V lednovém čísle Newsletteru naleznete následující témata:

NEWSLETTER 1| 2016

V lednovém čísle Newsletteru naleznete následující témata: 1. Daňové přiznání fyzických osob za rok 2015 .................................................................................... 1 2. Novinky v oblasti uplatňování DPH u dodání nemovité věci ........................................................... 3 3. Nová role znalce v případě DPH ......................................................................................................... 4 4. Nová minimální a průměrná mzda od 1. 1. 2016 a její dopady do odvodových povinností ......... 6 5. Z dění v TPA Horwath .......................................................................................................................... 7 6. Nezapomeňte zaplatit – daňový kalendář na únor a březen .......................................................... 10

1. Daňové přiznání fyzických osob za rok 2015 Pokud plánujete sestavení svého daňového přiznání za rok 2015, je vhodné si připomenout některé relativně nové slevy a daňová zvýhodnění, která můžete za tento kalendářní rok uplatnit. Jejich výše se každoročně mění, proto je toto připomenutí důležité. Zvýšení daňového zvýhodnění na druhé a další dítě Pro rok 2015 platí odlišné daňové zvýhodnění na druhé, třetí a každé další dítě. Za první dítě může rodič uplatnit snížení daně o částku 13 404 Kč, u druhého dítěte vzrostlo daňové zvýhodnění na 15 804 Kč a u třetího a dalšího dítěte dosahuje 17 004 Kč. Tato snížení daňové povinnosti nemůže uplatnit poplatník, který má příjmy z podnikání nebo z pronájmu, na tyto příjmy používá paušální výdaje a jeho dílčí základ daně vypočtený s použitím paušálních výdajů přesahuje více než 50 % jeho celkového základu daně. Slevy na dani za umístění dítěte v mateřské školce či obdobném zařízení Dále je možné uplatnit slevu na dani ve výši prokázaných výdajů za umístění vyživovaného dítěte v zařízení péče o děti předškolního věku až do 9 200 Kč ročně za každé dítě. Slevu na dani za rok 2015 lze uplatnit u jakéhokoliv zařízení pečující o děti předškolního věku, které svým charakterem poskytuje péči obdobnou mateřským školám (včetně mateřské školy samotné).

Leden 2016 | 1

NEWSLETTER 1| 2016 Příklad: Pan Novák uplatňuje ve svém daňovém přiznání slevy na tři děti ve věku 15, 10 a 5 let. Nejmladší navštěvuje mateřskou školku, za kterou rodiče platí 2 000 Kč měsíčně s výjimkou letních prázdnin. Zaplatili tedy celkem 20 000 Kč. Jak se změní uplatnění slev v daňovém přiznání roku 2015 oproti roku 2014? Sleva na 1. dítě 2. dítě 3. dítě mateřskou školu Celkem

Rok 2014 13 404 13 404 13 404 8 500 48 712

Rok 2015 13 404 15 804 17 004 9 200 55 415

Podnikatelé s paušálními výdaji Za rok 2015 se poprvé uplatní omezení paušálních výdajů pro všechny fyzické osoby, ať už mají příjmy z řemeslné či běžné živnosti, ze zemědělské výroby nebo z podnikání dle zvláštních předpisů. Limit omezení výdajů tedy postihuje všechny „paušálisty“ a maximální výše výdajů je vypočtena z částky příjmů 2 mil. Kč. Pokud tedy bude mít osoba příjmy například ve výši 3 mil. Kč, může uplatnit maximálně výdaje dle níže připojené tabulky. Zemědělec Příjmy v Kč

