mengenai arti

produktivitas yang dilakukan secara

kinerja keuangan yaitu merupakan suatu

berkala atas dasar laporan manajemen

alat

dan laporan keuangan yang merupakan

perusahaan berdasarkan kemampuan

pencerminan

organisasi

prestasi

yang

dicapai

perusahaan (Tambunan, 2007 : 128). Kamus besar Bahasa

sesuatu

yang

Indonesia

dicapai

atau

penilaian

kinerja

perusahaan

dalam

mempertahankan dan mengembangkan

mendefinisikan kinerja (performance) adalah

ukur

kekayaannya

sebagai

pencerminan

prestasi yang dicapai perusahaan.

atau

prestasi yang diperlihatkan. Kinerja keuangan dapat diukur dengan efisiensi,

2.4 Pengertian Laporan Keuangan Setiap

perusahaan,

baik

bank

sedangkan efisiensi bisa diartikan rasio

maupun non bank pada suatu waktu

perbandingan

dan

(periode tertentu) akan melaporkan

keluaran. Menurut Mulyadi (2001 :

semua kegiatan keuangannya. Laporan

293),

kinerja organisasi merupakan

keuangan ini bertujuan memberikan

usaha cerdas yang kompleks yang

informasi keuangan perusahaan, baik

menjanjikan

kepada pemilik, manajemen, maupun

antara

hasil

masukan

signifikan

dan

berjangka panjang. Dalam lingkungan

pihak

bisnis yang stabil dan persaingan yang

terhadap laporan tersebut.

tidak

begitu

organisasi

signifikan, perusahaan

kinerja berupa

luar

Laporan

yang

berkepentingan

keuangan

perusahaan

merupakan salah satu sumber informasi

penciptaan kekayaan dalam jumlah

yang

memadai. Dalam llingkungan bisnis

informasi lainnya seperti informasi

yang kompetitif untuk dapat bertahan

industri, kondisi perekonomian, kualitas

hidup

organisasi

manajemen dan lain sebagainya. Pada

melipat

mulanya laporan keuangan bagi suatu

dan

perusahaan

tumbuh, harus

mampu


sangat

penting

di

samping

473


perusahaan penguji”

hanyalah dari

ISSN 2502 - 3764

sebagai

pekerjaan

“alat bagian

dan

geografis

serta

pengungkapan

pengaruh perubahan harga.

pembukuan, tetapi untuk selanjutnya laporan keuangan tidak hanya sebagai

2.5 Analisis Rasio Keuangan

alat penguji saja tetapi juga sebagai

(CAMEL)

dasar untuk dapat menentukan atau

Untuk

mengetahui

kondisi

menilai posisi keuangan perusahaan

keuangan suatu bank maka dapat dilihat

tersebut, di mana dengan hasil analisa

laporan keuangan yang disajikan oleh

tersebut

yang

suatu bank secara periodik. Laporan ini

suatu

juga sekaligus menggambarkan kinerja

mengetahui

bank selama periode tersebut (Kasmir,

posisi keuangan suatu perusahaan serta

2004). Menurut Kasmir (2012 : 104),

hasil-hasil yang telah dicapai oleh

rasio keuangan merupakan kegiatan

perusahaan

adanya

membandingkan angka-angka yang ada

laporan keuangan dari perusahaan yang

dalam laporan keuangan dengan cara

bersangkutan.

membagi satu angka dengan angka

pihak-pihak

berkepentingan

mengambil

keputusan.

untuk

Jadi

tersebut

perlu

Menurut PSAK No. 1 Tahun 2010

lainnya. Perbandingan dapat dilakukan

yaitu sebagai berikut, laporan keuangan

antara

merupakan bagian dari proses pelaporan

komponen lain dalam

keuangan. Laporan

keuangan atau antar komponen

lengkap

biasanya

keuangan yang meliputi

satu

komponen

dengan

satu laporan yang

neraca,

ada diantara laporan keuangan. Rasio

laporan laba rugi, laporan perubahan

keuangan yang lazim digunakan dalam

posisi keuangan (yang dapat disajikan

menilai tingkat kesehatan bank untuk

dalam berbagai cara misalnya, sebagai

menentukan

laporan arus kas, atau laporan arus

atau

dana), catatan dan laporan lain serta

Capital, Assets, Management, Earning,

materi penjelasan

Liquidity yang biasanya disebut dengan

yang merupakan

bagian integral dari laporan keuangan.

tidak

suatu bank bermasalah adalah

rasio

keuangan

CAMEL.

Disamping itu juga termasuk skedul dan informasi tambahan yang berkaitan dengan laporan tersebut, informasi keuangan

474

3. METODOLOGI PENELITIAN

misalnya,

Jenis penelitian ini yaitu penelitian

segmen industri

dengan metode deskriptif kuantitatif



ISSN 2502 - 3764

yaitu data penelitian berupa angka-

adalah

angka

sumber data yang telah dikumpulkan

dan

statistik

analisis

(Sugiyono,

menggunakan

merupakan

dan dilaporkan oleh orang lain terlebih

Penelitian ini termasuk dalam jenis

dahulu dan data tersebut relavan dengan

penelitian Deskriptif Kuantitatif karena

permasalahan dan fokus penelitian.

data-data yang diperoleh berupa angka-

Data sekunder

angka untuk menelusuri performance

Laporan Laba Rugi yang dimiliki oleh

atau kinerja keuangan perusahaan pada

PT. Bank Pembangunan Daerah, Tbk


yang

yang

Indonesia selama periode 2014-2016

dalam

:

sekunder,

03).

terdaftar

2010

data

Bursa

Efek

berupa Neraca dan

terdaftar

dalam

melalui

dengan

rasio

Pembangunan Daerah, Tbk itu sendiri,

keuangan CAMEL. Teknik sampling

www.idx.co.id, maupun www.bi.go.id.

dalam

Teknik

berdasarkan

penelitian

ini

menggunakan

PT.

