Vlaamse fiscaliteit met betrekking tot woningen Departement Financiën en Begroting
Relevante belastingen 1. Kader – Beleidsnota Financiën en Begroting 2. Onroerende voorheffing 3. Verkooprecht 4. Schenkbelasting 5. Erfbelasting 6. Belastingverminderingen in de personenbelasting
1. Kader – Beleidsnota Financiën en Begroting 20142019 “Fiscale Fiscale maatregelen moeten daarbij zowel voor de aanname ervan, als erna worden doelmatigheid. Over de beleidsdomeinen heen zal er daarvoor, geëvalueerd op hun doelmatigheid voorafgaand aan het invoeren van fiscale maatregelen, een interne fiscale uitvoerbaarheidstest moeten gevraagd worden aan het beleidsdomein Financiën en Begroting, althans voor zover het gaat om belastingen die met het beleidsdomein Financiën en Begroting verband houden (maatregelen in de personenbelasting). Voor de gewestelijke belastingen die we vandaag zelf invorderen kan die haalbaarheidsstudie uitgevoerd worden door de Vlaamse Belastingdienst. Het fiscaal stelsel wordt steeds vaker ingezet om bepaalde beleidsdoelstellingen te realiseren. Binnen een afzienbare periode na het nemen van de maatregel moeten we daarom evalueren of de beoogde doelstellingen ook echt werden bereikt. Indien dit laatste niet het geval is, dient de maatregel te worden aangepast, bijgestuurd of afgeschaft. (Beleidsnota Financiën en Begroting 2014-2019 – eigen benadrukking)
1. Kader – Beleidsnota Financiën en Begroting Fiscaliteit als beleidsinstrument? Ja, maar Expliciet en zorgvuldig afwegen voor- en nadelen inzetten van fiscaliteit als beleidsinstrument Inzicht hebben in de fiscale uitgaven, uitvoeringskosten, administratieve lasten, naleving voorwaarden van de regeling Inbouwen van voorwaarden die controle efficiëntie fiscale maatregelen mogelijk maken Effectief controleren van de efficiëntie van de fiscale maatregel en eventueel bijsturen of afschaffen
2. Onroerende voorheffing Wat? De belasting geheven op inkomsten uit onroerende goederen, gelegen in het Vlaamse Gewest, verschuldigd door degene die op 1 januari van het aanslagjaar de eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder of vruchtgebruiker is van de belastbare goederen Hoe? Tarief OV van 2,5% wordt toegepast op het geïndexeerd KI Nadien provinciale en gemeentelijke opcentiemen (aandeel Vlaams Gewest in OV zeer beperkt) Verlaagd tarief van 1,6% voor sociale huurwoningen: - Automatisch toegepast indien eigendom en verhuurd door onder meer gemeente, OCMW, VWF, VMSW,… - Toegepast na melding indien eigendom en verhuurd door oa. particulier (via SVK)
2. Onroerende voorheffing De vermindering voor energiezuinige gebouwen Wat (situatie vanaf 1/1/2013)? Vermindering van de OV in functie van bereikte E-peil gedurende periode van 5 jaar: • Korting van 50% bij een E-peil van max E50 (en maximum E40 voor bouwaanvragen vanaf 2014) • Korting van 100% bij een E-peil van max E30 Hoe? Vermindering wordt automatisch toegekend door Vlabel, belastingplichtige moet niets ondernemen
2. Onroerende voorheffing Geplande initiatieven? Voorontwerp van decreet - aanpassing EE-peilen: • Bouwaanvraag vanaf 1/1/2016: Korting van 50% bij een E-peil van max E30 • Bouwaanvraag vanaf 1/1/2016: Korting van 100% bij een E-peil van max E20 Beleidsnota F&B 20142014-2019 - Globale benadering Vlaamse woonfiscaliteit - Afstemmen vermindering voor improductiviteit OV op leegstandsheffing
3. Verkooprecht Wat? Belasting gevestigd naar aanleiding van de registratie of de verplichting tot registratie van akten of geschriften die als titel gelden van een overeenkomst houdende overdracht onder bezwarende titel van eigendom of vruchtgebruik van onroerende goederen (uitz. inbrengen). Belastingplichtige is in principe de verkrijger van het zakelijk recht. Hoe? Sinds 1/1/2015 dienst door Vlaamse Belastingdienst Volledig nieuwe procedure: via inkohiering bezwaarprocedure
3. Verkooprecht Geplande initiatieven? Beleidsnota Financiën en Begroting 20142014-2019 Budgetneutrale vereenvoudiging registratierechten: heroriëntatie bestaande gunstmaatregelen verkooprechten naar globaal lager tarief voor de enige en eigen gezinswoning
4. Schenkbelasting Wat? Belasting die wordt gevestigd naar aanleiding van de registratie of de verplichting tot registratie van akten of geschriften die tot bewijs strekken van een schenking onder de levenden. De belastingplichtige is de begiftigde. Hoe? Sinds 1/1/2015 dienst door Vlaamse Belastingdienst Volledig nieuwe procedure: via inkohiering bezwaarprocedure
4. Schenkbelasting Geplande initiatieven? Beleidsnota Financiën en Begroting 20142014-2019: “Samen met de Vlaamse Regering wil ik daarnaast evenwel ook de schenkbelasting voor andere onroerende goederen hervormen door de invoering van redelijke en eenvoudige tarieven. tarieven (…) Een vereenvoudiging van de tarieven zal een dynamiek in de onroerende schenkingen op gang brengen. Mijn administratie zal nagaan op welke manier de tarieven best vorm krijgen om de vooropgestelde doelen en vereenvoudiging te bereiken. Daarbij zal uiteraard rekening gehouden worden met het stringent meerjarig budgettair kader waarbinnen deze nieuwe Vlaamse Regering moet werken.”
