Transfer Pricing Konferencia

M a z a r s Tr a n s f e r P r i c i n g C e n t e r

Transfer Pricing Konferencia

Tr a ns z ferá r ró l m ag ya r ul – azaz a cégcsoporton belüli elszámoló árakról (köz)érthetően az új, magyar nyelvű OECD Irányelvek megjelenése alkalmából

2 0 1 2 . á p r i l i s 1 8 . - Ra m a da P la za Buda p est


Beveze tő A transzferárazás évek óta aktuális téma, tekintve, hogy az adóhatóság évente összeállított és kommunikált ellenőrzési irányelveiben kiemelt vizsgálati terület. A téma élő, folyamatosan változik, fejlődik nemzetközi szinten is. Az OECD-nek, valamint az EU-nak is külön munkacsoportja foglalkozik a transzferárazással, illetve a vállalkozásokra háruló adminisztrációs teher egyszerűsítésével. A legutóbbi lényeges fejlemény a 2010-es új OECD Modellegyezmény, Transzferár irányelvek és a 2010. évi jelentés a telephelyeknek tulajdonítható nyereség megállapításáról megjelenése volt, amelyek a magyar szabályozásba is beépültek, és ismeretük a magyar szakemberek számára is elengedhetetlen. A három dokumentum magyar nyelvű megjelenésének apropóján konferenciánkon áttekintjük a transzferárazás aktuális kérdéseit: bemutatjuk a dokumentumok tartalmát, összefüggéseit; ismertetjük a 2012-től módosuló magyar nyilvántartási kötelezettség szabályait; praktikus tanácsokat adunk az egyes speciális, nehezen kezelhető ügyletek transzferárazási módszereire; valamint nem utolsó sorban jogalkotói illetve adóhatósági szemszögből is áttekintjük az aktuális fejleményeket tapasztalt előadóink, a Nemzetgazdasági Minisztérium, az OECD Nemzeti Tanács valamint a NAV képviselőinek segítségével.

Sz mi cs ek S án dor Ma za rs , n em zetk özi a dó p ar tne r

OECD Modellegyezmény

Immateriális Javak Értékelése

OECD Transzferár Irányelvek Cégcsoport Átstrukturálás

Pénzügyi Ügyletek Hatósági Elvárások, Tapasztalatok

A konferencia témája: A ne mze tk özi ad ózá s a la p do k umen tum ai na k fe jl ő dés e : az OEC D Mo de lle gy e zm é ny, a Tra nsz fe rá r irányelvek és a 2010. évi jelentés a telephelyeknek tulajdonítható nyereség megállapításáról ismertetése Transzferárakról Magyarul A h ár om OEC D do kum en tum ö ss zefüggés ei ne k f el tárás a Az OEC D -be n za jló f o lya ma to–kazaz az i mm ate ri áli s jav ak é rtéelszámoló ke lés é v el és a tr ans zf e rár ny i lv ánta a cégcsoporton belüli árakról (köz)érthetően azrtás új, i k öte leze tts éggel k a pc so lat ban magyar nyelvű OECD Irányelvek megjelenése alkalmából Cégcs op or tok á ts truk turá lá sa s orá n fe lme rülő tr ans zf e rár k ér dé s e k; a z áta lak ítá s pi l l ana táb an 2012. Ramada f i gy el e mb e v ee ndő s zemp o nto k é s a április z á tst ruk18. turá-láHotel s t kö v ető tra ns zf er árak kal k ap cs o l ato s te endő k I mma te ri áli s ja va k é rt ék elé se tra ns zfer ár sze m po ntb ól Cs op o rto n be lüli p énzügy i ügy lete k ke zelé se Árf o lya mk o cká za tok k eze lés e tr an szfe rá r s zemp on tbó l He lyze tjel ent és a k ör ny ező ors zágo kr ól: egys ze rűs í t é s ek , „ sa fe h arb o ur ” s zab ály o k 201 2 -től m ódos uló m a gy ar tra ns zf er ár ny ilv á ntar tás i sz ab ály o k Tra ns zfer ár az NG M és az a dóh a tós ág s zems zö gé b ő l: e lvá rás o k, v iz s gála ti ir ány o k é s v i z sg ál ati ta p as zta lat ok , jö vő re vo na tk ozó j oga lko tói te r ve k M a z a r s Tr a n s f e r P r i c i n g C e n t e r


