Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/4-11/2016. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2016. február 17. 15.00-óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a:

sz. fm. példány

É 55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége

javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése:

Számviteli feladatok

A vizsgafeladat időtartama:

180 perc

A vizsgafeladat aránya:

30%

Felbontás ideje:

2016. február 17. 08 óra

Segédeszköz:

kizárólag számológép használható!

P. H.

2016. február

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ


I. számú feladat megoldása- 2015 (2015. évi számviteli szabályok alapján) 1. részfeladat megoldása Fontos! A kidolgozási segédletbe a hiányzó egyenleget a megfelelő (Tartozik vagy követel) oldalra írja be!

373. 414.

Tartozik 27000

Saját részvények, saját üzletrészek 9000 * 300% Lekötött tartalék (27000 – 9000) + 90000 + 27000

Követel 135000

Helyes összeg esetén 1-1 pont, azaz összesen 2 pont adható! Más pontozás nem lehetséges!

2. részfeladat megoldása A megadottakon kívül más pontozás nem lehetséges! A devizás értékelés technikai számla nélkül is könyvelhető!

Ssz

I.

II. III.

Gazdasági esemény megnevezése

Egyéb tart. adott kölcsön kamatelhat. 20000*0,06*5/12 Átsorolás 20000 / 4 év Beruh. hitel kamatelh. 168 000 * 0,12 * 3/12 Átsorolás 168 000 / 4 év Bérleti díj elhat. Járó osztalék elhat. 280 000 * 0,1 Ker. áru hiány 98000 / 9800 * 200 db Épület értékelése Piaci: 390 000 KSZÉ: 510 000 – 150 000 = 360 000 + 60 000 Értékh.

Főkönyvi számla Tartozik Követel

Összeg Tartozik Követel

391

973

500

1p

364

193

5000

1p

872

482

5040

1p

444 911

452 481

42000 2000

1p 2p

391

971

28000

1p

869

261

2000

2p

4171

1273

30000

2p

1792

874

10000

2p

500

1p

4500

1p

800

1p

5800 25400 7000

2p 1p 1p

Egyéb tartós részesedés Piaci: 270 000 KSZÉ: 280 000 – 20 000 = 260 000

IV. V.

„V1” vevő: 50 eDEV * (270 – 368 T.Sz. 317 280) = - 500 Devizabetét: 150 eDEV * (270 368 T.Sz. 386 – 300) = - 4500 „SZ1” szállítók: 40 eDEV * 368 T.Sz. 4542 (250 – 270) = - 800 Összevont ÁV 876 368 T.Sz. Átsorolás 321 311 HIPA 867 469 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

É/2


3. részfeladat megoldása Adózás előtti eredmény Adóalap módosító tételek Adóalap Társasági adó (10 %) Adózott eredmény nem adható!

Ssz

199 660 -5 660 194 000 19 400 180 260


Társasági adó Átvezetée

A helyes levezetés 2 pont! Részpont


891 493

461 891


19 400 19 400

1p 1p

4. részfeladat megoldása Ssz


Mérleg szerinti eredmény


493

419



180 260

1p

É/3


5. részfeladat megoldása EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL „A” változat adatok EFt-ban

01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 450 000 – 2 000 02. Exportértékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele 03. Saját termelésű készletek állományváltozása 04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek 12000 + 12000 + 15000 Ebből: visszaírt értékvesztés 05. Anyagköltség 06. Igénybe vett szolgáltatások értéke 07. Egyéb szolgáltatások értéke 08. Eladott áruk beszerzési értéke 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások 10. Bérköltség 11. Személyi jellegű egyéb kifizetések 12. Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások 9000 + 12000 + 12000 + 2000 + 7000 Ebből: értékvesztés A. Üzemi ( üzleti ) tevékenység eredménye 13 Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége 21000 + 500 Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Ebből: értékelési különbözet VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 18. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 15000+5040 Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott


Tárgyév 448 000 0,5 p 720 000 1 168 000 0,5 p 0 24 000 24 000 39 000 0,5 p 15 000 0,5 p 3 000 84 000 30 000 369 000 30 000 516 000 300 000 45 000 105 000 450 000 102 000 42 000 0,5 p 12 000 0,5 p 121 000 0,5 p 28 000 0,5 p 0 0 0,5 p 0 0,5 p 21 500 0 15 000 0,5 p 0 60 000 0,5 p 0 124 500 0,5 p 0 0,5 p 0 20 040 0,5 p 0

É/4


20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 21000 + 5800 Ebből: értékelési különbözet IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. Pénzügyi műveletek eredménye C. Szokásos vállalkozási eredmény X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. Rendkívüli eredmény E. Adózás előtti eredmény XII. Adófizetési kötelezettség F. Adózott eredmény 22. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés G. Mérleg szerinti eredmény