Truhlář

Účetní

Daňový poradce

3 000 000

3 000 000

3 000 000

3 000 000

80 %

80 %

60 %

40 %

Paušální výdaje v Kč

1 600 000

1 600 000

1 200 000

800 000

Základ daně v Kč

1 400 000

1 400 000

1 800 000

2 200 000

% výdajů

Oznámení osvobozených příjmů Na závěr připojujeme ještě důležité upozornění na novou povinnost fyzických osob, které dosáhly v roce 2015 osvobozených příjmů vyšších než 5 miliónů korun. Jde zejména o příjmy z prodeje podílů ve společnostech nebo cenných papírů. Toto oznámení je nutno doručit správci daně v termínu pro podání daňového přiznání (tedy do 1. dubna nebo 1. července) a uvádí se v něm výše příjmu, okolnosti nabytí příjmu a datum, kdy příjem vznikl. Pokuta za neoznámení příjmu může dosáhnout až 15 % neoznámeného příjmu.

Leden 2016 | 2

NEWSLETTER 1| 2016 Pro další informace k této oblasti kontaktujte Jindřicha Trupla, email: [email protected].

Jindřich Trupl Partner, Daňový poradce Tel.: +420 222 826 224 E-mail: [email protected] TPA Horwath Antala Staška 2027/79, 140 00 Praha 4 www.tpa-horwath.cz, www.tpa-horwath.com

2. Novinky v oblasti uplatňování DPH u dodání nemovité věci V současné chvíli jsou patrně všichni odborníci na DPH zaměstnáni novinkou zvanou „Kontrolní hlášení“. Rádi bychom alespoň stručně upozornili na novinky v oblasti dodání nemovitých věcí, které mohou a budou mít v případě některých transakcí významný finanční dopad. Dobrá zpráva: rozšíření možnosti zdanění dodání nemovité věci Pokud při obchodování s nemovitými věcmi je vaším obchodním partnerem podnikatel, plátce DPH, je pravděpodobné, že vaším společným zájmem je dodání zdaňované. Osvobozené dodání bez nároku na odpočet daně vám pouze přidělává problémy ve smyslu přiřazení příslušných (neuplatnitelných) vstupů příp. nastavování procesů pro krácení koeficientem. Pro vás má novela dobrou zprávu, protože od 1. 1. 2016 je rozšířena možnost dobrovolného zdanění i na dodání „osvobozených“ pozemků. Od tohoto data již tedy neexistuje dodání nemovité věci, které by bylo ze zákona povinně osvobozeným dodáním. Buď se bude jednat o povinně zdaňované dodání, nebo o dobrovolně zdaňované dodání. Špatná zpráva: zúžení možnosti osvobození Pokud při obchodování s nemovitými věcmi je vaším obchodním partnerem konečný zákazník, tedy obvykle fyzická osoba bez možnosti uplatnění odpočtu DPH, má případné osvobození významný vliv na vaši konečnou cenu, a proto jej upřednostňujete. Novela však přináší zúžení možnosti osvobození, a to jak při dodání pozemku, tak i při dodání stavby. Od DPH je i nadále osvobozeno dodání nezastavěného pozemku, který není stavebním pozemkem. Dochází však k rozšíření definice stavebního pozemku, tedy pozemku povinně při dodání zdaňovaného. Stavebním pozemkem bude i pozemek, na kterém má být zhotovena stavba, a který je nebo byl předmětem stavebních prací nebo správních úkonů za účelem zhotovení této stavby nebo v jehož okolí jsou prováděny nebo byly provedeny stavební práce za účelem zhotovení této stavby. Podle informace GFŘ (zveřejněné 21. 12. 2015) se tak může jednat například o stavební úkony za účelem odstranění