P rogr am 8.30 – 9.00

Re gi s ztrá ci ó

9.00 – 9.1 0

Kös zöntő - Szm i cs e k Sá ndor, Mazars , ne m ze tkö zi ad ó partne r

9.1 0 – 9.20

Az OECD a dós za b á lyTranszferárakról ozá s i i rá ny elvei – Mi ért Magyarul f o nto s a nemzetkö zi egy üttműkö dés ? Előa dó: Hi dvé ghi Ba l á zs – f e lké r é s a la tt, Ne m ze tgazdas ági Mi ni s zté ri u m , kü l gazd as ágé rt és ne mze tk özi ügy ek–ért felealő s he l y e tte s á llbelüli amt i tk ár azaz cégcsoporton elszámoló árakról (köz)érthetően az új,

9.20 – 1 0.30

OECD új dons á gok m a gy a rul: OEC D Mo de lle gy e zm é ny ; OEC D Trans zfe rár I rány e lv e k; 201 0. év i je le nté s a 2012. tele p h eláprilis y e kn ek tu ní thatóRamada ny e re s é g m e gállapí tás áró l 18.laj-doHotel Pa ne lbes zélgeté s ré s ztv ev ői : Szmi c s ek Sándo r , Mazars , ne m ze tkö zi ad ó partne r; Cs i zm a di a He léna, Ny á ri Zso lt , Nagy G abri ella, a Mazars ad ó m e ne dzs e re i , a 2 010-e s OECD ma gy a r ny elv ű k i a d v á ny o k s za k mai l ekto rai

1 0.30 - 1 0.45

Ká v és züne t

1 0.45 - 1 1 .1 0

OECD és a magyar szabályozás – Transzferárazás jogalkotói szemszögből, szabályozási irányok Előa dó: dr. La ki G á b or, Ne m ze tgazdas ági Mi ni s zté ri u m , J ö v e de le m é s Fo rgal m i Adó k Főos ztá ly, főos ztá ly v e zető

magyar nyelvű OECD Irányelvek megjelenése alkalmából


P rogr am 1 1 .1 0 – 1 1 .35

OECD -b e n foly ó, tra ns zfe rá razá s s al ka pc s olato s munka Előa dó: Mei tne r Ta m á s , Ne m ze ti Ad ó - é s Vám h i v atal, ne m ze tkö zi fő re fe re ns

1 1 .35 – 1 1 .55

OECD Tra ns zfe rá r i rá ny e lve k l eg fon tosab b 2 010 -es v ál to zás a i Előa dó: Na gy G a b ri ella , Ma zars , adó m e ne dzs e r

1 2.00 – 1 3.00

Ebé d

1 3.00 – 1 3.20

Cé gcs oport á ts trukturá l á s ok trans zf erá r v etülete ( B u s i ne s s re s tru c tu ri ng) lé na, április Mazars , 18. s ze ni r adó mRamada e ne dzs e r Előa dó: Cs i zm a di a He 2012. - oHotel

1 3.20 – 1 3.40

I mm a te ri á li s j a v a k é rté kelé s i mó ds zere i Előa dó: Be ne de k Zoltá n, Ma zars , Tranzakc i ó s tanác s ad ás , s ze ni o r m e ne dzs e r

1 3.40 – 1 4.00

Cs oporton b e lül i á rfoly a m k oc káza t keze lés e trans zf erár s zemp o ntbó l Előa dó: Tóth Ta m á s , Ma za rs , s ze ni o r ad ó tanác s adó

1 4.00 – 1 4.20

Cs oporton b e lül i fi na ns zí ro zás i üg y lete k ár azás a Előa dó: Orb ók I lona , Ma za r s, adó tanác s adó

