1
Transparantieverslag 2014 Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V.
Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. is lid van Grant Thornton International Ltd (Grant Thornton International). © 2015 Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. Alle rechten voorbehouden.
2
Inhoud
Pagina Transparantieverslag 2014
1
1.
Voorwoord bestuur
4
2.
Verslag commissie Publiek belang
6
3.
2.1
Algemeen
6
2.2
Taken en bevoegdheden
6
2.3
Werkzaamheden
7
2.4
Toekomst
7
2.5
Ten slotte
8
Juridische en organisatorische structuur 3.1
9
3.1.1 Onze organisatie
12
3.1.2 Wijze van besluitvorming (quorum)
12
3.1.3 Strategische koers Grant Thornton in Nederland
12
3.2
Internationale organisatie
13
3.2.1 Omvang van netwerk in termen van omzet, aantal kantoren, landen en werknemers
13
3.2.2 De naam van het centrale orgaan van het netwerk en daaraan verbonden boards en de onderlinge relaties
13
3.3 4.
Nationale organisatie
9
ConQuaestor
14
Kwaliteitsbeheersing
15
4.1
Visie op kwaliteit en risicomanagement
15
4.1.1 Tone at the top
17
4.1.2 Personeelsbeleid (onze mensen)
17
4.1.3 Commercieel beleid (onze klanten)
18
4.1.4 Communicatiebeleid (onze uitingen)
19
4.1.5 Vaktechnisch beleid (onze controleaanpak)
19
4.2
Stelsel van kwaliteitsbeheersing (onze richtlijnen)
20
4.3
Toezicht op kwaliteit
21
4.3.1 Raad van commissarissen
21
4.3.2 Klachtenregeling
21
4.3.3 Opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling
22
Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. is lid van Grant Thornton International Ltd (Grant Thornton International). © 2015 Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. Alle rechten voorbehouden.
3
4.3.4 Reviews 4.4
Toezicht Autoriteit Financiële Markten
23 26
5.
Naleving onafhankelijkheids-voorschriften
27
6.
Onderhouden van vaktechnische kennis
29
7.
Grondslag beloning voor de externe accountant/bestuur
31
8.
Omzet
32
9.
Verklaring van beleidsbepalers
33
Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. is lid van Grant Thornton International Ltd (Grant Thornton International). © 2015 Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. Alle rechten voorbehouden.
4
1. Voorwoord bestuur
Voor Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. heeft 2014 in het teken gestaan van het verder implementeren van systemen en het opleiden van mensen om de kwaliteit van ons werk te verbeteren. Zo is onder meer invulling gegeven aan de dossiermentoring, die niet alleen is ingevoerd voor de externe accountants, maar ook voor de managers. Daarnaast is actie ondernomen op de uitkomsten van het AFM onderzoek bij de grote kantoren en zijn aanvullende maatregelen en procedures ingevoerd. Tot slot is de concentratie van externe accountants verder vorm gegeven. Verwachtingen 2015 In 2015 zal worden gewerkt aan de implementatie van de maatregelen zoals die zijn opgenomen in het rapport “In het publiek belang”. Met name zal aandacht worden geschonken aan de omvorming van de ledenraad in een volwaardige Raad van Commissarissen. Voor 2015 zal daarnaast verder worden ingezet op concentratie van externe accountants maar ook van controleteams. Daarnaast zullen extra e-learning trainingen worden aangeboden die gericht zijn op het vergroten van de kennis van de ISA-richtlijnen. Het beleid zal erop gericht blijven de kwaliteit van de werkzaamheden verder te verbeteren, in ons bestaande marktsegment van middelgrote organisaties. Hiertoe zal in 2015 verder worden geïnvesteerd in kwaliteit door uitbreiding van de compliance functie en het bureau vaktechniek. Automatisering zal een belangrijk aandachtspunt blijven om onze werkzaamheden en communicatie met onze klanten op een efficiënte manier te laten verlopen. Omdat kwaliteit ook in belangrijke mate te maken heeft met cultuur, zal hier in 2015 verder aandacht aan worden geschonken door op partner niveau sessies te houden die gericht zijn op cultuur en leiderschap. Door het uitdragen van cultuur vanuit de partners zal dit bijdragen aan het gedrag van de medewerkers. Dit zal verder worden versterkt met gezamenlijke sessies voor alle assurance medewerkers. Voor het segment middelgrote organisaties willen we actief bijdragen aan de impact die nieuwe wet- en regelgeving heeft en de behoeften die er binnen dit marktsegment bestaan. Omdat wij diversiteit in het OOB-segment belangrijk vinden zullen we ons blijven inspannen een positie te verwerven in het segment van de OOB-ondernemingen. Eind 2014/ begin 2015 zijn de eerste vier OOB-ondernemingen als relatie geworven. Vermelding van realisatie van de geplande acties van 2014 Ook in 2014 heeft de kwaliteit van de controle in de belangstelling gestaan onder meer door het onderzoek van de AFM bij de Big 4 kantoren. Nu alle kantoren aan onderzoek onderworpen zijn
Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. is lid van Grant Thornton International Ltd (Grant Thornton International). © 2015 Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. Alle rechten voorbehouden.
5
kunnen wij concluderen dat de gehele beroepsgroep kwaliteit een meer prominente plaats moeten geven in hun beleid. 2014 heeft geen ander beeld gegeven ten aanzien van de impact van de kantoorroulatie op de markt concentratie in het OOB-segment. Grant Thornton verwacht dat deze concentratie verder zal toenemen mede als gevolg van de voorgestelde maatregelen die voortvloeien uit het rapport ‘In het publiek belang’. Op de Accountancynieuwsdag heeft onze bestuursvoorzitter de heer F.A.M. Ponsioen RA onze visie gegeven op de uitkomsten van dit rapport. Veel maatregelen zullen voor kleinere accountantsorganisaties en nieuwe toetreders tot de OOB-markt kostenverhogend werken. In 2015 zal Grant Thornton werken aan het implementeren van de voorgenomen maatregelen. Naar ons oordeel is het hierbij van belang dat de accountant transparant is in zijn werkzaamheden die hij uitvoert en de conclusies die hij trekt. Wij zijn er voorstander van dat deze transparantie verder wordt vormgegeven door middel van de controleverklaring en het accountantsverslag. Commissie Publiek Belang Dit is het tweede jaar dat de commissie Publiek Belang heeft gefunctioneerd binnen onze organisatie. Wij ervaren de inbreng en ideeën van deze commissie als een positieve bijdrage aan het realiseren van onze doelen. De commissie is onderdeel van de ledenraad die als taak heeft de governance van de organisatie te borgen. De ledenraad heeft thans al taken en bevoegdheden die in het verlengde liggen van een raad van commissarissen. Wij willen hen bedanken voor de wijze waarop zij ons positief, maar ook kritisch input hebben gegeven het afgelopen jaar. Kwaliteit wordt uiteindelijk bepaald door de mensen die dit moeten realiseren. Daarom zijn wij ervan doordrongen dat onze medewerkers hier een belangrijke rol in vervullen. Wij stellen het op prijs dat zij deze weg met ons willen gaan en de ambitie delen om onze kwaliteit elke dag weer te willen verbeteren.
Alphen aan den Rijn, 30 maart 2015
Raad van Bestuur F.A.M. Ponsioen RA (voorzitter) M.J.J. Welsink RA
Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. is lid van Grant Thornton International Ltd (Grant Thornton International). © 2015 Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. Alle rechten voorbehouden.
6
2. Verslag commissie Publiek belang
2.1
Algemeen
Grant Thornton heeft per 1 juli 2013 een commissie Publiek Belang ingesteld, zoals bedoeld in de Code Accountantsorganisaties. Deze commissie heeft als onderdeel van de ledenraad van Grant Thornton als taak toe te zien op de waarborging van het publieke belang van de accountantsverklaring. De commissie Publiek Belang fungeert als onderdeel van de ledenraad van Grant Thornton, het toezichthoudende orgaan binnen de organisatie. Om haar specifieke rol goed te kunnen vervullen, komt de commissie minimaal vier keer per jaar bij elkaar. Bevindingen worden mondeling gerapporteerd aan zowel de ledenraad, het bestuur en de ledenvergadering. Ook zal de commissie op andere manieren over haar bevindingen rapporteren, onder meer via dit jaarlijks terugkerende transparantieverslag van Grant Thornton. De commissie is samengesteld uit twee externe leden en een partner van Grant Thornton. Bij de keuze van de externe leden is gekozen voor ruime en brede bestuurlijke en toezichthoudende ervaring zowel binnen de accountancybranche als daarbuiten. Op deze wijze is de commissie breed en deskundig samengesteld, waardoor het publieke belang op een goede wijze gediend kan worden. Wij zijn er dan ook van overtuigd als commissie Publiek Belang een adequate bijdrage te kunnen leveren aan het vertrouwen van het maatschappelijk verkeer in onze organisatie. De ontwikkelingen om ons heen vragen een continue aandacht voor de kwaliteit van onze dienstverlening, onze governance en het vertrouwen van belanghebbenden in onze organisatie. Wij zijn positief over de voortgang op deze punten en hebben geen belangrijke tekortkomingen vastgesteld. Op alle niveaus in de organisatie zien wij het bewustzijn van het belang van de kwaliteit van de dienstverlening. We besteden hier veel aandacht aan, zoals ook verwoord in dit transparantieverslag. Hierbij is de organisatie zich er terdege van bewust dat kwaliteit een voortgaand proces is dat voortdurend de aandacht behoeft.
2.2
Taken en bevoegdheden
De taken en bevoegdheden van de commissie Publiek Belang zijn vastgelegd in een charter die is gepubliceerd op de website van Grant Thornton.