Efek

Indonesia selama periode 2014 sampai 2016

website

Bursa

pengumpulan

Bank

data

yang

Purposive Sampling yang termasuk

digunakan adalah metode observasi dan

dalam Nonprobability Sampling yaitu

riset internet (online research).

data-data yang berkaitan dengan analisa rasio

keuangan

Pembangunan

Untuk menganalisis data yang telah

pada

PT.

Bank

terkumpul,

selanjutnya

Daerah,

Tbk

yang

menggunakan alat-alat analisis rasio

terdaftar dalam Bursa Efek Indonesia

sebagai

selama periode 2014-2016. Dengan

sebagai berikut :

kriteria : (1) Perusahaan PT. Bank

1.

Pembangunan

Daerah,

Tbk

yang

pemecahan

penulis

masalah

yaitu

Capital (Permodalan) a. Capital Adequacy Rasio (CAR)

terdaftar dalam Bursa Efek Indonesia sejak tahun 2014-2016. (2) Laporan keuangan

PT. Bank Pembangunan b. Debt to Equity Ratio (DER)

Daerah, Tbk yang terdaftar dalam Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2016 (yang konsisten dalam melaporkan setiap tahunnya).

2.

Quality Assets (Kualitas Aset) a. Non Performing Loan (NPL)

Berdasarkan sifatnya, jenis data yang dipergunakan dalam penelitian ini


475


ISSN 2502 - 3764

c. Rasio

Beban

Operasional

terhadap

Pendapatan

Operasional (BOPO) 3.

Management (Manajemen) a. Net Interest Margin (NIM)

5.

Liquidity (Likuiditas) a. Loan to Deposit Ratio (LDR)

4.

Earning (Rentabilitas) a. Return on Assets (ROA)

Jika b. Return On Equity (ROE)

digunakan

CAMEL dalam

kelima

faktor

penilaian kesehatan

bank, maka persentase setiap faktor CAMEL tersebut adalah :

Tabel 2. Tata Cara Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Model CAMEL No.

1.

Faktor-Faktor yang

Komponen

Dinilai Permodalan

Permodalan rasio modal terhadap aktiva tertimbang a. Rasio aktiva produktif yang diklasifikasikan terhadap aktiva produktif

2.

Kualitas Aktiva Produktif

b. Rasio penyisihan penghapusan aktiva

Bobot

25%

25%

5%

yang dibentuk terhadap penyisihan penghapusan aktiva produktif yang wajib dibentuk

476

3.

Manajemen

4.

Rentabilitas

a. Manajemen Umum

10%

b. Manajemen Resiko

15%

a. Rasio laba terhadap volume usaha

5%



No.

ISSN 2502 - 3764

Faktor-Faktor yang

Komponen

Dinilai

Bobot

b. Rasio biaya operasional terhadap

5%

pendapatan operasional a. Rasio kewajiban bersih call money

5%

terhadap aktiva lancar rupiah 5.

Likuiditas

b. Rasio jumlah kredit yang diberikan

5%

terhadap dana yang diterima bank (rupiah dan valas) Jumlah

100%

Sumber : Rivai dkk (2013 : 466)

4. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Perkembangan Kinerja Keuangan Berdasarkan Analisis Rasio CAMEL pada Periode 2014-2016 Tabel 3. Kinerja Keuangan PT. Bank Pembangunan Daerah, Tbk (dalam Jutaan Rupiah) Rasio

Capital

Assets

Bank BJB

Bank JATIM

2014

2015

2016

2014

2015

2016

CAR (%)

18,59

16,47

16,07

26,56

23,72

22,17

DER (%)

1.171,21

1.021,24

984,49

487,93 544,95 566,56

NPL (%)

2,19

3,23

4,73

3,56

3,40

3,82

Management NIM (%)

6,14

7,31

6,64

6,24

6,78

7,02

ROA (%)

2,14

2,47

1,90

3,44

3,49

3,62

ROE (%)

22,63

23,08

17,26

14,97

16,44

16,65

BOPO (%)

80,08

79,61

84,87

69,02

70,37

69,68

LDR (%)

73,45

95,30

91,98

82,37

83,96

85,64

Earning

Liquidity

Sumber : Laporan Tahunan Bank BJB & Bank Jatim (diolah)


477


ISSN 2502 - 3764

Berdasarkan hasil perhitungan nilai

Debt to Equity Ratio (DER), yaitu

Rasio CAMEL pada tabel 3 diatas dapat

dengan cara membandingkan antara

diketahui bahwa perkembangan kinerja

ekuitas dan hutang. Perhitungan rasio

keuangan

DER berdasarkan tabel 3 di atas

PT.