– azaz a cégcsoporton belüli elszámoló árakról (köz)érthetően az új, magyar nyelvű OECD Irányelvek megjelenése alkalmából


P rogr am 1 4.20 – 1 4.40

Ká v é s züne t

1 4.40 – 1 5.25

Tra ns zfe rá r v i zs gá la tok ta pa s zta lata i , vi zs gá lati i rány o k; APA elj árás o k (e l őze te s a dóha tós á gi á rm e g állap í tá s ) j e len tős é ge , ta p as ztal atai Transzferárakról Előa dó: Foti a di Ágnes , Nem ze ti Adó - é s VámMagyarul h i v atal, K i e m e lt Adó zó k Ad ó i gazgató s ága – Szok á s os pi a ci á r megá lla pí tás i ö ná ll ó os z tá ly, os z tály ve ze tő

1 5.25 – 1 5.40

A 22/2009 s zá mú PM re nde let le gf ontos abb v álto zás ai 2 012 -tő l Előa dó: Na gy G a b ri ella , Ma zars , adó m e ne dzs e r

1 5.40 – 1 6.00

Tra ns zfe rá ra zá s j ogi ké rdé s ei , ne mze tközi ki teki ntés (Tra ns zferá r s za bá ly ok , e gy s ze rűs í té s e k, do ku m e ntác i ó s kö te le ze tts é g a k örny ező ors zá gok ba n) Előa dó: dr. Bors y Já nos , ügy v é d, társ as ági jo gás z; Szmi c s ek Sándo r, Mazars , nemze tk özi a dóp a rtner

2012. április 18. - Hotel Ramada

Megfe lelő szá mú é rdek lődő e se té n a ko nfe ren ci án an go l ny elv ű s zi nk r ont ol mác s o t bi z to sí tu nk.


Jelen t ke zés a TP Kon fe re n ci ár a Időp on t: H elysz í n:

2012. á pri li s 1 8 . (9 .0 0 - 1 6.0 0) R ama da P laz a Bud apest 103 6 B u d ape s t, Árpád fe je d e le m ú tja 9 4., H adri anu s te re m

R ész vétel i d íj : K edvez mén yes d íj :

24. 00 0,- Ft + áfa 20. 000 ,- Ft * + áfa

* A k ed ve zmé ny es rés z vé te li díj abb an az e s e tbe n v e h et ő i gé ny b e, ha a Je l e ntk ez é si l ap 201 2 . már ci us 3 0-i g be é rke z ik a Mag y ar K ön yv v i zs gá lói K am ara Okta tás i Kö z po ntjá ba, i lletv e, h a e gy cé gt ől ké t v ag y t öb b fő je len tke zi k a ko nf ere nc i ára . Az a dó tan á csa dói , a dós z aké rtő i , ok lev e le s adós z aké r tő i kr edi tpo nto k e lb í rál á sa fo l y am atb an v an . A re ndezv én y be s zá mí th ató a kam ara i tag k ön yv vi zs gá lók kö te lez ő tov á bb ké pz é sé b e 4 k re ditpo nt é rté kb en . Maz ars Tran sfe r P r icing Cen te r K f t. 1 074 Bud apest, R ák óczi út 7 0-7 2. Tel .: (3 6- 1) 429 -301 0 E- ma il: tpc@m aza rs.h u

Jelen tk ez és i ha tári d ő:

2012. áp r il is 16 .


Előadóink Sz mi cse k Sán do r, Mazars , ne m ze tkö zi adó partne r Pályafutását a Pénzügyminisztériumban kezdte, majd közel 10 évig dolgozott a PricewaterhouseCoopers és jogelődje adóigazgatójaként. 2002-től a Mazars Kft. adópartnere, 2008 óta a Mazars Csoport nemzetközi adó- és jogi partnere. Nemzetközi okleveles adószakértői és igazságügyi adószakértői képesítéssel rendelkezik, az Európai Unió által regisztrált transzferár szakértő. Széles körű tapasztalatokra tett szert nemzetközi adótervezés, nemzetközi adózási kérdések és a kettős adóztatási egyezmények alkalmazása terén.

