KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/4-12/2015. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2015. február 17. 13.00-óra
Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a:
sz. fm. példány
É 55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége
javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése:
Számviteli feladatok
A vizsgafeladat időtartama:
180 perc
A vizsgafeladat aránya:
30%
A vizsga ideje:
2015. február 17. 08.00-óra
Segédeszköz:
kizárólag számológép használható!
P. H.
2015. február KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
É/1
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
I. Feladatcsoport 1. Feladatrész megoldása: Saját részvények, saját üzletrészek névérték: 37.200.000 / 3,10 = 12.000.000
EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL „ A „ változat ezer forintban
SorMegnevezés szám I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek Ebből: visszaírt értékvesztés
IV. V. VI. VII.
Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés
Ebből: értékelési különbözet
B. C. X. XI. D. E. XII. F. G.
425.356 - 2.927 16.042 3.786
240.452 114.409 33.211 15.716 6.453
A. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE VIII. Pénzügyi műveletek bevételei IX.
Tárgyév
Pénzügyi műveletek ráfordításai Ebből: értékelési különbözet PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY
Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások RENDKÍVÜLI EREDMÉNY ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY
34.683 10.480 0 20.527 0 - 10.047 24.636 4.999 14.677 - 9.678 14.958 2.758 12.200 0
Pontozás 1 pont 2 pont 1 pont 1 pont 2 pont 1 pont 0 1 pont 1 pont 1 pont 1 pont 0 2 pont 0 1 pont 1 pont 0 0 2 pont 2 pont 0 0 0
Pontozás: A feladatrészre összesen húsz pont adható. A feladatrész értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
É/2
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2.
Feladatrész kidolgozása:
A Társasági adóalap és az adó megállapítása, könyvelése: Adózás előtti eredmény: Kapott osztalék: Elszámolt értékvesztés Visszaírt értékvesztés Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés Adótörvény szerinti értékcsökkenés
+ 14.958 EFt - 1.777 EFt + 6.453 EFt - 3.786 EFt + 33.211 EFt - 21.479 EFt
Adóalap:
+ 27.580 EFt
Adófizetési kötelezettség: 27.580.000 x 10 % = 2.758.000 forint Könyvelés
891
-
461
2.758.000
Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása: Jegyzett tőke: Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Visszavásárolt saját részvény
39.423 EFt 3.423 EFt 12.000 EFt
-
Összesen:
24.000 EFt
24.000 EFt x 66 % = 15.840.000 forint Az osztalékfizetési korlát számítása: Adózott eredmény Pozitív eredménytartalék
+ +
12.200 EFt 4.640 EFt
Osztalékfizetéshez rendelkezésre áll:
+
16.840 EFt
Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Negatív eredménytartalék
-
3.423 EFt 0 EFt
Kifizethető osztalékot csökkenti
-
3.423 EFt
Tőketartalék bevonása
+
2.523 EFt
Kifizethető osztalék
15.940 EFt
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
É/3
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
Az osztalék könyvelése: Eredménytartalék igénybevétele
413
-
476
3.640.000 forint
Osztalék könyvelése
493
-
476
12.200.000 forint
Pontozás: Az osztalék alapjának a megállapítására, a könyvelésekre és a társasági adóalap megállapítására adjunk egy – egy pontot, az osztalékfizetési korlát számítására pedig négy pontot, összesen kilenc pontot. Amennyiben az osztalékfizetési korlát számításának a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a felírásra egy pont adható! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 3. Feladatrész megoldása:
EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ MÉRLEG „ A „ változat ESZKÖZÖK adatok ezer forintban
SorMegnevezés szám 01. A. Befektetett eszközök 02. 03. 04. 05. 06. 07. 08.
I. IMMATERIÁLIS JAVAK Ebből: Immateriális javak értékhelyesbítése II. TÁRGYI ESZKÖZÖK Ebből: Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK Ebből: Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése
09.
B. Forgóeszközök
10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.
I. KÉSZLETEK II. KÖVETELÉSEK Ebből: Követelések értékelési különbözete
17. 18.
C. Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN:
Ebből: Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete
Ebből: Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete
III. ÉRTÉKPAPÍROK Ebből: Értékpapírok értékelési különbözete IV. PÉNZESZKÖZÖK
Tárgyév
Pontozás 246.476 0 22.385 2.897 182.882 5.137 41.209 3.511 0
1 pont 1 pont 1 pont 1 pont 1 pont 1 pont 0
162.866
0
66.254 34.935 0 0 45.755 0 15.922
2 pont 4 pont 0 0 1 pont 0 1 pont
10.372 419.714
1 pont 3 pont
Pontozás: A feladatrészre összesen tizennyolc pont adható. A feladatrész értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
É/4
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Követelések mérlegsor: 311. 316. 361. 364. 368. 461. ÁFA.