7
De commissie ziet specifiek toe op de waarborging van het publieke belang van de controleverklaring. Om deze toezichthoudende rol goed te kunnen vervullen, wordt de commissie betrokken bij: •
naleving van de Code Accountantsorganisaties;
•
beoordeling van de bestuurlijke besluitvorming;
•
toezicht houden op kwaliteitsbeheersing, interne – en externe kwaliteitstoetsing en risicomanagement;
•
beloningsbeleid van externe accountants, partners en bestuur;
•
procedure voor het afhandelen van meldingen;
•
beoordeling (potentiële) reputatierisico’s die het vertrouwen in Grant Thornton kunnen raken.
2.3
Werkzaamheden
De Commissie Publiek Belang is per 1 juli 2013 benoemd en heeft in 2014 vijf maal zelfstandig vergaderd. Daarnaast heeft de Commissie vergaderd met de ledenraad van Grant Thornton, de raad van bestuur, de Compliance Officer de heer drs. M. M. van Sluis RA en is regelmatig aanwezig geweest bij partner- en ledenvergaderingen. Gedurende de gesprekken en vergaderingen zijn de aspecten die behoren tot de taak van de commissie ruimschoots aan de orde gekomen. In 2014 was de commissie terdege voorbereid op het uitvoeren van haar taken. In 2014 heeft de Commissie Publiek Belang onder meer gesproken over de volgende onderwerpen:
2.4
•
implementatie Code Accountantsorganisatie;
•
strategie en beleid van de organisatie;
•
organisatie van de assurance dienstverlening;
•
systeem van kwaliteitsbeheersing;
•
uitkomsten kwaliteitstoetsingen, zowel intern als extern;
•
belonings- en beoordelingsbeleid van de externe accountants en het bestuur;
•
ontwikkelingen integratie ConQuaestor;
•
rapport “In het publiek belang”. Toekomst
In 2014 heeft de commissie Publiek Belang verder aandacht besteed aan de ontwikkelingen inzake integratie met ConQuaestor. Daarnaast is ruime aandacht besteed aan het stelsel van kwaliteitsbeheersing, waarbij niet alleen gekeken is naar de kwaliteitstoetsingen en uitkomsten, maar ook naar de coaching en opleiding. Met de Compliance Officer is periodiek gesproken over zijn prioriteitstelling, werkzaamheden en bevindingen, met name de gang van zaken op kwaliteitsgebied. Het systeem van risicomanagement was wederom een belangrijk onderwerp in het afgelopen jaar. De communicatie van zowel de
8
organisatie als de commissie Publiek Belang met belanghebbenden bij de organisatie is in 2014 verder opgepakt. In 2015 zal de commissie Publiek Belang zich met name bezig houden met de implementatie van de maatregelen die voortvloeien uit het rapport ‘In het publiek belang’. Daarnaast zal de AFM in 2015 een kwaliteitsreview uitvoeren bij de organisatie. De uitkomsten van dit onderzoek zullen mede bepalend zijn voor de organisatie en de commissie bij het verder invulling geven aan de gewenste kwaliteitsmaatregelen.
2.5
Ten slotte
Grant Thornton is als organisatie volop in beweging. In de roerige periode waarin het accountantsberoep zich bevindt, waarbij de maatschappelijke relevantie een steeds nadrukkelijkere rol speelt ziet de commissie Publiek Belang het als haar taak bij te dragen aan het kwaliteitsbewustzijn en het vertrouwen dat het maatschappelijk verkeer heeft in de organisatie. In haar rol als toezichthouder krijgt de commissie alle ruimte om aan deze taak te voldoen. Alphen aan den Rijn, 30 maart 2015
Commissie Publiek Belang Drs. P.R. Baart, voorzitter, extern lid Mevrouw Dr. M.E.M. Doorewaard, extern lid W.A. van Es RA, intern lid
9
3. Juridische en organisatorische structuur
3.1
Nationale organisatie
Grant Thornton is een organisatie die diensten verstrekt aan ondernemingen op het gebied van assurance, belastingadvies en specialist services. Grant Thornton is de handelsnaam waaronder onze organisatie naar buiten optreedt. Tot deze organisatie behoren: • GT Holding B.V.; − − − − − − − −
Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V.; Grant Thornton Project Solutions B.V.; Grant Thornton Expatriate Services B.V.; Grant Thornton Specialist Advisory Services B.V.; Grant Thornton Forensic & Investigation Services B.V.; Grant Thornton Oost Nederland B.V.; Fact Financiële Dienstverlening B.V.; GT Pensioen Services B.V.;
GT HOLDING B.V.
Grant Thornton Specialist Advisory Services B.V.
Grant Thornton Expatriate Services B.V.
Grant Thornton Project Solutions B.V.
Fact Financiële Dienstverlening B.V.
Grant Thornton Forensic & Investigation
Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V.
Grant Thornton Oost Nederland B.V.
GT Pensioen Services B.V.
10
In 2014 waren geen wijzigingen in de juridische structuur van Grant Thornton. Het aantal kantoren is stabiel gebleven op 9. Met uitzondering van het kantoor in Enschede zijn de kantoren met name gelegen in de Randstad. De aandelen in GT Holding B.V. worden gehouden door de coöperatie VIII U.A. De praktijkvennootschappen van de partners zijn de aangesloten leden van de coöperatieve vereniging. In een aansluitingsovereenkomst hebben de praktijkvennootschappen geregeld dat de arbeid en vlijt van de beroepsbeoefenaren ter beschikking zal worden gesteld aan één van de dochtermaatschappijen van GT Holding B.V. Daarnaast hebben zij volmacht verkregen om in de algemene vergadering van aandeelhouders van GT Holding B.V. het stemrecht uit te oefenen. De beleidsbepalers van GT Holding B.V. en haar werkmaatschappijen waaronder Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. waren in 2014: F.A.M. Ponsioen RA Mr. J.A. Mook M.J.J. Welsink RA
voorzitter bestuurder bestuurder
De leden van het bestuur worden in beginsel benoemd door de algemene vergadering van aandeelhouders van GT Holding B.V. voor een periode van 3 jaar. De voorzitter is volledig belast met zijn taak als bestuurder en verricht geen actieve klant activiteiten. De bestuurder Welsink is als servicelineleader ook belast met de aansturing van de assurancepraktijk daarnaast opereert hij ook als praktiserend externe accountant op een aantal opdrachten. Hiermee houdt hij aansluiting bij de praktijk. Per 1 januari 2015 is de heer Mook regulier terug getreden als bestuurder in verband met het verstrijken van zijn termijnen. De heer Welsink is per 1 januari 2016 aftredend en de heer Ponsioen per 1 januari 2017. Ter voorbereiding op de voorgenomen fusie met ConQuaestor is besloten voorlopig geen derde bestuurder te benoemen Het bestuur van GT Holding B.V. is belast met het besturen van de vennootschap en uitvoeren en/of vaststellen van het dagelijks beleid. De leden van het bestuur zijn aangemerkt als de beleidsbepalers in het kader van de Wta. Het bestuur draagt dan ook de eindverantwoordelijkheid voor het stelsel van kwaliteitsbeheersing en de naleving hiervan binnen onze organisatie. Het bestuur heeft voor de dagelijkse aansturing van de wettelijke controleopdrachten een Directeur Assurance benoemd welke functie sinds 1 januari 2013 wordt vervuld door de heer M. Baks RA. Zijn taken zijn onder meer het bevorderen van, de controle op en de rapportering van alle zaken die voortvloeien uit zowel nationale als internationale wet- en regelgeving op het gebied van kwaliteit en toezicht. In het verslagjaar heeft de heer M. Baks RA wederom deze functie bekleed. Tevens is een waarnemend Directeur Assurance aangewezen, namelijk de heer drs. B.M. Tinge RA. Het toezicht op de naleving van het stelsel van kwaliteitsbeheersing is door het bestuur gedelegeerd aan de Compliance Officer de heer drs. M.M. van Sluis RA. Periodiek brengt de Compliance Officer verslag uit van zijn bevindingen aan het bestuur. De waarnemend Compliance Officer, de heer drs. J.A. Heuvelman RA is beschikbaar om de Compliance Officer te ondersteunen in zijn werkzaamheden en zijn functie waar te nemen als de Compliance Officer afwezig is. In 2015 heeft
11
de Compliance Officer te kennen geven zijn werkzaamheden bij een andere organisatie te willen voorzetten. Wij willen hem bedanken voor de wijze waarop hij invulling heeft gegeven aan deze nieuwe functie en wensen hem veel succes in de toekomst. Zolang de functie vacant is zullen de taken worden waargenomen door de waarnemend Compliance Officer. GT Holding B.V. heeft een dienstverleningsovereenkomst met Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. waarin GT Holding B.V. de bij haar aangesloten aandeelhouders aan Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. ter beschikking heeft gesteld overeenkomstig de met de leden/aandeelhouders van GT Holding B.V. afgesloten terbeschikkingstellingsovereenkomst. De organisatiestructuur van de accountantsorganisatie kan voor het afgelopen kwaliteitsjaar als volgt worden weergegeven:
Ledenvergadering Ondernemingsraad
Ledenraad/CPB
General Practice
Bestuur
Partnervergadering
Centrale Diensten
Centrale Backoffice
Assurance
Specialist Tax
Specialist Advisory
Vestiging X
Branchegroepen Dienstverlening
Vestiging Y
Vestiging Z
In 2014 hebben zich geen wijzigingen voorgedaan in de organisatiestructuur.