Hi dvéghi B al á z s , Ne mz e tgaz das ági Mi ni s zté ri u m, kü lga zdas ág é rt é s ne mze tk öz i ügye k ért fele lős he lye tte s áll am ti tká r 1995-ben szerzett az Eötvös Loránd Tudományegyetem Bölcsészettudományi Karán tanári diplomát, majd 2005-ben a Robert Schuman Egyetemen posztgraduális diplomát nemzetközi kapcsolatok szakon. Tanári gyakorlata után a CIVITAS International nemzetközi civil szervezet ügyvezető igazgatója, valamint szóvivője volt Franciaországban és az USA-ban. Később az Európa Tanácsban és az Európai Parlamentben vállalt munkát. Jelenleg a Nemzetgazdasági Minisztérium külgazdaságért és nemzetközi ügyekért felelős helyettes államtitkára.


Előadóink D r. Lak i G áb or , Nem ze tg azdas á gi Min i sz té ri um , J ö v e de le m - és Forg al m i Ad ók Fő os z tál y, f őo szt ály ve zető Közgazdász diplomájának megszerzése után a Pénzügyminisztérium Társasági Adó Osztályán helyezkedett el. 2008 és 2010 között az Ernst & Young Tanácsadó Kft. szenior tanácsadójaként dolgozott, majd 2010-ben a Nemzetgazdasági Minisztérium Társasági Adó és Nemzetközi Adózási Osztályának osztályvezetője lett. Jelenleg a Jövedelem- és Forgalmi Adók Főosztály főosztályvezetője. 2009-ben adótanácsadói képesítést, és a Pázmány Péter Katolikus Egyetem Jog és Államtudományi Karán jogász diplomát is szerzett. Rendszeresen publikál és tart előadásokat társasági adó és transzferárazási témakörben.

Fotia di Ágnes , Ne m ze ti Adó- é s Vám hi v at al, Ki e me lt Adó zó k Ad ó i gaz gató s ág a – Szo ká s os Pi ac i Ár -meg ál lap í tás i Öná lló O s ztá ly, o s ztá ly ve z ető Tanulmányait a Marx Károly Közgazdaságtudomány Egyetemen (ma: Budapesti Corvinus Egyetem) végezte és elemző közgazdászként szerzett diplomát. Szakmai pályafutása jelentős részét töltötte közgazdasági (elsősorban számvitel és statisztika, marketing, vállalkozás gazdaságtan) tantárgyak oktatásával, szakértésével közép- és felsőfokú oktatási intézményekben, valamint tankönyvszakértőként aktívan részt vett közgazdasági tananyagok kidolgozásában. Az adóhivatalnál először egy transzferár-ellenőrzésekre és APA kérelmek elbírálására szakosodott vezető elemzői csoport tagjaként végezte tevékenységét. 2010-től az előzetes ár-megállapítási kérelmek (APA) elbírálására Magyarországon kizárólagos hatáskörrel rendelkező, Szokásos Piaci Ár-megállapítási Önálló Osztály vezetőjeként dolgozik.


Előadóin k Mei tner Ta má s , N em z eti Adó - é s Vám h i v atal ( NAV ) ,

nemzetközi főreferens

Pályafutását az Állami Fejlesztési Bankban kezdte, majd különböző vállalatoknál dolgozott. 1998-2003-ig a Pénzügyminisztériumban, azt követően az APEH-nál, illetve jelenleg is a NAV-nál dolgozik. Részt vett nemzetközi adóegyezmények előkészítésében és megkötésében. Évtizedes tapasztalattal rendelkezik a nemzetközi adóügyi információcsere, valamint a transzferár irányelvek OECD-n belül történő alakítása, átdolgozása terén.