Leden 2016 | 3

NEWSLETTER 1| 2016 stávajících staveb, příprava staveniště a co se týká správních úkonů, tak například návrh na změnu územního plánu nebo zahájení řízení z moci úřední. K zúžení možnosti osvobození u dodání ostatních nemovitých věcí, tedy například stavby s pozemkem, dochází z důvodu zavedení nového počátku běhu lhůty pro osvobození. Původní lhůta 5 let od první kolaudace se nově znovu rozbíhá po tzv. podstatné změně. Co je podstatnou změnou mimo jiné podrobně popisuje již zmíněná Informace GFŘ. Jedná se tak zejména o nástavbu o více než jedno podlaží nebo přístavbu s rozšířením plochy o více než 50% plochy původní. Kromě toho se však dle Informace GFŘ také jedná o opravy, údržbu a jiné stavební úpravy podléhající kolaudaci nebo ohlášení, jejichž finanční hodnota přesáhne 50 % zjištěné ceny (příp. 50 % směrné hodnoty) před provedením těchto prací. Tuzemský reverse charge při dodání nemovité věci Od roku 2016 je také povinností plátce, který využije možnost volby zdanění pro jinak osvobozené dodání, uplatnit tuzemský reverse charge. A na závěr…. I přes snahu GFŘ vysvětlit novinky v oblasti zdanění dodání nemovitých věcí zůstává celá řada otázek a témat k diskusím - tato oblast zůstane již tradičně jednou z nejkomplikovanějších. Pro případné řešení vašich konkrétních obchodních případů jsme vám rádi k dispozici, obraťte se na Romanu Pelcovou, email: [email protected] a dále doporučujeme k přečtení následující článek Tomáše Podškubky.

Romana Pelcová Partner, Daňový poradce Tel.: +420 222 826 321 E-mail: [email protected] TPA Horwath Antala Staška 2027/79, 140 00 Praha 4 www.tpa-horwath.cz, www.tpa-horwath.com

3. Nová role znalce v případě DPH S ohledem na změnu u lhůty pro osvobození od DPH, která nově znovu běží po tzv. podstatné změně, bude důležitá úloha znalce. Kritériem pro osvobození od DPH v případě oprav, údržby a jiných stavebních úprav podléhajících kolaudaci nebo ohlášení bude porovnání stavebních nákladů na tyto práce a tzv. ceny zjištěné před provedením těchto prací. Pokud stavební náklady budou nižší než 50 % zjištěné ceny, bude platit i nadále osvobození od DPH.

Leden 2016 | 4

NEWSLETTER 1| 2016 Co je to cena zjištěná a kdo ji určí? Cena zjištěná je pojem vycházející ze zákona o oceňování majetku a prováděcí vyhlášky k němu. Prováděcí vyhláška obsahující příslušné koeficienty a postup výpočtu se novelizuje, a to zpravidla jednou ročně. Úmyslem zákonodárce bylo tímto nastavit konkrétní pravidla a postupy jejího výpočtu. Jedná se o stejné ocenění jako dříve v případě daně z převodu nemovitostí či nově daně z nabytí nemovitých věcí. Výpočet by z povahy věci měl provádět pouze fundovaný znalec či znalecký ústav s odpovídajícím rozsahem znaleckého oprávnění. U těchto subjektů lze předpokládat, že znají obsah příslušných předpisů, umí interpretovat jednotlivé koeficienty a provést v rámci přípustných mezí s ohledem na okolnosti jejich volbu. Důležitým faktorem je také schopnost zpracovatelů svůj znalecký posudek obhájit před daňovou správou. Výhody z komunikace mezi znalcem a daňovým poradcem Kromě výše uvedeného lze očekávat, že na znalce budou kladeny vyšší nároky i s ohledem na to, že se jedná o potřebu ocenění vyvolanou daňovým předpisem, jehož interpretace po novele ještě není ustálená. Znalost daňových souvislostí a novinek v interpretaci tedy bude nezbytná. Úzké propojení znalce a daňového poradce tak bude jasnou výhodou. Jak to funguje na příkladu Na příkladu bytové jednotky lze názorně ukázat, jak bude znalec při odhadu zjištěné ceny postupovat. 2

