Grip op je belastingvoordeel Drs Roelof J. Meijer FFP CFP® Partner/Vermogensplanner MPF Adviesgroep BV en redacteur Fiscaal Advies
Programma • Belangrijke belastingen • Levensmomenten • Welke belastingfaciliteiten kunnen worden i ingezet? ? • Wanneer wél en wanneer niet kiezen voor belastingaciliteiten?
Belangrijke belastingen Belangrijke belastingen • Inkomstenbelasting – Box 1: Werk en woning, Progressief g, g – Box 2: Aanmerkelijk belang, Proportioneel – Box 3: Vermogen, Fictief Box 3: Vermogen Fictief
• Schenk‐ en Erfbelasting – Tariefgroep 1 en 2, Progressief
Belangrijke momenten Belangrijke momenten • • • • • • •
Samenwonen, trouwen Kinderen Eigen eerste woning Carrière Groter wonen Groter wonen Kinderen de deur uit Tweede jeugd
Eigen woning Eigen woning • Financierbaarheid • Wat is het werkelijke voordeel? Wat is het werkelijke voordeel? • Hoe helpt de fiscus (voorlopig) nog mee? – Zelf er in wonen – Maximaal dertig jaar aftrek gj – Eigenwoningreserve
Inkomstenbelasting • Box 1: Werk en woning – Progressief g – Verschil tussen 65‐ en 65+ (er is nu al onderscheid: geboren voor of na 1 januari 1946 ): geboren voor of na 1 januari 1946….): premieheffing – IB 1 IB 1e schijf 1,95% PH 31,15% Totaal 33,10% schijf 1 95% PH 31 15% Totaal 33 10% – IB 2e schijf 10,80% PH 31,15% Totaal 41,95% – IB 3e schijf 42,00% PH 0,00% Totaal 42,00% – IB 4e schijf 52,00% j , PH 0,00% , Totaal 52,00% ,
Werken met Box 1 Werken met Box 1 • • • • •
Progressie doorsnijden! Rekening houden met tarief Rekening houden met tarief Rekening houden met schijflengte Rekening houden met leeftijd Rekening houden met diverse Rekening houden met diverse aftrekmogelijkheden
Tarief en schijflengte Tarief en schijflengte 1e schijf hijf
2e schijf hijf
3e schijf hijf
4e schijf hijf
Tarief IB+PH
33,00 %
41,95%
42,00%
52,00%
Schijflengte
18.945
14.918
22.628
Cumulatief
18.945
33.863
56.491
S hijfl t ‘46 18.945 Schijflengte ‘46 18 945
34 055 34.055
22 436 22.436
Tarief en schijflengte Tarief en schijflengte • Wat valt op? e en 3e schijf (0,05%) – Geringe verschil tussen 2 g j ( , ) – Na eerste ‘drempel’ van 18.945 Æ 37.546 – Wat is het gemiddelde IB/PH‐tarief Wat is het gemiddelde IB/PH tarief vóór 65 jaar? vóór 65 jaar? – Bedrag € 22.033 / € 56.491 (eerste drie schijven)
• Al gauw circa 39%
– Na 65 jaar? Bedrag € 15.969 / € 56.491 • Al gauw circa 28%
Werken met box 1 Werken met box 1 • De eigen woning – Ingrediënten g • • • •
Hypotheekhoogte Hypotheekrente Eigenwoningforfait Aflossingsvorm
Hypotheekhoogte en het fiscale voordeel • Wat is het effect van het eigenwoningforfait p yp op de hypotheekrente‐aftrek? • Is het slim om zoveel mogelijk te lenen of juist af te lossen? af te lossen? • Maakt het nog wat uit of de rente hoger of lager is?