11.125.200 5.818.800 493.000 8.511.000 6.510.000 452.000 2.025.000
Összesen: 34.935.000 4. Feladatrész megoldása: EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ
MÉRLEG „ A „ változat FORRÁSOK ezer forintban
Sorszám 19. D. Saját tőke
Megnevezés
20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29.
I.
JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Valós értékelés értékelési tartaléka VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY
30. 31.
E. Céltartalékok F. Kötelezettségek
32. 33. 34. 35. 36.
I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Kötelezettségek értékelési különbözete Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete
37. 38.
G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK ÖSSZESEN:
Tárgyév
Pontozás 92.861 0 39.423 12.000 3.423 2.523 1.000 41.793 11.545 11.545 0 0
0 2 pont 1 pont 1 pont 2 pont 0 0 2 pont 0 0
0 318.404
0 0
0 148.315 170.089 0 0
0 2 pont 5 pont 0 0
8.449 419.714
1 pont
0
Pontozás: A feladatrészre összesen tizenhat pont adható. A feladatrész értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
É/5
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
Rövid lejáratú kötelezettségek mérlegsor: 451. 452. 453. 4541. 4542. 457. 463-464. 465. 471. 473. 476. 479.
20.355.000 24.660.000 8.255.000 79.125.000 9.292.000 1.120.000 500.000 6.320.000 350.000 862.000 15.840.000 3.410.000
(29.484.000 – 4.824.000) a 389. értéke levonandó!
Összesen: 170.089.000 II.
Feladatcsoport megoldása:
1.
Beszerzése betétdíjas áron Beszerzése beszerzési áron ÁFA
2.
Értékesítés betétdíjas áron 814 281 4.000.000 Árkülönbözet: (- 1.070.000 - 535.000) / (4.200.000 + 6.500.000) x 100 % = - 15 % 4.000.000 x 15 % = 600.000 forint Árkülönbözet 288 814 600.000 Értékesítés 311 911 4.000.000 ÁFA 311 467 1.080.000
3.
Visszaküldés: 4.000.000 x 90 % = 3.600.000 Visszaküldés betétdíjas áron Árkülönbözet: 3.600.000 x 15 % = 540.000 Árkülönbözet Árbevétel csökkenés !! ÁFA Pénzügyi rendezés
4.
Selejtezés betétdíjas áron Selejtezés árkülönbözete
281 288 466
-
288 6.500.000 4541 5.965.000 4541 1.610.550
281
-
814
3.600.000
814 911 467 384
-
288 311 311 311
540.000 3.600.000 972.000 508.000
8693 288 -
281 8693
100.000 15.000
Pontozás: Az ÁFA mindenben tökéletes könyveléseire adjunk egy – egy pontot, az összeses többi könyvelésre adjunk kettő – kettő pontot, összesen huszonöt pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
É/6
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
III.
Feladatcsoport megoldása:
2014. április 01. Saját pénzeszköz elkülönítése Terhelési értesítés Jóváírási értesítés
389 385
-
384 389
4.000.000 4.000.000
-
4541 4541
15.000.000 4.050.000
4541 4541 4541 -
385 444 384
4.000.000 15.000.000 50.000
161
582
2.000.000
A hitelkeretet nem szabad könyvelni! 2014. április 25. A műszaki gép vételára ÁFA Kiegyenlítés Elkülönített betétszámláról Hitelkeretből Saját pénzeszközből
161 466
2014. május 01. Üzembe helyezés saját vállalkozásban
-
Egy havi hitelkamat: ((15.000.000 x 6 %) / 12 hó) x 1 hó = 75.000 Hitelkamat Üzembe helyezés
161 131
-
479 161
75.000 17.075.000
2014. december 31. Terv szerinti értékcsökkenési leírás: ((((17.075.000 – 3.075.000) x 4) / 10) / 12 hó) x 8 hó = 3.733.333 Terv szerinti értékcsökkenés
571
-
139
3.733.333
872
-
482
600.000
Hitelkamat elhatárolás: ((15.000.000 x 6 %) / 12 hó) x 8 hó = 600.000 Hitelkamat elhatárolása
Pontozás: Mindenben tökéletes könyveléseire adjunk egy – egy pontot, összesen tizenkettő pontot. Ha a vizsgázó a saját pénz elkülönítését nem kettő lépésben oldotta meg, akkor erre a feladatrészre pont nem adható! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
É/7
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
Felhasznált irodalom: A 2000. évi C. törvény a Számvitelről és módosításai
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
É/8
