Účetní uzávěrka a závěrka v přehledech

Ing. Jiří Dušek pracuje jako konzultant v Organizační kanceláři, s.r.o. ve Žďáru nad Sázavou. V letech 1992 až 2003 zastával funkci jednatele. Od roku 1994 je daňovým poradcem. V okrese Žďár nad Sázavou se podílel na zavedení informačních systémů ASŘ (1980) a ASŘ ZPOK (1990). Od roku 1999 se věnuje vývoji informačního systému WinFAS. Ve své činnosti se věnuje především účetnictví včetně IFRS a novelám daňových zákonů. Své zkušenosti z dlouholeté praxe přenesl do odborných publikací. V roce 2009 objevil pentální účetnictví.

www.grada.cz

Publikace z nakladatelství Grada Publishing si můžete zakoupit u svého knihkupce nebo objednat v Zákaznickém servisu nakladatelství:

GRADA Publishing, a.s., U Průhonu 22, 17O OO Praha 7 tel. +42O 22O 386 511, fax +42O 22O 386 4OO e-mail: [email protected]

Jiří Dušek

Ujasněte si s touto osvědčenou publikací se 171 názornými přehledy činnosti spojené s účetní uzávěrkou a závěrkou. Základní operace, ale i některé specifické oblasti účetnictví „zobrazuje“ ojedinělým a nezvykle přehledným způsobem. Podává také 14 užitečných příloh pro účetní praxi. Autor vychází z dlouholeté praxe daňového poradce, především z provádění kontrol účetních závěrek i z dotazů na školeních. Uveden je praktický návod na účetní inventuru, který ocení především začínající účetní. Publikace díky své formě poskytuje co nejkomplexnější a nejméně časově náročný přehled účetní problematiky. Proto je tato praktická příručka vhodná nejen pro zkušené účetní, ale i pro začátečníky a studenty.

ÚČE TNÍ UZ ÁVĚRK A A Z ÁVĚRK A V PŘEHLEDECH

Jiří Dušek

Účetní uzávěrka a závěrka v přehledech snadno a rychle

171 názorných přehledů a 14 příloh uzávěrkové operace ojedinělá metoda průkazné účetní inventury základy pentálního účetnictví audit, odkazy na Mezinárodní auditorské standardy ustanovení trestního zákoníku týkající se účetních vzorový účtový rozvrh se všemi čísly syntetik

Jiří Dušek

Účetní uzávěrka a závěrka v přehledech snadno a rychle

GRADA Publishing

Ucetni uzaverka_zlom_7.

vydani

19.10.2014

21:17

Stránka 4

Upozornění pro čtenáře a uživatele této knihy Všechna práva vyhrazena. Žádná část této tištěné či elektronické knihy nesmí být reprodukována a šířena v papírové, elektronické či jiné podobě bez předchozího písemného souhlasu nakladatele. Neoprávněné užití této knihy bude trestně stíháno.

Edice Úãetnictví a danû Ing. Jifií Du‰ek

Úãetní uzávûrka a závûrka v pfiehledech snadno a rychle

Vydala GRADA Publishing, a.s. U PrÛhonu 22, Praha 7, jako svou 5665. publikaci Realizace obálky Vojtûch Koãí Odpovûdná redaktorka Ing. Michaela PrÛ‰ová Poãet stran 208 Sedmé vydání, Praha 2005, 2006, 2007, 2008, 2010, 2011, 2014 Vytiskly Tiskárny HavlíãkÛv Brod, a.s. © GRADA Publishing, a.s., 2014 Úãetní uzávûrka a závûrka v pfiehledech (978-80-247-5417-8) ISBN 978-80-247-9448-8 (ve formátu PDF) ISBN 978-80-247-9449-5 (ve formátu EPUB) GRADA Publishing: tel.: 234 264 401, fax: 234 264 400, www.grada.cz