Werkelijk belastingvoordeel hoogste schijf bij 5 – 8 % rente 60%
50%
40% Reeks1 Reeks2
30%
Reeks3 Reeks4 20%
10%
0% 1
2
3
4
Werkelijk belastingvoordeel bij 3e schijf IB en 5 – 8% rente 45% 40% 35% 30% 25%
Reeks1 Reeks2
20%
Reeks3 Reeks4
15% 10% 5% 0% 1
2
3
4
Hypotheekrente • Door de dempende werking op belastingaftrek g g van het eigenwoningforfait: – Hoogste voordeel bij lening op 100% WOZ‐waarde • Generatie 30 Generatie 30‐40 40 en 40 en 40‐50: 50: Let op inkomen Let op inkomen
– Laagste voordeel bij lening op 25% WOZ‐waarde • Generatie 50+: Serieus overwegen af te lossen G ti 50 S i ft l • Generatie 50+: Denk ook aan rendement beleggingen
– Voordeel neemt toe als rente stijgt (logisch? Ja: d l l (l h? eigenwoningforfait is minder dynamisch)
Aflossingsvorm • Lineair: belastingvoordeel neemt evenredig af i i b l i d l di f • Annuïtair: rentedeel blijft vrij lang intact, pas j j g p aan het einde neemt rentedeel fors af – Generatie 30 Generatie 30‐40 40 en 40 en 40‐50: 50: relatief veel voordeel relatief veel voordeel – Generatie 50+: voordeel neemt af, mooie overgang naar einde aftrekperiode?! overgang naar einde aftrekperiode?!
• Levenhypotheek: belastingvoordeel blijft • Spaarhypotheek: belastingvoordeel blijft S h th k b l ti d l blijft • Beleggingshypotheek: belastingvoordeel blijft
Belastingvoordeel G Generatie i 30‐40 30 0
G Generatie 40‐50 i 0 0
G Generatie i 50+ 0
Lineair
veel
redelijk
redelijk/nauwelijks
Annuïtair
veel
veel/redelijk
nauwelijks
Spaarhypotheek
veel
veel
veel
Levenhypotheek
Veel
veel
veel
Beleggingshypotheek Veel
Veel
veel
Financieel G Generatie i 30‐40 30 0
G Generatie 40‐50 i 0 0
G Generatie i 50+ 0
Lineair
Forse lasten
Minder forse lasten
Lage lasten
Annuïtair
Gelijkblijvende lasten (rente!)
Gelijkblijvende lasten (rente!)
Gelijkblijvende lasten (rente!)
Spaarhypotheek
Zekerheid
Zekerheid
Zekerheid
Levenhypotheek
Waarschijnlijkheid
Waarschijnlijkheid
Waarschijnlijkheid
Beleggingshypotheek Aandelen
Aandelen/Obligaties Obligaties
Conclusie Eigen Woning Conclusie Eigen Woning • Generatie 30‐40 G i 30 40 – Rente‐aftrek: Leen optimaal t.o.v. WOZ‐waarde – Aflossingsvorm: Annuïtair Afl i A ït i (zekerheid) of ( k h id) f Beleggingshypotheek (Kansen, ook t.o.v. andere wensen)
• Generatie 40‐50 Generatie 40‐50 – Rente‐aftrek: Leen optimaal t.o.v. WOZ‐waarde – Aflossingsvorm: Spaarhypotheek (gezien waarschijnlijke Aflossingsvorm: Spaarhypotheek (gezien waarschijnlijke hoogte inkomen)
• Generatie 50+ – Rente‐aftrek: Overweeg kleine hypotheek af te lossen – Aflossingsvorm: Lineair (lasten worden geleidelijk lager)
Werken met Box 2 Werken met Box 2 • Eigenaren van een BV (>5%) • Verkoop BV: 25% inkomstenbelasting Verkoop BV: 25% inkomstenbelasting • Dividend BV: 15% dividendbelasting en 10% i k inkomstenbelasting b l i • Pensioen bij eigen BV? Kan. Denk aan NP! j g • Lijfrente bij eigen BV? Kan niet meer. • Hypotheek bij eigen BV? Kan.