12
Het bestuur legt verantwoording af over het gevoerde beleid aan de ledenvergadering. Medio 2013 is een ledenraad ingesteld met als belangrijkste taak het uitvoeren van een toezichthoudende rol op het bestuur. De twee externe leden en de externe accountant uit de ledenraad vormen met ingang van 1 juli 2013 de commissie Publiek Belang. In de partnervergaderingen (leden/partners in loondienst) worden strategische zaken en beleidstechnische zaken voorbereid en besproken. Er vindt geen besluitvorming plaats in het kader van het Wta-/Bta-domein. 3.1.1 Onze organisatie
Grant Thornton in Nederland had in 2014 negen vestigingen in de plaatsen Alphen aan de Rijn, Amsterdam, Boskoop, Enschede, Gouda, Leiden, Rotterdam, Rijswijk en Woerden. Uit strategische overwegingen is in 2014 het kantoor in Rijswijk vervangen door een Front Office in Den Haag. De Centrale Diensten zijn gehuisvest in Alphen aan den Rijn. De organisatie heeft op 1 januari 2015 43 partners waarvan 23 partners een eigendomsrecht hebben op de organisatie. 3.1.2 Wijze van besluitvorming (quorum)
De ledenvergadering neemt haar besluiten in het algemeen bij meerderheid van stemmen. In specifieke omstandigheden is een meerderheid van 75% noodzakelijk indien onder meer de bepalingen in de aansluitovereenkomst worden gewijzigd en besloten wordt over toe- en uittredingen. 3.1.3 Strategische koers Grant Thornton in Nederland
In 2014 is de organisatie verder ingericht naar servicelines. Dit bevordert lokaal ondernemerschap, de commerciële focus gericht op groei en anderzijds de borging van efficiëntie en kwaliteit door de gehele organisatie. Kwaliteit is hierbij de drijvende factor in het beleid waarbij wordt onderkend dat cultuur hierbij een belangrijke rol speelt. Met deze strategie is gekozen voor een duurzame positionering van Grant Thornton op korte en lange termijn. Deze strategie zal niet alleen worden gerealiseerd op basis van autonome groei, maar mede door overname van of fusies met andere partijen. Grant Thornton heeft vier servicelines: assurance, general practice, specialist tax en specialist advisory. De servicelines worden aangestuurd door het management team (MT) van die serviceline, welke onder leiding staat van de servicelineleader, aangevuld met een aantal MT-leden per serviceline. De leden van het MT van een serviceline zijn door het bestuur benoemd. In het afgelopen jaar heeft de heer M.J.J. Welsink RA de rol van servicelineleader assurance vervuld. Door de verdergaande concentratie van de assurance praktijk is de serviceline assurance verdeeld in een drietal units: Noord, Midden en Zuid die worden aangestuurd door een unitleader. De unitleaders vormen samen met de servicelineleader assurance het MT van deze serviceline. De heer mr J. Mook heeft de rol van servicelineleader specialist tax vervuld. Voor de general practice was dit de heer E. van Waveren RA. De heer F.A.M. Ponsioen RA heeft deze rol vervuld voor de serviceline specialist advisory. Met ingang van 1 juli 2013 is de adviesorganisatie ConQuaestor toegetreden tot het internationale netwerk van Grant Thornton International. In 2014 zijn verdere stappen gezet ter voorbereiding van een gezamenlijk Go to Market in 2015. Daarnaast is op 1 december 2014 de ConQuaestor organisatie gehuisvest in het bestaande kantoren netwerk van Grant Thornton.
13
3.1.4 Publicatie gecontroleerde jaarrekening, jaarverslag en verslag toezichthoudend orgaanDe jaarrekening van de vennootschap wordt gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel. De laatst beschikbare jaarrekening over 2013 is in juli 2014 gedeponeerd. 3.2
Internationale organisatie
Grant Thornton is lid van Grant Thornton International Ltd (GTIL). GTIL is één van ‘s werelds grote en toonaangevende organisaties van zelfstandig opererende accountants- en adviesbureaus. Leden bieden diensten op het gebied van accountancy-, belasting- en specialistische diensten aan. Deze diensten worden geleverd door de onafhankelijke leden van GTIL.GTIL is een koepelorganisatie die georganiseerd is als zelfstandige juridische eenheid. Zij wordt als rechtspersoon gewaarborgd door vennootschappen in Engeland en Wales. GTIL levert geen diensten namens haarzelf of op enig andere wijze. GTIL en haar leden zijn geen wereldwijde vennootschap. Ieder lid van GTIL is een juridisch en economisch zelfstandige onderneming. Een lid is niet aansprakelijk voor de diensten en activiteiten van andere leden. Elk lid bestuurt zichzelf en voert de administratieve handelingen lokaal uit, er is geen gemeenschappelijk eigendom van de leden. Veel leden hanteren exclusief de naam Grant Thornton. De aangesloten leden moeten voldoen aan de kwaliteitsstandaarden die door GTIL zijn opgesteld. Periodiek wordt door een reviewteam vanuit GTIL getoetst of de kwaliteitsstandaarden zijn ingevoerd en worden nageleefd. Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. voldoet aan de gestelde kwaliteitsstandaarden van GTIL. 3.2.1 Omvang van netwerk in termen van omzet, aantal kantoren, landen en werknemers
In 2014 was GTIL een van de snelst groeiende internationale accountants- en adviesorganisatie en opgenomen in de Top 6 spelers in ‘Major Markets’. GTIL had een omzet van 4.7 miljard US$ met een gemiddelde groei van 4.9 %. Het aantal medewerkers was 40.000 in ruim 130 landen. In 2014 kreeg GTIL een aantal awards: Employer of the Year 2014, MPF award for Management Excellence 2014. Voor het transparantieverslag van de internationale organisatie verwijzen wij naar onze website of de website van de internationale organisatie http://www.gti.org/Publications/Transparency-report.asp 3.2.2 De naam van het centrale orgaan van het netwerk en daaraan verbonden boards en de onderlinge relaties
De internationale organisatie wordt aangestuurd door een Board of Governors die bestaat uit vertegenwoordigers van de aangesloten leden als uit externe leden. De 6 grootste landen zijn permanent vertegenwoordigd en worden door de betreffende landen aangesteld. De overige zetels worden ingevuld door de overige leden die voor een periode van 3 jaar worden benoemd door de leden. Ook de internationale organisatie is ingericht naar servicelines. Deze serviceslines worden aangestuurd door een servicelineleader. Alle servicelineleaders vormen samen met de CEO de Board van de organisatie. De CEO wordt door de Board of Governors benoemd. De CEO stelt de overige leden van de Board aan. GTIL heeft als doel de lokale leden te ondersteunen in hun ontwikkeling om daarmee een internationaal hechte groep van leden te creëren. Dit doet de organisatie door het ontwikkelen van
14
richtlijnen en best practices en deze uit te dragen binnen het netwerk. Op het gebied van controle bestaat er internationaal de verplichting om de controle tool Voyager te gebruiken voor alle controle opdrachten. De Board of Governors vergadert 4 keer per jaar. De Board vergadert maandelijks. 3.3
ConQuaestor
Eind april 2012 hebben Grant Thornton en ConQuaestor de voorgenomen fusie aangekondigd. Met ingang van 1 juli 2013 is de adviesorganisatie ConQuaestor toegetreden tot het internationale netwerk van Grant Thornton International. In 2014 is verder toegewerkt naar de integratie. In 2015 zal de integratie verder worden afgerond. De fusie met ConQuaestor biedt Grant Thornton straks de mogelijkheid haar huidige aanbod van adviesdiensten uit te breiden en haar kwaliteit van dienstverlening verder te versterken. Klanten begeleiden bij het scheppen van ruimte voor groei staat daarbij centraal. De fusie leidt tot een full service accountancy- en adviesorganisatie die waardevoller is voor onze klanten: zij krijgen toegang tot accountancy, belastingen, advies en interim dienstverlening én internationale expertise gecombineerd met- een lokale aanpak. Ter waarborging van mogelijke onafhankelijkheidsrisico’s is vóór toetreding beoordeeld in hoeverre de mogelijke diensten tot een conflict of interest zouden kunnen leiden. Tevens zijn de procedures met betrekking tot registratie van financiële belangen in het Global Independence System (GIS) binnen ConQuaestor geïmplementeerd. In 2014 is de implementatie van de check of conflicts verder geëffectueerd en zal in 2015 worden gefinaliseerd. Nu ConQuaestor formeel deel uitmaakt van Grant Thornton International, wordt toegewerkt naar de juridische fusie van Grant Thornton en ConQuaestor. De toetreding van ConQuaestor heeft in 2014 geen gevolgen voor de in artikel 16 Wta gestelde eisen met betrekking tot de beleidsbepalers van de accountsorganisatie.
15
4. Kwaliteitsbeheersing
4.1
Visie op kwaliteit en risicomanagement
Grant Thornton streeft ernaar om een kwaliteitsgerichte bedrijfscultuur te creëren van waaruit onze diensten worden aangeboden. Kwaliteit vormt dan ook een belangrijke factor in onze dienstverlening. Dit geldt niet alleen voor de eisen die aan onze medewerkers worden gesteld, maar ook bij de uitvoering van onze werkzaamheden. Een verdere verbetering/professionalisering van het stelsel van kwaliteitsbeheersing vormt een continu aandachtspunt van het bestuur en de totale organisatie. Om als een kwalitatief hoogwaardige en servicegerichte excellente speler in onze markt te kunnen optreden zijn onze kernwaarden, verenigd onder de noemer CLEARR, van essentieel belang. Deze kernwaarden geven richting aan ons gedrag en liggen ten grondslag aan alles wat wij doen. Met ingang van 2013 heeft de organisatie de kernwaarden CLEARR overgenomen vanuit GTIL. Collaboration (samenwerking) • Verenigd rondom een gemeenschappelijk wereldwijd doel: het leveren van dezelfde kwalitatieve ervaring voor onze klanten en onze mensen. Leadership (leiderschap) • Toegewijd aan het leveren van succes voor onze klanten, onze mensen, ons vak en onze stakeholders in het algemeen door op alle niveaus leiderschap te tonen. Excellence (kwaliteit) • Ons onderscheiden door een innovatieve en oplossingsgerichte aanpak, gecreëerd en geleverd door talentvolle professionals met een passie voor het overtreffen van verwachtingen. Agility (wendbaarheid) • Wendbaarheid om snel te reageren en te anticiperen op complexe klantvragen, veranderingen in de markt en ons vakgebied. Respect (respect) • Relaties bouwen op basis van vertrouwen, mensen behandelen als individuen en een omgeving bevorderen die de kwaliteit en bijdragen van elke persoon waardeert.