vydani

26.9.2014

11:26

Stránka 5

Obsah Seznam pfiehledÛ ................................................................................................................... 6 Úvod.................................................................................................................................... 10 Pfiehledy............................................................................................................................... 11 PrÛkazná úãetní inventura................................................................................................. 182 Pfiíloha ã. 1 – Hlavní kniha ............................................................................................. 185 Pfiíloha ã. 2 – DoloÏení zÛstatkÛ úãtÛ – ukázky ............................................................. 186 Pfiíloha ã. 3 – Obsah pofiadaãe Uzávûrka........................................................................ 187 Pfiíloha ã. 4 – Prohlá‰ení k uzávûrce............................................................................... 188 Pfiíloha ã. 5 – Protokol o likvidaci zásob........................................................................ 189 Pfiíloha ã. 6 – Finanãní majetek – úãtování a oceÀování v roce 2014 ........................... 190 Pfiíloha ã. 7 – Úãtov˘ rozvrh pro podnikatele ............................................................... 192 Pfiíloha ã. 8 – V˘plata podílÛ na zisku ........................................................................... 200 Pfiíloha ã. 9 – Pfiíklady pentálního úãetnictví ................................................................ 201 Pfiíloha ã. 10 – Co je souãástí ocenûní DNM A DHM a technického zhodnocení........... 202 Pfiíloha ã- 11 – Trestní zákoník a poãítaãové systémy .................................................... 204 Pfiíloha ã. 12 – V˘poãet odloÏené danû z pfiíjmÛ .............................................................. 205 Pfiíloha ã. 13 – Seznam interpretací NÚR ....................................................................... 207 Pfiíloha ã. 14 – Desatero dobré úãetní .............................................................................. 208

5


vydani

26.9.2014

10:47

Stránka 6

Úãetní uzávûrka a závûrka v pfiehledech

ZÁVùRKA

CIZINA

UZÁVùRKA

Seznam pfiehledÛ

6

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42.

Základní zákonné normy VÚJ (§ 1/3 ZoÚ) Posouzení úãetního pfiípadu Skuteãnost má pfiednost Uzávûrka Úãtování na konci roku Úãetní knihy Otevírání a zavírání úãetních knih (§ 17) Úãtov˘ rozvrh Úãetní vnitrosmûrnice Úãetní transakce Podrozvahové úãty Vnitropodnikové úãetnictví Vliv vnitropodnikového úãetnictví na závûrku Opravy v úãetnictví Úãetní opravy uzavfien˘ch minul˘ch období Krátkodobost – dlouhodobost (§ 19/7) V˘sledek hospodafiení Úãetní doklady Úãetní záznam Den uskuteãnûní úãetního pfiípadu Podpis aneb podpisov˘ záznam ¤ádnû vedené úãetnictví Stránka pro ‰éfy, ktefií nerozumí úãetnictví Aktuální úãetnictví Neefektivní úãetnictví Doklady nákladÛ a v˘nosÛ Nûkolik praktick˘ch rad Co se zapomíná zaúãtovat Nûkteré úãty, na které se zapomíná Musím zaúãtovat kaÏd˘ doklad? Tisk sestav Doklady v cizím jazyce Pfiepoãet na ãeskou mûnu Majetek, závazky, opravné a dohadné poloÏky v cizí mûnû Tuzemské plnûní v cizí mûnû Kurzy (§ 24) Úãtování kurzov˘ch rozdílÛ Závûrka Vlastnosti závûrky Základní podmínky a kontroly závûrky Druhy úãetních závûrek § 6/4

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52


vydani

26.9.2014

10:47

Stránka 7

OCE≈OVÁNÍ

ÚâETNÍ METODY

ÚâETNÍ ZÁSADY

ZÁVùRKA

Seznam pfiehledÛ 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84.