Lenen bij de BV Lenen bij de BV….. Woning
€ 500.000 500 000
Hypotheek
€ 300.000 300 000
Eigenwoningforfait
€
Rente (%)
€ 15.000
Inkomstenbelasting
€
6.240
Netto privé
€
8.760
3.000
Vordering BV
€ 300.000
Dividend
€ 12.000
Opbrengst BV
€ 15.000
IB 25%
€
3.000
Vpb
€
3.000
Netto Privé
€
9.000
Netto BV Netto BV
€
12 000 12.000
Positieve cashflow Positieve cashflow
€
240
Conclusie Lenen bij de BV Conclusie Lenen bij de BV • Generatie 30‐40 G ti 30 40 – Fiscaal: Neutraal t.o.v. lenen bij de bank – Financieel: Belemmert vermogensopbouwkansen Financieel: Belemmert vermogensopbouwkansen (nominale vordering i.p.v. economische)
• Generatie 40‐50 – Fiscaal: Neutraal t.o.v. lenen bij de bank – Financieel: Belemmert vermogensopbouwkansen (nominale vordering i p v economische) (nominale vordering i.p.v. economische)
• Generatie 50+ – Fiscaal: Neutraal t.o.v. lenen bij de bank j – Financieel: Interessant om zelf ‘aan de knoppen’ te zitten voor wat betreft afbouw hypotheek
Carrière • Optimaliseren inkomen NU – Analyseer netto bestedingen y g – Pay Yourself First
• Optimaliseren inkomen LATER O ti li i k LATER – Via werkgever? Pensioen? – Zelf? • Fiscaal gericht? Lijfrente? g j • Niet fiscaal gericht? Vrij vermogen?
Werken met Box 1 Werken met Box 1 • Toekomstvoorzieningen – Spaarloon: gestopt p g p – Levensloop: gestopt – Pensioen – Lijfrente – Vitaliteitssparen
Pensioen • 1e pijler: overheid (AOW) • 2e pijler: pijler: bedrijfspensioen (werkgever, eigen bedrijfspensioen (werkgever, eigen BV) • 3e pijler: fiscaal gefaciliteerde eigen ijl fi l f ili d i privévoorzieningen • 4e pijler: opbrengsten vrij vermogen • 5e pijler: opbrengst bedrijf ijl b t b d ijf
AOW • • • • • • •
Wanneer?? Vanaf ….e verjaardag j g Per 1‐1‐2020: 66 jaar Per 1 1 2025: 67 jaar? Per 1‐1‐2025: 67 jaar? En verder? Hoogte? Geïndexeerd? Fiscaal ingebed? Premies vanaf Fiscaal ingebed? Premies vanaf pensioenleeftijd?
Pensioen • • • •
Omkeerregel Fixed: levenslang Fixed: levenslang Fixed: afhankelijk van werkgever In eigen BV – Is het geld er echt? Is het geld er echt? – Nabestaandenvoorziening ? – Langlevenrisico? L l ii ? – Welstandsanalyses!
Lijfrente • Premies aftrekbaar – Lijfrenteverzekering j g – Lijfrentespaarrekening – Lijfrentebeleggingsrecht – Jaarruimte: maximaal € 27.618 – Inhaalruimte: maximaal € 6.989 (indien per 1‐1‐ 2012 55 jaar of ouder: maximaal € 13.802
Lijfrente uitkering Lijfrente‐uitkering • Uitkeringen moeten levenslang lopen, of • Tijdelijk zijn vanaf 65 jaar, minimaal 5 jaar Tijdelijk zijn vanaf 65 jaar, minimaal 5 jaar (maximale hoogte is dan € 20.953)
Lijfrente slim? Lijfrente slim? • Afwegingen bij uitkering Af i bij itk i – Financieel: Is een aanvulling op het toekomstig gewenste inkomen gewenst? gewenste inkomen gewenst? • Wat is er al: AOW, pensioen, iets anders?
– Financieel: Is de uiteindelijke uitkering geïndexeerd j gg (inflatie)? – Fiscaal: In welke schijf valt de uitkering straks?
• Afwegingen bij premiebetaling f b b l – Financieel: Is er ruimte om de premie te betalen? – Fiscaal: In welke schijf valt de aftrek? Of is het Fi l I lk hijf l d f k? Of i h misschien fiscaal neutraal?
