VERMINDERING BELASTBAAR INKOMEN

Fiscale Eindejaarstips 2014 Sint Maarten December 2014 oktober 2014

Geachte heer, mevrouw, In deze tax alert zullen wij diverse eindejaarstips – welke gericht zijn op potentiële belastingbesparingen in Sint Maarten – de revue laten passeren. Voor sommige daarvan is het noodzakelijk dat nog vóór 1 januari 2015 actie wordt ondernomen. Volledigheidshalve vermelden wij dat de informatie in deze tax alert is gebaseerd op de van kracht zijnde wetgeving in november 2014. Deze tax alert bevat algemene informatie en kan niet worden opgevat als een officieel advies voor specifieke situaties. Mocht u naar aanleiding hiervan nadere vragen hebben, neemt u dan gerust contact op met een van onze adviseurs.

Inkomstenbelasting VERMINDERING BELASTBAAR INKOMEN Het is mogelijk om bepaalde uitgaven ten laste van het inkomen verdiend in 2014 te brengen, waardoor uw belastingdruk wordt verlaagd. Enkele voorbeelden betreffen: • Schenkingen aan bepaalde instellingen. Deze verlagen, als aan de van toepassing zijnde voorwaarden is voldaan, uw belastbaar inkomen met als maximum 3% van het inkomen; • Bepaalde kosten gerelateerd aan uw eigen woning welke uw belastbaar inkomen kunnen verlagen, zoals financieringskosten (maximum ANG 27.500) en onderhoudskosten (maximum 2% van de waarde voor de grondbelasting en niet meer dan ANG 3.000); • Betaalde rente over persoonlijke leningen welke maximaal voor ANG 2.500 (of voor gehuwden ANG 5.000) uw belastbaar inkomen kan verlagen. GEPENSIONEERDEN Indien u 50 jaar bent en u bent recentelijk naar Sint Maarten verhuisd, of u overweegt dit te doet, dan komt u wellicht in aanmerking voor het “Penshonado Regime” dat een verlaagd belastingtarief kent in de inkomstenbelasting voor bepaalde buitenlandse inkomensbestanddelen. Indien voldaan wordt aan de van toepassing zijnde voorwaarden bent u onderworpen aan het aantrekkelijke inkomstenbelastingtarief van 10% voor de meeste door u genoten buitenlandse inkomensbestanddelen en voor inkomsten uit aandelen in Sint Maartense “offshore” maatschappijen.

1

Eindejaarstips December 2014

VERLAAGD OF 0%-TARIEF VOOR RENTE-INKO MSTEN Als u mogelijkheden zoekt om uw spaartegoeden belastingvrij te laten renderen, dan zou u kunnen denken aan: • Het aankopen van lokale staatsobligaties waarop de ontvangen rente is vrijgesteld van de heffing van inkomstenbelasting; • Het investeren van uw vermogen in financiële producten met het oog op het realiseren van een belastingvrije waardevermeerdering in plaats van een jaarlijks inkomen; • Het sparen bij een lokale bank waarbij de ontvangen rente belast is tegen het lage inkomstenbelasting tarief van 6,5%. STI CHTING PARTICULIER FONDS (“SPF”) De SPF is een nuttig instrument voor het beleggen en het beschermen van uw vermogen en of bezittingen en het verrichten van vermogensplanning voor anderen. Met behulp van een SPF is het ook mogelijk uw kapitaal belastingvriendelijk te investeren. Investeren via een SPF kan voordelig zijn, omdat: • In tegenstelling tot een reguliere stichting, een SPF uitkeringen mag doen aan haar oprichters en/of begunstigden; • Door een SPF behaalde voordelen, uitgezonderd die voortkomen uit het uitoefenen van een bedrijf, vrijgesteld zijn van winstbelasting; • De SPF een veilige manier is om familievermogen bijeen te houden voor toekomstige generaties. Let op: met ingang van 1 april 2014 zijn zowel eenmalige uitkeringen als periodieke uitkeringen door een SPF aan een op Sint Maarten woonachtige particulier in principe belastbaar in de Inkomstenbelasting. SINT MAARTENSE TRUST Indien u op zoek bent naar een ander alternatief voor het beleggen en het beschermen van uw vermogen en of bezittingen en het verrichten van vermogensplanning voor anderen dan kan de Sint Maartense Trust voor u relevant zijn. Graag lichten wij u verder in over dit instrument welk met ingang van 1 april 2014 op Sint Maarten beschikbaar is. Let op: Evenals bij de SPF geldt met ingang van 1 april 2014 dat zowel eenmalige uitkeringen als periodieke uitkeringen door een Sint Maartense Trust aan een op Sint Maarten woonachtige particulier in principe belastbaar zijn in de Inkomstenbelasting. VERGOEDINGEN AAN WERKNEMERS Onder omstandigheden bestaat de mogelijkheid om aan werknemers belastingvrije vergoedingen te verstrekken, zoals: • • • •

