VEŘEJNÉ PŘÍJMY jsou zdrojem krytí veřejných výdajů » dlouhodobě jsou rozpočtovým omezením » zabezpečují alokační, redistribuční a stabilizační funkci veřejných financí. » plánovatelné a neplánovatelné »
A. Dle návratnosti ¾
Příjmy nenávratné: • plynou do veřejného rozpočtu jako do peněžního fondu od různých subjektů. • Daně, uživatelské poplatky, příjmy z promájmu či prodeje majetku. • Tvoří většinu veřejných příjmů.
¾
Příjmy návratné • emise obligací, bankovní úvěry, návratné finanční výpomoci. 1
B. Dle časového hlediska ¾
Příjmy běžné • každoročně opakující se příjmy k financování běžných, každoročně se opakujících výdajů. • patří sem: » všechny příjmy daňové, uživatelské poplatky, příjmy z pronájmu majetku (nenávratné příjmy) » krátkodobé bankovní úvěry, návratné finanční výpomoci (návratné příjmy)
¾
Příjmy kapitálové • spíše jednorázové, neopakující se příjmy, mající nedaňový charakter. • Patří sem: » nenávratné příjmy: příjmy z prodeje majetku, kapitálové dotace, » návratné příjmy: střednědobé a dlouhodobé bankovní úvěry a příjmy z emisí střednědobých a dlouhodobých obligací.
2
Veřejné příjmy (nenávratné)
Daňové
Nedaňové
Státní rozpočet Rozpočty státních fondů Rozpočty krajů
Rozpočty obcí 3
DAŇOVÉ PŘÍJMY ¾
Daň - definice: platba povinná, zákonem uložená, » do veřejného rozpočtu, » neúčelová (většinou) » neekvivalentní, » nenávratná, » která se pravidelně opakuje. »
¾
Funkce daní »
¾
fiskální, alokační, redistribuční, stabilizační
Daňový systém (daňová soustava) • Souhrn všech daní, které se na daném území, zpravidla státním, vybírají. • Požadavky na správně fungující daňový systém: ekonomická efektivnost zdanění » spravedlnost » politická průhlednost » právní perfektnost » jednoduchost » flexibilita i stabilita »
4
¾
Daňová kvóta • Souvislost s přerozdělováním hrubého domácího produktu. • Daňová kvóta: » podíl daní na hrubém domácím produktu • Rozdíly v úrovni a struktuře zdanění v jednotlivých zemích ⇒ rozdíly v hodnotách daňové kvóty a metodické problémy vymezení: » vymezení pojmu daň: je otázkou, co všechno považovat za daň. » možnosti deficitního financování: » existence transferů: transfery lze chápat rovněž jako negativní daň, • Obvyklá definice daňové kvóty: » daňová kvóta: podíl daní v právním slova smyslu na HDP. » složená daňová kvóta: podíl daní, sociálního zabezpečení a všeobecného zdravotního pojištění na HDP. • Pro zjištění daňové kvóty se často využívá klasifikace daní dle OECD.
5
A. Základní pojmy ¾
Subjekt daně
¾
Objekt daně
¾
Předmět daně
¾
Základ daně
¾
Sazba daně
¾
Zdaňovací období
6
B. Klasifikace daní ¾
podle vazby na vlastní důchod subjektu (dopadu) • Přímé daně (majetkové a důchodové) » bezprostředně vymezeny poplatníkovi na základě jeho důchodové nebo majetkové situace • Nepřímé daně (spotřební všeobecné a specifické – akcízy) » placeny a vybírány v cenách zboží, služeb. » nerespektují důchodovou či majetkovou situaci • Vymezení poplatníka a plátce
¾
podle vztahu k platební schopnosti poplatníka (adresnosti) Osobní daně » Daně in rem (z latiny - daně na věc) »
7
¾
podle objektu daně (daně z hlavy) » majetkové daně » spotřební daně » důchodové daně »
¾
podle charakteru základu daně kapitálové » běžné »
¾
podle vztahu mezi velikostí daně a velikostí daňového základu • daně bez vztahu ke zdaňovanému základu. • daně specifické (jednotkové). • daně ad valorem (z latiny - daně k hodnotě)
¾
podle stupně progrese: progresivní - proporcionální - regresivní 8
C. Daňová soustava ČR »
¾
Zákon č. 212 Sb. z roku 1992 o soustavě daní.
Zdaňují se: příjmy (důchody), » spotřeba » majetek: ve vlastnictví či v držbě, nabytí majetku, »
¾
Daně přímé a nepřímé
9
1. přímé daně • důchodové (z příjmů): dle poplatníků: » daň z příjmů fyzických osob » daň z příjmů právnických osob • majetkové » daň z nemovitostí, tj. daň z pozemků a daň ze staveb. Zdaňuje majetek ve vlastnictví popřípadě v držbě. » tzv. daně převodové: daň dědická (poplatníkem je dědic ze zákona nebo ze závěti, předmětem daně jsou movité a nemovité věci, cenné papíry aj.), daň darovací (předmět daně podobný jako u daně dědické, získaný bezúplatným darováním) a daň z převodu nemovitostí (poplatníkem je převodce, předmětem je hodnota úplatného převodu vlastnictví k nemovitosti). » silniční daň – předmětem daně jsou silniční motorová vozidla s SPZ, používaná k podnikatelské činnosti.