dr. Bor sy Já no s , ügy v é d, társ as ági jo gás z Szakmai életútját ügyvédi munkaközösség tagjaként kezdte, 1989-től foglalkozik társasági és gazdasági joggal. 1995-ben saját ügyvédi irodát alapított, az Almási és Borsy Ügyvédi Irodát, mely számos magyar és külföldi érdekeltségbe tartozó gazdálkodó szervezet teljes körű jogi kiszolgálását biztosítja. Rendszeresen vesz részt cégvásárlásokat megelőző átvilágításokban, jelenleg több francia érdekeltségű cég magyarországi gazdasági társaságának a képviseletét is ellátja. Társasági jogi és cégjogi szakjogászi végzettséggel rendelkezik. Tanít a DEOEC Gyógyszerésztudományi Karán, a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központjának akkreditált oktatója. A Világgazdaság és a SZAKMA újságok rendszeresen jelentetik meg cikkeit, többek között az OECD Irányelvek magyar gyakorlati alkalmazása tárgyában.


Előadóink Cs iz madia He lé na, Mazars , s ze ni o r adó m e ne dzs e r Közgazdász diplomájának megszerzését követően az Ernst & Young Tanácsadó Kft.-nél dolgozott adótanácsadóként. 2003 óta dolgozik a Mazars-nál, 2008-tól szenior menedzseri pozícióban. Közben az ELTE Jogi Karán jogi szakokleveles közgazdász posztgraduális képzésen vett részt, valamint okleveles nemzetközi adószakértői képesítést szerzett. Nagy tapasztalattal rendelkezik a transzferárazással, különösen a cégcsoport átstrukturálások transzferár vetületeivel kapcsolatban.

Na gy Ga br iel la , Mazars , adó m e ne dzs e r 2001-ben szerzett közgazdász diplomát a Szegedi Tudományegyetem Gazdaságtudományi Karán. Ezután könyvvizsgálóként, majd adótanácsadóként dolgozott a PricewaterhouseCoopers Kft.-nél. 2004 óta dolgozik a Mazars Kft-nél adómenedzserként. Mérlegképes könyvelői és nemzetközi okleveles adószakértői képesítéssel rendelkezik. Szakterülete a transzferárazás, nagy tapasztalattal rendelkezik a legkülönbözőbb csoporton belüli ügyletekhez kapcsolódóan a szokásos piaci ár meghatározása terén.


Előadóink Be ne dek Z olt án , Mazars , Tranzakc i ó s tanác s adás , s ze ni o r m e ne dzs e r Közgazdász diplomájának megszerzése után a KPMG Tanácsadó Kft.-nél dolgozott 2 éven keresztül. 2004-ben csatlakozott a Mazars audit csapatához. 2010-től a Mazars Transaction Services részlegének szenior menedzsere. Okleveles könyvvizsgálói, adótanácsadói és ACCA kvalifikációval rendelkezik, a Mazars IFRS csoportjának vezetője. Kiemelkedő tapasztalattal rendelkezik átvilágítások, vállalatértékelések, hatékonyság vizsgálatok és IFRS konszolidáció terén.

Ny ár i Z solt , Ma za rs , s ze ni o r adó m e ne dzs e r 2002-ben kezdte szakmai karrierjét az Arthur Andersennél, majd egy évet dolgozott a Deloitte & Touche adótanácsadóként. 2003-ban kezdett a Mazars-nál, 2009 óta szenior menedzser. Nemzetközi adó- és általános forgalmi adószakértői képesítéssel rendelkezik. 2008-tól oktat a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központjának okleveles áfa szakértői tanfolyamán. Ennek megfelelően szakterülete az általános forgalmi adózás, nagy tapasztalattal rendelkezik adóvizsgálatok, adóátvilágítások, átalakulások és nemzetközi adó ügyek vizsgálatában.


Előadóink Or bó k I lo na , Ma za rs , adó tanác s adó A Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetemen szerzett diplomát közgazdász szakon 2009-ben. Egyetemi évei alatt fél évet töltött Brüsszelben az Európa Parlamentnél gyakornokként, ahol a költségvetési bizottság munkáját segítette. Diplomája megszerzése után 2009-ben a PricewaterhouseCoopers Kft-nél kezdett dolgozni adótanácsadóként, ahol 2 évet végzett a PWC Adó Akadémia mesterkurzusán. 2011 óta dolgozik a Mazars Kft-nél adótanácsadóként, szakterülete a transzferár, azon belül a kapcsolt vállalkozási finanszírozási tranzakciókkal foglalkozik.

