Kerncijfers 2008 voor de adviespraktijk Algemeen Schijventarief box 1 Belastbaar inkomen
Maar niet
Tarief premie
Heffing over totaal
meer dan
meer dan
Belastingtarief
volksverzekering Totaal tarief
van de schijven
-
e 17.579,00
2,45%
31,15%
33,60%
e 5.906,00
e 17.579,00
e 31.589,00
10,70%
31,15%
41,85%
e 11.769,00
e 31.589,00
e 53.860,00
42,00%
42,00%
e 21.122,00
e 53.860,00
-
52,00%
52,00%
65-plussers Belastbaar inkomen
Maar niet
Tarief premie
Heffing over totaal
meer dan
meer dan
Belastingtarief
volksverzekering Totaal tarief
van de schijven
-
e 17.579,00
2,45%
13,25%
15,70%
e 2.759,00
e 31.589,00
10,70%
13,25%
23,95%
e 6.114,00 e 15.467,00
e 17.579,00 e 31.589,00
e 53.860,00
42,00%
42,00%
e 53.860,00
-
52,00%
52,00%
Fictief salaris
Heffingvrij vermogen box 3
De werknemer die in een vennootschap een aanmerkelijk
• Heffingvrij vermogen per belastingplichtige
belang heeft en arbeid verricht, krijgt in beginsel een bepaald minimum salaris toegerekend. Voor 2008 bedraagt
09 92d 08-01
dat minimum salaris e 39.000,00.
e 20.315,00. • Kindertoeslag op heffingvrij vermogen per minderjarig kind e 2.715,00.
www.reaal.nl
Vrijstellingen box 3 • Vrijstelling van geblokkeerde tegoeden via
• Vrijstelling (natura-)uitvaartkostenpolis en zuivere
werknemersspaarregelingen ten hoogste tot een
gezamenlijk bedrag van e 17.025,00.
• Vrijstelling maatschappelijke beleggingen, per belasting-
overlijdensrisicoverzekeringen tot een gezamenlijke
waarde per belastingplichtige van e 6.590,00. Indien
hogere waarde, dan geheel belastbaar.
plichtige en overdraagbaar (groene beleggingen en
• Voor maatschappelijke beleggingen, voor (in)directe
sociaal-ethische beleggingen) e 54.223,00.
beleggingen in durfkapitaal en voor culturele
beleggingen kent box 3 een extra heffingskorting van
• Vrijstelling (in)directe beleggingen durfkapitaal en
culturele beleggingen, per belastingplichtige en
overdraagbaar e 54.223,00.
1,3%.
Heffingskortingen
Jonger dan 65 jaar
65 jaar en ouder
Heffingskorting
2007
2008
2007
2008
Algemene heffingskorting
e 2.043,00
e 2.074,00
e
• tot 57 jaar
e 1.392,00
e 1.443,00
• 57, 58 of 59 jaar
e 1.642,00
e 1.697,00
• 60 of 61 jaar
e 1.890,00
e 1.949,00
• 62 jaar of ouder
e 2.138,00
e 2.201,00
Combinatiekorting
e
149,00
e
112,00
e
71,00
e
54,00
Aanvullende combinatiekorting
e
700,00
e
764,00
e
329,00
e
350,00
Alleenstaande-ouderkorting
e 1.437,00
e 1.459,00
e
673,00
e
683,00
Aanvullende alleenstaande ouderkorting (maximaal) e 1.437,00
e 1.459,00
e
673,00
e
683,00
e
380,00
e
486,00
e
571,00
e
555,00
957,00
e
970,00
Arbeidskorting (maximaal)
Jonggehandicaptenkorting
e
Ouderenkorting
656,00
e
e 1.001,00
e 1029,00
666,00
Alleenstaande ouderenkorting
Levensloopverlofkorting (per jaar van deelname)
e
188,00
e
191,00
Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur)
e
3,76
e
3,86
Korting maatschappelijke beleggingen
1,3% 1
1,3% 1
1,3% 1
1,3% 1
1,3% 1
1,3% 1
1,3% 1
1,3% 1
Korting directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen
1
Van de vrijstelling in box 3.
