Účetní a daňové aspekty podnikání v Rakousku MMag. Ulrich Paugger 27. března 2014, Praha Unabhängiges Mitglied von UHY International
O nás
1941 – 1991 – 1999 – 1999 –
vznik v Rakousku vznik v Česku vznik na Slovensku ČR + SR
– Počátek členství v celosvětové síti poradenských firem UHY International jako zástupce ČR, SR a Rakouska (www.uhy.com)
2014
Unabhängiges Mitglied von UHY International
– 100 zaměstnanců v ČR, 30 zaměstnanců na Slovensku, 15 zaměstnanců v Rakousku – Celkem zhruba 145 zaměstnanců © Stöger & Partner 2014. Alle Rechte vorbehalten.
2
Podnikání ve střední Evropě více jak 20 let zkušeností v Česku AUDITOR
15 let zkušeností na Slovensku AUDITOR
více jak 50 let zkušeností v Rakousku Stöger & Partner Unabhängiges Mitglied von UHY International
© Stöger & Partner 2014. All rights reserved.
Služby Česko - Rakousko Poradenství při volbě způsobu působnosti Poskytnutí sídla firmy v centru Prahy/Bratislavy/Vídně vč. administrativního servisu Prvotní registrace u příslušných úřadů Seznámení se základními účetními a daňovými povinnostmi
Úplné zastupování před relevantními úřady Vedení účetnictví, reporting Daňové poradenství Personální a mzdová agenda Daňová optimalizace Česko –Slovensko – Rakousko Proškolení zaměstnanců Vysílání pracovníků do zahraničí
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© Stöger & Partner 2014. All rights reserved.
4
Formy expanze
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© Stöger & Partner 2014. Alle Rechte vorbehalten.
5
Formy expanze
Základní formy expanze Dočasně na určitý projekt – Volný pohyb kapitálu / práce v rámci EU
Trvale – Zřízení organizační složky expandující společnosti (OS) / osoby – Založení rakouské společnosti (různá struktura skupiny, různé formy společností)
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© Stöger & Partner 2014. All rights reserved.
6
Působnost v Rakousku
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© AUDITOR 2014. All rights reserved.
7
Působnost
Fyzická osoba – OSVČ V České republice metodou zápočtu Rakouský přehled přepočítat podle českých pravidel Povinné sociální zabezpečení Zřízení služby
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© AUDITOR 2014. All rights reserved.
8
Působnost
Fyzická osoba – prac. poměr Bez povinnosti odevzdat daňové přiznání v Rakousku V České republice metoda vynětí s výhradou progrese, ale vnitrostátně metoda zápočtu Povinné sociální zabezpečení Od 1. května 2011 volný pohyb osob Minimální mzda dle kolektivní smlouvy
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© AUDITOR 2014. All rights reserved.
9
Působnost
Fyzická osoba – prac. poměr Dodatek: kolektivní smlouva – Jednání mezi zaměstnavateli a zaměstnanci Upravuje podmínky provozu některých živností např.: kovodělníků, maloobchod, doprava
– Upravuje např. 13. a 14. plat, pracovní dobu, minimální mzdu v roce v závislosti na kvalifikaci a pracovní zkušenosti
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© AUDITOR 2013. All rights reserved.
10
Působnost
Právnická osoba Základní formy – Společnost s ručením omezeným (GmbH) – Akciová společnost (AG)
Založení – Cca tři týdny – Notářský zápis
Unabhängiges Mitglied von UHY International
GmbH Light Gmbh
AG
Základní kapitál
10 000
35 000
70 000
Minimální roční daň
500
1 750
3 500
© AUDITOR 2014. All rights reserved.
11
Působnost
Právnická osoba 1% daň (Gesellschaftsteuer) ze zaplaceného kapitálu 25 % z příjmu právnických osob Zdanění dividend v ČR – FO: 15 % – PO: osvobozeny od daně po uplynutí 12 měsíců / 10% podíl
Prodej podílu – FO: po dobu 5 let osvobození – PO: osvobozeny od daně po uplynutí 12 měsíců / 10% podíl Unabhängiges Mitglied von UHY International
© AUDITOR 2014. All rights reserved.
12
Rakouský daňový systém
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© Stöger & Partner 2014. All rights reserved.
13
DPH
DPH
Běžná sazba: 20 % Snížená sazba: 10 % Do obratu 100 000 EUR kvartálně Přiznání do 15. dne 2. následujícího měsíce (~45 dní) Sankce
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© Stöger & Partner 2014. All rights reserved.
14
DPFO
DPFO – progresivní zdanění
DPFO: 11 000 EUR pro rezidenty osvobozené Příjem nad 60 000 EUR – 50 % Čtvrtletní zálohy Roční přiznání do 16 měsíců Sociální a zdravotní pojištění
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© Stöger & Partner 2014. All rights reserved.
15
Účetnictví
Metody účetnictví Podvojné účetnictví Obrat nad 700 tisíc EUR ročně Společnosti s. r. o. , a. s. vždy
Jinak jednoduché účetnictví podle § 4 (3) zákona o dani z příjmů Paušální náklady 6% / 12 %
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© Stöger & Partner 2014. All rights reserved.
16
DPPO
DPPO 1% daň (Gesellschaftsteuer) ze zaplaceného kapitálu při založení 25 % z příjmu právnických osob Minimální daň 500 EUR ročně Srážková daň na dividendy
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© Stöger & Partner 2014. All rights reserved.
17
Daňové zajímavosti
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© Stöger & Partner 2014. All rights reserved.
18
Rizika
Rizika
NoVA BUAK Dienstleistungsanzeige / KIAB Kolektivní smlouvy
Unabhängiges Mitglied von UHY International
© Stöger & Partner 2014. All rights reserved.
19
Kontakty Praha Haštalská 6, CZ-110 00 Praha 1 +420224800411,
[email protected]
Pelhřimov Masarykovo nám. 30, CZ-393 01 Pelhřimov +421565502502,
[email protected]
Brno
Bratislava
Dominikánské nám. 4/5, CZ-602 00 Brno
Fraňa Krála 35, SK-811 05 Bratislava
+420542422601,
[email protected]
+421254414660,
[email protected]
www.auditor.eu
Vídeň Oppolzergasse 6, A-1010 Vídeň +43 134 252 211,
[email protected] Unabhängiges Mitglied von UHY International
Horn Riedenburgstraβe 3, A-3580 Horn +43 29 82 46 46,
[email protected]
www. stoeger-partner.eu © Stöger & Partner 2014. All rights reserved.
20