Vyhláška obsahuje základní ceny bytů v podobě ceny za m podlahové plochy. Kupříkladu na Praze 3 je 2

to aktuálně cca 50 000 Kč/m . Tato tzv. základní cena se dále upravuje indexem trhu nemovitostí, indexem polohy pozemku a indexem vybavení. V rámci každého indexu se pak hodnotí dalších několik dílčích kritérií. U indexu vybavení jsou to například typ stavby, příslušenství domu, umístění a orientace bytu, stavebně-technický stav, staří stavby apod. Doporučení Protože uvedená změna režimu osvobození u DPH může mít fatální finanční dopady, doporučujeme u projektů s významnějšími stavebními náklady provést s předstihem alespoň zběžnou kalkulaci zjištěné ceny. Vyvarujete se tím případným problémům s režimem DPH a nastavením správné ceny pro konečné zákazníky. Znalecký posudek je pak možné dokončit v případě, že se transakce zrealizuje. Pro další informace k této oblasti se obraťte na Tomáše Podškubku, email: [email protected].

Tomáš Podškubka Senior manažer Tel.: +420 222 826 211 E-mail: [email protected] TPA Horwath Antala Staška 2027/79, 140 00 Praha 4 www.tpa-horwath.cz, www.tpa-horwath.com

Leden 2016 | 5

NEWSLETTER 1| 2016 4. Nová minimální a průměrná mzda od 1. 1. 2016 a její dopady na odvodové povinnosti Minimální mzda Od roku 2016 došlo ke zvýšení minimální měsíční mzdy o 700 Kč, tj. z 9 200 Kč na 9 900 Kč. Toto zvýšení má kromě důsledků pro zaměstnavatele vyplácejícího svým zaměstnancům minimální mzdu dopad na řadu důležitých údajů pro daňové a jiné odvodové povinnosti. Podle zákona o daních z příjmů se od daně osvobozuje příjem ve formě pravidelně vypláceného důchodu nebo penze jen do částky ve výši 36násobku minimální mzdy. V roce 2016 tudíž budou od daně z příjmu osvobozeny důchody do výše 356 400 Kč za rok. Dále má zvýšení minimální mzdy vliv na možnost dosáhnout na daňový bonus. Na něj má v roce 2016 nárok ten poplatník, který ve zdaňovacím období měl příjem alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy, tedy poplatník s ročními příjmy přesahujícími 59 400 Kč. Minimální mzda je vyměřovacím základem zdravotního pojištění pro osoby bez zdanitelných příjmů, kterými jsou například studenti nad 26 let nebo nezaměstnaní mimo evidenci úřadu práce. Osoby bez zdanitelných příjmů si platí zdravotní pojištění samy, v roce 2016 budou tedy v důsledku zvýšení minimální mzdy odvádět zdravotním pojišťovnám 1 337 Kč měsíčně.

Průměrná mzda Zákon o daních z příjmů používá průměrnou mzdu, definovanou zákonem o sociálním zabezpečení, v oblasti týkající se solidárního zvýšení daně (označované jako solidární daň). Solidární daň se platí z částky příjmu převyšující 48násobek průměrné mzdy. Průměrná mzda stanovená Ministerstvem práce a sociálních věcí pro rok 2016 vzrostla na 27 006 Kč, takže hranice pro uplatnění solidárního zvýšení daně letos činí 1 296 288 Kč ročně a pro účely měsíční zálohy 108 024 Kč měsíčně. Průměrná mzda ovlivňuje také minimální a maximální vyměřovací základy a zálohy na pojistné u osob samostatně výdělečně činných (OSVČ). Maximální roční vyměřovací základ pro zaměstnance i OSVČ pro účely sociálního zabezpečení je stanoven ve výši 48násobku průměrné mzdy, tzn. 1 296 288 Kč (strop pro platbu zdravotního pojištění stanoven není). Všechny OSVČ vykonávající hlavní činnost musí na sociální a zdravotní pojištění platit měsíční zálohy, které se odvozují z rozdílu příjmů a výdajů dosaženého v minulém období. Vždy však musí být placena alespoň minimální výše měsíční zálohy. Tato minimální záloha se odvíjí od průměrné mzdy. Nová výše minimální zálohy u OSVČ pro rok 2016 u sociálního zabezpečení činí do měsíce předcházejícího podání Přehledu za rok 2015 částku 1 943 Kč, od měsíce podání Přehledu částku 1 972 Kč, u zdravotního pojištění činí minimální výše zálohy částku 1 823 Kč. Pokud byla OSVČ do 31. 12. 2015 účastna důchodového spoření (II. pilíř) a její záloha činila 26,2 % měsíčního vyměřovacího základu, je od 1. 1. 2016 povinna hradit zálohy ve výši 29,2 % z vyměřovacího základu dle naposledy podaného Přehledu. Tato OSVČ tedy od ledna 2016 bude hradit vyšší zálohy než v roce 2015, minimálně zálohy ve výše uvedených částkách. Při stanovení výše pojistného za rok 2015 bude pro OSVČ, která byla účastna důchodového spoření, pojistné na sociální pojištění vypočteno ještě ve snížené výši 26,2 %.

