Transparentnost v účetnictví Náměty na zamyšlení pro město Mníšek pod Brdy
Závěrečný účet 2014 • Finanční účetnictví rozpočtové sféry je hodně složité a proto: • pro občana, zastupitele, třetí strany: • chybí srozumitelná úvodní zpráva – shrnutí rozpočtu, informace o jeho zásadních změnách, plnění, porovnání příjmů a výdajů s předchozím rokem, případné odůvodnění výkyvů ve výdajích a příjmech u zásadních položek, přijatá opatření k lepšímu hospodaření, v čem se dařilo a naopak – prostě klíčové informace a zhodnocení vývoje.
Závěrečný účet 2014, součástí je účetní závěrka • Rozpočet je pro město hlavní, ale účetní výkazy nám také něco vypovídají - porovnáním výkazu zisku a ztráty je možné zjistit u některých položek značné výkyvy, jedna za všechny: • opravné položky narostly z 1,469 mil. na 2,719 Kč pokud jsou z titulu nezaplacených pohledávek, jaké opatření město přijalo k vymáhání dluhů vůči městu, aby o peníze nepřišlo? • Inventarizace – nedoložen přehledný seznam nedokončených investic a jejich vyčíslení, popřípadě termín dokončení (jen transakce na účtu 042).
Nedokončené investice - NI • Dokončená investice dle Zákona o účetnictví: DHM se stávají pořizované věci uvedené do stavu způsobilého k užívání, kterým se rozumí dokončení věci a splnění technických funkcí dle zvl. předpisů, také podmínek dotací, smluv • Pokud je majetek v užívání a jsou další vícepráce, pak se posuzuje, zda se jedná o technické zhodnocení a navyšuje se hodnota příslušného majetku • Je mylný názor, pokud se každý rok účtují faktury o investici, je nedokončená
Nedokončené investice - NI • • • •
NI od roku 1995 - 2009 přes 7, 2 mil. Kč NI od roku 2010 - 2012 přes 6,6 mil. Kč NI od roku 2013 – 2014 přes 39,6 mil. Kč Nutná prověrka účtu, zda se nejedná o zmařené investice, dokončené (v užívání), technické zhodnocení již aktivovaných investic • Město o problému ví – viz Inventarizační zpráva ze dne 31.1.2015, bod 6.3. – navrhuje prověřit účet 042 – NI a • FV z 21.5.2014 opakovaně doporučuje ZM uložit vedení města zajistit důkladnou revizi účtu 042 – nedokončené investice, a následné dořešení těchto letitých nedokončených investic s termínem do 31.12.2014.
Externí audit versus Interní audit • Externí audit nebo Krajský úřad – přezkoumání hospodaření obcí • Interní audit - prověřuje, zda jsou dodržovány právní předpisy a stanovené postupy, zda jsou včas rozpoznávána rizika a přijímána adekvátní opatření k jejich řízení, zda zavedený vnitřní kontrolní systém je přiměřený a účinný. • Výstupem z interního auditu je zpráva obsahující doporučení ke zdokonalení kvality vnitřního kontrolního systému organizace. Doporučení často vycházejí z „dobré praxe“. • Interní auditoři mají povinnost chránit maximálně zájmy města.
Interní audit • Proč požádat o interní audit? Důvodů by bylo jistě více, jen co je zřejmé z příloh k závěrečnému účtu města: • Dopis auditora – přetrvávající problém v komunikaci mezi jednotlivými útvary úřadu má někdy vliv na předávání včasných a řádných informací do útvaru účtárny – kontrola vnitřního systému úřadu týkajícího se oběhu dokladů • Prověrka účtu nedokončené investice a ověření fungujícího vnitřního kontrolního systému týkající se účtování a hospodaření s majetkem • Extrémně navýšení OP – snížení rizika odtoku finančních prostředků • Vnitřní kontrolní systém týkající se realizací projektů – spoluautor projektu se podílí na schvalování, provádí stavební a technický dozor (kvalifikace?) a přebírá dílo za investora • Kdy byl naposledy realizován interní audit v Mníšku?
