-2i
Opqave
I
Van handelsondernemíng Pimpernel bv te Apeldoorn is per 31 maart 2012 de volgende saldibalans uitgedraaid :
KEKE.
nínonrs,
Namen van de rekeningen
010
Bedrijfspanden
oro
lnventaris
os0
Bestelwagenè
031
Debet
€
Credit
648:200,97,819,6,9.400::
oió
Afschrijving Oestótwágèné Aandelenkapitaal Agioreserve Algemene reserve 60lo Hypothecaire lening o/g 7% Obligatielening
080
Voorzf ening onQerhoud pande,n
róó
Kas
110
Poètoànt<
5:380, 41:p50:
lzo
Rabobank óèoitéuren
58,900,
040 045 050 ooó
130
ts5 140 150 li
s'l
152
tsi roo '!80 181 4a,2
ts0 áoi,o
400 420 430 440
'135:00_0,-
7.600,-
1-2940,3 69{,-
i
54.100,3.640,
2.310,7.560r-
4.714.1.910.-
7:600,11.400.B,ó50-,-
1:000,17.4:sOr 8 72A,-
Personeelskosten Autokostèn Huisvèstingskosten
10.
Verkoopkosten Overige- kosten
7oo 710 z2ó aoó
Voorraad ariikelen
Opbrenggt van de velko-pen
980
Diverse baten en lasten
5.7?0. 97 600,5.140r1
260,1J
6:aoo,-
4150; 2o5,roo,-
lnterest
Totaal
-270;
4:060,
lnkopen Prijsverschillen bij inkopen !nkoopwaarde van de verkopen Rabatten en kortingen
ó40 góó
50:640,120 000, 4'1 500,-
89:920,: 420 000,-
n g d eb iteu ren Crediteuren Nog te ontvangen bedragen Vooruitonlva n gen bed ra gen Nog te betalen bedragen Vooruitbetaalde bedragen Af te dlagen loonheffingen Te verrekenen omzetbelasting Versótruloi gde ómzétoóiasting Af te dragen omzetbelastlng Re!6enjng;courant directeur M. Do,russen Kruisposten
Voorzi en
4so
àsb
È
s.4to,z.o5o,€
1.165.980.-
€
De admínistrateur van Pimpernel stelt maandelijks vanuit de saldibalans de balans en resultatenrekening op. Daarbij wordt de permanence de I'inventaire toegepast met maandelijkse resultatenberekening.
Op de saldibalans staan onder meer de grootboekrekeningen Aandelenkapitaal, 7o/o Obligalierekening en Voorziening onderhoud panden.
1.165.980,-
-3Opqave
I (vervolg)
Gevraagd
1. 2. 3.
Noem twee verschillen tussen aandelen en obligaties. Noem twee verschillen tussen een schuld en een voorzieníng. Noem twee vereisten voor de oprichting van een BV.
De saldibalans per 31 maart 2Q12is door de accountant gecontroleerd. Naar aanleiding van deze controle dient nog een aantal aanvullende boekingen en correcties te worden gedaan, die betrekking hebben op de maand maart 2012. Er kan worden volstaan met het uitsluitend vermelden van de nummers van de grootboekrekeningen en de bedragen. Op 31 maart 2012 is door Pimpernel een nieuwe bestelwagen aangeschaft voor € 41.000,en een oude bestelwagen ingeruild. Het per saldo bijbetaalde bedrag van € 30.400,- is geboekt op de rekening Bestelwagens. Op de ingeruilde bestelwagen, die op 1 november 2009 is aangeschaft, is totl maaft2012 in totaal € 25.200,- afgeschreven. De boekwaarde bedraagt op í maart 2012 €. 12.300,-. Op de bestelwagens wordt maandelijks met een vast percentage van de aanschafprijs afgeschreven. Alle bedragen zijn exclusief omzetbelasting. Het maandelijkse afschrijvingspercentag e is 2,4o/o. Van bovenstaande gegevens is naast de maandelijkse afschrijving (zie vraag 4) alleen het per saldo bijbetaalde bedrag ad € 30.400.- geboekt.(zie vraag 5)
4. 5.
Journaliseer de afschrijvíng op de ingeruilde bestelwagen over maart 2412. Journaliseer de correctie in verband met de inruíl van de bestelwagen.
Van curator Kilian is bericht ontvangen dat van een in december 2011 volledig afgeboekte vordering alsnog €761,60 inclusiet € 121,60 omzetbelasting zal worden uitgekeerd. De omzetbelasting is reeds van de Belastingdienst terugontvangen.
6.
Journaliseer het bericht van de curator.
Een aflossing van de 7o/o obligatielening per Rabobank van € 15.000,- is abusievelijk geboekt als verhoging van de lening.