Druhy rozsahÛ úãetní závûrky § 18/3 Konsolidovaná závûrka (§ 22/3) Události po rozvahovém dni (RD) Schválení úãetní závûrky Co se ukládá do sbírky listin Zvefiejnûní závûrky Závûrka v elektronické formû (vyhlá‰ka ã. 562/2006 Sb.) Poslední úãetní zápisy Závûrkové úãtování Návrh na rozdûlení zisku nebo vypofiádání ztráty Archivace V˘kazy – v˘jimka minulé období Minulé období ve v˘kazech pfii zmûnû metody Zaokrouhlování ve v˘kazech Pfiíloha Pfiíloha – praktické rady V˘roãní zpráva (§ 21) Pokud nemusí b˘t v˘roãní zpráva Úãetní zásady NejdÛleÏitûj‰í úãetní zásada Zásada opatrnosti Realizace zásady opatrnosti Opravné poloÏky (âÚS ã. 005) DaÀové opravné poloÏky pohledávek V˘‰e daÀov˘ch opravn˘ch poloÏek pohledávek Vyfiazení pohledávky do 30 000 Kã DaÀovû v˘hodné vyfiazení pohledávky Rezervy (ZoR § 7) Úãetní metody Pfiehled úãetních metod (vyhl. ã. 500/2002 Sb.) V˘znamnost ãástky a informace âasové rozli‰ení – hlediska Jak ãasové rozli‰ení? Kompenzace § 7/6 OdloÏená daÀ (vyhlá‰ka ã. 500/2002 Sb., § 59) OceÀování v prÛbûhu roku Ocenûní za 1 Kã (§ 25/1/k ZoÚ) Ocenûní lesních porostÛ (§ 36/6 vyhlá‰ky ã. 500/2002 Sb.) Pfiecenûní u inventarizace (§ 26) Ocenûní reálnou hodnotou (§ 27/4) Ocenûní ekvivalencí (§ 27/5) Cena obvyklá (napfi. § 23/7 ZDP)

53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94

7


vydani

26.9.2014

10:47

Stránka 8

DA≈OVÉ

INVENTURY

SOUVISLOSTI

MAJETEK


8

85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99. 100. 101. 102. 103. 104. 105. 106. 107. 108. 109. 110. 111. 112. 113. 114. 115. 116. 117. 118. 119. 120. 121. 122. 123. 124. 125. 126. 127.

Zafiazení majetku Pfiedãasné uÏívání, zku‰ební provoz Odpisování Zbytková hodnota majetku Mûsíc zahájení odpisování Oprava odpisování z minul˘ch let Co se neodpisuje (úãetnû, daÀovû) Co není nehmotn˘m majetkem Zvífiata Zásoby – zpÛsob A, B Zásoby – zpÛsob C a evidence, kontrola korunou Ocenûní zásob Vlastní náklady zásob Rozpou‰tûní reÏií Vliv pomocn˘ch ãinností na cenu SníÏení hodnoty zásob Likvidace nepotfiebn˘ch zásob daÀovû (§ 24/2/zg) od 1. 1. 2008 Vedlej‰í pofiizovací náklady zásob Nedokonãená v˘roba (NV) Komisní prodej zboÏí Jak majetek do nákladÛ Drobn˘ majetek Zmafiené investice Úroky Oprava – versus TZ Technické zhodnocení v úãetnictví ·koda ·koda – plnûní od poji‰Èovny – úãtování Inventury Inventarizaãní rozdíly (âÚS ã. 007) Úãtování o inventarizaãních rozdílech (âÚS ã. 007) Inventurní soupisy § 30/7 Kompenzace pfii inventarizaci zásob Fyzická inventarizace – etapy Pfiirozené úbytky zásob (manko do normy) âím vznikají pfiirozené úbytky Uznávací (konfirmaãní) dopisy MarÏe – rabat Uzávûrka DPH Faktury s DPH po 25. lednu Odsouhlasení mezd Úãetní inventura (= ãistka úãtÛ) Základní úãetní inventarizaãní zásada

95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137


vydani

26.9.2014

10:47

Stránka 9

OSTATNÍ

SANKCE

AUDIT

RÒZNÉ

Pfiehledy 128. Postup úãetní inventury 129. Kontrola hlavní knihy 130. Haléfiové rozdíly 131. Opravy „haléfiov˘ch“ zÛstatkÛ (PomÛcka, jak provádût opravy haléfiov˘ch zÛstatkÛ) 132. Nedohledané rozdíly (= kostlivci) 133. Promlãecí lhÛta 134. Závazky (dluhy) 135. Vyfiazení pohledávek z úãetnictví 136. Pokladna 137. Omezení plateb v hotovosti (zákon ã. 254/2004 Sb.) 138. Dobropisy 139. Penalizaãní faktury z obchodování 140. Zápoãty 141. Smûna 142. Smûna – úãtování 143. Zálohy 144. Pfiefakturace nákladÛ 145. Dotace 146. Preferenãní limity (kvóty) 147. Právo stavby 148. Svûfieneck˘ fond 149. Deriváty (âÚS ã. 110) 150. Druhy a trhy derivátÛ (= finanãní hazard) 151. Audit 152. Kdy povinnost auditu (§ 20) 153. Auditor 154. Zpráva o auditu 155. Dal‰í povinnosti auditora 156. Auditor versus Podnikatel 157. Nezávislost auditorÛ (ZoA § 14) 158. Interní audit 159. Sankce za úãetnictví (§ 37) 160. Trestní zákoník ã. 40/2009 Sb. 161. Odpovûdnost zamûstnance za ‰kodu 162. Zákaz konkurence 163. Podvody 164. Chyba nebo podvod 165. Typy úmyslné nesprávnosti 166. Legalizace v˘nosÛ z trestné ãinnosti 167. EDP – elektronická kontrola dat 168. Povinnost sám vyhlásit úpadek (insolvenãní zákon ã. 182/2006 Sb.) 169. Pfiemûny (fúze) 170. IFRS 171. Pentální úãetnictví