16
Responsibility (verantwoordelijkheid) • De impact van ons werk op klanten, medewerkers en de samenleving erkennen. Wij handelen met integriteit, openheid en verantwoordingsplicht en gedragen ons op een manier die in overeenstemming is met onze waarden. In 2014 zijn de kernwaarden CLEARR in de totale organisatie verder uitgerold, alsmede de wijze waarop naleving van deze kernwaarden is vormgegeven. Ook is door HRM een commissie gevormd uit de gelederen van Grant Thornton en ConQuaestor om gedrag te benoemen dat ondersteunend is aan CLEARR. De eindverantwoordelijkheid voor het kwaliteitsbeleid en risicobeheersing in onze dienstverlening ligt bij het bestuur. Grant Thornton bevordert een kwaliteitsgerichte bedrijfscultuur door hieraan op verschillende manieren aandacht te besteden in haar communicatie naar de organisatie en als onderdeel van het personeelsbeleid. Kwaliteits- en risicobeheersing in onze dienstverlening vormt een integraal onderdeel van de manier waarop de organisatie wordt aangestuurd en levert een essentiële bijdrage aan de realisatie van onze strategiedoelstellingen. De basis hiervoor start met het aantrekken van talentvolle medewerkers en deze aan onze organisatie weten te binden. Medewerkers moeten met de juiste vaktechnische bagage worden uitgerust om zich hiermee te onderscheiden in de dienstverlening aan onze klanten. Op deze wijze wordt toegevoegde waarde aan onze klanten geleverd waardoor klanten meer geneigd zijn om een duurzame relatie met Grant Thornton op te bouwen. Door onszelf op deze wijze te onderscheiden wordt een belangrijke bijdrage geleverd aan onze groeidoelstellingen. De voorgenomen fusie met ConQuaestor zal eveneens een bijdrage leveren aan het realiseren van onze groeidoelstellingen. Met de uitbreiding van de adviesdiensten vormen de geldende onafhankelijkheidsregels wel het uitgangspunt in hoeverre bepaalde combinaties van adviesdiensten wel/niet kunnen worden aangeboden bij onze assurance opdrachten. De economische omstandigheden in het afgelopen jaar hebben een zware druk gelegd op de prijsverhoudingen. In combinatie met de toegenomen regelgeving ontstaan hierdoor risico’s die noodzaken tot een effectieve inzet van de controlemaatregelen zonder hierbij afbreuk te doen aan de interne en externe kwaliteitseisen. Tevens hebben de economische omstandigheden tot meer specifieke aangelegenheden geleid, zoals waarderings- en continuïteitsproblematiek. De consultatieverplichting is op deze risicogebieden verder uitgebreid. De kernwaarden van CLEARR zijn vertaald in het kwaliteits- en risicomanagementbeleid van Grant Thornton en omvat de volgende pijlers: • • • • • •
Tone at the top; Personeelsbeleid (onze mensen); Commercieel beleid (onze klanten); Communicatiebeleid (onze uitingen); Vaktechnisch beleid (onze controleaanpak); Stelsel van kwaliteitsbeheersing (onze richtlijnen).
Voor de uitwerking van de pijler stelsel van kwaliteitsbeheersing wordt verwezen naar de volgende paragrafen.
17
4.1.1 Tone at the top
Het bestuur stimuleert actieve betrokkenheid van de partners bij de planning/uitvoering van de opdrachten. Dit wordt door de gebruikte controletool (Voyager) afgedwongen. De uitkomsten van de kwaliteitsonderzoeken (OKB’s/reviews) en eventuele schendingen worden steeds zwaarder meegewogen in de periodieke evaluatiegesprekken met de partners over de realisatie van de KPI’s. Deze gesprekken worden gevoerd door de service-line-leader en de betrokken unitleader. Periodiek worden vaktechnische ontwikkelingen en uitkomsten van kwaliteitsonderzoeken in de vorm van nieuwsbrieven of vaktechnische bijeenkomsten met de organisatie gedeeld. De nieuwsbrieven zijn een medeverantwoordelijkheid van de Directeur Assurance. Bij de communicatie via vaktechnische bijeenkomsten zijn de Directeur Assurance en Compliance Officer actief betrokken. Er wordt een actieve rol en aanwezigheid van de partners bij deze sessies verwacht. Na de ondertekening van het Convenant Code Accountantsorganisatie heeft Grant Thornton met ingang van 1 juli 2013 een commissie Publiek Belang ingesteld. De commissie bestaat uit 2 externe leden en 1 intern lid. Belangrijkste taak vormt het toezien op de borging van het publieke belang in de bedrijfsvoering van onze accountantsorganisatie. Inmiddels is aan de verplichtingen van het Convenant Code Accountantsorganisatie voldaan. Voor de verrichte werkzaamheden in 2014 wordt verwezen naar het verslag van de commissie Publiek Belang. De organisatie heeft een overall OGSM opgesteld. Deze is er per serviceline in een zogenaamd deel OGSM-plan (Objectives, Goals, Strategies and Measures) nader uitgewerkt waarin kwaliteit het uitgangspunt vormt bij het realiseren van de doelstellingen voor 2015 en volgende jaren. 4.1.2 Personeelsbeleid (onze mensen)
Om onze missie en ambitie te kunnen realiseren worden hoge eisen gesteld aan onze medewerkers. Dit gebeurt bij de aanname van nieuwe medewerkers, maar ook in de (half)jaarlijkse functioneringsen beoordelingssystematiek. Per functie zijn heldere competentieprofielen opgesteld waarin wordt omschreven wat de competenties inhouden en waarin concrete gedragsvoorbeelden staan vermeld. Bepaalde kernwaarden van CLEARR zijn (afhankelijk van de functie) vertaald in deze competenties en zijn hiermee onderdeel van de (half)jaarlijkse functionerings- en beoordelingssystematiek. In geval van bijzondere prestaties (ook op het gebied van kwaliteit) kan dit tot een extra beloning leiden. Om excellente kwaliteit te kunnen leveren is een kwalitatief hoog kennisniveau bij onze medewerkers van essentieel belang. Periodiek worden er lokale/centrale vaktechnische bijeenkomsten en trainingen georganiseerd. Hierin wordt stilgestaan bij de aandachtsgebieden naar aanleiding van de uitgevoerde reviews (intern/extern) en de OKB’s. In de Summercourse worden de gekwalificeerde accountants bijgepraat over onder meer actuele ontwikkelingen op het gebied van controle, Wta/Bta en externe verslaggeving. In verschillende interne cursussen wordt aandacht besteed aan het kwaliteitshandboek (MaGT, zie verder 4.2), onafhankelijkheid en de interne gedragscode. Het interne opleidingsprogramma wordt jaarlijks geactualiseerd op basis van de feedback van deelnemers en actuele ontwikkelingen. Interne Gedragscode
De interne gedragscode is beschikbaar gesteld aan alle medewerkers en is opgenomen op onze website. De gedragscode is gebaseerd op de internationale code en is gebaseerd op het eerder beschreven CLEARR concept. Omdat de code is ingebed in de beoordelingssystematiek binnen onze organisatie, komt de handhaving tweemaal per jaar aan de orde in de functionerings- en
18
beoordelingsgesprekken. Indien de code niet wordt nageleefd kunnen medewerkers dit aankaarten bij hun direct leidinggevende. In geval het leidinggevenden betreft, kan gebruik worden gemaakt van de klokkenluidersregeling. Tot op heden is het niet noodzakelijk gebleken de gedragscode aan te passen en voldoet zij aan de gestelde doelen en het creëren van de juiste cultuur binnen de organisatie. In 2014 zijn er geen civiele procedures of tuchtrechtelijke procedures ingediend die betrekking hebben op het wettelijke controle domein. Een tweetal zaken zijn lopend vanuit 2013 en ziet enerzijds op de afgifte van een specifieke verklaring van feitelijke bevindingen en anderzijds op onvoldoende toelichting in de jaarrekening waarbij een verklaring is verstrekt. De overige vier zaken die zijn aangemeld betreffen in het algemeen fiscale advisering en samenstelwerkzaamheden. Voor alle zaken wordt ingeschat dat er onvoldoende grond is om tot veroordeling te kunnen komen. Het bestuur is zich bewust van het publieke belang in haar taakuitoefening. Daarom is besloten de afzonderlijke functie van Directeur Assurance in het leven te roepen die zelfstandig kan besluiten over zaken in de assurance praktijk. Hierbij kan worden gedacht aan de inzet van kwaliteitscontroles, het invoeren van verplichte consultaties, het beoordelen en classificeren van externe accountants en het nemen van maatregelen bij risicovolle opdrachten. Daarnaast adviseert hij het bestuur ter zake van aspecten die in de assurance praktijk spelen. 4.1.3 Commercieel beleid (onze klanten)