-10 000 26 800 0 36 840 87 660 208 660 9 000 18 000 -9 000 199 660 19 400 180 260 0 0 180 260

0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p

É/5


6. részfeladat megoldása MÉRLEG részlet(ek) „A” változat ESZKÖZÖK: adatok EFt-ban

B/II. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Követelések Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) 90000 + 14000 – 25400 – 500 Követelések kapcsolt vállalkozással szemben Követelések egyéb rész. viszonyban lévő váll. szemben Váltókövetelések Egyéb követelések Követelések értékelési különbözete Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete

Egyéb követelések részletesen: 361. Munkaváll. sz. köv. 368. Különféle egyéb köv. 461. Társasági adó (21000 – 19400) 469. Helyi IPA (9000 – 7000) 364. R. l. adott kölcsön =

3000 6000 1600 2000 5000 17600

121 100 78 100

1p 2p

25 400 0 0 17 600 0 0

1p

0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p

FORRÁSOK: adatok EFt-ban

F/III. Rövid lejáratú kötelezettségek 1. Rövid lejáratú kölcsönök - ebből: az átváltoztatható kötvények 2. Rövid lejáratú hitelek 3. Vevőktől kapott előlegek 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 80000 + 10000 + 800 5. Váltótartozások 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt váll. szemben 7. Rövid lejáratú köt. egyéb rész. viszonyban lévő váll. sz 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 9. Kötelezettségek értékelési különbözete 10. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek részletesen: 462. Szja 9000 463-464. Ktgvetési köt. (72000 – 66000) 6000 466-467-468. Áfa (810 000 – 570 000 – 90 000) 150 000 471. Jöv. elsz. 15 000 479. Kül. egyéb r. l. köt. 6 000 = 186 000


432 800 0

1p

42 000 114 000 90 800

1p 1p 2p

0 0 0 186 000

0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p 0,5 p

É/6


I. számú feladat megoldása - 2016 (2016. évi számviteli szabályok alapján) 1. részfeladat megoldása Fontos! A kidolgozási segédletbe a hiányzó egyenleget a megfelelő (Tartozik vagy követel) oldalra írja be!

374. 414.

Tartozik 27000

Saját részvények, saját üzletrészek 9000 * 300% Lekötött tartalék (27000 – 9000) + 90000 + 27000

Követel 135000

Helyes összeg esetén 1-1 pont, azaz összesen 2 pont adható! Más pontozás nem lehetséges!

2. részfeladat megoldása A megadottakon kívül más pontozás nem lehetséges! A devizás értékelés technikai számla nélkül is könyvelhető!

Ssz

I.

II. III.


Egyéb tart. adott kölcsön kamatelhat. 20000*0,06*5/12 Átsorolás 20000 / 4 év Beruh. hitel kamatelh. 168 000 * 0,12 * 3/12 Átsorolás 168 000 / 4 év Bérleti díj elhat. Ker. áru hiány 98000 / 9800 * 200 db Épület értékelése Piaci: 390 000 KSZÉ: 510 000 – 150 000 = 360 000 + 60 000 Értékhely.



391

973

500

1p

364

194

5000

1p

873

482

5040

2p

444 911

452 481

42000 2000

1p 2p

869

261

2000

2p

4171

1273

30000

2p

1792

874

10000

2p

500

1p

4500

1p

800

1p

5800 25400 7000

2p 1p 1p

Egyéb tartós részesedés Piaci: 270 000 KSZÉ: 280 000 – 20 000 = 260 000

IV. V.

„V1” vevő: 50 eDEV * (270 – 368 T.Sz. 317 280) = - 500 Devizabetét: 150 eDEV * (270 368 T.Sz. 386 – 300) = - 4500 „SZ1” szállítók: 40 eDEV * 368 T.Sz. 4542 (250 – 270) = - 800 Összevont ÁV 876 368 T.Sz. Átsorolás 321 311 HIPA 867 469


É/7


3. részfeladat megoldása Adózás előtti eredmény Adóalap módosító tételek Adóalap Társasági adó (10 %) Adózott eredmény Részpontszám nem adható! Ssz


Társasági adó Átvezetée

199 660 -5 660 194 000 19 400 180 260

A helyes levezetés 2 pont!


