USA Rhode Island. Obsah: 1. informace o jurisdikci 2. všeobecné informace o zemi 3. zdanění 4. společnosti, právní formy 5. závěr

USA – Rhode Island

Obsah: 1. 2. 3. 4. 5.

informace o jurisdikci všeobecné informace o zemi zdanění společnosti, právní formy závěr

informace o jurisdikci Rhode Island je nejmenší stát Unie, k níž se připojil v roce 1790. Leží na východě USA a sousedí se státy Massachusetts a Connecticut. Z jihu jej omývají vody Atlantického oceánu. Z pohledu mezinárodního daňového plánování se jedná o jeden z méně známých států, tj. nedisponuje takovou prestiží jako například New York, ovšem nabízí srovnatelné podmínky pro umístění společností, jež jsou součástí optimalizační struktury.

všeobecné informace o zemi Název

The State of Rhode Island and Providence Plantations

Rozloha

3 445 km

Poloha

východní pobřeží USA, sousedí se státem Massachussetts

Počet obyvatel

1 049 318

Státní zřízení

stát federace

Hlavní město

Providence

Úřední jazyk

angličtina

Měna

USD

Obyvatelstvo

běloši, černoši, asiaté

Náboženství

81% křesťané, 16% bez vyznání

Hospodářství

rybolov, strojírenství

Časové pásmo

GMT -4

Společnosti Právní forma

Limited Liability Company (LLC)

Základní podklady pro založení Založení

2

stanovy společnosti, společenská smlouva s identifikací sídla, údaje o řediteli a místním zástupci

Akcionář

2 - 3 dny Společnost nemusí mít ředitele, v takovém případě zastává jeho roli přímo společník(ci) min. 1 (společník)

Akcie na doručitele

ne

Základní jmění

standardně 10 000 USD

Daňové zatížení Povinnost předkládání účetních výkazů Povinná výroční zpráva Povinný audit

na úrovni vlastníků

Předregistrované společnosti Registr firem Smlouva o zamezení dvojího zdanění

ano veřejný ano

Ředitel

ne ne ne

SMART Companies Koněvova 2660/141, 130 83 Praha 3, Česká republika, T/F+420 267 997 761, E [email protected], IČO 27252841, DIČ CZ 27252841 OR Městský soud v Praze, oddíl C, složka 107821, IBAN CZ10 5500 0000 0010 4104 6616, číslo účtu: 1041046616/5500

www.smartcompanies.cz

prodej ready-made společností

zdanění Spojené státy jsou z hlediska mezinárodního daňového plánování vhodnou jurisdikcí v podstatě jen při využití zvláštní právní formy, jíž je Limited Liability Company (LLC). Tato společnost je jakýmsi křížencem mezi s.r.o. a v.o.s. tak jak je známe i z České republiky. Z s.r.o. přebírá LLC vlastnost, že všichni společníci ručí za závazky společnosti jen a pouze do výše svého vkladu (resp. výše podílu na ZK společnosti). V.o.s. dala LLC do vínku zdanění na úrovni společníků (vlastníků). Při spojení obou vlastností tedy získáváme velmi vhodnou formu pro daňové plánování. Základní majetková struktura s využitím US společnosti je LLC vlastněná ze 100 % společností z jurisdikce s nulovým, či jen velmi nízkým zdaněním (offshore). Díky tvz. „pass-through“ status je LLC v důsledku také zdaňována nulovou či jen zanedbatelnou daní v podobě vládních poplatků, jako je tomu např. v případě Seychel. Zdanění ostatních společností je závislé na mnoha aspektech – činnost společnosti, kde a s kým obchoduje, apod. Navíc

Smlouvy o zamezení dvojího zdanění Seznam smluv o zamezení dvojího zdanění Australia Austria Barbados Belgium Canada China Cyprus Czech Republic Denmark Egypt Estonia Finland France Germany Greece Hungary Iceland India Antigua Bahamas Guernsey Netherlands Antilles

Indonesia Ireland Israel Italy Jamaica Japan Kazakhstan Korea Latvia Lithuania Luxembourg Mexico Morocco Netherlands New Zealand Norway Pakistan Philippines Aruba British Virgin Islands Isle of Man

Poland Portugal Romania Russia Slovak Republic Slovenia South Africa Spain Sweden Switzerland Thailand Trinidad Tunisia Turkey Ukraine USSR United Kingdom Venezuela Bermuda Cayman Islands Jersey

Tax Information Exchange Agreements Vzhledem k tomu, že mnoho offshore jurisdikcí odmítá uzavřít plnohodnotné smlouvy o zamezení dvojího zdanění přistoupily některé vyspělé státy k uzavírání tzv. Tax Information Exchange Agreements (smlouvy o výměně informací týkajících se daní), které neupravují plně dvojí zdanění, ale zavazují offshore jurisdikce poskytnout informace o konečném vlastníku společností či trustů, v případě, že jsou o ně formálně požádány. Spojené státy uzavřely takové smlouvy s následujícími offshore zeměmi:

společnosti, právní formy Ve Spojených státech, potažmo přímo ve státě Rhode Island, existuje celá řada právních forem, ovšem ne všechny jsou zcela vhodné pro potřeby mezinárodního daňového plánování. Nejvhodnější a zároveň nejvyužívanější formou je Limited Liability Company – LLC.