Tó th Ta má s , Ma za rs , s ze ni o r ad ó tanác s adó Szakmai karrierjét 2005-ben kezdte a Deloitte adótanácsadójaként, ahol társasági adóval és kiemelten transzferárakkal foglalkozott. 2009-ben már senior adótanácsadóként csatlakozott a Mazars transzferár csapatához. Szakterülete az elszámolóárakkal kapcsolatos tanácsadás és dokumentációk készítése, valamint közreműködés adóhatósági eljárásokban.


K ön yvaján ló

OECD Modellegyezmény a jövedelem és vagyon adóztatásáról Transzferár irányelvek a multinacionális vállalkozások és az adóhatóságok számára

A Modellegyezmény a jövedelem és a vagyon adóztatásáról című kiadványban az OECD Modellegyezmény jelenleg rendelkezésre álló legfrissebb – 2010 júliusában megjelent – változatának fordítása kapott helyet. Magyar fordítás utoljára a 2003-ban kiadott Modellegyezményről készült, azóta több nagyobb horderejű, és számos kisebb módosítás született. Tekintettel arra, hogy Magyarország jelenleg hetvennél is több egyezménnyel rendelkezik a kettős adóztatás területén, és ezzel Kelet-Közép-Európa élvonalába tartozik, kiemelt jelentőségű, hogy nyolc év után a legfrissebb, 2010-es kiadás elérhetővé válik magyar nyelven, ezáltal megkönnyítve az adózással foglalkozó szakemberek mindennapi munkáját. A Modellegyezmény 2010-ben elfogadott felülvizsgálatával párhuzamosan fogadták el a Telephelynek tulajdonítható nyereség megállapításáról szóló jelentés legújabb változatát, illetve a módosított Transzferár irányelveket. Ezen kiadványok most első ízben jelennek meg magyar nyelven. A transzferár problémáját kezelő szabályt hazánkban a társasági adótörvény 1992 óta tartalmaz, a nyilvántartás szerkezetéről és egyes tartalmi elemeiről PM rendelet rendelkezik. A nyilvántartás vezetésére vonatkozóan azonban részletszabályokat a magyar szabályozás nem fogalmaz meg. A törvényi kötelezettség jogszerű teljesítéséhez az OECD transzferár irányelvei mind az adózók, mind az adóhatóságok által forgatható, egyedülálló szakirodalmat jelentenek. A kötettel egyben jelenik meg az OECD telephelyekről szóló jelentése, amely magyar nyelven való megjelentetésének célja, hogy közelebb hozza a szakemberekhez azt a logikát, amely alapján az OECD transzferárazási szempontból értékeli a multinacionális vállalatok egy-egy telephelyének tulajdonítható nyereséget. A jelentés forgatható a gazdaság szereplői által általában, illetve kiemelten a bankok, biztosítók, pénzügyi instrumentumok nemzetközi kereskedelmét bonyolító szervezetek által telephelyeik nyereségére vonatkozóan, mivel általános érvényű, részletes és szektorspecifikus szabályokat fogalmaz meg arra vonatkozóan, hogyan kell e telephelyek társasági adóköteles jövedelmét megállapítani. A Konferenciára megjelenő kiadványok az alábbi kedvezményes árakon megrendelhetők a jelentkezéssel egy időben vagy a konferencia helyszínén is megvásárolhatóak: OECD Modellegyezmény a jövedelem és vagyon adóztatásáról: 12.600 Ft helyett 10.000 Ft Transzferár irányelvek a multinacionális vállalkozások és az adóhatóságok számára + 2010. évi jelentés a telephelyeknek tulajdonítható nyereség megállapításáról: 14.700 Ft helyett 12.000 Ft

Transfer Pricing Konferencia

Recommend Documents