Vergoeding voor werkkleding; Vergoeding voor vakliteratuur; Vergoeding voordeelname aan congressen en seminars; Vergoeding voor werk gerelateerde autokosten en brandstoffen

IB-ONDERNEMERS Als u een ondernemer in de zin van de inkomstenbelasting bent, kunnen de onderwerpen met een (*) in het volgende onderdeel “Winstbelasting” ook op u van toepassing zijn.

Winstbelasting UITSTEL WINSTNEMING Indien het voornemen bestaat verkochte voorraden of bedrijfsmiddelen te vervangen is het onder voorwaarden toegestaan winstneming uit te stellen. Daarvoor dient voor zover nodig tijdig advies te worden ingewonnen teneinde in het boekjaar van verkoop geen winst te hoeven nemen. 2

Eindejaarstips December 2014

VOORZIENINGEN* Onder bepaalde voorwaarden is het mogelijk een voorziening te treffen voor toekomstige uitgaven. Hierdoor kunnen deze toekomstige uitgaven reeds nu ten laste van de belastbare winst worden gebracht. Het vormen van een voorziening kan tevens helpen bij het op niveau houden van uw liquiditeitspositie. Indien er sprake is van een redelijke mate van zekerheid dat de kosten zich (uiteindelijk) zullen voordoen, kan het interessant zijn een voorziening te treffen voor bijvoorbeeld de volgende items: • proceskosten; • ziektekosten; • risico van oninbare vorderingen. AFTREKBARE AFWAARDERINGEN* Onder omstandigheden is het toegestaan activa, waaronder debiteuren en voorraden te herwaarderen. Dat zou mogelijkerwijs kunnen leiden tot een afschrijving die aftrekbaar is voor de winstbelasting. In tijden van economische crisis kunnen bijvoorbeeld de volgende afschrijvingen worden overwogen: • Beoordeel de financiële positie van uw debiteuren. Indien het aannemelijk is dat zij niet voldoen aan hun betalingsverplichtingen, kunt u onder voorwaarden bij het opstellen van uw jaarrekening rekening houden met het deel dat vermoedelijk niet wordt terugbetaald (voor zover daar nog geen voorziening voor is gevormd); • Prijsdalingen in de markt en/of het verstrijken van de houdbaarheidsdatum van voorraden kunnen aanleiding geven tot een afschrijving op de balanspost voorraden; Neem gerust contact op met een van onze adviseurs voor de precieze voorwaarden die gelden bij het in acht nemen van dergelijke afwaarderingen. VERLIESVERDAMPING Indien de berekening van de belastbare winst leidt tot een negatief bedrag, wordt dit aangemerkt als een verlies. Een dergelijk verlies kan vervolgens worden verrekend met de belastbare winst van de volgende tien jaren. De verrekening dient te geschieden in de volgorde waarin de verliezen zijn ontstaan en de winsten zijn genoten. Wij attenderen u op het feit dat overrekende verliezen uit het jaar 2004 nog kunnen worden verrekend met de belastbare winst die is genoten in het jaar 2014. Door van deze mogelijkheid gebruik te maken, zorgt u ervoor dat er per 2015 geen verliezen verdampen. Onder omstandigheden is het mogelijk om bestaande verliezen te ‘vernieuwen’. VERZOEK AANGEVEN LAGER WINSTBEDRAG De op de voorlopige aangifte als verschuldigd aan te geven belasting dient ten minste gelijk te zijn aan de volgens de meest recente definitieve aangifte verschuldigde belasting: • Indien u verwacht dat u over het jaar 2014 een lager bedrag aan winstbelasting verschuldigd bent dan in het jaar daarvoor, is het van belang tijdig een gemotiveerd verzoek bij de Inspectie der Belastingen in te dienen, waarin u aangeeft dat u een lager bedrag aan belastbare winst wenst aan te geven. VRIJGESTELDE VENNOOTSCHAP Onder bepaalde voorwaarden kan een Sint Maartense B.V. opteren voor een vrijgestelde status ten aanzien van de winstbelasting. Indien u gebruik maakt van een Vrijgestelde Vennootschap dient u zich in ieder geval bewust te zijn van de volgende aandachtspunten: • Een Vrijgestelde Vennootschap dient ten aller tijden te voldoen aan de wettelijk gestelde voorwaarden. Het is dus van groot belang te controleren of ook uw Vrijgestelde Vennootschap aan alle voorwaarden voldoet c.q. heeft voldaan, zodat de vennootschap gebruik kan blijven maken van de vrijgestelde status.