Conclusie Lijfrente Conclusie Lijfrente • Generatie 30‐40 G ti 30 40 – Fiscaal: Premie‐aftrek alleen zinvol als inkomen na hypotheekrente‐ aftrek > 36.500 en toekomstige uitkering onder < 33.500 totaal fiscaal inkomen valt inkomen valt – Financieel: Beleggingsmix, zwaartepunt op zakelijke (inflatiecorrigerende) waarden
• Generatie 40‐50 Generatie 40 50 – Fiscaal: Premie‐aftrek alleen zinvol als inkomen na hypotheekrente‐ aftrek > 36.500 en toekomstige uitkering onder < 33.500 totaal fiscaal inkomen valt inkomen valt – Financieel: Beleggen in mix van zakelijke en financiële waarden
• Generatie 50+ – Fi Fiscaal: Waarschijnlijk neutraal l W hij lijk t l – Financieel: Beleggen in box 3 geeft meer flexibiliteit t.a.v. looptijd en hoogte van gewenst inkomen
Vitaliteitssparen • Komt in de plaats van spaarloon en levensloop i d l l l l – Spaarloon is vrijgevallen – Levensloop: < 3.000 saldo 31‐12‐2011 niet meer bijstorten; > 3.000 tot AOW
• Vanaf 1 januari 2013 f – Toegankelijk voor werknemers, ondernemers en resultaatgenieters l i – Aftrekbaar in box 1 – Maximaal € l 5.000 per jaar – Maximaal op te bouwen € 20.000
Toekomstvoorziening G Generatie 30‐40 i 30 0
G Generatie i 40‐50 0 0
G Generatie 50+ i 0
AOW
67, index?, inkomensafhanklijk?
67 jaar, index?
65 en 66 jaar, index?
Pensioen
Hoeveel werkgevers? Pensioenbeuk?
Fiscaal optimaliseren
Lijfrente
Voldoende aftrek? Voldoende aftrek?
Voldoende aftrek? Voldoende aftrek?
Waarschijnlijk Waarschijnlijk fiscaal neutraal
Vermogen
Veel opbouwtijd, maximale flexibiliteit i l fl ibili i
Beperkte opbouwtijd, b ijd vitaliteitssparen kan beetje helpen
Beperkte opbouwtijd, maar b ijd optimale flexibliteit, vitaliteitssparen
Bedrijfsopbrengst
Gedeelte veilig stellen, verder investeren
Berekenen wel deel Berekenen wel deel nodig is voor nodig is voor pensioenaanvulling pensioenaanvulling
Welstandsanalyse • Huidige leeftijd? • Huidig bestedingsniveau? Huidig bestedingsniveau? • Huidig niveau toekomstvoorzieningen? (AOW, pensioen, lijfrente) i lijf ) • Hoeveel ontbreekt? • Met welke inflatie rekenen we? • Wat moeten we dan extra opbouwen?
Voorbeeld Welstandsanalyse Voorbeeld Welstandsanalyse • • • • • • • •
Man, vrouw, geboren 1960 M b 1960 Huidig welstandsniveau: € 3.000 per maand Huidig niveau toekomstvoorzieningen: € 2.000 Aanvullen: € 1.000 Stel: gewenst aanvulling 25% = € 750 Stel: pensioen is 1% ondergeïndexeerd = € 322 Stel: paar jaar hyperinflatie 1% extra = € 483 Hoeveel is het benodigde welstandsniveau dan g op pensioendatum? En hoeveel kapitaal is daarvoor aanvullend nodig?
Voor een blijvende welstand Voor een blijvende welstand • Niveau: € i 2.422 per maand d • Levensverwachting: 19,5 jaar g j • Extra benodigd kapitaal in 2027: € 756.000 (als we 4% rendement aanhouden op het we 4% rendement aanhouden op het pensioenkapitaal) • Bereiken via: Bereiken via: – Pensioenophoging – Lijfrente – Vrij vermogen
Snapshot Welstandsanalyse Snapshot Welstandsanalyse
Werken met Box 3 Werken met Box 3 • • • • • • •
De werking van box 3 Eén peildatum: 1 januari Eén peildatum: 1 januari Heffingvrij vermogen Ouderentoeslag Maatschappelijke beleggingen Maatschappelijke beleggingen Durfkapitaal Kapitaalverzekering overgangsrecht
De werking van Box 3 De werking van Box 3 12000
10000
8000
6000
Rendement Belastingdruk
4000
2000
0 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Werken met Box 3 Werken met Box 3 • Heffingvrij vermogen: € 21.139 • Ouderentoeslag: € Ouderentoeslag: € 27.984 (inkomen < 14.302) 27.984 (inkomen < 14.302) • Vrijstelling maatschappelijke beleggingen – € 56.420/€ 112.840