Bank

Pembangunan

Daerah, Tbk sebagai berikut :

diketahui rasio DER pada tahun 2014

4.1.1 PT. Bank Pembangunan Daerah

sebesar 1.171,21%, sedangkan di tahun

Jawa Barat dan Banten, Tbk

2015 mengalami penurunan sebesar

a. Rasio Capital (Permodalan)

1.021,24%

dan

1) Capital Adequacy Ratio (CAR)

mengalami

penurunan

lagi

Capital Adequacy Ratio (CAR), yaitu

984,49%.

Penurunan

rasio

dengan cara membandingkan modal

tersebut karena total modal mengalami

terhadap Aktiva Tertimbang Menurut

pertumbuhan yang cukup signifikan

Risiko (ATMR). Perhitungan rasio

dibandingkan total hutang yang dimiliki

CAR berdasarkan tabel 3 di atas

oleh perusahaan. Semakin tingginya

diketahui rasio CAR pada tahun 2014

rasio

menjadi 16,47% dan sebesar 18,59%,

berada dalam masalah yang besar.

tahun 2015 turun

pada tahun 2016

b. Rasio

mengalami penurunan lagi menjadi

Aset)

16,07%. Penurunan nilai dari rasio

1)

CAR

Non

tersebut

disebabkan

karena

ini

pada

tahun

menunjukkan

Quality

2016 sebesar DER

perusahaan

Assets

(Kualitas

Non Performing Loan (NPL) Performing

Loan

(NPL),

pertumbuhan yang begitu pesat pada

merupakan rasio yang digunakan bank

nilai

untuk

kredit

dibandingkan

yang dengan

diberikan,

mengukur

resiko

kegagalan

pertumbuhan

pengembalian kredit oleh debitur. Non

ekuitas dan aktiva tetap pada tahun-

Performing Loan (NPL) mencerminkan

tahun tersebut (dapat dilihat pada

besarnya risiko kredit yang dihadapi

lampiran

bank.

laporan

keuangan).

Perhitungan

rasio

NPL

Berdasarkan ketentuan Bank Indonesia,

berdasarkan tabel 3 di atas diketahui

bank yang dinyatakan termasuk sebagai

rasio NPL pada tahun 2014 sebesar

bank yang sehat harus memiliki CAR

2,19%,

minimal 8%.

mengalami kenaikan sebesar 3,23% dan

2) Debt to Equity Ratio (DER)

pada tahun 2016 mengalami kenaikan

sedangkan

di

tahun

2015

lagi sebesar 4,73%. Kenaikan pada

478



ISSN 2502 - 3764

rasio ini disebabkan karena kredit

penurunan pada rasio NIM tersebut

bermasalah pada perusahaan tersebut

dipengaruhi

mengalami kenaikan dari tahun ke

manjemen bank dalam mengelola aktiva

tahun seiring dengan bertambahnya

produktifnya

total kredit yang diberikan. Menurut

pendapatan

Surat

kemungkinan

Edaran

Bank

Indonesia

oleh

kemampuan

untuk bunga

menghasilkan bersih

bank

dalam

kondisi

kecil.

Standar

No.13/24/DPNP Jakarta tanggal 25

bermasalah

Oktober 2011 standar terbaik untuk

terbaik untuk rasio Net Interest Margin

rasio Non Performing Loan (NPL)

(NIM) menurut Surat Edaran Bank

adalah di bawah 5%.

Indonesia

c. Rasio Management (Manajemen)

tanggal 25 Oktober 2011 adalah lebih

Penilaian ini biasanya didasarkan pada

manajemen

manajemen

permodalan,

aktiva,

manajemen

semakin

sehingga

No.13/24/DPNP

Jakarta

dari 3%. d. Rasio Earning (Rentabilitas) 1) Return On Assets (ROA)

rentabilitas, manajemen likuiditas, dan

Return On Assets (ROA), rasio ini

manajemen

tetapi

digunakan untuk mengukur seberapa

pengukuran tersebut sulit dilakukan

besar laba bersih yang dapat diperoleh

karena akan terkait dengan unsur

dari

kerahasiaan

dalam

perusahaan. Perhitungan rasio ROA

manajemen


penelitian

umum.

bank, ini

Akan

maka

aspek

seluruh

dimiliki

pada

(NIM).

sedangkan di tahun 2015 mengalami

Net Interest Margin (NIM)

2014

yang

diproksikan dengan Net Interest Margin

1)

tahun

aktiva

sebesar

2,14%,

kenaikan sebesar 2,47% dan pada tahun

Net Interest Margin (NIM) diukur dari

2016 turun menjadi 1,90%. Kenaikan

perbandingan antara pendapatan bunga

pada rasio ROA tersebut terjadi karena

bersih

produktif.