138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181

9


vydani

26.9.2014

10:47

Stránka 10


ÚVOD Publikace je dal‰í z ediãní fiady „Zákony v pfiehledech“. Úãetní uzávûrka pfiedstavuje v Ïivotû firmy v˘znamné období. Proto její správné zpracování je koneãnou vizitkou kvality práce kaÏdé úãetní. Cílem této publikace je upozornit na co nejvût‰í okruh problémÛ, které se mohou pfii uzávûrce vyskytnout. Publikace dále podává podrobn˘ návod na úãetní inventuru s principem doloÏení zÛstatkÛ úãtÛ. A právû tento návod je schopna zvládnout úãetní na jakémkoliv stupni úãetních vûdomostí. Ov‰em v˘sledek této jednoduché metody je stûÏejním v˘chodiskem ke správnosti úãetnictví. Jedná se o návod nejen jak co dûlat, jak to udûlat, ale i proã to takto udûlat a ne jinak. Je zde ve struãnosti uveden i popis pentálního úãetnictví vãetnû pfiíkladÛ. Skuteãností je, Ïe tomuto objevu je‰tû akademická obec – aÏ na dvû v˘jimky – nevûnovala pozornost. MÛÏeme si poloÏit otázku, Proã tomu tak je? Jednu z odpovûdí moÏná mÛÏeme najít v publikaci Síla jednoduchosti, jejímÏ autorem je svûtoznám˘ filozof Edward De Bono. Oproti pfiede‰lému vydání pfiibylo 6 nov˘ch pfiehledÛ a 2 pfiílohy. Autor dûkuje ing. B. Holeãkovi za poskytnutí pfiílohy o finanãním majetku a o odloÏené dani. V publikaci jsou z dÛvodu vût‰í pfiehlednosti v pfiíkladech uvádûny syntetické úãty tfiímístné, nikoliv jen závazné skupiny úãtÛ. O v˘znamu a dÛleÏitosti úãetnictví svûdãí i to, Ïe kaÏd˘ z nás je veden v nûjakém úãetnictví od poãetí aÏ do skonání, a to vÏdy v nûkolika zároveÀ (zdravotní poji‰Èovna, sociální správa, zamûstnavatel, OSVâ, finanãní úfiad, pracovní úfiad, hospic, pohfiební sluÏba). AniÏ si to uvûdomujeme. A platí, Ïe v‰e na svûtû lze zaúãtovat. Své pfiipomínky, námûty ãi vlastní zku‰enosti mÛÏete posílat na adresu autora, e-mail: [email protected]

autor

10

●

●

●

●

●

●

●

●

●

●

●

10:47

●

●

Ostatní: Nov˘ obãansk˘ zákoník ã. 89/2012 Sb. .................................................................................. (NOZ) Zákon o obchodních korporacích ã. 90/2012 Sb. ................................................................... (ZOK) Zákon o daních z pfiíjmÛ ã. 586/1992 Sb................................................................................... (ZDP) Zákon o rezervách pro zaji‰tûní základu danû z pfiíjmÛ ã. 593/1992 Sb. .................................. (ZoR) Zákon o DPH ã. 235/2004 Sb. ................................................................................................. (DPH) DaÀov˘ fiád ã. 280/2009 Sb. ........................................................................................................ (D¤) Rejstfiíkov˘ zákon ã. 304/2013 Sb. ...............................................................................................(RZ) Zákon o auditorech ã. 93/2009 Sb. ........................................................................................... (ZoA) Mezinárodní auditorské standardy ............................................................................................. (ISA) Pokyny MF (napfi. D-6) Národní úãetní rada (www.nur.cz) – interpretace I–1 aÏ I–28 (do roku 2014) – Pfiíloha ã. 13 Informace MF âR (www.mfcr.cz) – âeská daÀová správa – v oddíle Danû a cla – Úãetnictví Zápisy z jednání Koordinaãního v˘boru s Komorou daÀov˘ch poradcÛ âR s MF âR (www.mfcr.cz)