7.
Journaliseer de correctie.
De zakelijke lasten ad € 3.040,- van een gekochte magazijnruimte zijn ten onrechte geboekt op de rekeníng Bedrijfspanden. De zakelijke lasten betreffen de periode 16 maart 2012tot en met 31 december 2012. De lasten over maart 2012 moeten nog worden geboekt. De zakelijke lasten ad € 3.040,- van een gekochte magazijnruimte zijn ten onrechte geboekt op de rekening Bedrijfspanden. De zakelijke lasten betrefÍen de periode 16 maart 2012 tot en met 31 december 2012. De lasten over maart 2A12 moelen nog worden geboekt.
8.
Journaliseer de correctíe van de geboekte zakelijke lasten en journaliseer de lasten over maart 2012.
-4Opqave
I (vervolg)
Een ontvangen nota van schildersbedrijf Poland betreffende onderhoud aan de vakantiebungalow van eigenares M. Pimpernel ad €952,- inclusief € 152,- omzetbelasting is als zakelijke kosten geboekt. Als benodigde voorziening voor onderhoud panden kan per 31 maart 2012 worden volstaan met een bedrag van € 6.500,-.
L Journaliseer de correctie van de nota van het schildersbedrijf en het op peil brengen van de voorziening voor onderhoud. Van een verzonden creditnota inzake retourontvangen artikelen is de omzetbelasting van €. 142,50
10.
abusievelijk geboekt op de rekening ïe verrekenen omzetbelasting.
Journaliseer de correctie van de omzetbelasting.
De kosten van reclameadvertenties in het regionale dagblad over maart 2012 moeten nog worden geboekt. Het per kwartaal achteraf te betalen bedrag is met ingang van 1 april 2O12 mel€ 114,verhoogd tot € 1.539,- exclusief omzetbelasting.
11.
Journaliseer de kosten van reclameadvertenties over maart 2012.
-5Opqave 2
De NV Hommel heeft aan het einde van het jaar 2011de volgende overzichten opgesteld: VENNOOTSCHAPPELIJKE BALANS 31-12-2010
€
Gebouwen lnvé-nlaiis Vervoermiddelen Voorraden Debiteuren LiquiOê miooàten
Aandelenvermogen Agioreserve Winstreserve Winst 2010 (na aftrek vennootschapsbel.) Te betalen vennootschapsbe!as!!ng_ Diverse schulden
800.000, 200.000,
225.000, 240.000, 240.000r 75.000,
€ 1.780.000
€
215.000 99:000
50.000
. +tê.ooo
€
-
900.000 100 000
1.780.000.-
FISCALE BALANS 31.12-2010
€
Gebouwen
600 000,
lnvéniàris
232.000, 240.000,
Vervoermiddelen
Vooiraden
200.000,
Debiteuren Liquide middelen
247.500,
€
Tc beialen tantièmes Diverse schulden Fiscaal vermogen
25.000 416.000 1.153.500
75.000.
€
€
1.594.500,-
1.594.500,-
ln het físcale vermogen per 31-12-2010 is een Herínvesteringsreserve voor gebouwen opgenomen van € 40.000,-. De winst 2010 (na aftrek vennootschapsbelasting) is in 2011 verdeeld en is geboekt als volgt:
Dividend € Tantièmes € Gereserveerd €
54.000,25.000,20.000,-
VOORLOPIGE VENNOOTSCHAPPELIJKE RESULTAÏENREKENING 201
lnkoopwaarde van de verkopen Afschrijvingskosten Gebouwen
È > ) >
€
1.400.000,
€ 2.000.000,-
Opbrengst verkopen Winst verkochte inventaris
12.000,-
50.000, 34.000, 125.000, 6.000, 182.000, 215.000,
lnventaris
Vervoermiddelen Debiteuren Overige kostèn Winsi voor belasting
€ 2.0í2.000 VOORLOPIGE VE NNOOTSCHAPPELIJKE BALANS 31 -12-201
Gebouwen
lnventaris Vervoermiddelen Voórràoen Debiteuren Liquide middelen
1
€
850.000, 162 000, 500.000,
Aandelenkapitaal Agioreserve Winstreserve
266:000, 297.000,
Winst voór befast!ng Diverse schulden
€
2.012.000,-
€
1.0s0.000
1
i4s.ooo 235.000 215.000
sí 3.0Ó0
83.000,
€ 2.158.000,-
€
2.158.000,-
-6Opsave 2 (vervolg)
Na het vaststellen van de belastinglast over 2011 zal de winst na belasting als volgt worden verdeeld:
Dividend Tantièmes
€ €
-Winstreservering
63.000,35.000,-
€
Nadere gegevens per 31-12-2011 voor zover van belang. Gebouwen Físcaal wordt steeds 5% afgeschreven van de boekwaarde per 31 december. Op de uitbreiding van het gebouw begín 2011 wordt de herinvesteringsreserve in minderíng gebracht. lnventaris Een deel van de inventaris met een vennootschappelijke boekwaarde van € 4.000,- is in 2011 verkocht. De fiscale boekwaarde was € 8.800,-. Aangezien het voornemen tot herinvesteren bestaat, wordt fiscaal de boekwinst gereserveerd op een herinvesteringsreserve. De vennootschappelijke afschrijving over 2011 is vastgesteld op 125% van de fiscale afschrijving. Debiteuren Zowel vennootschappelijk als fiscaal wordt rekening gehouden met een statische voorziening wanbetaÍing.