3

Eindejaarstips December 2014

• Een Vrijgestelde Vennootschap mag de toegestane grens van zogenaamde ‘besmette dividenden’ niet overschrijden. Het is derhalve van belang te beoordelen waaruit het inkomen van de Vrijgestelde Vennootschap is opgebouwd. • Indien u een offshore vennootschap per 1 januari 2015 wenst om te zetten in een Vrijgestelde Vennootschap, dient u vóór 1 januari 2015 het verzoek tot vrijgestelde status te hebben ingediend, zodat de vennootschap vanaf 1 januari 2015 van deze vrijgestelde status kan profiteren (de omzetting van een N.V. naar een B.V. vergt wel een aantal civielrechtelijke stappen). INVESTERINGSAFTREK EN AFSCHRIJVINGEN* Ingeval in een boekjaar een bedrag van meer dan ANG 5.000 wordt geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen, wordt acht procent van het investeringsbedrag ten laste gebracht van de winst van zowel dat jaar, als van de winst van het daaropvolgend boekjaar. Dit betekent dat: • Het kan lonen om nog vóór 1 januari 2015 verplichtingen aan te gaan ten aanzien van voorgenomen investeringen, teneinde de investeringsaftrek naar voren te halen. • Ook de afschrijvingsmogelijkheden hierdoor worden vervroegd. DESINVESTERINGEN * Naast de reeds genoemde mogelijkheid van uitstel van winstneming kan het van belang zijn de overdracht van het bedrijfsmiddel uit te stellen tot na 1 januari 2015. Dit is van belang voor investeringen gedaan in 2009 en voor gebouwen 2000 in verband met de destijds geclaimde investeringsaftrek. Na 6 respectievelijk 15 jaren vervalt de desinvesteringsbijtelling over de vervreemdingsprijs. FISCALE EENHEID Voor verbonden vennootschappen kan overwogen worden een fiscale eenheid aan te vragen vóór het einde van het jaar, waardoor met terugwerkende kracht naar 1 januari 2014 een (fiscale) consolidatie zou kunnen plaatsvinden. • Door de vorming van een fiscale eenheid kunnen verliezen van de ene groepsvennootschap worden verrekend met winsten van een andere vennootschap. • Verschillende voorwaarden zijn van toepassing. PENSIOENVOORZIENING Ter verlaging van de belastbare winst en ter versterking van de pensioenvoorziening kan overwogen worden: • Om indien mogelijk de actuarieel berekende pensioenvoorziening te verhogen, waardoor de daaruit voortvloeiende aftrek hoger uitvalt. • Eventuele tekorten in het gereserveerde pensioenkapitaal kunnen voor het einde van het jaar worden aangevuld.