Vnitrosmûrnice úãetní jednotky

26.9.2014

●

(Vydávají se za úãelem docílení souladu pfii pouÏívání úãetních metod úãetními jednotkami a pro zaji‰tûní vy‰‰í míry srovnatelnosti úãetních závûrek. Vybrané úãetní jednotky postupují podle standardÛ povinnû.)

vydani

●

●

●

Základní literatura kaÏdé úãetní (v platném znûní pro aktuální i následující rok): Zákon o úãetnictví ã. 563/1991 Sb. ..................................................................... (ZoÚ) Vyhlá‰ka ã. 500/2002 Sb. âeské úãetní standardy ã. 001 aÏ 023, 108, 110, 111.......................................... (âÚS)

Základní zákonné normy

Ucetni uzaverka_zlom_7. Stránka 11

Pfiehledy

11

12

organizaãní sloÏky státu státní fondy podle rozpoãtov˘ch pravidel územní samosprávné celky dobrovolné svazky obcí regionální rady regionÛ soudrÏnosti pfiíspûvkové organizace zdravotní poji‰Èovny

zaji‰Èují úãetní záznamy pro potfieby státu – co, jak, kdy a kam posílat (§ 1/3, § 4/8/m, o) mají závazn˘ vzor ãástí úãetní závûrky dle zvlá‰tní vyhlá‰ky (§ 4/8/g) v pfiíloze uvádûjí povinnû stav podrozvahov˘ch úãtÛ (§ 7/5) reálnou hodnotou oceÀují majetek urãen˘ k prodeji (§ 27/1/h) inventarizují dle zvlá‰tní vyhlá‰ky o inventarizaci ã. 270/2010 Sb. (§ 29/4) povinnû dodrÏují úãetní standardy (§ 36/1) pokud závûrku schvaluje jiná úãetní jednotka (napfi. zfiizovatel), je VUJ povinna zajistit nezbytnou souãinnost (§ 6/6)

10:47

Poznámka: • Mûjte na pamûti, Ïe v˘‰e uvedené povinnosti se t˘kají VÚJ, nikoliv podnikatelÛ. Proto aÏ nûkde uvidíte napfi. novou povinnou vyhlá‰ku pro inventarizaci, tak se vÏdy zajímejte, koho se t˘ká. • Toto nejsou vybrané úãetní jednotky finanãním úfiadem ke kontrole.

– – – – – – –

26.9.2014

Pro VÚJ platí nûkteré odli‰nosti oproti ostatním úãetním jednotkám:

– – – – – – –

VÚJ = vybrané úãetní jednotky (úãinnost od 1. 1. 2010):

vydani

●

●

(novela ã. 304/2008 Sb.)

VÚJ (§ 1/3 ZoÚ)



tj. zda-li napfi. kvÛli nejasn˘m 100 Kã zamûstnat právníka, auditora ãi daÀového poradce. Cena ãasu je mnohdy vy‰‰í neÏ by byl pfiípadn˘ daÀov˘ domûrek.

O JAK VYSOKOU âÁSTKU SE JEDNÁ,

VÏdy rozumnû zváÏit dÛleÏitost problému i podle toho

Jak to vidí

externí uÏivatelé

Jak to vidí

interní uÏivatelé

faktická

formální

10:47

(stále jedna a tatáÏ)

DaÀov˘ pohled

26.9.2014

Skuteãnost

Úãetní pohled

Rovina:

vydani

Právní pohled

POSTUP POSOUZENÍ

Posouzení úãetního pfiípadu z rÛzn˘ch pohledÛ (ve stejn˘ ãas, protoÏe kazdá informace má svÛj v˘voj)