Vennootschappelijke waardering Nomínaal bedrag Voorziening
Fiscaal toegestane
.01-01-2011
31-12-2011
255.000 15.000
315"000 18.000
240.OOO
297.OOO
voorziening O1-01-2011
31-12-2011
7.500
15.000
Aandelenkapitaal ln de loop van het jaar zijn nieuwe aandelen in omloop gebracht. Zie de vennootschappelijke balansen.
Gevraaqd
'a. b. c.
Geef de ontbrekende bedragen op de Íiscale balans per 31 -12-2011. Geef de ontbrekende bedragen op de fiscale resultatenrekening over 2011.
Defiscalewinstberekening doorvermogensvergelijking.
EINDE TENTAMEN
-7 -
Opgave
í
1
-
Aandeel is een eigendomsbewijs; een obligatíe een schuldbekentenis
- aandelen vergoeding is afhankelijk van het resultaat, oblÍgaties geven een vaste vergoeding
-
aandelen worden niet afgelost; obligaties welk
Bij een schuld staat de grootte en
het tijdstip waarop betaald moet worden vast en bij een vooziening niet
- de Minister van Justitie moet een verklaring van geen bezwaar afgeven; - er moet een notariële akte worden gemaakt - de bv moet in het handelsregister worden íngeschreven
420 autokosten aan / 031 akn bestelwagens (2,4
o/"
van ( 25.200 + 12.300 )
bestelwagens lasten bestelwagens
031 akn 980 diversen baten en aanl 030
(25.2A0+900=26.100) (12.300 - 900 -
41 .000 +
30400 = 800)
150 n.t.o bedragen aan/ 135 vooziening debiteuren aanl 182 af te dragen OB
07
aanl
0
7
o/o
oblígatÍe lening
120 Rabobank
20.100 800
26.900
-8-
430
HuÍsvestingskosten
153 vooruitbetaalde
bedragen
160
2.9g0
aanl 01 0 bedrijfspanden
(3040:19=160)
190 RC Pimpemel aan / 180 te verrekenen OB aanl 430 huisvestingskosten
080 vooziening onderhoud panden aanl 430 husivestingkosten
181 Verschuldigde OB aan/ 180 Te verrekenen OB
952 152 800 1.100 1
.100
-9-
Opgave 2vraaga)
Fiscale balans 31 december 2011 in€,
Gebouwen
627.000
Diversen schulden
513.000
Inventaris
196.000
Tantiemes
3s.000
540.000
Fiscaal verrnogen
Voorraden
185.000
Debiteuren
300.000
Liquide middelen
1.383.000
83.000 1.913.000
1.913.000
uwen fiscaal 800
akn
50
-1
100
31-12
8s0
inv.
900
900
600 60
akn
33
3t-r2
627
660
660
Berekeninglnventaris
lnventaris 200
akn Desinv.
3l-t2
232
fiscaal
akn
)7)
desinv.
8.8
3t-12
196 232
Berekening debiteuren
- 10-
vraag b
Fiscale resultatenrekening over 2011 in € Inkoopwaarde van de omzet
1.441.000
Afschrijving gebouw
33.000
Afboeking vervangingsres erve
40.000
Afschrij ving invantari
27-20A
s
Afschrij ving vervoermiddelen
10.s00
Overige kosten
182.000
Fiscale winst
7.200
35.000 138.s00 2.007.200
lTsag c
Boekwinst inventaris
2.000.000
100.000
Afschrij ving debiteuren
Tantiemes
Omzet
2.007.200
.11 -
Fiscaal vermogen eind Fiscaal vermogen begin Stortingen
€
€
1.383.000
L153.500
......195.000 1.348.500
€
Vermogensmutatie
34.500 +
Niet aftrekbare bedragen
Dividend VPB
€ 54.000 ...50.000 104.000
Saldo fiscale winst
€ 138.s00
Wijziging fiscale reserves gebouwen
inventaris Belastbaar bedrag
40.000+ 7.200 -
€ 171.300