Leden 2016 | 6

NEWSLETTER 1| 2016 Pro další informace k této oblasti kontaktujte Lenku Polanskou, email: [email protected].

Lenka Polanská Senior manažer Tel.: +420 222 826 341 E-mail: [email protected] TPA Horwath Antala Staška 2027/79, 140 00 Praha 4 www.tpa-horwath.cz, www.tpa-horwath.com

5. Z dění v TPA Horwath 5.1. Jan Soška novým partnerem TPA Horwath Řadu partnerů společnosti TPA Horwath nově posílil v lednu 2016 Jan Soška. Ve společnosti začínal již v roce 1999 ještě jako student VŠE Praha na pozici asistenta v auditorském oddělení. Po roce přestoupil do oddělení daňového poradenství. Od roku 2005 vykonával pozici senior manažera. Je odborníkem na mezinárodní zdanění, převodní ceny, daňové poradenství pro právnické a fyzické osoby, na daňovou due diligence a na transakční poradenství. Je absolventem VŠE Praha a postgraduálního studia mezinárodního zdanění na Wirtschaftsuniversität ve Vídni (LL.M.). Daňovým poradcem je od roku 1999. Aktivně se věnuje rovněž lektorské činnosti ve sféře mezinárodního zdanění a také odborné publikační činnosti. Je členem Komory daňových poradců České republiky, aktivně se účastní Sekce mezinárodního zdanění a cla. Jan Soška se stal vítězem v soutěži DAŇAŘ a DAŇOVÁ firma roku 2012 v kategorii největší daňová hvězda roku v oblasti daně z příjmů právnických osob, a probojoval se tak do daňové kanceláře snů.

Leden 2016 | 7

NEWSLETTER 1| 2016

5.2. Společenská odpovědnost TPA Horwath

Corporate

Social

Responsibility,

CSR,

neboli

společenská odpovědnost firem jsou poslední dobou často skloňovanými pojmy. Patří i do firemní strategie TPA Horwath. Na filantropii a pomoc potřebným jsme mysleli i v tomto roce. Dary jsme směřovali i tentokrát do několika vybraných neziskových organizací působících v oblasti zdravotnictví a sociálních služeb, zaměřených zejména na ty nejmenší – na děti. Nadační fond Rozum a cit Již tradičně jsme podpořili nadační fond Rozum a cit, jehož hlavním posláním je zajištění spokojeného života opuštěných dětí uprostřed rodiny a všestranná podpora náhradní rodičovské péče. Pěstounské rodiny, které jsou pro mnohé děti z dětských domovů jedinou možností, jak získat vlastní rodinu, podporujeme po stránce finanční i materiální. Tyto náhradní rodiny si berou do péče děti, které by jinak nepoznaly, co je to mít své „doma". Často jsou to děti problémové, zdravotně nebo psychicky postižené, ale také starší děti nebo děti nečeské národnosti. Pěstouni jsou obyčejní lidé s výjimečnými schopnostmi a zaslouží si uznání a pomoc společnosti. Díky podpoře nadačního fondu mohou dětem obstarat potřebné vzdělání, lékařské přístroje a nezbytné zdravotní pomůcky, sportovní vybavení či útulnější zařízení dětských pokojů. Letošního setkání pěstounských rodin organizovaného Nadačním fondem Rozum a cit se letos zúčastnil i generální ředitel TPA Horwath pan Rostislav Kuneš. Bohatý program byl korunován plavbou parníkem po Vltavě. Na akci nechyběli ani patroni nadace herečka Naďa Konvalinková a sportovní moderátor Vojtěch Bernatský.

