Di Rupo I – de nieuwe begrotingsmaatregelen
Topics voor het vrije en intellectuele beroep 10 mei 2012
Agenda • Wat is er gebeurd? Het Vlinderakkoord en de beleidsnota’s Crombez en Vanackere in een notendop • Bedrijfswagens: voordelen alle aard en verworpen uitgaven
• Woning: voordelen van alle aard • Pensioenvoorzieningen
• De bazooka, het waterpistool en de sluipschutter – de herkwalificatie
Overgehevelde fiscale uitgaven
Het Vlinderakkoord
• Belastingverminderingen of –kredieten: • De eigen woning • Uitgaven beveiliging van een woning • Dienstencheques • Renovatie van woningen • … • Gedifferentieerde opcentiemen per belastingschijf Reden: inmenging federale overheid vermijden (lees sanering)
Onduidelijkheid! Onzekerheid!
Fiscale saneringsmaatregelen
Het Vlinderakkoord
• Fiscale uitgaven verminderen: • Prijs dienstencheques naar 8,5 euro in 2013 + maximum 1.000 cheques per gezin of 500 cheques per persoon. De fiscale aftrek blijft wel gehandhaafd • Verlaging voordeel energiebesparende maatregelen • Omvorming aftrekbare uitgaven in belastingverminderingen die aan twee vaste tarieven onderworpen zullen zijn
Fiscale saneringsmaatregelen
Het Vlinderakkoord
• Fiscale ontvangsten opdrijven: • Belasting op stock options • Verhoging taks op beursverrichtingen • Belasting van 25% op snelle meerwaarden aandelen • Hervorming notionele interestaftrek • Pensioenvoorzieningen externaliseren • Gelijkschakeling BTW voor betaaltelevisie • Verhoging accijnzen op tabak • BTW-plicht notarissen en gerechtsdeurwaarders • Hervorming roerende inkomsten • Hervorming VAA bedrijfswagens • Hervorming VAA gratis privé gebruik onroerend goed
Fiscale saneringsmaatregelen
Het Vlinderakkoord
• Diverse maatregelen: • Meldingsplicht notarissen bij overlijden • Omzetting aandelen aan toonder belast • Hervorming bijdrage financiële sector • Nucleaire rente • Bestrijding fiscale fraude • Herziening 80% regel • Herziening 2e en 3e pensioenpijler • Verhoging belastingvrije som (voordeel 50 euro/jaar)
John Crombez • • • • • • • • • • •
Beleidsnota’s
Strijd tegen het niet legitiem gebruik van vennootschappen Interne en internationale gegevensuitwisseling opdrijven Turbo-vruchtgebruikconstructies aanpakken Nieuwe onderkapitalisatieregels Betere inning fiscale schulden Huiszoekingen gemakkelijker maken Strijd tegen corruptie Cash betalingen verminderen Opnemen buitenlandse rekeningen in een centraal register Herkwalificatie gemakkelijker maken voor de fiscus Uitwerken controlestandaarden
Veel kritiek + discours verandert regelmatig Grondwettelijkheid?
Steven Vanackere
Beleidsnota’s
• Vereenvoudiging van de fiscale wetgeving en de administratieve procedures • Een eerlijke en rechtvaardigere fiscaliteit • Tweesporenbeleid • Eerlijk en rechtvaardig • Samenwerking met John Crombez • Extra BBI-ambtenaren • Maximaal exploiteren van beschikbare informatie Weinig concreet
Voordelen van alle aard
Bedrijfswagens
• “Het voordeel van alle aard voor het persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gesteld voertuig wordt berekend door een Co² percentage toe te passen op zes zevenden van de cataloguswaarde van het kosteloos ter beschikking gesteld voertuig” 6/7e x cataloguswaarde x Co² percentage • 6/7e te belasten bij de gebruiker en 1/7e in de vennootschap via de verworpen uitgaven (17% van het VAA) • Co² percentage: op basis van de Co² uitstoot schommelt het percentage tussen minimum 4% (ook voor elektrische wagens) en 18% maximum
Cataloguswaarde I
Bedrijfswagens
• “Onder cataloguswaarde wordt verstaan de gefactureerde waarde inclusief opties en BTW zonder rekening te houden met enige korting of vermindering” • Zowel van toepassing op nieuwe wagens, tweedehandswagens of wagens in leasing! Verslag commissie Financiën ivm leasingwagens: “bij leasingwagens wordt rekening gehouden met de cataloguswaarde, de optieprijs maakt hier deel van uit.” Verslag commissie Financiën ivm tweedehandswagens: “Voor tweedehandswagens geldt de door de werkgever betaalde gefactureerde waarde (…)” • Optimalisatiemogelijkheden maar voor identieke wagens mogelijks twee verschillende voordelen...