Het beleid van de organisatie is er nog altijd op gericht een belangrijke positie te hebben in de controle van middelgrote organisaties. Hierbij is de omvang van de organisatie niet van primair belang maar is de focus gericht op dynamische organisaties. Vanuit deze filosofie streeft de organisatie er nog steeds naar om ook haar footprint in het segment van de OOB’s te vergroten. Wij achten het van belang dat de diversiteit van accountantsorganisaties in dit segment niet verder verschraalt, hetgeen we echter wel zien gebeuren mede als gevolg van de steeds zwaardere toetredingseisen die aan dit segment worden gesteld. Eind 2014/ begin 2015 zijn de eerste vier OOB-ondernemingen als relatie geworven. Nieuwe klanten en opdrachten worden op een eerlijke manier verworven waarbij kwaliteit en service voorop staan. Hierbij wordt een ‘fair fee’ in rekening gebracht in overeenstemming met de aard van de opdracht. Alle nieuwe klanten en opdrachten inzake wettelijke controles worden door de Compliance Officer beoordeeld aan de hand van registratie in VIS (Voyager Information System) voordat een opdracht definitief mag worden aanvaard. Afhankelijk van het risicoprofiel kan het noodzakelijk zijn dat goedkeuring noodzakelijk is van de Directeur Assurance, het bestuur en Grant Thornton International. Voor nieuwe klanten of nieuwe diensten bij bestaande klanten met internationale activiteiten moet een zogenaamde International Relationship Check (IRC) worden uitgevoerd. In geval op basis van een uitgevoerde IRC een conflict mocht bestaan, dan kan dit aanleiding zijn om de betreffende dienst niet te accepteren of de bestaande cliënt op te zeggen. De toetreding van ConQuaestor tot het netwerk van Grant Thornton leidt tot een verhoogd onafhankelijkheidsrisico in geval deze diensten worden aangeboden bij assurance opdrachten van Grant Thornton. Ter waarborging van mogelijke onafhankelijkheidsrisico’s is vóór toetreding beoordeeld in hoeverre de mogelijke diensten tot een conflict of interest zouden kunnen leiden. Bij
19
toetreding van ConQuaestor heeft dit geleid tot het opzeggen van een klantrelatie. In 2014 is de implementatie van de check of conflicts verder geëffectueerd en zal in 2015 worden gefinaliseerd. 4.1.4 Communicatiebeleid (onze uitingen)
De dialoog met onze stakeholders wordt steeds belangrijker. Onze klant staat hierbij vanzelfsprekend op de eerste plaats. Omgekeerd vragen de ontwikkelingen in de samenleving om een steeds meer proactieve rol in discussies met de andere stakeholders, zoals de politiek, de toezichthouders en beroepsorganisatie. De communicatie met onze klanten moet helder en transparant zijn. In een oogopslag moeten zij inzicht krijgen in de bevindingen en risico’s voor hun onderneming. Materiële/significante tekortkomingen inzake de interne beheersing worden met de klant besproken dan wel schriftelijk gerapporteerd. Jaarlijks wordt door BVTA de template voor communicatie richting onze klanten geactualiseerd. Belangrijk is dat de communicatie zoals die door onze klanten wordt ervaren periodiek wordt getoetst door extern onderzoek naar de klanttevredenheid. Dit onderzoek wordt niet alleen op nationaal niveau uitgevoerd maar ook internationaal. Hiervoor is binnen onze organisatie de tool Client Voice geïmplementeerd. Communicatie vormt een onderdeel van deze ‘kwaliteitsmeting’. In 2014 werd het onderdeel communicatie gelijk aan 2013 gewaardeerd met een 8. Het afgelopen boekjaar is vanuit Grant Thornton op verschillende ontwikkelingen in het beroep een reactie gegeven. Tevens nemen we actief deel aan verschillende werkgroepen bij de NBA, zijn vertegenwoordigd in de commissie Jaarverslaggeving en overleggen periodiek met de middelgrote accountantskantoren. Een van onze partners zit in het bestuur van de NBA en een partner is voorzitter van de afdelingskring Zuid Holland van de NBA. Middels het zogenaamde Commissarissenonderzoek levert Grant Thornton een bijdrage aan de ontwikkeling en professionalisering op het gebied van corporate governance. De uitkomsten van dit onderzoek worden via rondetafelbijeenkomsten met commissarissen van verschillende geledingen gedeeld. 4.1.5 Vaktechnisch beleid (onze controleaanpak)
Grant Thornton maakt gebruik van Voyager als haar softwaretool voor de assurance praktijk. Deze tool is een volledig geïntegreerde controleaanpak gebaseerd op de huidige internationale standaarden. Deze tool ondersteunt de controleteams bij het opstellen van gedetailleerde controleplannen die zijn gebaseerd op een adequate risicoanalyse waarbij in de planningsfase zoveel mogelijk rekening wordt gehouden met alle omstandigheden die van invloed kunnen zijn op de controle. Internationaal worden de gehanteerde tools periodiek in lijn gebracht met nieuwe standaarden en ontwikkelingen zodat onze teams altijd met moderne hulpmiddelen hun werkzaamheden kunnen uitvoeren. Hierdoor is gewaarborgd dat Voyager in lijn is met de actuele controlestandaarden (‘ISA-proof’). Periodiek wordt externe partijen om een opinie gevraagd. De uitrol van Voyager binnen onze organisatie heeft bijgedragen aan de wereldwijde implementatie van deze nieuwe standaarden die van belang zijn voor een professionele uitvoering van werkzaamheden van de externe accountant in Nederland als member firm van GTIL.
20
In 2014 zijn specifieke trainingen aangeboden om de effectiviteit van de controle verder te verbeteren. Daarnaast zijn er afzonderlijke trainingen georganiseerd voor externe accountants en managers gericht op specifieke aandachtsgebieden naar aanleiding van de kwaliteitsreviews. Hierbij is de dossier ‘mentoring’ niet alleen door de externe accountants gevolgd, maar is dit ook uitgebreid naar de managers van de organisatie. Alle externe accountants hebben in 2014 voldaan aan hun PE verplichting en hebben de kennistoets over de toepassing van de controle en overige standaarden van de NBA met goed gevolg afgerond Bij de jaarlijkse uitrol van de nieuwe versie worden ook de aanpassingen verwerkt naar aanleiding van de interne en externe reviews, waaronder die van de AFM. 4.2
Stelsel van kwaliteitsbeheersing (onze richtlijnen)
Om de visie op kwaliteit in de praktijk te kunnen waarmaken zijn voorschriften en procedures ingevoerd die ertoe moeten leiden dat de verwachtingen van onze medewerkers, klanten en de toezichthouders kunnen worden gerealiseerd. De genoemde procedures en richtlijnen vormen hierbij een belangrijke factor, naast de eisen die aan onze medewerkers worden gesteld en het toezicht op de uitvoering van onze werkzaamheden. Grant Thornton heeft deze kwaliteitsaspecten (richtlijnen, medewerkers en toezicht) vastgelegd in haar ‘Manual Grant Thornton’ (MaGT). Dit handboek is intern opgesteld op basis van geldende wet- en regelgeving (Wta, Bta, VAO), eisen door de beroepsorganisatie en eisen vanuit GTIL. Het handboek geeft nadere richtlijnen op het gebied van onder meer de fundamentele beginselen, zoals vertrouwelijkheid, integriteit, objectiviteit, professionaliteit en vakbekwaamheid/zorgvuldigheid. Daarnaast zijn aspecten zoals onafhankelijkheid, cliëntacceptatie, vakbekwaamheid van teams, permanente educatie, (verplichte) consultatie, interne kwaliteitscontrole en de rol van de Compliance Officer belangrijke onderwerpen. Grant Thornton heeft een stelsel waarbij veel aandacht is voor deze fundamentele beginselen. In het algemene deel wordt ingegaan op de ethische en fundamentele beginselen die voor elke medewerker binnen onze organisatie gelden. Voor de assurance afdeling zijn nadere voorschriften geformuleerd waaraan moet worden voldaan bij assurance opdrachten. Naast een algemene uiteenzetting van de beginselen wordt ook stil gestaan bij specifieke gedragingen die wel of niet wenselijk zijn bij deze beginselen. Al deze beginselen worden mede beoordeeld in het review- en OKB-proces. In het verslagjaar zijn er geen -incidenten geweest op het gebied van de fundamentele beginselen. Specifieke eisen worden gesteld aan de medewerkers die betrokken zijn bij de uitvoering van wettelijke controleopdrachten. Hierbij is de rol van de externe accountant belangrijk. Alleen door het bestuur geaccrediteerde personen kunnen deze rol vervullen. De accreditatieprocedure stelt eisen aan de (bewezen en getoetste) kwaliteit en omvang van de controleportefeuille van de betrokken externe accountant. Eerst na schriftelijke toestemming van het bestuur, waarbij de Directeur Assurance een adviserende functie heeft jegens het bestuur, kan als externe accountant worden opgetreden. Daarnaast wordt jaarlijks het functioneren van de externe accountants beoordeeld. Hierbij worden de uitkomsten van de diverse interne en externe kwaliteitstoetsingen meegewogen. Afhankelijk van deze beoordeling wordt de accreditatie gecontinueerd of worden gewijzigde voorwaarden gesteld aan de accreditatie.