Belasting op bedrijfsomzetten VERHUUR ONROEREND GOED Exploitanten van onroerend goed worden geadviseerd om voor zichzelf na te gaan in hoeverre zij zich bezig houden met commerciële verhuur en met verhuur voor bewoning. Het is raadzaam om hierin een onderscheid te maken, gelet op de verschillende gevolgen die hieraan verbonden zijn voor de Belasting op bedrijfsomzetten (hierna: “BBO”): • Commerciële verhuur is belast met BBO; • Bij verhuur voor bewoning kan er sprake zijn van permanente bewoning en kortdurende verhuur. Indien er sprake is van permanente bewoning, dat wil zeggen bewoning gedurende tenminste één jaar, kan een vrijstelling voor de BBO worden toegepast. Indien er daarentegen sprake is van kortdurende verhuur is er in beginsel wel BBO verschuldigd; • Wij attenderen u op het feit dat er bij kortdurende verhuur aan toeristen wel een vrijstelling BBO van toepassing is, mits logeergastenbelasting is verschuldigd. 4

Eindejaarstips December 2014

VERDEELSLEUTEL KOSTEN VOOR GEMENE REKENING Indien u steeds opnieuw voor een bepaalde periode met andere ondernemers waarmee wordt samengewerkt overeenkomsten aangaat voor de onderlinge verdeling van dezelfde kosten met een gewijzigde verdeelsleutel, attenderen wij u op aangepast beleid: • Deze verdeelsleutel kan niet meer tussentijds gewijzigd worden; • Indien de verdeelsleutel wel tussentijds wordt aangepast, betekent dit dat de onderlinge verrekeningen belast kunnen zijn met BBO; • Aanpassen van de verdeelsleutel is in principe slechts mogelijk wanneer de samenstelling van de samenwerkende partijen verandert.

Overig BELASTINGREGELING KONINKRIJK De onderhandelingen tussen de Sint Maartense en Nederlandse delegaties aangaande de Belastingregeling Koninkrijk (BRK) tussen Sint Maarten en Nederland zijn voor zover bekend nog gaande. Over de precieze wijzigingen is op dit moment inhoudelijk nog niets bekend. Zodra dit wel het geval zal zijn zullen wij hier een aparte alert aan wijden.

Contactgegevens Mocht u na het lezen van onze eindejaarstips 2014 nog vragen hebben, dan kunt u te allen tijde contact met ons opnemen bij onze vestiging op Sint Maarten. Meijburg & Co Caribbean Sint Maarten Belastingadviseurs Van Goghstraat 4, Unit 1 Postbus 505 Philipsburg, St. Maarten T: +1721 542-3087 F: +1721 542-4738 Quincy Lont E: [email protected] Wendell Meriaan E: [email protected] Victor Libiee E: [email protected]

De in deze publicatie opgenomen informatie is van algemene aard en heeft geen betrekking op de specifieke omstandigheden van een bepaald individu of een bepaalde entiteit. Hoewel bij de totstandkoming van deze publicatie de grootst mogelijke zorgvuldigheid is betracht, kunnen wij niet garanderen dat de daarin opgenomen informatie op de datum van ontvangst juist en volledig is of dat in de toekomst zal blijven. Op grond van deze informatie dient geen actie ondernomen te worden zonder adequate professionele advisering na een grondig onderzoek van de specifiek van toepassing zijnde situatie. © 2014 Meijburg & Co Caribbean, belastingadviseurs, is een Curaçaos samenwerkingsverband van besloten vennootschappen en is lid van het KPMG netwerk van onafhankelijke leden verbonden aan KPMG International Cooperative (“KPMG International”), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.

5

Eindejaarstips December 2014