laba bersih yang besar diperoleh dari

Perhitungan rasio NIM berdasarkan

penggunaan total aktiva yang cukup

tabel 3 di atas diketahui rasio NIM pada

baik oleh perusahaan pada tahun 2013

tahun 2014 sebesar 6,14%, sedangkan

tetapi sebaliknya untuk tahun 2014

di tahun 2015 mengalami kenaikan

yaitu terjadi penurunan yang cukup

sebesar 7,31% dan pada tahun 2016

signifikan

pada

turun menjadi 6,64%. Kenaikan dan

meskipun

perusahaan

terhadap

aktiva


laba

bersihnya, mengalami

479


ISSN 2502 - 3764

kenaikan pada total aktiva dari tahun ke

Rasio Beban Operasional terhadap

tahun. Menurut Surat Edaran Bank

Pendapatan Operasional (BOPO). Rasio

Indonesia

Jakarta

yang sering disebut rasio efisiensi ini

tanggal 25 Oktober 2011 mengenai

digunakan untuk mengukur kemampuan

standar terbaik untuk Return On Assets

manajemen bank dalam mengendalikan

(ROA) adalah lebih dari 1,5%.

biaya operasional terhadap pendapatan

2) Return On Equity (ROE)

operasional. Perhitungan rasio BOPO

Return

No.13/24/DPNP

On

adalah


perbandingan antara laba bersih bank

pada tahun 2014 sebesar 80,08%,

dengan modal sendiri. Perhitungan rasio

sedangkan di tahun 2015 turun menjadi

ROE berdasarkan tabel 3 di atas

79,61%

diketahui rasio ROE pada tahun 2014

mengalami

sebesar 22,63%, sedangkan di tahun

84,87%. Penurunan pada rasio BOPO

2015 naik menjadi 23,08% dan pada

tersebut

tahun

kemampuan manajemen bank dalam

2016

sebesar

Equity

(ROE)

mengalami

17,26%.

penurunan

Kenaikan

dan

dan

pada

tahun

kenaikan

yaitu

sebesar

menunjukkan

mengendalikan

2016

bahwa

biaya

operasional

pendapatan

operasional

penurunan pada rasio ROE tersebut

terhadap

disebabkan laba bersih pada bank yang

perusahaan

mana dipengaruhi oleh beberapa faktor

kemungkinan suatu bank tersebut dalam

dalam perusahaan dibandingkan dengan

kondisi

modal

merupakan

Standar terbaik untuk rasio BOPO

indikator yang penting bagi pemegang

menurut Surat Edaran Bank Indonesia

saham untuk mengetahui kemampuan


bank dalam memperoleh laba bersih

Oktober 2011 adalah dibawah 94%.

yang berkaitan dengan deviden. Jika

e. Rasio Liquidity (Likuiditas)

rasio ini meningkat maka laba bersih

1)

dari

pula,

Loan to Deposit Ratio (LDR), dihitung

selanjutnya peningkatan ini juga akan

dari pembagian kredit yang diberikan

mempengaruhi harga saham dari bank

kepada

itu sendiri.

termasuk antar bank) dengan dana

3) Rasio Beban Operasional terhadap

pihak ketiga yang mencakup giro,

sendiri.

bank

akan

ROE

meningkat

Pendapatan Operasional (BOPO)

480

cukup

bermasalah

baik

sehingga

cukup

kecil.

Loan to Deposit Ratio (LDR)

dana

pihak

ketiga

(tidak

tabungan, dan deposito (tidak termasuk



ISSN 2502 - 3764

antar bank). Perhitungan rasio LDR

mengalami penurunan lagi menjadi


22,17%. Penurunan nilai dari rasio


CAR tersebut disebabkan karena terus


berkembangnya jumlah pada kredit

kenaikan sebesar 95,30% dan pada

yang diberikan, dibandingkan dengan

tahun 2016 turun menjadi 91,98%.

pertumbuhan ekuitas dan aktiva tetap

Penurunan pada rasio tersebut terjadi

pada tahun-tahun tersebut (dapat dilihat

karena jumlah dana dari pihak ketiga

pada

lebih

dengan

Berdasarkan ketentuan Bank Indonesia,

jumlah kredit yang diberikan oleh bank,

bank yang dinyatakan termasuk sebagai

meskipun di tahun 2013 perusahaan

bank yang sehat harus memiliki CAR

mengalami penurunan untuk jumlah

minimal 8%.

dana

2)

besar

dari

dibandingkan

pihak

ketiga

sehingga

lampiran

laporan

keuangan).

Debt to Equity Ratio (DER)

mengakibatkan kenaikan pada rasio.

Debt to Equity Ratio (DER), yaitu

Berdasarkan

Bank

dengan cara membandingkan antara

Jakarta

ekuitas dan hutang. Perhitungan rasio

tanggal 25 Oktober 2011 standar terbaik

DER berdasarkan tabel 3 di atas

untuk Loan to Deposit Ratio (LDR)

diketahui rasio DER pada tahun 2014

adalah 78% hingga 100%.


Indonesia

Surat

Edaran

No.13/24/DPNP

2015 naik menjadi 544,95% dan pada 4.1.2 PT. Bank Pembangunan Daerah Jawa Timur, Tbk a. Rasio Capital (Permodalan) 1)

Capital Adequacy Ratio (CAR)

tahun 2016 mengalami kenaikkan lagi menjadi

566,56%.