21
In navolging op de reeds in 2012 ingezette concentratie van de assurance praktijk is het aantal externe accountants in 2014 verder teruggebracht naar 16 (2013: 18). Het aantal zal naar verwachting in 2015 verder dalen naar 15 externe accountants. 4.3
Toezicht op kwaliteit
Toezicht op kwaliteit wordt binnen Grant Thornton vanuit meerdere invalshoeken vorm gegeven. Enerzijds is er de kwaliteit zoals die wordt ervaren door onze klanten en de gebruikers van onze producten, anderzijds zijn er de kwaliteitseisen zoals die intern zijn vastgelegd (overeenkomstig de geldende wet- en regelgeving). De kwaliteit zoals die door onze klanten wordt ervaren, wordt periodiek getoetst door extern onderzoek naar de klanttevredenheid. Dit onderzoek wordt uitgevoerd met behulp van Client Voice. De uitkomsten van de onderzoeken worden gebruikt om onze externe kwaliteit verder te verbeteren. In 2014 is op basis van 1020 reacties de algemene waardering door klanten in de assurance praktijk gelijk gebleven aan 2013 op 7,7. Deskundigheid wordt nog steeds hoog gewaardeerd met een 8,2 en ligt hiermee op nagenoeg hetzelfde niveau als in 2014. Het oordeel van klanten over onze kwaliteit is een belangrijke graadmeter om onze dienstverlening te monitoren. De veranderingen die we op basis hiervan doorvoeren in de organisatie worden echter altijd beperkt door de eisen die aan ons gesteld worden op basis van wet- en regelgeving en door de maatschappelijke verantwoordelijkheid die we als externe accountant hebben. Het is van groot belang dat de cultuur van de organisatie deze verantwoordelijkheid stimuleert. Ook in 2014 is uitvraag gedaan bij alle partners of zij zich houden aan alle relevante wet- en regelgeving. Uit de analyse van de respons zijn geen omstandigheden aan de orde gekomen die ingrijpen van het bestuur noodzakelijk maakte. Op basis van publieke onvrede omtrent het beleggingsbeleid van partners bij de Big 4 is binnen onze organisatie hier specifiek onderzoek naar gedaan door de Compliance Officer. Ook dit onderzoek heeft niet geleid tot omstandigheden die ingrijpen noodzakelijk maakte 4.3.1 Raad van commissarissen
De organisatie kent thans nog geen raad van commissarissen. Wel heeft voor het tweede jaar een ledenraad gefunctioneerd. De externe leden van de commissie Publiek Belang zijn tevens lid van de ledenraad. De bevoegdheden van de ledenraad zijn met name gericht op het beoordelen van de zorgvuldigheid waarmee het bestuur de belangen van alle betrokkenen bij de organisatie behartigt. Hierbij is een belangrijk aspect de belangen van het maatschappelijk verkeer. De ledenraad vergadert tenminste 4 keer per jaar en wordt in specifieke omstandigheden vaker door het bestuur geraadpleegd. In de vergadering komen onderwerpen als kwaliteit, partnerevaluatie, beloning en strategie aan de orde. In 2014 heeft geen medewerkerstevredenheidsonderzoek plaatsgevonden. Dit had te maken met de veranderingen die in 2014 zijn doorgevoerd. Daarom is besloten een onderzoek te houden in 2015 waarbij de doorgevoerde wijzigingen in 2014 onderdeel zijn van het onderzoek. 4.3.2 Klachtenregeling
Om derden de gelegenheid te geven ook actief opmerkingen of klachten te ventileren, is zowel een klachtenregeling als een klokkenluidersregeling geïmplementeerd. De eerste regeling wordt door het bestuur van de organisatie beheerd. De laatste regeling wordt door een onafhankelijke derde partij
22
beheerd. In het verslagjaar is geen klacht via de klachtenregeling ingediend en is er geen beroep gedaan op de klokkenluidersregeling.
4.3.3 Opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling
Het toezicht op de intern vastgelegde richtlijnen is geregeld door een tweetal maatregelen. 1
Opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling (OKB)
2
Reviews
Opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling (OKB)
De uitkomsten van de OKB’s/reviews zijn medebepalend voor de categorie-indeling van externe accountants en hiermee samenhangend het van toepassing zijnde OKB-regime. Er worden drie categorieën externe accountants onderscheiden, namelijk categorie I (alleen een OKB bij een OOB en op basis van high risk criteria), categorie II (een OKB op ongeveer 50% van de wettelijke controleopdrachten) en categorie III (volledig OKB-regime). Bijna 45% van de externe accountants was over 2014 in categorie I ingedeeld. De OKB is een toets op de kwaliteit van de uitgevoerde werkzaamheden voordat een controleverklaring wordt afgegeven. De partners die een OKB uitvoeren zijn geselecteerd uit de externe accountants van de organisatie. Zij worden door de Directeur Assurance toegewezen aan de opdrachten. Deze toewijzing geschiedt op basis van specifieke deskundigheid die bij een opdracht noodzakelijk is of de algemene ervaring die deze persoon heeft. Daarnaast wordt rekening gehouden met specifieke risicofactoren die bij de klant, de branche of het controleteam aanwezig zijn. Het totaal van de factoren resulteert in een engagement profile factor (EPF) op basis waarvan een OKB wordt toegewezen. Bij externe accountants in categorie II worden ook OKB’s toegewezen los van de EPF factor en voor externe accountants in categorie III geldt een volledig OKB-regime. Door de gekozen systematiek van categorie-indeling van externe accountants en de bepaling van de EPF factor komt zowel het opdrachtrisico als het risico verbonden aan de externe accountant in voldoende mate tot uitdrukking in de toewijzing van de OKB’s. Hierdoor voert de organisatie relatief veel OKB’s uit op haar wettelijke controle opdrachten. Over 2014 werden 35% van de wettelijke controle opdrachten onderworpen aan een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling. De toegewezen OKB’er heeft geen enkele betrokkenheid bij de controleopdracht. Het OKB team bestaat uit een groep van externe accountants die ‘dedicated’ zijn toegewezen om deze taak uit te voeren. Jaarlijks worden hun werkzaamheden geëvalueerd en worden de aandachtspunten voor het nieuwe controlejaar besproken. Het onderzoek richt zich op de planning van de werkzaamheden, de gekozen controlestrategie, de uitvoering en de afronding van de werkzaamheden. De beoordeling resulteert in een oordeel omtrent het kunnen uitbrengen van de controleverklaring. De uitkomsten van het onderzoek worden conform de wettelijke bepalingen aan de Compliance Officer gecommuniceerd alvorens de controleverklaring wordt verstrekt. In 2014 heeft de Compliance Officer alle OKB’s beoordeeld alvorens de controleverklaring is afgegeven. Geconcludeerd kan worden dat deze maatregel in beginsel een positief effect heeft gehad op de kwaliteit van de controle dossiers. In het verslagjaar is op circa 35 % (2013: 22%) van onze wettelijke controles een OKB uitgevoerd. De uitkomsten van de OKB’s laten een positieve tendens zien. Het aantal zogenaamde nee-scores op basis van de OKB’s is gedaald van 5,9% in 2013 naar 5,1% in 2014.
23
In 2014 is besloten het aantal reviews achteraf te verminderen. Belangrijkste reden hiervoor was de veronderstelling dat deze reviews geen verder inzicht zouden geven in de overall kwaliteit van de organisatie. Daarom is besloten de tijd die hiermee vrij kwam vooral te gaan gebruiken voor de begeleiding van externe accountants en managers, om daarmee de bewustwording, de cultuur en het delen van best practices maximaal te bewerkstelligen. Mede naar aanleiding van de interne kwaliteitsuitkomsten 2012 en het onderzoek van de AFM, waarbij is vastgesteld dat de werking van de OKB bij 1 dossier tekort is geschoten, zijn de reeds in 2013 genomen maatregelen in 2014 verder geïntensiveerd om de werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing met betrekking tot de OKB’s beter te kunnen waarborgen. •
Rode draad: in 2014 is in de OKB’s s sterk de focus gelegd op de aandachtspunten uit de kwaliteitsonderzoeken 2013, zoals volledigheid omzet, management override en adequate controledocumentatie en informatie van de risicovolle posten.
•
Planningsfase: gezien de positieve ervaring hiermee in 2013 is de OKB op de planningsfase in 2014 verder doorgevoerd en heeft op 65% van de uitgevoerde OKB’s in 2014 plaatsgevonden (tegenover 14% in 2013). Deze lijn zal voor 2015 worden gecontinueerd.
•
Beoordelen OKB door Compliance Officer vóór afgifte controleverklaring: in 2014 zijn de uitkomsten van alle OKB-vragenlijsten door de Compliance Officer beoordeeld vóór afgifte van de controleverklaring. Uit deze beoordeling zijn in voorkomende situaties aanvullende vragen gesteld aan de OKB’ers, conference calls gevoerd met de teams en/of OKB’er, aanpassingen doorgevoerd in de toegekende scores en aanvullende documentatie en/of aanvullende werkzaamheden uitgevoerd. Deze maatregel heeft in 2014 een positieve bijdrage geleverd aan de kwaliteitsverbetering van de controledossiers in 2014. Ook deze lijn zal in 2015 worden voortgezet.
•
Thematisch onderzoek:de continuering van het thematisch onderzoek middels verankering in de consultatieprocedures BVTA heeft wederom zijn vruchten afgeworpen. In 2014 zijn 10 reviews door BVTA uitgevoerd (2013: 7). . Ook deze maatregel heeft in 2014 duidelijk zijn effect gehad en zal in 2015 worden gecontinueerd.
•
Externe review: op 5 dossiers is een review uitgevoerd door een externe partij ter beoordeling van de werking van de interne kwaliteitsonderzoeken (3 dossiers) en de mate waarin de gewenste kwaliteit is gerealiseerd. Helaas zijn 3 dossiers op onderdelen als onvoldoende gekwalificeerd. Naar aanleiding hiervan zijn aandachtspunten naar voren gekomen die inmiddels met de organisatie zijn gedeeld en zijn verankerd in het controleproces.