891 493

461 891


19 400 19 400

1p 1p

4. részfeladat megoldása Ssz


Adózott eredmény


493

419



180 260

1p

É/8


5. részfeladat megoldása EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL adatok EFt-ban

01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 450 000 – 2000 02. Exportértékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele 03. Saját termelésű készletek állományváltozása 04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek 12000 + 12 000 + 15000 + 9000 Ebből: visszaírt értékvesztés 05. Anyagköltség 06. Igénybe vett szolgáltatások értéke 07. Egyéb szolgáltatások értéke 08. Eladott áruk beszerzési értéke 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások 10. Bérköltség 11. Személyi jellegű egyéb kifizetések 12. Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások 9000 + 12000 + 12000 + 18 000 + 2000 + 7000 Ebből: értékvesztés A. Üzemi ( üzleti ) tevékenység eredménye 13 Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 14. Részesedésekből származó bevételek, árfolyamnyereségek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 15. Befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírokból, kölcsönökből) származó bevételek, árfolyamnyereségek 21000 + 500 Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Ebből: értékelési különbözet VIII. Pénzügyi műveletek bevételei


Tárgyév 448 000 720 000 1 168 000 0 24 000 24 000 48 000 15 000 3 000 84 000 30 000 369 000 30 000 516 000 300 000 45 000 105 000 450 000 102 000 60 000 12 000 112 000 28 000 0 0 0

0,5 p 0,5 p

1p 1p

1p 1p 0,5 p

0,5 p

1p 21 500 0 15 000 0,5 p 0 60 000 0,5 p 0 124 500 0,5 p

É/9


18. Részesedésekből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 19. Befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírokból, kölcsönökből) származó ráfordítások, árfolyamveszteségek Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 20. Fizetendő (fizetett) kamatok és kamatjellegű ráfordítások 15000 +5040 Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 21. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 22. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 21000 + 5800 Ebből: értékelési különbözet IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. Pénzügyi műveletek eredménye C. Adózás előtti eredmény X. Adófizetési kötelezettség D. Adózott eredmény


0 0,5 p 0 0,5 p 0 0 20 040 1p 0 -10 000 0,5 p 26 800 0,5 p 0 36 840 0,5 p 87 660 0,5 p 199 660 0,5 p 19 400 0,5 p 180 260 0,5 p

É/10


6. részfeladat megoldása MÉRLEG részlet(ek) „A” változat ESZKÖZÖK: adatok EFt-ban

Követelések Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) 90000 + 14000 – 25400 – 500 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 3. Követelések jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő váll sz. 4. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással sz. 5. Váltókövetelések 6. Egyéb követelések 7. Követelések értékelési különbözete 8. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete Egyéb követelések részletesen: 361. Munkaváll. sz. köv. 3000 0,5 p 368. Különféle egyéb köv. 6000 0,5 p 461. Társasági adó (21000 – 19400) 1600 0,5 p 469. Helyi IPA (9000 – 7000) 2000 0,5 p 364. R. l. adott kölcsön 5000 0,5 p = 17600 B/II. 1.

121 100 78 100

1p 2p

25 400 0 0 0 17 600 0 0

1p

FORRÁSOK: adatok EFt-ban

F/III. Rövid lejáratú kötelezettségek 1. Rövid lejáratú kölcsönök - ebből: az átváltoztatható kötvények 2. Rövid lejáratú hitelek 3. Vevőktől kapott előlegek 4. Kötelezettségek áruszáll. és szolg (szállítók) 80000 + 10000 + 800 5. Váltótartozások 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Rövid lej. köt. jelentős tulajdoni viszonyban lévő váll. szemben 8. Rövid lejáratú köt. egyéb részesedési viszonyban lévő váll. sz 9. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 10. Kötelezettségek értékelési különbözete 11. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek részletesen: 462. Szja 9000 0,5 p 463-464. Ktgvetési köt. (72000 – 66000) 6000 0,5 p 466-467-468. Áfa (810 000 – 570 000 – 90 000) 150 000 0,5 p 471. Jöv. elsz. 15 000 0,5 p 479. Kül. egyéb r. l. köt. 6 000 0,5 p = 186 000 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

432 800 0

1p

42 000 114 000 90 800 0 0 0 186 000

1p 1p 2p

É/11


II. sz. feladat megoldása - Megoldás a 2015. évi Számviteli szabályok alapján 1. feladatrész megoldása Lekötött tartalék: Viszavás. saját rv. 17000 + A-á. aktivált ért. le nem írt 35000 + Pótbefiz. (7500 – 2500) 10000 = Lekötött tartalék 62000 Pontozás: Minden helyes tétel 1-1 pont, összesen 3 pont! 2. feladatrész megoldása Társasági adó: Adózás előtti eredmény adóalap növelő tételek adóalap csökk. tételek Adóalap Adó (19%)

17200 +4800 -4000 18000 3420

Adózott eredmény: Adózás előtti eredmény Adó (19%) Adózott eredmény

17200 3420 13780

Osztalékhoz rendelkezésre álló forrás: Adózott eredmény 13780 Eredménytartalék -10000 Forrás 13780