Kenaikan

terus

menerus pada rasio DER tersebut karena

total

hutang

mengalami

Capital Adequacy Ratio (CAR), yaitu

pertumbuhan yang cukup signifikan

dengan cara membandingkan modal

dibandingkan total modal yang dimiliki

terhadap Aktiva Tertimbang Menurut

oleh perusahaan, tingginya rasio ini

Risiko (ATMR). Perhitungan rasio

menunjukan bahwa perusahaan akan

CAR berdasarkan tabel 3 di atas

memiliki masalah riil dalam jangka

diketahui rasio CAR pada tahun 2014

panjang. Semakin tingginya rasio ini

sebesar 26,56%, tahun 2015 turun

menunjukkan perusahaan berada dalam

menjadi 23,72% dan pada tahun 2016

masalah yang besar.


481


b. Rasio

Quality

ISSN 2502 - 3764

Assets

(Kualitas

karena akan terkait dengan unsur

Aset) 1) Non Performing Loan (NPL) Non

pengukuran tersebut sulit dilakukan

Performing

Loan

kerahasiaan (NPL),

penelitian

bank, ini

maka

aspek

dalam

manajemen

merupakan rasio yang digunakan bank

diproksikan dengan Net Interest Margin

untuk

(NIM).

mengukur

resiko

kegagalan

pengembalian kredit oleh debitur. Non

1)

Performing Loan (NPL) mencerminkan

Net Interest Margin (NIM) diukur dari

besarnya risiko kredit yang dihadapi

perbandingan antara pendapatan bunga

bank.

bersih

Perhitungan

rasio

NPL

Net Interest Margin (NIM)

terhadap

aktiva

produktif.


Perhitungan rasio NIM berdasarkan

rasio NPL pada tahun 2014 sebesar

tabel 3 di atas diketahui rasio NIM pada

3,56%, sedangkan di tahun 2015 turun

tahun 2014 sebesar 6,24%, sedangkan

menjadi 3,40% dan pada tahun 2016

di tahun 2015 mengalami kenaikan

mengalami kenaikan sebesar 3,82%.

sebesar 6,78% dan pada tahun 2016

Kenaikan dan penurunan pada rasio ini

mengalami

disebabkan karena kredit bermasalah

7,02%. Kenaikan pada rasio NIM

pada perusahaan tersebut mengalami

tersebut disebabkan pendapatan bunga

pertumbuhan yang semakin meningkat

bersih yang dihasilkan oleh perusahaan

dari tahun ke tahun seiring dengan

terus meningkat setiap tahunnya, hal ini

bertambahnya

menunjukkan

total

kredit

yang

kenaikan

lagi

bahwa

menjadi

kemampuan

diberikan. Menurut Surat Edaran Bank

manjemen bank dalam mengelola aktiva

Indonesia

produktifnya

No.13/24/DPNP

Jakarta

untuk

menghasilkan

tanggal 25 Oktober 2011 standar terbaik

pendapatan bunga bersih semakin baik

untuk rasio Non Performing Loan

sehingga kemungkinan bank dalam

(NPL) adalah di bawah 5%.

kondisi

c. Rasio Management (Manajemen)

Standar terbaik untuk rasio Net Interest

Penilaian ini biasanya didasarkan pada

manajemen

manajemen

aktiva,

482

umum.

semakin

kecil.

Margin (NIM) menurut Surat Edaran

permodalan,

Bank Indonesia No.13/24/DPNP Jakarta

manajemen

tanggal 25 Oktober 2011 adalah lebih

rentabilitas, manajemen likuiditas, dan manajemen

bermasalah

Akan

dari 3%.

tetapi



ISSN 2502 - 3764

d. Rasio Earning (Rentabilitas)

ROE tersebut disebabkan laba bersih

1) Return On Assets (ROA)

yang terus meningkat setiap tahunnya,

Return On Assets (ROA), rasio ini

hal ini menunjukkan kemampuan bank

digunakan untuk mengukur seberapa

dalam memperoleh laba bersih semakin

besar laba bersih yang dapat diperoleh

baik. Jika rasio ini meningkat maka laba

dari

dimiliki

bersih dari bank akan meningkat pula,

perusahaan. Perhitungan rasio ROA

selanjutnya peningkatan ini juga akan


mempengaruhi harga saham dari bank

pada

itu sendiri.

seluruh

tahun

aktiva

2014

yang

sebesar

3,44%,


3)


kenaikan sebesar 3,49% dan pada tahun

Pendapatan Operasional (BOPO)

2016 mengalami kenaikan lagi menjadi


3,62%. Kenaikan pada rasio ROA

Pendapatan Operasional (BOPO). Rasio

tersebut terjadi karena laba bersih yang

yang sering disebut rasio efisiensi ini

besar diperoleh dari penggunaan total

digunakan untuk mengukur kemampuan

aktiva yang cukup baik oleh perusahaan

manajemen bank dalam mengendalikan

dari tahun ke tahun. Menurut Surat

biaya operasional terhadap pendapatan

Edaran Bank Indonesia No.13/24/DPNP

operasional. Perhitungan rasio BOPO

Jakarta

2011


mengenai standar terbaik untuk Return


On Assets (ROA) adalah lebih dari

sedangkan di tahun 2015 naik menjadi

1,5%.