Společenství Dobromysl – Týdenní stacionář Dobromysl Společnost TPA Horwath se dále rozhodla přispět na fungování nestátní neziskové organizace Společenství Dobromysl, která provozuje stacionář v Srbči sloužící lidem s kombinovaným postižením a absolventům speciálních škol ve věku 18 až 50 let. Jde o zařízení rodinného typu, které funguje čtyři dny v týdnu. Jeho klienti vyžadují zvláštní péči. Cílem stacionáře je rozvoj jejich schopností a dovedností (praktických i sociálních), posilování jejich zodpovědnosti a schopnosti rozhodování, a učení se aktivnímu způsobu života.

Leden 2016 | 8

NEWSLETTER 1| 2016

Obecně prospěšná společnost Dlaň životu - Azylový dům pro těhotné ženy v tísni Obdarován byl i Azylový dům pro těhotné ženy v tísni patřící obecně prospěšné společnosti Dlaň životu. Jeho posláním je podpora těhotných žen a matek v překonávání jejich nepříznivé situace prostřednictvím nabídky ubytování, poradenství a zázemí. Tato podpora směřuje k samostatnosti a účasti matky na běžném životě. Díky tomuto finančnímu příspěvku bylo možno zakoupit kompletní ložní prádlo a lampičky do pokojů klientek, a také fotoaparát, díky němuž může Dlaň životu zvěčňovat veškeré své aktivity a maminky s dětmi.

Leden 2016 | 9

NEWSLETTER 1| 2016 6. Nezapomeňte zaplatit – daňový kalendář na únor a březen

Leden 2016 | 10

NEWSLETTER 1| 2016

Leden 2016 | 11

NEWSLETTER 1| 2016 Děkujeme za přečtení našeho Newsletteru a těšíme se na vaše podněty a dotazy. S úctou

Jana Skálová Partner TPA Horwath

Kontakt: PRAHA Antala Staška 2027/79 140 00 Praha 4 Česká republika

OPAVA Veleslavínova 8 746 01 Opava Česká republika

Tel.: +420 222 826 311

www.tpa-horwath.cz www.tpa-horwath.com Najdete nás také na Facebooku! IMPRINT Informace, uvedené v tomto dokumentu, jsou pouze informativní a mají obecný charakter. V případě, že se je rozhodnete aplikovat v praxi, doporučujeme předchozí konzultaci s odborníkem, při které budou zváženy všechny aspekty konkrétního případu. Tento dokument nenahrazuje odborné poradenství, a proto TPA Horwath nemůže nést žádnou odpovědnost za případné škody, které by vznikly v důsledku aplikace informací zde uvedených. Jestliže si nepřejete dostávat naše informační materiály, napište nám na [email protected].

TPA Horwath Audit s.r.o.

IČO: 60203480, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 25463, Číslo osvědčení 80 KAČR

TPA Horwath Tax s.r.o.

IČO: 26126851, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 72491

TPA Horwath Valuation Services s.r.o.

IČO: 25507796, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 151005

TPA Horwath Corporate Finance s.r.o.

IČO: 64583465, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 41161

Leden 2016 | 12