van harte welkom op deze informatieavond

De Rabobank en KroeseWevers heten u van harte welkom op deze informatieavond Hengelo, dinsdag 28 oktober 2014

KroeseWevers Belastingadviseurs BV

Wie zijn wij  7 vestigingen  270 medewerkers  German Desk - Nederlandse aangifte ib - Begeleiding Duitse aangifte ib - Fiscaal grensoverschrijdend advies

Kroesewevers in de media

Artikel verkrijgbaar bij de stand

Inkomstenbelasting Nederland  Box 1: inkomen uit werk en woning - arbeidsinkomsten en pensioenen - hypotheekrenteaftrek

 Box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang  Box 3: voordeel uit sparen en beleggen (fictief 4%) - bank- en spaartegoeden - aandelen - onroerend goed - overige

Belastingverdragen  Belastingverdragen in het algemeen - Waarom: voorkoming dubbele heffing - Hoe: toewijzen heffingsrechten aan lidstaat - Nationale wetgeving vs. verdragen - Belangrijk: creëren geen heffingsrechten!  Gaan alleen over belasting, niet over premies!!! - Pensioen/AOW  ZIN (CVZ)

Belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland  Huidige verdrag stamt uit 1959 - Oudste verdrag - Sinds jaren ‘80 onderhandelingen  Nieuwe verdrag: 1 januari 2015 (?) - 16 oktober 2014 2e kamer - Keuzerecht van 1 jaar - Pensioenen - Overgangsregeling

Pensioenen nu  Huidige verdrag: - Onderscheid overheids- en bedrijfspensioenen - Overheid: afkomstig van de staat  bronlandheffing - ABP pensioen - AOW - Bedrijfspensioen: altijd woonlandheffing

Pensioenen straks  Nieuwe verdrag: - Onderscheid overheids- en bedrijfspensioenen - Overheid: alleen zuivere ABP pensioenen  bronstaatheffing - Overige pensioenen: blijft een woonstaatheffing, tenzij!!! - Meer dan € 15 000  dan bronstaatheffing - Per persoon, niet overdraagbaar - Totaal aan pensioenen uit Nederland - Inclusief de AOW / sociale zekerheidsuitkeringen - Nadelig (?)

Banktegoeden en vastgoed  Bank- en spaartegoeden: woonstaatheffing  Vastgoed: bronstaatheffing  Onder het nieuwe verdrag onveranderd

Voorbeeld 1: Echtpaar in Duitsland  Meneer ontvangt AOW

€ 9 000

 Meneer ontvangt bedrijfspensioen € 10 000  Mevrouw ontvangt AOW € 9 000  Totaal inkomen meneer € 19 000. Heffingsbevoegdheid in Nederland  Totaal inkomen mevrouw € 9 000. Heffingsbevoegdheid in Duitsland

Voorbeeld 2: Echtpaar in Duitsland  Meneer ontvangt AOW

€ 9 000

 Meneer ontvangt ABP pensioen  Mevrouw ontvangt AOW

€ 10 000 € 9 000

 Totaal inkomen meneer € 19 000, maar………. Nederland heft over ABP pensioen, Duitsland over AOW  Totaal inkomen mevrouw € 9 000. Heffingsbevoegdheid in Duitsland

Overgangsregeling    

Ingangsdatum gelijk met nieuwe belastingverdrag Looptijd 6 jaren Parallel aan 1 jaar keuzerecht  looptijd slechts 5 jaar Oplopend aangepast belastingtarief 10% - 30%

 Beperkte werking  0-4 jaar 30%

€ 63 500

20%

€ 43 500 10%

€ 29 500

0% Jaar 1

Jaar 2

Jaar 3

Jaar 4

Jaar 5

Jaar 6

Kwalificerende buitenlandse belastingplicht  Per 01-01-2015  Vervangt de huidige keuzeregeling  Nauwe samenhang nieuwe belastingverdrag

Kwalificerende buitenlandse belastingplicht Huidige keuzeregeling  Persoonlijk aftrekposten Nederland (Hypotheekrenteaftrek)  Terugploegregeling/inhaalregeling  Nieuw: Kwalificerende buitenlandse belastingplicht

Kwalificerende buitenlandse belastingplicht  Gelijke behandeling inwoner van Nederland  Voorwaarden: - wonen in een lidstaat van de EU, Zwitserland of BES - voldoen aan de 90%-norm - inkomensverklaring woonland  Geen keuzerecht!  Geen inhaal- of terugploegregeling

Kwalificerende buitenlandse belastingplicht 90%-norm  90% van het (verzamel) inkomen belast in Nederland  Naar Nederlandse maatstaven (echter geen heffingsvrijvermogen box 3)  Let op! Vermogensbestanddelen  Hypotheekrenteaftrek  Fiscaal partnerschap

Voorbeeld I

100% inkomen in NL, woning in DLD, geen partner Nederlands inkomen

€ 50.000

Inkomsten uit eigen woning -/- € 15.000 Belastingheffing in Nederland over € 35.000 Kwalificerende buitenlandse belastingplicht

Voorbeeld II

100% inkomen in NL, woning in DLD, vermogen, geen partner Nederlands inkomen Banksaldo (box 3) € 160.000 Inkomsten box 3 = 4% x € 160.000 Wereldinkomen Inkomsten uit eigen woning

€ 50.000 € 6.400 € 56.400 -/- € 15.000

Percentage Nederland: 88% Geen kwalificerende buitenlandse belastingplicht. Gevolg: geen hypotheekrenteaftrek

Voorbeeld III

Inkomen NL en DLD, woning DLD, met inkomen partner in DLD

Nederlands inkomen man Duits Inkomen vrouw Wereldinkomen Inkomsten uit eigen woning

€ 50.000 € 5.000 € 55.000 -/- € 15.000

Gezinsinkomen voor meer dan 90% in Nederland belast. Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige(n)

Voorbeeld IV

Inkomen NLD & DE, woning DE, met inkomen partner in DE Nederlands inkomen man Duits inkomen vrouw Wereldinkomen

€ 50.000 € 12.500 € 62.500

Inkomsten uit eigen woning -/- € 15.000 Gezinsinkomen voor minder dan 90% in Nederland belast. Man voldoet wel aan 90%-norm Gevolg: € 7.500 inkomsten uit eigen woning aftrekbaar i.p.v. € 15.000

Voorbeeld V

Inkomen NL & DLD, woning DLD, met inkomen partner in DLD, vermogen Nederlands inkomen M € 50.000 Duits Inkomen V € 5.000 Banksaldo (box 3) € 50.000 Inkomsten box 3 = 4% x € 50.000 = € 2.000 Inkomsten uit eigen woning -/- € 15.000 Gezinsinkomen voor minder dan 90% in Nederland belast. Inkomen M: € 50.000 + (50% v. € 2.000) € 1.000 = € 51.000 Inkomen M voor meer dan 90% belast in Nederland. Gevolg: 50% inkomsten uit eigen woning aftrekbaar

Voorbeeld Nederland

Duitsland

Aandachtspunten:  Voldoet u aan de 90%-norm  Let op vermogensbestanddelen (peildatum 01-01-2015)  Wij kunnen voor u doorrekenen wat de financiële gevolgen voor u zijn.

Wij danken u voor uw aandacht KROESEWEVERS De Matenstraat 47, 7572 BV OLDENZAAL Postbus 57, 7570 AB OLDENZAAL Tel.: +31 541-530 666 Fax: +31 541-520 609 e-mail: [email protected]