70,37% dan pada tahun 2016 turun

2)

tanggal

25

Oktober

Return On Equity (ROE)

Return

On

Equity

(ROE)

menjadi 69,68%. Penurunan pada rasio adalah

BOPO tersebut menunjukkan bahwa

perbandingan antara laba bersih bank

kemampuan manajemen bank dalam

dengan modal sendiri. Perhitungan rasio

mengendalikan

ROE berdasarkan tabel 3 di atas

terhadap

diketahui rasio ROE pada tahun 2014

perusahaan


kemungkinan suatu bank tersebut dalam

2015 naik menjadi 16,44% dan pada

kondisi

tahun 2016 naik lagi menjadi 16,65%.

Standar terbaik untuk rasio BOPO

Kenaikan terus menerus pada rasio

menurut Surat Edaran Bank Indonesia


biaya

operasional

pendapatan

operasional

cukup

bermasalah

baik

sehingga

cukup

kecil.

483


ISSN 2502 - 3764



Oktober 2011 adalah dibawah 94%.

maka

e. Rasio Liquidity (Likuiditas)

penilaian kesehatan keuangan dengan

1) Loan to Deposit Ratio (LDR)

menggunakan rumus CAMEL. Hal ini

Loan to Deposit Ratio (LDR), dihitung

dimaksudkan

dari pembagian kredit yang diberikan

apakah kinerja keuangan pada PT. Bank

kepada

Pembangunan

dana

pihak

ketiga

(tidak

selanjutnya

akan

untuk

dilakukan

dapat

Daerah,

menilai

Tbk

dapat

termasuk antar bank) dengan dana

dikategorikan sehat secara keseluruhan

pihak ketiga yang mencakup giro,

dan

tabungan, dan deposito (tidak termasuk

kinerja keuangan lebih baik. Menurut

antar bank). Perhitungan rasio LDR

ketentuan


No.30/11/KEP/DIR tanggal 30 April


1997, bahwa kategori sehat dapat


dikelompokkan dalam empat kelompok

kenaikan sebesar 83,96% dan pada

seperti tabel dibawah ini :

bank mana yang mempunyai

SK

DIR

BI

tahun 2016 mengalami kenaikan lagi

Tabel 4. Nilai Kredit Penggolongan

menjadi 85,64%. Kenaikan pada rasio

Tingkat Kesehatan Keuangan

tersebut terjadi karena angka dari

Bank

jumlah kredit yang diberikan terus

Nilai

bertambah setiap tahunnya, seiring

Kredit

Predikat

dengan bertambahnya jumlah dana dari

81-100

Sehat

pihak ketiga. Berdasarkan Surat Edaran

66- < 81

Cukup Sehat

Bank Indonesia No.13/24/DPNP Jakarta

51- < 66

Kurang Sehat

tanggal 25 Oktober 2011standar terbaik

0- < 51

Tidak Sehat

untuk Loan to Deposit Ratio (LDR) adalah 78% hingga 100%.

Sumber: Rivai dkk (2013 : 466) Dalam hubungannya dengan uraian tersebut diatas, maka akan dilakukan

4.1.2 Kinerja Keuangan pada PT.

perhitungan bobot dengan menggunakan

Bank Pembangunan Daerah,

metode CAMEL untuk periode 2014-

Tbk

2016 yang dapat dilihat melalui tabel

Setelah

mengetahui

bagaimana

berikut ini :

perkembangan kinerja keuangan pada

484



ISSN 2502 - 3764

Tabel 5. Hasil Evaluasi Aspek Kinerja Keuangan dengan Menggunakan Metode CAMEL pada PT. Bank Pembangunan Daerah Jawa Barat dan Banten, Tbk Periode 2014-2016 BPD

Tahun

Faktor

Indikator

Nilai

Nilai

Bobot

Nilai

Penilaian

Kinerja

Rasio (%)

Kredit

(%)

CAMEL

CAR

18,59

100

12,5

12,5

DER

1.171,21

100

12,5

12,5

Assets

NPL

2,19

56,2

30

16,86

Management

NIM

6,14

100

25

25

ROA

2,14

100

3,33

3,33

ROE

22,63

100

3,33

3,33

BOPO

80,08

100

3,33

3,33

LDR

73,45

100

10

10

Capital

2014 Earning

Liquidity

Jumlah Nilai CAMEL

86,85

CAR

16,47

100

12,5

12,5

DER

1.021,24

100

12,5

12,5

NPL

3,23

35,4

30

10,62

NIM

7,31

100

25

25

ROA

2,47

100

3,33

3,33

ROE

23,08

100

3,33

3,33

BOPO

79,61

100

3,33

3,33

95,3

58,8

10

5,88

Capital Assets Management 2015 Banten Earning

Liquidity

LDR Jumlah Nilai CAMEL

76,49

CAR

16,07

100

12,5

12,5

DER

984,49

100

12,5

12,5

Assets

NPL

4,73

5,4

30

1,62

Management

NIM

6,64

100

25

25

ROA

1,9

100

3,33

3,33

ROE

17,26

100

3,33

3,33

BOPO

84,87

100

3,33

3,33

LDR

91,98

72,08

10

7,21

Capital

2016 Earning

Liquidity

Jumlah Nilai CAMEL

68,82

Sumber : Hasil olahan data 2017


485


ISSN 2502 - 3764

Tabel 6. Hasil Evaluasi Aspek Kinerja Keuangan dengan Menggunakan Metode CAMEL pada PT. Bank Pembangunan Daerah Jawa Timur, Tbk Periode 2014-2016 BPD