Prezentace rozpočtů a HV • I v administrativě je důležité udržet krok s dobou • Zkuste prezentovat výsledky své práce kolegům, občanům a třetím stranám: • srozumitelněji, transparentněji, přehledněji, jednoduše systémem „kouknu a vidím“ • Textové zprávy jsou dnes již nepřehledné a nic neříkající, zaberou mnoho času • Tabulkové přehledy – úspora času a rychlou orientaci, příklad:
Příklad „Kouknu a vidím“ Rozpočet, 3 RO, rozdíl a komentář 418 000
dotace 18 000 ,-Kč Čtečka knihy + přistup kalog E kniha, nákup skřině 40O ks za 1000,-Kč = 400 000,-Kč ZŠ
DHIM
5137
644 000
766 000
851 000
1 269 000
Materiál
5139
2 784 000
2 811 000
2 801 000
2 801 000
Voda
5151
427 000
420 000
420 000
425 000
5 000MŠ čukrovar
0
Plyn
5153
3 180 000
3 180 000
3 180 000
3 196 000
16 000MŠ čukrovar
Elektrická energie
5154
1 353 000
1 353 000
1 153 000
1 203 000
50 000MŠ čukrovar
Pohonné hmoty
5156
670 000
670 000
670 000
670 000
0
Služby pošt
5161
534 000
534 000
534 000
534 000
0
Telefony
5162
478 000
503 000
503 000
503 000
Pojištění+bank.popl.
5163
590 000
590 000
590 000
596 000
0 6 000pojištění hasičů, zvláštní pojistka
Nájemné
5164
3 465 140
1 495 140
1 533 140
1 538 540
Právní služby
5166
970 000
970 000
324 784
324 784
5 400nájem Misárkovi za užívání pozemků
Školení a vzdělávání
5167
255 000
255 000
255 000
270 000
Služby zpracování podkladů
5168
173 000
173 000
338 000
459 000
Nákup služeb
5169
15 039 000
15 554 803
15 493 003
15 646 503
Opravy a udržování
5171
14 182 013
15 978 497
15 702 532
16 150 532
Programové vybavení
5172
940 000
940 000
950 000
950 000
0
Cestovné
5173
64 000
64 000
64 000
64 000
0
Pohoštění
5175
118 000
118 000
118 000
118 000
0
Ostatní nákupy
5179
20 000
20 000
20 000
20 000
0
Dopr. obslužnost
5193
1 000 000
1 000 000
1 000 000
1 000 000
0
Věcné dary
5194
140 000
140 000
140 000
140 000
0
Neivestiční příspěvek
5329
405 000
405 000
405 000
440 000
35 000
0 15 000školení policajtů 15 000,-Kč 121 000převaděč+radiový projekt k převaděči na LVVS 80 000 Kč, studie nového sběrného dvora, 6 500 Kč zápůjčka SIM karet+ provozování 153 500internet Serveru pro lokální varovný a výstražný systém(LVVS),úspora hasiči:-5 000,-Kč, Tesko: -2 000,-Kč, VO: 30 000,-Kč vanočné osvětlení, Pošembeří - amfitéatr: 35 000,-Kč studie 448 000kapitola 2212 U starého koupadla 450 000,-Kč, kapitola 3613 -2 000,-Kč
130 000,-Kč svazková škola příspěvek kapitola 6409, -95 000,-Kč příspěvek Pošembeří posun na pol. 5221
Vzor Výdaje Přehled výdajů jednotlivých kapitol v Kč Pol
5011 5021 5023 5024 5029 5031 5032 5038 50xx 5178 5132 5134 5136 5137 5139 5151 5153 5154 5156 5161 5162 5163 5164 5166 5167 5168 5169 5171 5172 5173 5175 5179 5193 5194 5329 5331 5361
Ukazatel
Platy zaměstnanců Ostatní osobní výdaje Odměny zastupitelům Odstupné zastupitelé Refundace Sociální pojištění Zdravotní pojištění Ostatní pojistné Osobní náklady celkem Leasing Ochranné pomůcky Prádlo, oděv, obuv Knihy, tisk DHIM Materiál Voda Plyn Elektrická energie Pohonné hmoty Služby pošt Telefony Pojištění+bank.popl. Nájemné Právní služby Školení a vzdělávání Služby zpracování podkladů Nákup služeb Opravy a udržování Programové vybavení Cestovné Pohoštění Ostatní nákupy Dopr. obslužnost Věcné dary Neivestiční příspěvek Neinvest. přísp. org. Nákup kolků