Per 1 januari 2008 is de kinderkorting vervallen. In plaats daarvan is de kindertoeslag ingevoerd.
Vennootschapsbelasting Tarieven vennootschapsbelasting in 2007 bij een winst Meer dan
maar niet meer dan
-
bedraagt het percentage
e 40.000,00
20%
e 40.000,00
e 200.000,00
23,0%
e 200.000,00
-
25,5%
Eigen woning Kapitaalverzekering Eigen Woning/Spaarrekening Eigen Woning/Beleggingsrekening Eigen Woning Voor de de uitkering uit een KEW/SEW/BEW kunnen vrijstellingen van toepassing zijn: - bij 15 tot 20 jaar premiebetaling: maximaal e 32.900,00 - bij 20 jaar of meer premiebetaling: maximaal e 145.000,00
Eigenwoningforfait Het forfaitpercentage van de WOZ-waarde van de eigen woning bedraagt: Als de WOZ-waarde meer is dan
maar niet meer dan
bedraagt het forfaitpercentage
-
e 12.500,00
Nihil
e 12.500,00
e 25.000,00
0,20%
e 25.000,00
e 50.000,00
0,30%
e 50.000,00
e 75.000,00
0,40%
e 75.000,00
en hoger
0,55%
Het berekende eigenwoningforfait kan niet hoger zijn dan e 9.300,00.
Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld Deze aftrek wordt verleend als het saldo van eigenwoning-
aftrek kan de bijtelling van het eigenwoningforfait nooit
forfait minus de aftrekbare kosten zoals hypotheekrente
leiden tot een positief inkomensbestanddeel in box 1. De
positief is. De aftrek is gelijk aan het verschil tussen het
regeling beoogt een positieve prikkel te geven aan de
eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten. Door deze
financiering van de eigen woning uit eigen middelen.
Pensioen Fiscaal minimale franchise
Geheel verzekerde pensioenen
(Deels) eigen beheer
Onafgeronde franchise 10/7 AOW
e 12.208,97
e 17.803,54
Afwijkende franchisebedragen Maximaal opbouwpercentage
Minimale franchise
1,9% eindloon/2,15% middelloon
e
1,8% eindloon/2,05% middelloon
e
AOW/bedragen
Samenwonenden
Per partner
beiden 65+
Alleenstaanden
individueel
Werkelijke AOW
e 16.172,16
e 11.818,32
e 8.086,08
Vakantietoeslag
e
Totaal
e 17.092,56
920,40
e
644,16
e 12.462,48
e
460,20
e 8.546,28
Afkoop kleine bedragen
Stakingslijfrente
Afkoopbedrag kleine pensioenen e 406,44
De extra ruimte aan lijfrentepremieaftrek bij ondernemers
Lijfrente
die (een gedeelte van) hun onderneming staken bedraagt maximaal: • bij overdrachten van ondernemers van
Jaarruimte
60 jaar of ouder
De jaarruimt kan met de volgende formule worden bepaald:
• bij overdrachten door invalide
(17% x PG) - 7,5 * A - F - BS
• bij het staken van de onderneming door
De franchise bedraagt e 11.155,00
• bij overdrachten door ondernemers
ondernemers overlijden De maximale premiegrondslag bedraagt e 104.806,00.
van 50 tot 60 jaar
e 417.874,00 e 417.874,00 e 417.874,00 e 208.942,00
De jaarruimte bedraagt maximaal e 17.817,00.
• bij overdrachten door ondernemers indien
Inhaalruimte/reserveringsruimte
In overige gevallen
de lijfrente-uitkeringen direct ingaan De verzekeringnemer kan de laagste van de volgende drie bedragen als inhaalruimte benutten:
e 208.942,00 e 104.476,00
Levensloop
1 Het niet gebruikte deel van de jaarruimte van de afgelopen zeven jaar;
Maximaal spaarbedrag per jaar: 12% van het brutojaar-
2 e 6.590,00 (bij 55 jaar en ouder e 13.016) en
salaris. Dit maximum geldt niet voor werknemers die op
3 17% van de premiegrondslag.