Tahun

Faktor Penilaian Capital

2014

(% )

CAMEL

26,56

100

12,5

12,50

DER

487,93

162,64

12,5

20,33

30

8,64

3,56

Management

NIM

6,24

100

25

25,00

ROA

3,44

100

3,33

3,33

ROE

14,97

100

3,33

3,33

BOPO

69,02

100

3,33

3,33

LDR 82,37 Jumlah Nilai CAMEL

100

10

10,00 86,46

CAR

23,72

100

12,5

12,50

DER

544,95

181,65

12,5

22,71

Assets

NPL

3,40

32

30

9,60

Management

NIM

6,78

100

25

25,00

ROA

3,49

100

3,33

3,33

ROE

16,44

100

3,33

3,33

70,37

100

3,33

3,33


100

10

10,00

Earning

BOPO Liquidity

Capital

2016

Nilai

CAR

Kinerja

Rasio (% ) Kredit

Bobot

NPL

Capital

2015

Nilai

28,8

Liquidity

Jawa

Nilai

Assets

Earning

Timur

Indikator

89,80

CAR

22,17

100

12,5

12,50

DER

566,56

188,85

12,5

23,61

30

7,08

Assets

NPL

3,82

23,6

Management

NIM

7,02

100

25

25,00

ROA

3,62

100

3,33

3,33

ROE

16,65

100

3,33

3,33

BOPO

69,68

100

3,33

3,33

97,44

10

9,74

Earning Liquidity


87,92

Sumber : Hasil olahan data 2014 Berdasarkan hasil perhitungan nilai

rasio CAMEL khususnya dalam tahun

rasio CAMEL, pada tabel 5 dan 6 diatas

2014-2016, yang dapat dilihat melalui

maka dapat disajikan hasil penilaian

tabel berikut ini :

kesehatan keuangan perusahaan dengan

486



ISSN 2502 - 3764

Tabel 7. Hasil Penilaian Tingkat Kesehatan Keuangan Tahun 2014-2016 BPD

Tahun

Nilai CAMEL

Predikat

Jabar &

2014

86.85

Sehat

Banten

2015

76.49

Cukup Sehat

2016

68.82

Cukup Sehat

Jawa

2014

86.46

Sehat

Timur

2015

89.80

Sehat

2016

87.92

Sehat

Sumber : Hasil olahan data 2014

Berdasarkan tabel 7 hasil penilaian tingkat kesehatan keuangan diatas, dapat diketahui

bahwa

predikat

tingkat

dapat

diambil

kesimpulan

sebagai

berikut : Dari

hasil

perhitungan

rasio

kesehatan pada PT. Bank Pembangunan

CAMEL dapat diketahui bahwa secara

Daerah,Tbk yang terdaftar dalam Bursa

keseluruhan perkembangan rasio pada

Efek

Bank

PT. Bank Pembangunan Daerah Jawa

Pembangunan Daerah Jawa Barat dan

Barat dan Banten, Tbk serta PT. Bank

Banten, Tbk di tahun 2014 sebesar

Pembangunan Daerah Jawa Timur, Tbk

86,85% dengan predikat sehat, tahun

mengalami kenaikan dan penurunan

2015 turun menjadi 76,49% dengan

pada setiap tahunnya, tetapi hal tersebut

predikat cukup sehat dan di tahun 2016

tidak

turun lagi menjadi 68,82% dengan

masalah riil seperti masalah jangka

predikat cukup sehat. Sedangkan, pada

panjang yaitu kebangkrutan.

Indonesia

yaitu

PT.

mempengaruhi

bank

dalam


Berdasarkan hasil penilaian tingkat

Timur, Tbk di tahun 2014 sebesar

kesehatan keuangan pada PT. Bank

86,46%,

menjadi

Pembangunan Daerah Jawa Barat dan

89,80% dan pada tahun 2016 turun

Banten, Tbk diketahui di tahun 2014

menjadi 87,92% dengan predikat sehat

sebesar 86,85% dengan predikat sehat,

secara keseluruhan.

tahun 2015 turun menjadi 76,49%

tahun

2015

naik

dengan predikat cukup sehat dan di 5. PENUTUP

tahun 2016 turun lagi menjadi 68,82%

Berdasarkan permasalahan yang ada

dengan predikat cukup sehat. Pada PT.

dan tujuan yang dijadikan sasaran dari

Bank Pembangunan Daerah Jawa Timur,

penelitian serta hasil analisis data, maka

Tbk di tahun 2014 sebesar 86,46%,


487


ISSN 2502 - 3764

tahun 2015 naik menjadi 89,80% dan

kebangkrutan.

pada tahun 2016 turun menjadi 87,92%

menunjukkan, bahwa rasio CAMEL

dengan

secara

dapat digunakan untuk menilai dan

keseluruhan. Maka dapat disimpulkan

memprediksi tingkat kinerja keuangan

bahwa bank yang mempunyai tingkat

perbankan. Hal ini dapat dibuktikan dari

kinerja atau kesehatan keuangan lebih

rasio-rasio perhitungan dalam penelitian

baik adalah PT. Bank Pembangunan

ini yaitu, Capital (CAR; DER), Asset

Daerah Jawa Timur, Tbk. Hal ini diduga

(NPL), Management (NIM), Earnings

dipengaruhi oleh kenaikan rasio Net

(ROA; ROE; BOPO), Liquidity (LDR).