• Vrijstelling durfkapitaal Vrijstelling durfkapitaal – € 56.420/€ 112.840
• Vrijstellingen levensverzekering V ij lli l k i – € 123.428
De volgende generatie De volgende generatie • Fiscaal voordelig vermogen overdragen – bij leven j – Bij overlijden
Schenk en erfbelasting Schenk‐ en erfbelasting Deel verkrijging l k ij i
Partner en kinderen
Kleinkinderen l i ki d
Anderen d
Tot € 115.708
10 %
18 %
30 %
Boven € 115.708
20 %
36 %
40 %
Werken met de schenkbelasting Werken met de schenkbelasting • Kinderen – Jaarlijks € j 5.030 vrijj – 18‐35 jaar eenmalig € 24.144 – Eenmalig indien voor aankoop huis of voor studie Eenmalig indien voor aankoop huis of voor studie € 50.300 – Ondernemingsvermogen: € d i 1.006.000 volledig vrij ll di ij en 83% daarboven (uitstelregeling voor eht meerdere 10 jaar) d 10 j )
Voorbeeld schenking ondernemingsvermogen • • • • • • •
Waarde onderneming Volledig vrijgesteld Volledig vrijgesteld Belasting over 17% van Dit is Nu Anders Besparing
€ € € € € € €
2.000.000 1.006.000 994.000 168.980 22 224 22.224 388.428 366.204
Estate Planning • Partnervrijstelling: € 603.600 • Kinderen en kleinkinderen: € Kinderen en kleinkinderen: € 19.114 • Schenken heeft dus zin bij te vererven vermogens vanaf….. f – € 603.600 als er alleen een partner is – € 50.000 als er 1 kind is….. (vermogen vererft 50/50 naar partner en kind;vrijstelling kind bij 50/50 naar partner en kind;vrijstelling kind bij leven € 5.030 en bij overlijden 19.114)
Vormen van schenken Vormen van schenken • Contant • Schuldigerkenning • Certificeren van vermogen
Tips Generatie 30 40 Tips Generatie 30‐40 • Eigen woning Ei i – Overweeg annuïteitenhypotheek (aftrekbaarheid vooralsnog groot, neemt af in de tijd; overgang soepel naar gg , j ; g g p minder of geen aftrek, schuld neemt ook af)
• Carrière – Zet geld apart: vitaliteitssparen ld l eerste stap, daarna vrij d vermogen box 3
• Toekomstvoorzieningen – Alleen als lijfrente fiscaal veel toevoegt is dit handig, anders niet – Vrij vermogen: kies bij lange looptijd voor instrumenten die de inflatie kunnen corrigeren
Tips Generatie 40 50 Tips Generatie 40‐50 • Eigen woning Ei i – Indien spaarhypotheek, zo laten – Indien aflossingsvrij: annuïteitenhypotheek van maken Indien aflossingsvrij annuïteitenhypotheek van maken
• Carrière – Zet Zet geld apart: vitaliteitssparen geld apart vitaliteitssparen eerste stap, daarna vrij eerste stap daarna vrij vermogen box 3
• Toekomstvoorzieningen – Alleen als lijfrente fiscaal veel toevoegt is dit handig, anders niet – Vrij vermogen: kies bij lange looptijd voor instrumenten die de inflatie kunnen corrigeren
Tips Generatie 50+ Tips Generatie 50+ • Eigen woning Ei i – Bekijk hypotheekhoogte t.o.v. WOZ‐waarde (kleine hypotheek aflossen)
• Carrière – Bekijk mogelijkheden van uitkeringen bestaande lijfrentepolissen (handiger om deze uit te laten keren voordat lijfrentepolissen (handiger om deze uit te laten keren voordat pensioen ingaat?)
• Toekomstvoorzieningen – V Vrij vermogen: kies de juiste mix t.a.v. gewenste bestedingen nu ij ki d j i i b di en in de toekomst en houd altijd rekening met inlatie – Overdracht van vermogen: tijdig mee beginnen en houd bij grote bedragen de zeggenschap (schuldigerkenning, b d d h ( h ld k certificering)
Dank voor uw aandacht Dank voor uw aandacht • Verdere informatie: •
[email protected]
Dank voor uw aandacht! Houd grip op je belastingvoordeel en je financiële huishouden en je financiële huishouden Drs Roelof J. Meijer FFP CFP® Partner/Vermogensplanner MPF Adviesgroep BV en / l d redacteur Fiscaal Advies Verdere informatie:
[email protected] j @ p 06‐53253630