Schválený rozpočet 2015 17 742 000 1 790 000 1 600 000 0 30 000 5 157 250 1 856 610 86 642 28 262 502 0 30 000 137 000 261 000 644 000 2 784 000 427 000 3 180 000 1 353 000 670 000 534 000 478 000 590 000 3 465 140 970 000 255 000 173 000 15 039 000 14 182 013 940 000 64 000 118 000 20 000 1 000 000 140 000 405 000 6 325 000 10 000
RO č.1
18 695 000 1 835 000 1 600 000 0 30 000 5 395 500 1 942 380 90 644 29 588 524 0 30 000 137 000 261 000 766 000 2 811 000 420 000 3 180 000 1 353 000 670 000 534 000 503 000 590 000 1 495 140 970 000 255 000 173 000 15 554 803 15 978 497 940 000 64 000 118 000 20 000 1 000 000 140 000 405 000 6 325 000 10 000
RO č.2
19 175 000 1 835 000 1 638 000 0 30 000 5 525 000 1 989 000 92 820 30 284 820 0 30 000 197 000 261 000 851 000 2 801 000 420 000 3 180 000 1 153 000 670 000 534 000 503 000 590 000 1 533 140 324 784 255 000 338 000 15 493 003 15 702 532 950 000 64 000 118 000 20 000 1 000 000 140 000 405 000 6 325 000 10 000
úroky
splátky úvěrů
vš.pokl.
zastupitelé
správa
VPS
peč. sl.
Agentura SCSA
MP
6310
0000
6409
6112
6171
3639
4351
5311
5311/1
12 414 500 1 398 000 0 0 0 3 380 375 1 216 935 56 790 18 466 600
3 559 500 48 000 0 0 0 889 875 320 355 14 950 4 832 680
955 500 0 0 0 0 238 875 85 995 4 013 1 284 383
30 000 50 000
12 000
0
0
92 820 92 820
0 0 1 638 000 0 0 409 500 147 420 6 880 2 201 800
8 000 72 000 50 000
50 000
45 000 350 000 500 000 30 000 300 000 150 000 50 000 500 000 300 000
15 000
154 784 150 000
130 000 470 000 10 000 120 000 40 000 420 000
10 000 30 000
25 000
8 000 12 000
578 000
0
105 000 3 000 130 000 20 000 0 0 0 60 000 0 20 000
90 000
96 000
165 000 0 0
30 000
27 000 25 000
20 000
800 000 250 000 900 000 30 000 30 000 20 000 60 000
55 000
5 000
100 000 300 000
20 000 50 000 1 000 12 000
10 000
1 185 000 0 0 0 0 296 250 106 650 4 977 1 592 877
30 000 0 5 000 300 000
15 000 25 000 25 000 5 000 0 0 0
405 000 10 000
0
Příjmy – 2014 levý sl., 2015 pravý
Příklady transparentnosti • Příklad rozpočet Úvaly, včetně rozpočtových opatření, transparentní bankovních účty, měsíční přehled zaplacených faktur, smlouvy, investice (dokončené i nedokončené) • http://www.mestouvaly.cz/radnice/transparentni -ucty-a-rozpocet-mesta/ • Český Brod – rozklikávací rozpočet včetně smluv • http://rozpocet.cesbrod.cz:8090/rr/ • Černošice - vzorový příklad transparentnosti
Prezentace na internetu • Transparentnost znamená mít i přehledné webové stránky • Bohužel, mníšecké jsou z uživatelského hlediska zastaralé, nepřehledné, vzhledem k množství uložených dat mají amatérskou úroveň (nedostatečné struktury, cyklické odkazy, opakující se informace zabírající místo a ztěžující vyhledávání) • Neodpovídají tempu doby a potřeby sdělování informací • Chybí důležité informace, např. platné smlouvy města, dokončené a nedokončené investice
„To jsme nikdy nedělali“ • Zapomeňte, prosím, na výše uvedenou větu. Úspora času všech, kteří se na rozvoji města podílejí, ať placenou či dobrovolnou prací, je nevyčíslitelná hodnota. Zajištění komunikace mezi všemi účastníky prostřednictvím jasných a srozumitelných podkladů je základní kámen úspěšných jednání. • Kvalitní a jednoduchá prezentace jakýchkoliv zveřejňovaných informací podpoří snahu města o tzv. transparentní účetnictví a přinese i zvýšený zájem občanů o dění v obci.
Závěr • Děkuji za pozornost