Posouzení úãetního pfiípadu


Pfiehledy

13

14

10:47

– „... Vefiejná moc nemÛÏe vyuÏívat nejasnost právní úpravy, kterou sama vyvolala.“ – „... za situace, kdy právo umoÏÀuje dvojí v˘klad, jsou orgány vefiejné moci pfii ukládání a vymáhání daní povinny v pfiípadû pochybností postupovat mírnûji.“

26.9.2014

Nález ústavního soudu (ÚS 666/02) z 15. 12. 2003:

(1) Správce danû pfii dokazování hodnotí dÛkazy podle své úvahy. Správce danû posuzuje kaÏd˘ dÛkaz jednotlivû a v‰echny dÛkazy v jejich vzájemné souvislosti; pfiitom pfiihlíÏí ke v‰emu, co pfii správû daní vy‰lo najevo. (2) Správce danû dbá na to, aby pfii rozhodování skutkovû shodn˘ch nebo podobn˘ch pfiípadÛ nevznikaly nedÛvodné rozdíly. (3) Správce danû vychází ze skuteãného obsahu právního úkonu nebo jiné skuteãnosti rozhodné pro správu daní.

DaÀov˘ fiád (§ 8):

vydani

●

●

Skuteãnost má pfiednost



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Koneãná kontrola úãetnictví daného období (v‰e zaúãtováno) Zúãtování speciálních pfiípadÛ k rozvahovému dni Zpracování daÀového pfiiznání (vãetnû daÀové optimalizace) Uzavfiení úãetnictví (poslední úãetní zápisy) Pfievod úãetnictví do dal‰ího období (úãetní uzávûrka v SW) Vyhotovení závûrky, popfi. v˘roãní zprávy Ovûfiení auditorem (pokud je – povinné ãi dobrovolné) Schválení závûrky Zvefiejnûní závûrky vãetnû ovûfiení správnosti zvefiejnûní Archivace

vydani

Uzávûrka je ãinnost zahrnující tyto body:

Uzávûrka

Ucetni uzaverka_zlom_7. 26.9.2014 10:47 Stránka 15

Pfiehledy

15

16

Pokud je pro tyto pfiípady náplÀ: 1. Inventurní rozdíly 2. Uzavfiení úãtování zásob typu B 3. Pfiecenûní k rozvahovému dni 4. Opravné poloÏky 5. Rezervy 6. âasové rozli‰ení 7. Dohadné poloÏky 8. Kurzové rozdíly majetku a závazkÛ 9. „Haléfiové rozdíly“ rozvahov˘ch úãtÛ 10. DaÀ z pfiíjmÛ splatná 11. DaÀ z pfiíjmÛ odloÏená 12. Uzávûrkové úãtování (702, 710,..) – vût‰inou jen SW záleÏitost 13. Pfievodov˘ mÛstek do nového roku – napfi. slouãení úãtÛ 343 na jednu analytiku.

Úãtování na konci roku

Ucetni uzaverka_zlom_7. vydani 26.9.2014 10:47 Stránka 16

Úãetní uzávûrka a závûrka v pfiehledech :

●

●

deník hlavní kniha (SU .... PS.. obraty MD DAL (min. mûsíãní, VÚJ dennû – mÛÏe v jiné úãetní knize).. KS) – § 13/2/b knihy analytick˘ch úãtÛ knihy podrozvahov˘ch úãtÛ

„Právnické osoby vedou spolehlivé záznamy o sv˘ch majetkov˘ch pomûrech, i kdyÏ nejsou povinni vést úãetnictví podle jiného právního pfiedpisu.“

10:47

Suma na syntetickém úãtu = souãet ãástek v knize analytick˘ch úãtÛ (§ 16/1) Analytická evidence – neznamená to jen analytiku úãtÛ v úãtovém rozvrhu, ale i jinou poloÏkovou evidenci k danému úãtu. Povinnost podle NOZ (§ 119):

– – – –

26.9.2014

●

●

●

●

Úãetní knihy = souhrnné úãetní záznamy (§ 4/11) Povinnost zaznamenávat úãetní pfiípady v úãetních knihách (§ 6/2) = úãetní zápisy Úãetní zápisy nesmí b˘t mimo úãetní knihy (§ 12/3) Úãetní knihy jsou (§ 13):

vydani

●

Úãetní knihy


Pfiehledy

17

18

zvlá‰tní právní pfiedpis

zvlá‰tní právní pfiedpis

10:47

j)

26.9.2014

f) h) i)