62 000 EFt

3420 EFt

2 pont

13780 EFt 1 pont 13780 EFt 2 pont

Maximális osztalék: 13780 EFt Korlát Jegyzett, de … -10000 Tőketartalék 38000 Eredménytartalék -10000 Adózott eredmény 13780 Korlát 31780 Max. osztalék (13780 < 31780) 13780 5 pont Amennyiben az osztalékfizetési korlát számításának a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a levezetésre két pont adható! 3. feladatrész megoldása Megnevezés D) Saját tőke I. Jegyzett tőke - ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék VII. Mérleg szerinti eredmény

adatok EFt-ban 200 000 100 000 18 000 10 000 38 000 -10 000 62 000 20 000 0


3p 1p

3p

É/12


II. sz. feladat megoldása - Megoldás a 2016. évi Számviteli szabályok alapján 1. feladatrész megoldása Lekötött tartalék: Viszavás. saját rv. 17000 + A-á. aktivált ért. le nem írt 35000 + Pótbefiz. (7500 – 2500) 10 000 = Lekötött tartalék 62 000 Pontozás: Minden helyes tétel 1-1 pont, összesen 3 pont!

62 000 EFt

2. feladatrész megoldása Társasági adó: Adózás előtti eredmény adóalap növelő tételek adóalap csökk. tételek Adóalap Adó (19%) Adózott eredmény: Adózás előtti eredmény Adó (19%) Adózott eredmény

17200 +4800 -4000 18000 3420

3420 EFt

2 pont 13780 EFt

17200 3420 13780

Osztalékhoz rendelkezésre álló forrás: Eredménytartalék - 10000 Adózott eredmény 13780 Forrás 3780

2 pont 3780 EFt 1 pont

Maximális osztalék:

3780 EFt Korlát Jegyzett, de … -10000 Tőketartalék 38000 Eredménytartalék -10000 Adózott eredmény 13780 Korlát 31780 Max. osztalék (3780 < 31780) 3780 5 pont Amennyiben az osztalékfizetési korlát számításának a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a levezetésre két pont adható! 3. feladatrész megoldása Megnevezés D) Saját tőke I. Jegyzett tőke - ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék VII. Adózott eredmény

adatok EFt-ban 213 780 100 000 18 000 10 000 38 000 -10 000 62 000 20 000 13 780


3p 1p 2p 1p

É/13


III. számú feladat megoldása A/ feladatrész megoldása 2015. és 2016. évi szabályok alapján (megegyezik!) Ssz

1.

2.



Anyagköltség Bérköltség Bérjárulékok Költségek aktiválása LT képzése Tárgyi eszköz elsz. Szellemi termék elsz. LT visszavez.

511 541 56 112 413 161 114 414

211 471 463 582 414 112 112 413


6000 2500 1100 7800 7800 400 7500 7900

1p 1p 1p 1p 1p 1p 1p 2p

B/ feladatrész megoldása – 2015. évi számviteli szabályok alapján Ssz


Tárgyév Adott kölcsön Kamat elhat. 5000* 0,12*8/12 Tárgyévet követő év Elhat. feloldása Kapott kamat 5000 * 0,12 Törlesztő részlet Kamat elhat. (5000 – 1250) * 0,12 * 8/12



193 391

384 973

5000 400

2p 2p

973 384 384

391 973 193

400 600 1250

2p 1p 1p

391

973

300

2p


É/14


B/ feladatrész megoldása – 2016. évi számviteli szabályok alapján Ssz


Tárgyév Adott kölcsön Kamat elhat. 5000* 0,12* 8/12 Tárgyévet követő év Elhat. feloldása Kapott kamat 5000 * 0,12 Törlesztő részlet Kamat elhat. (5000 – 1250) * 0,12 * 8/12



194 391

384 973

5000 400

2p 2p

973 384 384

391 973 194

400 600 1250

2p 1p 1p

391

973

300

2p


É/15


C/ feladatrész megoldása - 2015. évi számviteli szabályok alapján Ssz


Apport átadás – KSZÉ elszámolása ráfordításként Állományváltozás elszámolása Létesítő okirat sz. érték Cégbírósági bejegyzéskor



881

251

500

2p

581

582

500

2p

368 17

981 368

700 700

1p 1p

A számlaösszefüggések esetében egyéb más, helyes megoldás is elfogadható! C/ feladatrész megoldása – 2016. évi számviteli szabályok alapján Ssz


Apport átadás – KSZÉ kivezetése Állományváltozás elszámolása Létesítő okirat sz. érték Különbözet elszámolása Cégbírósági bejegyzéskor



3. T.Sz.

251

500

1p

581

582

500

2p

366 3. T.Sz. 17

3. T.Sz. 968 366

700 200 700

1p 1p 1p

A számlaösszefüggések esetében egyéb más, helyes megoldás is elfogadható!


É/16

Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató

Recommend Documents