predikat

sehat

Hasil

penelitian

ini

Interest Margin (NIM), Rasio Return On Assets (ROA), Rasio Return On Equity

DAFTAR PUSTAKA

(ROE), dan Rasio Loan to Deposit Ratio

_______1999.

Pernyataan

Standar

Keuangan

(PSAK)

(LDR) dari tahun ke tahun. Sedangkan

Akuntansi

terjadi penurunan rasio CAMEL secara

Nomor 31 tentang Bank.

terus-menerus pada tingkat kesehatan

_______2010.


Akuntansi

Barat dan Banten, Tbk. Hal ini diduga

Nomor

dipengaruhi oleh kenaikan pada rasio

Keunagan.

Pernyataan

Standar

Keuangan

(PSAK)

tentang

Laporan

01

Non Performing Loan (NPL), penurunan

Anonim, 1998. Undang – Undang

pada rasio Return On Assets (ROA) yang

Republik Indonesia Nomor 10

cukup signifikan di tahun 2014 sebesar

tahun 1998 Tentang Perbankan

1,90%, penurunan pada rasio Return On

Indonesia.

Equity (ROE) yang cukup signifikan di

Indonesia.

Presiden

Republik

tahun 2014 sebesar 17,26%, kenaikan

Bank Indonesia, 2011. “Surat Edaran

pada rasio Rasio Beban Operasional

Bank Indonesia No.13/24/DPNP

terhadap

Operasional

Jakarta

tanggal

25

(BOPO) yang cukup signifikan pada

2011”.

Jakarta

:

tahun 2014 sebesar 84,87%, artinya

Perizinan

meskipun bank dapat dikatakan sehat

Perbankan.

tetapi

Pendapatan

manajemen

kinerja

keuangan

perusahaan perlu ditingkatkan lagi agar

Bank

Indonesia, Perbankan

dan

2010. Indonesia

Oktober Direktorat Informasi “Booklet 2010”.

bank terhindar dari masalah riil yaitu

488



ISSN 2502 - 3764

Jakarta : Direktorat Perizinan dan

Mulyadi, 2001, Sistem Akuntansi,Edisi

Informasi Perbankan. Baridawan

,

Ketiga, Cetakan Ketiga, Penerbit

Zaki,

Intermediating

“

2004.

Accounting”.

Salemba Empat, Jakarta. Pharathon,

Yogyakarta : BPFE. Dendawijaya,

Audri

Ayuwardani,

Dzulkirom dan Devi Farah, 2013.

Lukman,

“Analisis

2009.

Rasio

Keuangan

“Manajemen Perbankan”. Bogor

Perbankan Sebagai Alat Ukur

: Ghalia Indonesia.

Kinerja Keuangan Bank”. Jurnal,

Hasan,

Ali.

2010.

Marketing.

Fakultas

Yogyakarta : Maedia Persindo

Ilmu

Administrasi

Universitas Brawijaya. Malang.

http : //agustyalisdayanti.blogspot.com (

Rivai, Veithzal dkk, 2013. “Commercial

diakses Hari Selasa, 23 Juni 2017,

Bank Management : Manajemen

10 : 30 :15 )

Perbankan dari Teori ke Praktik” .

http : // www.bi.go.id ( diakses Hari Selasa, 23 Juni 2017, 10 : 30 :15 )

Edisi I, Jakarta : Rajawali Pers. Sari, Enggar Kusuma, 2011. “Analisis

http : // www.idx.co.id (diakses Hari

Pengaruh CAR, NPL, BOPO, NIM,

Selasa, 23 Juni 2017, 10 : 30 :15 )

LDR,

Kasmir, 2004. Bank dan Lembaga

dan

terhadap

Pemenuhan Kinerja

PPAP

Perbankan

Keuangan Lainnya. Jakarta : PT.

(Studi Kasus pada Bank Umum di

Raja Grafindo Persada

Indonesia)”

Kasmir, 2008. “Bank

Dan Lembaga

Fakultas

Ekonomi Universitas Diponegoro.

Keuangan Lainnya” Edisi Revisi, Jakarta : Raja Grafindo Persada.

Skripsi,

Semarang. Sugiyono, 2010. “Metode Penelitian

Kasmir, 2012. Bank Dan Lembaga

Pendidikan

Pendekatan

Keuangan Lainnya, Edisi revisi

Kuantitatif, Kualitatif dan R&D”.

2012, Jakarta : PT.Raja Grafindo

Bandung : Alfabeta.

Persada. Kemendagri No.62 Tahun 1999 tentang pedoman organisasi dan tata kerja bank pembangunan daerah.

Surat

Keputusan

UBS

No.6/63/Kep/MUBS tertanggal 17 April 1963 Tambunan, Andy P. 2007. Menilai harga


Menteri

wajar

saham

(

stock

489


ISSN 2502 - 3764

valuation ). Jakarta : PT Elex Media Undang – Undang Nomor 13 Tahun 1962

490


Volume II No. 2, Juni 2017 ISSN

Recommend Documents