31 december 2004 de leeftijd van 50 maar nog niet de leeftijd van 55 jaar hebben bereikt. Inleg is mogelijk als
Oudedagsreserve (OR)
per 1 januari van het jaar het tegoed minder bedraagt dan
12% van de fiscale winst, doch maximaal e 11.396,00. De
210% van het salaris over het voorafgaande kalenderjaar.
toevoeging wordt verminderd met de ten laste van de winst
Levensloopverlofkorting: e 191,00 per jaar waarin in
gekomen pensioenpremie. Reserve mag door de dotatie
levensloopregeling is ingelegd.
niet boven het ondernemingsvermogen uitkomen.
Ouderschapsverlofkorting: maximaal e 2002,65 op jaarbasis (bij voltijds ouderschapsverlof ).
Successie en schenking Vrijstellingen successierecht
Vrijstelling
Echtgenoten
e 523.667,00.
Jonge kinderen
e 4.479,00 per jaar beneden 23 jaar met een minimum van e 10.150,00.
Oudere kinderen
e 10.150,00 voor kinderen ouder dan 23 jaar, mits de verkrijging niet
meer bedraagt dan e 26.852,00.
Invalide kinderen
e 4.479,00 per jaar beneden 23 jaar met een minimum van e 13.429,00.
e 10.150,00 voor kinderen ouder dan 23 jaar.
Ouders
e 44.752,00.
Andere bloedverwanten in de rechte lijn
Drempel 1 e 10.150,00.
Kerkelijke, levensbeschouwelijke,
Volledig vrijgesteld indien en voor zover aan de verkrijging niet een
charitatieve, culturele, wetenschappelijke opdracht is verbonden die aan de verkrijging het karakter ontneemt van of het algemeen nut beogende
te zijn geschied in het algemeen belang.
instellingen Alle andere gevallen
e 1.942,00.
Vrijstellingen schenkingsrecht
Vrijstelling
Schenkingen door ouders aan kinderen
Per kalenderjaar e 4.479,00.
Eenmalig e 22.379,00 voor kinderen tussen 18 en 35 jaar mits in de
aangifte op de vrijstelling een beroep wordt gedaan.
Kerkelijke, levensbeschouwelijke,
Volledig vrijgesteld indien en voor zover aan de verkrijging niet een
charitatieve, culturele, wetenschappelijke opdracht is verbonden die aan de verkrijging het karakter ontneemt van of het algemeen nut beogende
te zijn geschied in het algemeen belang.
instellingen Alle andere gevallen 1
Drempel 1 per kalenderjaar e 2.688,00.
Onder drempel wordt hier verstaan een vrijstelling die in beginsel vervalt als de verkrijging het maximum van de vrijstelling te boven gaat.
Tarief successie en schenking Verkrijging tussen
en
I
II
III
1
2
a
a
a
0,00
e 22.382,00
e
e 22.382,00
e 44.758,00
e 44.758,00
e 89.504,00
e 89.504,00 e 178.999,00
b
b
b
0,00 5%
e
0,00 26%
e
0,00 41%
e
1.119,00 8%
e
5.819,00 30%
e
9.176,00 45%
e
2.909,00 12%
e 12.531,00 35%
e 19.245,00 50%
e 178.999,00
e
8.278,00 15%
e 28.192,00 39%
e 41.618,00 54%
e 357.987,00
e 21.702,00 19%
e 63.095,00 44%
e 89.945,00 59%
e 357.987,00
e 894.948,00
e 55.709,00 23%
e 141.849,00 48%
e 195.547,00 63%
e 894.948,00
en hoger
e 179.210,00 27%
e 399.590,00 53%
e 533.832,00 68%
e
• Tariefgroep I omvat echtgenoot, (pleeg)kinderen en samenwonenden die onder meer gedurende de
a Belasting over het in kolom (1) genoemde bedrag. b Heffingspercentage over het gedeelte van de (belaste)
afgelopen vijf jaar als fiscaal partner hebben
verkrijging, dat ligt tussen de bedragen van kolom 1 en
gekwalificeerd voor de inkomstenbelasting. Voor
kolom 2.
kleinkinderen en verdere nazaten wordt het tarief met 60% verhoogd. • Tariefgroep II omvat (groot)ouders, broers en zusters. • Tariefgroep III omvat alle overige verkrijgers.