4.3.4 Reviews
Het stelsel van OKB wordt aangevuld met reviews achteraf waarbij de OKB’ers en de Compliance Officer een rol vervullen. Het dossieronderzoek richt zich op de beoordeling van de feitelijke kwaliteit van de uitgevoerde werkzaamheden. Bij de selectie wordt rekening gehouden met risicovolle opdrachten (o.a. branches, teambezetting). Per externe accountant worden (afhankelijk van de categorie-indeling) een of meerdere dossiers beoordeeld. In 2014 zijn 9 wettelijke controledossiers intern gereviewd (2013: 27). De uitkomsten van de reviews liggen qua nee-score bijna 1 % hoger dan de uitkomsten van de OKB’s. Deze uitkomst ligt in de lijn van onze
24
verwachting, mede gezien de toenemende discussie tussen externe accountants en reviewers als gevolg van de verder verscherpte kwaliteitsnormen. Het onderkennen van de relevante /significante risico’s, documentatie van administratieve organisatie en interne beheersing, uitvoering/vaststelling van test of controls, betrouwbaarheid lijstwerk, vastlegging uitgevoerde controlewerkzaamheden en cijferanalyses zijn de meest voorkomende aandachtspunten bij de kwaliteitsonderzoeken. Deze onderwerpen zijn aan de orde geweest in de sessies dossermentoring externe accountants en managers, vaktechnische bijeenkomsten in september en oktober en nieuwsbrieven. Het effect van deze maatregelen zal pas zichtbaar worden bij de kwaliteitsonderzoeken in 2015. Het aantal schendingen ligt op 37 in 2014 tegenover 55 schendingen in 2013 (33 extern en 4 intern respectievelijk 42 extern en 13 intern), waarbij gezien de aard de schendingen variëren in zwaarte. De schendingen zijn in de volgende tabel weergegeven: Externe schendingen
Regelgeving
2014
2013
Controledocumentatie Onvoldoende vastlegging ingeschatte risico's
NV COS 230
-
7
NV COS 330
-
8
60 dagen termijn
11 lid 5 Bta
4
2
Onvoldoende controle-informatie*
2
9
Cliëntacceptatie
NV COS 500 Artikel 12 lid 1 Bta
2
-
Externe verslaggeving Lokale accountant / work of an expert Afgifte verklaring vóór afronding OKB
BW 2 Titel 9 NV COS 600 / 620 Artikel 20 lid 2 Bta
-
3
1
1
3
3
Controleverklaring
NV COS 700
1
3
Onvoldoende inspelen frauderisico's Onderkennen risico's materieel belang
NV COS 240
6
1
NV COS 315
6
2
Overzicht controleverschillen
NV COS 450
-
2
Externe confirmaties
NV COS 505
-
1
NV COS 200
1
-
Naleving wet- en regelgeving Vergelijkende cijfers
NV COS 250 NV COS 510
1 1
-
Cijferanalyse
NV COS 520
4
-
Langdurige betrokkenheid
ViO
1
-
33
42
Totaal
25
Interne schendingen
2014
2013
Goedkeuring audit strategy
1
-
Checkmate
-
1
Consultatie BVTA
1
2
IFRS review
-
1
Onafhankelijkheidstoets
-
3
IT Audit
-
1
Juridische review
-
1
Cliëntacceptatie
1
3
Overig
1
1
Totaal
4
13
De afname van het aantal schendingen ligt in de lijn van onze verwachting en kan worden verklaard door de reeds genomen kwaliteitsmaatregelen in 2013 en de focus die er is geweest op de begeleiding van de medewerkers. In het afgelopen jaar is veel aandacht besteed aan bijsturing/coaching middels nieuwsbrieven/vaktechnische bijeenkomsten, zodat (nog) tijdig kon worden bijgestuurd in de planningsfase van de lopende controleopdrachten 2013. Het kost meer tijd om deze kwaliteitsmaatregelen binnen de organisatie geïmplementeerd en geaccepteerd te krijgen. Het effect van alle maatregelen zal naar verwachting een verdere positieve invloed hebben op de uitkomsten over het jaar 2015. Voor de NV COS 500 schendingen zijn de externe accountants gevraagd om aanvullende documentatie te overleggen waaruit blijkt dat voldoende controle-informatie is verkregen. . De terugkoppeling is besproken in het overleg van de Compliance Officer en Deputy Compliance Officer respectievelijk in het overleg van de Directeur Assurance en Compliance Officer. Grant Thornton International
De laatste internationale review (GTAR) heeft plaatsgevonden medio 2013 waarbij een onderzoek naar het stelsel van kwaliteitsbeheersing is uitgevoerd en 8 wettelijke controledossiers zijn geselecteerd. Hierbij is door het inspectieteam een zogenaamde ‘schone verklaring’ afgegeven, hetgeen betekent dat het stelsel van kwaliteitsbeheersing en de uitkomsten van de dossiers voldoen aan de te stellen kwaliteitseisen. Belangrijkste bevinding met betrekking tot het stelsel had betrekking op aanvullende maatregelen in het kader van onafhankelijkheid. Dit was voornamelijk gelegen in de monitoring van de privé investeringen van de partners. Inmiddels zijn hiervoor procedures opgesteld en in 2015 zal een aanvang worden gemaakt met de implementatie hiervan. Bij het dossieronderzoek had de belangrijkste bevinding betrekking op het onderkennen van de situaties wanneer wel/geen sprake is van een serviceorganisatie (NV COS 402). Dit aspect is als aandachtspunt in de OKB-vragenlijst 2014 opgenomen en heeft de organisatie goed opgepakt. De eerstvolgende internationale review zal naar verwachting pas plaatsvinden in 2016.
26
4.4
Toezicht Autoriteit Financiële Markten
Er heeft in 2014 geen regulier onderzoek plaatsgevonden in het kader van het doorlopend toezicht. Wel is eenmaal met de AFM gesproken over de voortgang van het destijds opgestelde plan van aanpak waarin aanvullende kwaliteitsmaastregelen zijn opgenomen om toekomstige tekortkomingen in de controle te voorkomen. Bij dit voorgangsgesprek met de AFM was ook het bestuur aanwezig. Tijdens dit gesprek heeft de AFM aangeboden om een zogenaamde nulmeting te willen uitvoeren ter vaststelling van de voortgang hiervan. Hierbij is een dossier voorgelegd waarop een OKB /interne review was uitgevoerd. De uitkomst van deze kwaliteitsmeting voldeed nog niet aan onze interne verwachtingen. Belangrijkste bevinding had betrekking op volledigheid van de omzet. Naar aanleiding van de uitkomst (in combinatie met de interne kwaliteitsuitkomsten) zijn verschillende organisatorische maatregelen getroffen. De uitkomsten zijn aan de orde geweest in de sessies dossiermentoring externe accountants/managers, vaktechnische bijeenkomsten (september/oktober) en nieuwsbrieven. Het aantal externe accountants is in 2014 teruggebracht naar 16 externe accountants (2013: 18). Voor 2015 zal het aantal verder dalen naar 15 externe accountants. Bij de OKB toewijzing in 2015 is meer afgestemd op de teambezetting naar aanleiding van de uitgevoerde analyse hierop in 2014. De eerstvolgende reguliere AFM review in het kader van doorlopend onderzoek zal in 2015 plaatsvinden. De eerste informatie-uitvraag hiervoor heeft inmiddels plaatsgevonden. Medio april staat een informatiebijeenkomst gepland over het uit te voeren onderzoek in 2015. In het afgelopen kwaliteitsjaar hebben geen andere externe kwaliteitsonderzoeken plaatsgevonden.
27
5. Naleving onafhankelijkheidsvoorschriften
Grant Thornton heeft gedragslijnen en procedures opgesteld om vast te stellen dat de organisatie, haar personeel en indien van toepassing anderen (binnen het netwerk van Grant Thornton) aan de onafhankelijkheidsvoorschriften voldoen. In 2014 is specifieke aandacht besteed aan de implementatie van de ViO. Naast het feit dat Grant Thornton commentaar heeft geleverd bij de concept voorstellen, zijn na de vaststelling nieuwsbrieven en templates opgesteld die de organisatie moeten helpen bij de invoering. Daarnaast is de gewijzigde regelgeving onderdeel geworden van het OKB-regime. Over 2014 zijn er geen indicaties dat de nieuwe regelgeving niet wordt nageleefd. Wel blijft aandacht noodzakelijk dat de afweging hiervoor aan de voorkant plaatsvindt in plaats van achteraf. In 2015 zal nader onderzoek plaatsvinden hoe dit beter binnen onze organisatie kan worden gewaarborgd. Binnen Grant Thornton is een aantal algemene waarborgen getroffen om de onafhankelijkheid te waarborgen. • Vertaling van de onafhankelijkheidsvoorschriften in het kwaliteitshandboek MaGT. • Communicatie van wijzigingen via vaktechnische overlegstructuren, periodieke nieuwsbrieven, cursussen en het MaGT. • Verplichte ondertekening van de onafhankelijkheidsverklaring door alle medewerkers van Grant Thornton. • Registratie van persoonlijke financiële belangen in beursgenoteerde ondernemingen in GIS door managers en partners. • Vastlegging van de onafhankelijkheidstoets per assurance opdracht en ondertekening door alle teamleden. • Advisering door Bureau Vaktechniek bij onafhankelijkheidsvraagstukken. • Verplichte consultatie van Directeur Assurance in voorgeschreven situaties waarbij sprake is van ernstige bedreiging onafhankelijkheid. Alle medewerkers hebben de onafhankelijkheidsverklaring over 2014 ondertekend. Er zijn hierbij geen bedreigingen vastgesteld bij assurance opdrachten over 2014 die tot aanvullende maatregelen hebben geleid. Financiële belangen in beursgenoteerde ondernemingen worden door managers en partners geregistreerd in GIS (Global Independence System).. Er wordt in GIS een vergelijking gemaakt
28
tussen de ingebrachte belangen en de Global Restricted Listing. In geval een belang op deze lijst staat, dient de betreffende medewerker actie te ondernemen en afhankelijk van het functieniveau deze belegging te verkopen. De Compliance Officer bewaakt of in deze situaties tijdig de nodige maatregelen worden getroffen. In 2014 hebben zich geen situaties voorgedaan die tot aanvullende maatregelen hebben geleid. Naast de jaarlijkse evaluatie van de onafhankelijkheidsverklaring vindt ook op opdrachtniveau een onafhankelijkheidsbeoordeling plaats. Deze beoordeling vindt plaats bij het verwerven van een nieuwe klant alsmede jaarlijks alvorens de controlewerkzaamheden bij bestaande klanten worden gestart. Bij de aanvaarding van nieuwe wettelijke controleopdrachten dient de Compliance Officer vooraf zijn goedkeuring hieraan te verlenen. Voor nieuwe klanten of nieuwe diensten bij bestaande klanten met internationale activiteiten moet een zogenaamde International Relationship Check (IRC) worden uitgevoerd ter beoordeling van mogelijke bedreigingen vanuit het internationale netwerk. Indien er sprake is van een ernstige bedreiging van de onafhankelijkheid van een individu of de organisatie dient de Directeur Assurance hierover te worden geconsulteerd. Op basis van de beschikbare informatie neemt hij een besluit over het al dan niet aanvaarden of continueren van een opdracht. Hierbij kan hij aanvullende eisen stellen om de geïdentificeerde risico’s te mitigeren. De Compliance Officer rapporteert jaarlijks aan het bestuur de uitkomsten van zijn onderzoek naar het naleven van de onafhankelijkheidsvoorschriften. In het verslagjaar zijn geen overtredingen geconstateerd die disciplinaire maatregelen door het bestuur noodzakelijk maakten. Als organisatie blijven wij ons bewust van de risico’s die er op dit vlak kunnen spelen en moeilijke afwegingen die soms moeten worden gemaakt. Daarom wordt continu de organisatie scherp gehouden en wordt dit aspect meegenomen in alle soorten van reviews die worden uitgevoerd binnen de organisatie. Grant Thornton heeft er voor gekozen om bij haar niet OOB-ondernemingen de partner na 7 jaar niet verplicht te laten rouleren. Deze keuze is gemaakt om tegemoet te komen aan de wens van veelal de directeur grootaandeelhouder die gebaat is bij een stabiele partner positie. Om invulling te geven aan de mogelijke bedreigingen die hieruit kunnen voortvloeien is in 2014 een eerste aanzet gemaakt met een OKB light. In 2015 zal de OKB light in voornoemde situaties vaker worden toegewezen, mede gezien de beperkte toegevoegde waarde van een 2e lezing.