Limited Liability Company (LLC) Limited Liability Company byla poprvé představena ve státě Wyoming, ale v současnosti je možné ji založit v ve všech státech USA. V podstatě se jedná o spojení dvou typů společností s.r.o. (limited) a v.o.s. (partnership). Jak již bylo popsáno výše využívá tvz. „pass-through“ statusu – je zdaňována na úrovni vlastníků. Zároveň však společníci ručí jen do výše svého vkladu a to za předpokladu, že společník:     

nikoho osobně či přímo nezranil (v rámci podnikání LLC), se osobně nezaručil za půjčku či jiný závazek LLC, neodvede daň sraženou zaměstnancům LLC, vědomě spáchá něco nezákonného, čímž způsobí újmu společnosti či někomu jinému, využívá LLC jen jako nástroj k dosahování obchodů, jež realizuje svým jménem.

Základní rysy LLC společnosti jsou:    

 





nejedná se o tzv. stock company, vlastnictví není děleno na akcie, nýbrž podíly, společnost musí mít min. 1 společníka, může být jak FO, tak PO, musí být jmenován alespoň 1 ředitel s tím, že zákon implicitně nezakazuje právnickou osobu, je-li ředitelem právnická osoba, musí být společníkem FO – společník může být zároveň ředitelem, pak se jedná o tzv. „member managed“ LLC, LLC může být  „member managed“ – společnost nemá ředitele a je i v provozních záležitostech řízena přímo vlastníky (společníky),  „manager managed“ – společníci jmenují ředitele, kteří jsou statutárními zástupci LLC. společnost v případě, že je ze 100 % vlastněna nerezidenty, nemá povinnost předkládat účetní závěrku, LLC, která má povoleno obchodovat v rámci státu (neznamená, že skutečně obchoduje) musí každoročně podávat tzv. Secretary of State výroční zprávu (Annual Return), který musí obsahovat:  fméno a reg. sídlo společnosti,  stát nebo zemi, dle jejíchž zákonů je založena,  jméno a adresu registračního agenta,  korespondenční adresu LLC, které má být pošta směřována,  základní informace o obchodních aktivitách společnosti,  jména a adresy ředitelů,  další informace – záleží na Secretary of State a jeho vyhláškách. aby LLC nebyla povinna hradit daně v USA (vyjma povinných min. daní v některých státech) nesmí obchodovat se subjekty v rámci Spojených států, tj. ani nakupovat, ani prodávat, jediné povolené aktivity jsou:  spolupráce s registračním agentem,  nákup právního, daňového, či jiného poradenství,  pronájem kanceláře pro umístění reg. sídla, či výkonu činnosti. na společnosti založené ve státě Rhode Island není uvalována minimální daňová povinnost,

Založení společnosti  

společnost je zakládána předložením „Articles of Organization“ – stanovy společnosti (oproti např. českým jen velmi krátké) – na Department of State – úřad, který krom jiného slouží jako obchodní registr, dále by měly (není ze zákona povinné, ale doporučuje se) společníci uzavřít „Operating Agreement“, který  je společenskou smlouvou, která ustavuje jejich podíly ve společnosti, podíly na zisku, možnost rozhodování, či jakým způsobem bude řešen odchod některého společníka, jeho smrt, apod.,  má ochránit společníky, aby jejich ručení bylo skutečně omezené.

Zdanění Jak již je popsáno v bodě 1.1. LLC většinou využívá „pass-through“ status. Ovšem v určitých případech, které se týkají zejména LLC společností, které jsou vlastněné americkými rezidenty, si LLC může zvolit (resp. její společníci), že bude zdaňována stejně jako Corporation. V mezinárodním daňovém plánování se ovšem této možnosti nevyužívá, neboť by tím LLC ztratila obrovský benefit, který svým konečným vlastníkům přináší. SMART Companies Koněvova 2660/141, 130 83 Praha 3, Česká republika, T/F+420 267 997 761, E [email protected], IČO 27252841, DIČ CZ 27252841 OR Městský soud v Praze, oddíl C, složka 107821, IBAN CZ10 5500 0000 0010 4104 6616, číslo účtu: 1041046616/5500



závěr Výhody      

jedná se o velmi prestižní jurisdikci, LLC společnosti využívají „pass-through“ status – jsou zdaňovány na úrovni společníků, což při spojení s offshore jurisdikcí poskytuje jen velmi nízké zdanění, oproti ostatním onshore jurisdikcím nejsou na LLC kladeny příliš vysoké nároky na administrativu společnost, která neobchoduje na území Spojených států, nemá povinnost předkládat účetní výkazy, tudíž nepodléhá auditu, aj. společnosti lze s úspěchem využít pro dovoz zboží ze států mimo EU díky své prestiži se USA hodí k pouhému držení obchodního podílu v české společnosti, obchod s CP, aj.

Nevýhody 

aby byla LLC daňově a administrativně atraktivní a mohla využít výše popsaných výhod, nesmí obchodovat se subjekty v rámci Spojených států.

Při přípravě tohoto materiálu bylo extezivně využito materiálů společnosti APOGEO Tax, a.s.




USA Rhode Island. Obsah: 1. informace o jurisdikci 2. všeobecné informace o zemi 3. zdanění 4. společnosti, právní formy 5. závěr

Recommend Documents