4. Schenkbelasting Programmadecreet (svz: ingediend in Vlaams Parlement): -
Verlaging van de tarieven voor schenking van onroerende goederen
-
Verlaging van de tarieven voor schenking van gebouwen onderworpen aan een energetische renovatie of van gebouwen met conformiteitsattest die verhuurd worden -
Binnen 5 jaar renovatiewerken tbv 10.000 euro (excl. btw) – overeenkomstig Energiebesluit Binnen 3 jaar conformiteitsattest en geregistreerde huurovereenkomst van minstens 9 jaar D.m.v. een teruggave indien bewijs wordt bijgebracht
5. Erfbelasting Wat? Belasting gevestigd op de goederen die overgaan ingevolge het overlijden. Belastingplichtigen zijn de erfgenaam, legataris of begiftigde. Hoe? Sinds 1/1/2015 dienst door Vlaamse Belastingdienst Volledig nieuwe procedure: via inkohiering bezwaarprocedure
5. Erfbelasting Geplande initiatieven? Beleidsnota Financiën en Begroting 20142014-2019: 2019 - Modernisering erf- en schenkbelasting (aanpassen aan nieuwe maatschappelijke realiteit) - Successieregeling voor verzamelaars Momenteel geen initiatieven gepland die verband houden met energiezuinigheid,…
6. Belastingverminderingen in de personenbelasting Hervorming woonbonus Conform Vlaams Regeerakkoord 20142014-2019: 2019 “Bestaande contracten blijven gehonoreerd aan de afgesproken voorwaarden. Voor contracten afgesloten vanaf 1 januari 2015 verminderen we het basisbedrag van het aanslagjaar 2015 met het bedrag van de 10-jarige verhoging. We behouden gedurende 10 jaar die verhoging van 760 euro bovenop het nieuwe basisbedrag. Voor die contracten berekenen we het belastingvoordeel aan het tarief van 40%. (…) Voor de bestaande contracten behouden we voor de berekening van de belastingvermindering de fiscale bedragen van het aanslagjaar 2015.”
6. Belastingverminderingen in de personenbelasting Vermindering voor dakisolatie Enkel nog voor het plaatsen van dakisolatie Tarief van 30% met maximumbedrag (3.050 euro voor AJ 2016) Niet overdraagbaar, Niet omzetbaar in belastingkrediet Ook voor huurders Vereiste van plaatsing door aannemer Woning minimum 5 jaar in gebruik Isolatie met warmteweerstand (Rd-waarde) minstens 2,5 m²K/W
6. Belastingverminderingen in de personenbelasting Vermindering voor uitgaven voor vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid Belastingvermindering van 15% (max. 500 euro/woning) voor vernieuwing van woning gelegen in dergelijke zone, indien: Enige woning van de BP Minstens 15 jaar in gebruik Gefactureerde kosten incl. btw minstens 2.500 euro
Betreft een dode maatregel, er zijn geen zones meer bij KB bepaald, bijgevolg evenmin budget overgekomen
6. Belastingverminderingen in de personenbelasting Vermindering voor renovatieovereenkomsten (Grond- en pandendecreet) Belastingvermindering voor kredietgever ten bedrage van 2,5% van de berekeningsgrondslag (max. 25.000 euro) Aantal voorwaarden: - Het pand staat bij de start van de lening ten hoogste 4 jaar opgenomen in het leegstandsregister, de inventaris van leegstaande of verwaarloosde bedrijfsruimten of de lijsten van ongeschikte of onbewoonbare woningen of van verwaarloosde gebouwen of woningen - De kredietnemer is NP en bestemt het pand na renovatie minstens 8 jaar tot zijn hoofdverblijfplaats - De duur van de renovatieovereenkomst mag niet langer zijn dan 30 jaar - De kredietgever is een NP en mag geen zakelijke rechten hebben op het pand tijdens de duur van de overeenkomst of in de vijf jaar ervoor.
Bedankt voor uw aandacht!