10
2. nepřímé (spotřební) daně • univerzální » daň z přidané hodnoty- předmětem jsou veškerá zdanitelná plnění v tuzemnsku (dodání zboží, poskytování služeb) a zboží z dovozu ..... • specifické (selektivní) plátci jsou fyzické a právnické osoby, které vyrábějí, dovážejí či vyvážejí vybrané výrobky. » daň z piva, » daň z vína, » daň z lihu, » daň z uhlovodíkových paliv a maziv, » daň z tabákových výrobků.
11
3. Daním podobné platby clo (selektivní spotřební daň) » pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti » pojistné na zdravotní pojištění »
4. Do daňového systému se obvykle zařazují i poplatky: správní poplatky » soudní poplatky » místní poplatky » poplatek za užívání silnic a dálnic (dálniční známka) »
12
¾ Struktura daňových příjmů v ČR (2003) Domácí daně na zboží a služby 30,39%
Cla 1,15%
Ostatní 0,04%
DPFO 13,75% DPPO 12,96%
Majetkové daně 1,52%
Sociální a zdrav. poj. 40,20% 13
¾ Konsolidovaná daňová kvóta a podíl vládních výdajů na HDP v ČR 46 Konsolidovaná daňová kvóta
44
Vládní výdaje b ez čistých půjček a dotací TI / HDP Vládní výdaje b ez čistých půjček / HDP
42
%
40
38
36
34
32 1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
14
¾ Podíl jednotlivých druhů daní na HDP v ČR 15
14
13
%
12
11 Pojistné SZ 10
Daně na zboží a služby Daně z příjmu, majetku a ost.
9
8 1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
15
ROZPOČTOVÉ URČENÍ DANÍ • • • •
státní sdílené svěřené (výlučné) municipální (místní)
¾ Rozpočtové určení daní v ČR • dle zákona 243/2000 Sb. o rozpočtovém určení daní (poslední novela 1/2005 Sb.) • princip: není-li v zákoně určeno, je daň příjmem SR. Kromě SR daně plynou: » krajům » obcím, » státním fondům (SFDI) • převažují sdílené daně 16
• Sdílení u obcí: » není plošné, ale je vázané na velikost obce » existuje 14 velikostních kategorií obcí, každá kategorie má stanoven velikostní koeficient »
»
MF každoročně publikuje procento, kterým se obec podílí na celostátním výnosu sdílených daní (naposledy vyhláška MF č. 477/2004 Sb.).
procento je dáno vztahem:
P=
Ot ⋅ kt
⋅100
n
∑O ⋅ k t =1
t
t
kde: O počet obyvatel obce k koeficient velikostní kategorie obce t daná obec n počet obcí • Sdílení u krajů: Shodné spektrum sdílených daní jako u obcí. Jednotlivé kraje se podílí stanoveným procentem (dle přílohy zákona 243/2000 Sb.) 17
DPH celostátní výnos
8,92% kraje (stanoveným procentem)
20,59% obce (dle přepočteného počtu obyvatel)
70,49% státní rozpočet
DPPO (celostátní výnos) (bez daně placené obcemi a kraji)
8,92% kraje (stanoveným procentem)
20,59% obce (dle přepočteného počtu obyvatel)
70,49% státní rozpočet
DPFO vybíraná srážkou (celostátní výnos)
8,92% kraje (stanoveným procentem)
20,59% obce (dle přepočteného počtu obyvatel)
70,49% státní rozpočet
18
DPFO ze závislé činnosti (celostátní výnos)
8,92% kraje (stanoveným procentem)
20,59% obce (dle přepočteného počtu obyvatel)
1,5% obce (dle přepočteného počtu zaměstnanců)
68,99% SR
DPFO ze samostatně výdělečné činnosti (z podnikání) (celostátní výnos)
30% obce (dle bydliště podnikatele)
60% celostátního výnosu
10% státní rozpočet
8,92% kraje (stanoveným procentem)
20,59% obce (dle přepočteného počtu obyvatel)
70,49% státní rozpočet
19
Spotřební daň z minerálních olejů (celostátní výnos)
9,1% Státní fond dopravní infrastruktury
90,9% státní rozpočet
DPPO (daň placená obcemi a kraji) 100% kraje (z daně placené kraji)
100% obce (z daně placené obcemi)
Daň z nemovitostí
Silniční daň
100% obce (dle umístění nemovistosti)
100% Státní fond dopravní infrastruktury
Ostatní daně plynou do SR 20