29
6. Onderhouden van vaktechnische kennis
Grant Thornton beschouwt zich als een kennisorganisatie. Door de globalisering en internationalisering van de economie wordt wet- en regelgeving steeds complexer. Het onderhouden van kennis bij onze medewerkers is daarom een van de belangrijkste pijlers om de kwaliteit van de dienstverlening te borgen. Het beleid is erop gericht dat de professionals voldoende worden ondersteund in hun beroepsuitoefening. Om dit te realiseren worden zowel interne als externe cursussen aangeboden, die erop zijn gericht de vaktechnische kennis alsmede de vaardigheden van de professional te vergroten. De cursussen zijn zowel gericht op de individuele behoeften van de betrokken professional alsmede op de strategische doelstellingen die de organisatie zich heeft gesteld. Om deze doelstelling te realiseren wordt steeds meer een verplicht te doorlopen cursusprogramma voor verschillende functies voorgeschreven. De kanteling van organisatie naar een indeling in servicelines heeft ertoe geleid dat de assurance opdrachten meer gecentraliseerd zijn op een aantal vestigingen. Hierdoor kunnen ervaringen gemakkelijker worden uitgewisseld en kan een effectieve training ‘on the job’ worden gerealiseerd. Door de directe betrokkenheid van partners op de opdracht wordt de ‘tone of the top’ effectief op de opdrachten geïmplementeerd. Ook het Bureau Vaktechniek heeft een belangrijke functie bij het vergroten van de vaktechnische kennis. Hiertoe beoordeelt zij de ontwikkelingen op het gebied van wet- en regelgeving en vertaalt deze in standaarden, vragenlijsten, nieuwsbrieven en trainingen die beschikbaar worden gesteld aan diverse geledingen binnen onze organisatie. Daarnaast ondersteunt het Bureau Vaktechniek de externe accountants in hun vaktechnische afwegingen. Het aantal consultaties ligt in 2014 op vrijwel hetzelfde niveau als in 2013 (166 consultaties respectievelijk 161 consultaties). Alle gekwalificeerde professionals moeten aan hun verplichting van permanente educatie voldoen. Jaarlijks beoordeelt de Compliance Officer of de externe accountant aan de gestelde eisen voldoet en rapporteert hierover aan het bestuur. Aan de minimale eis van 20 gecertificeerde PE-punten is in 2014 door alle gekwalificeerde accountants in de assurance praktijk voldaan.
30
In 2014 zijn verschillende verplicht voorgeschreven assurance bijeenkomsten georganiseerd. In de jaarlijkse evaluatie van de externe accountant wordt de realisatie van de permanente educatie meegewogen in het totale functioneren. Over 2014 hebben alle externe accountants aan hun PEverplichting voldaan, en zijn de verplichte NBA-sessies met een positieve uitkomst gevolgd. In nieuwsbrieven, bijeenkomsten, nationale en internationale cursussen worden medewerkers periodiek op de hoogte gehouden van ontwikkelingen in het beroep. Ook worden de bevindingen van de Directeur Assurance en de Compliance Officer hierin periodiek gecommuniceerd. Daarnaast fungeren deze media om belangrijke aandachtspunten aan de orde te stellen.
31
7. Grondslag beloning voor de externe accountant/bestuur
Externe accountants bij Grant Thornton kunnen of in loondienst zijn, of aandeelhouder zijn via GT Holding B.V. Voor zover de betrokkene in loondienst is, wordt jaarlijks een vast salaris ontvangen. Aan de hand van de per partner vastgestelde Key Performance Indicators (KPI) en de realisatie hiervan kan in geval van overwinst een extra beloning worden toegekend. Kwaliteit vormt een belangrijk onderdeel bij het bepalen van de gerealiseerde KPI’s over enig jaar. De leden/aandeelhouders ontvangen een zogenaamde aansluitingsvergoeding naar evenredigheid van hun gerechtigdheid in de groep. In het verslagjaar waren alle aandeelhouders in gelijke mate gerechtigd. In geval van overwinst kan er afhankelijk van de gerealiseerde KPI’s een extra beloning worden toegekend. Kwaliteit vormt een belangrijk onderdeel bij het bepalen van de gerealiseerde KPI’s over enig jaar. De bestuursleden ontvangen uit de overwinst een vast bedrag. Daarnaast worden de gerealiseerde KPI’s met factor 1,5 vermenigvuldigd. Externe accountants worden niet beloond voor activiteiten gericht op cross selling aan wettelijke controle klanten. De criteria voor de toekenning van de bonus zijn gericht op kwaliteit. Daarnaast is de categorie-indeling van de externe accountant in zijn geheel gebaseerd op het aspect kwaliteit van zijn werkzaamheden. In 2014 zijn geen externe accountants teruggezet in hun categorie. Indien externe accountants onvoldoende functioneren kunnen zij van het bestuur een officiële waarschuwing krijgen waarin specifieke sancties zijn opgenomen zoals onder meer de wijziging van de categorie-indeling, een verzwaring van het OKB regime of een wijziging in de teamsamenstelling. In 2014 zijn geen officiële waarschuwingen verstrekt. Op basis van de evaluatie van het stelsel over 2014, zullen in 2015 een drietal waarschuwingen worden verstrekt. Voor een tweetal externe accountants was sprake van een hoog niveau van schendingen die mede veroorzaakt werd door een niet adequate teambezetting. Hierop is door de organisatie inmiddels actie ondernomen. In 2015 zal het beloningsbeleid verder worden beoordeeld versus de het licht van de in het rapport “In het publiek belang” opgenomen maatregelen. Met name zal moeten worden beoordeeld wat de impact is van de maatregelen op de salary partners en in welke mate de voorgenomen maatregelen strijdig zijn met hun positie als werknemer.
32
8. Omzet
Het boekjaar 2014 van Grant Thornton loopt van 1 januari tot en met 31 december. De omzet over het boekjaar 2014 bedroeg € 9,1miljoen ( 2013: 8 miljoen) met betrekking tot wettelijke controleopdrachten. Aan overige diensten bij wettelijke controleopdrachten is in 2014 een bedrag van € 3,9 miljoen gefactureerd (2013: € 4,6 miljoen ). De omzet voor de overige diensten bij niet-wettelijke controleopdrachten bedroeg € 30,9 miljoen (2013: € 34,4 miljoen ). In 2014 zijn slechts zeer beperkte werkzaamheden voor de OOB’s verricht (aanvang klantrelatie twee OOBopdrachten). De omzet wordt volledig verantwoord in 2015. De omzet van de onderdelen van het netwerk die zich in Nederland bevinden bedraagt over 2014 € 5,4 miljoen ( 2013: € 5 miljoen).
33
9. Verklaring van beleidsbepalers
Het bestuur van GT Holding B.V. erkent haar verantwoordelijkheid voor het inrichten en onderhouden van een adequaat stelsel van kwaliteitsbeheersing en bewaking. Belangrijke onderdelen hiervan worden uitgevoerd door de Directeur Assurance en de Compliance Officer. Daarnaast zijn de uitgevoerde kwaliteitstoetsen een belangrijke element, alsmede de rapportages omtrent de kwaliteitstoetsen door de Compliance Officer die zijn besproken en vastgesteld in diverse bestuursvergaderingen. In de bestuursvergadering van 23 maart 2015 is het stelsel in zijn volle omvang geëvalueerd met de Directeur Assurance en de Compliance Officer. Het stelsel is door de genomen maatregelen naar aanleiding van het AFM-onderzoek in 2014 verder versterkt. Op basis van de uitkomsten van deze evaluaties en met inachtneming van het voorgaande heeft het bestuur vastgesteld: • dat het stelsel van kwaliteitsbeheersing in hoofdlijnen adequaat in dit verslag is beschreven en dat het doeltreffend heeft gefunctioneerd; • dat het intern toezicht op de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften is uitgevoerd; • dat een gestructureerd en effectief beleid is gevoerd om de basiskennis van zowel de medewerkers als de partners en de ontwikkelingen op het vakgebied te onderhouden.
Alphen aan den Rijn, 30 maart 2015 GT Holding B.V.
F.A.M. Ponsioen RA Voorzitter Raad van Bestuur
34
BIJLAGE Lijst van organisaties van openbaar belang •
Plaza Centers N.V.
•
RoodMicrotec N.V.