KE DNI vzniku povinnosti vést úãetnictví k prvnímu dni úãetního období vstupu do likvidace následujícímu po dni zpracování rozdûlení likv. zÛstatku KE DNI, KE KTERÉMU NASTANOU ÚâINKY rozhodnutí o úpadku rozhodnutí soudu o pfiemûnû reorganizace v konkurz schválení reorganizaãního plánu DEN NÁSLEDUJÍCÍ ✓ ✓ ✓

KE DNI zániku vést úãetnictví k poslednímu dni úãetního období pfiedcházejícímu dni vstupu do likvidace zru‰ení bez likvidace s v˘jimkou pfiemûn obchodních korporací DEN P¤EDCHÁZEJÍCÍ ✓ ✓ ✓ KE DNI, KE KTERÉMU NASTANOU ÚâINKY zru‰ení konkurzu splnûní reorganizaãního plánu splnûní plánu oddluÏení

vydani

e) e) g)

a) b) c) d)

otevfiení (§ 17/1)

uzavfiení (§ 17/2)

Úãetní knihy

Otevírání a zavírání úãetních knih (§ 17)



●

●

– – – – –

tfiída (1 místo), skupina (2 místa), SÚ syntetika úãtu (není urãeno kolik míst – tradice 3 místa) pokud zjednodu‰ené úãetnictví, staãí skupiny (vyhl. ã. 500/2002 Sb. § 46/1) v rámci syntetik dle potfieb AU analytiky (vyhl. ã. 500/2002 Sb. § 46/2) minimální základní ãlenûní z dÛvodu úãetních v˘kazÛ VUJ mají urãeny i analytické úãty (§ 14/1)

Nesmí se zfiizovat úãty mimo úãtov˘ rozvrh (§ 12/3) âlenûní:

– obsahuje i podrozvahové úãty – obsahuje i vnitropodnikové úãty (âÚS ã. 001 2.5.4.)

10:47

Úãtov˘ rozvrh – pfiíloha ã. 7 této publikace (SÚ dle poslední zvefiejnûné úãtové osnovy pfied platností vyhlá‰ky ã. 500/2002 Sb.):

sestaví si kaÏdá úãetní jednotka pro kaÏdé úãetní období dle smûrné úãtové osnovy v prÛbûhu úãetního období jej lze doplÀovat

26.9.2014

●

– – – –

Úãtov˘ rozvrh (§ 14/2):

– uvedena jako Pfiíloha ã. 4 k vyhlá‰ce ã. 500/2002 Sb. – povinnost dodrÏovat jen 2 místa (tj. skupinu úãtÛ)

Smûrná úãtová osnova (§ 14/1), § 45/1 vyhlá‰ky ã. 500/2002 Sb.

vydani

●

●

Úãtov˘ rozvrh


Pfiehledy

19

20

●

Vnitrosmûrnice nemÛÏe ukládat povinnosti tfietím osobám.

Pokud vnitrosmûrnice chybí, nemusí b˘t daÀovû uznány nûkteré úãetní pfiípady (napfi. pfiirozené úbytky zásob).

10:47

●

Praktické rady:

●

26.9.2014

Neopisovat znûní zákonÛ, vyhlá‰ek, pfiedpisÛ. Staãí odkaz. Staãí struãnû a jasnû uvést firemní metodiku. Uvést i zpÛsoby úãetních fie‰ení ve firmû, které nejsou jednoznaãné. Pro kaÏdé úãetní období mít kompletní vnitrosmûrnici (tj. zkopírovat tu z pfiede‰lého období a aktualizovat ji). Originál doplÀky smûrnic s podpisy zodpovûdn˘ch osob (nûkde pfiíkaz fieditele k úãetnictví) – ty zakládat v ãase do jednûch sloÏek bez ohledu na úãetní období.

VyuÏívejte maximálnû pfiedti‰tûné formuláfie na opakující se pfiípady.

●

vydani

– – – – –

Existuje podrobná literatura vãetnû vzorÛ vnitrosmûrnic.

= úãetní manuál (ústava) firmy aktuální a komplexní

Povinnost úãetní jednotky mít popsánu metodiku nûkter˘ch úãetních pfiípadÛ

●

●

Úãetní vnitrosmûrnice



Účetní uzávěrka a závěrka v přehledech

Recommend Documents