Cataloguswaarde II
Bedrijfswagens
• Bij verwerving in nieuwe staat: blijft hetzelfde • In de andere gevallen: “de catalogusprijs van het voertuig in een nieuwe staat bij verkoop aan een particulier in België, inclusief opties en BTW zonder rekening te houden met enige korting” • Te vermenigvuldigen met een leeftijdscorrectie • Nieuwe aanvulling: enkel de werkelijk betaalde BTW verrekenen • In één jaar twee fiscale regimes!
Nog steeds ongelijkheid Controleerbaarheid? Retroactiviteit? 200 miljoen euro opbrengst?
Voorbeeld
Bedrijfswagens
• Porsche 991: • Cataloguswaarde: 100.000 euro • Co² uitstoot: 235 gram/kilometer • Nieuw
• VAA tot nu: 5.000 km x 235 x 0,00237 = 2.784,75 euro/jaar • VAA vanaf 2012: 100.000 x 6/7 x 18% = 15.428,57 euro/jaar + 2.622,86 euro verworpen uitgaven in de vennootschap! • Per jaar verminderen deze bedragen met 6% (tot maximaal 30%) • Fiscale aftrek in de vennootschap blijft in de meeste gevallen hoger.
Optimalisaties
Bedrijfswagens
• Privé aankoop + verhuring aan vennootschap voor het beroepsmatige gebruik geen VAA, maar opgelet: • Woon-werkverkeer = privé • Vanaf 1km privégebruik VAA • Boete van 309% op het VAA mogelijk!
• Privé aankoop + doorrekening beroepsmatige kilometers aan de vennootschap geen VAA, maar opgelet: • Woon-werkverkeer = privé • Kilometervergoeding = ongeveer 0,33 euro/km • Kosten allemaal privé te dragen • Leasing op kortere termijn en dan privé lichten van de aankoopoptie • Uitschrijven?
Voordelen van alle aard
Woning
• Vanaf 1 januari 2012: • VAA berekend op het kostenloos privégebruik van de woning • Vermenigvuldigd met het geïndexeerde kadastrale inkomen • Vermenigvuldigd met 100/60 • Vermenigvuldigd met 1,25 (KI lager dan 745 euro) • Vermenigvuldigd met 3,8 (KI hoger dan 745 euro) • Vermenigvuldigd met 5/3e indien gemeubeld • Verdeling privé/beroepsmatige herbekijken? • Privé stuk overkopen? • Grondwettelijkheid? • Vanaf 2012: VAA verwarming en elektriciteit: 2.730 euro/jaar + jaarlijks geïndexeerd.
Pijlers
Pensioenvoorzieningen
In hoofde van de privé persoon
Pensioenvoorzieningen
• “De belastingvermindering op de 2e (persoonlijke bijdragen groepsverzekering/IPT) en 3e (pensioensparen – lange termijnsparen) pijler zullen voortaan op basis van een percentage van 30% voor alle belastingplichtigen worden berekend, ongeacht het inkomen” • “De belastingvoeten van de 2e pijler zullen bij uitkering worden herzien: • 20% op 60 jaar • 18% op 61 jaar • 16,5% op 62-64 jaar • 10% op 65 jaar
In hoofde van de vennootschap
Pensioenvoorzieningen
• “De regering zal de fiscale 80% -regel evalueren om er de perverse effecten van bloot te leggen en die te vermijden” • “de aftrek voor de 2e pensioenpijler gestorte bijdragen zullen maar fiscaal aftrekbaar zijn (in het kader van de 80% regel) indien ze recht geven op een aanvullend pensioen dat, bij het wettelijk pensioen samengevoegd, het niveau van het hoogste overheidspensioen niet overschrijdt” • Hoogste overheidspensioen? • Nog geen teksten
Munitie voor de fiscus?
Wijzigingen herkwalificatie
Nieuwe antimisbruikbepaling tegen fiscale fraude (oude miste effect): “Aan de administratie kan niet worden tegengeworpen, de rechtshandeling (…), wanneer de administratie door vermoedens of (…) andere bewijsmiddelen aan de hand van objectieve omstandigheden aantoont dat er sprake is van fiscaal misbruik. Er is sprake van fiscaal misbruik wanneer de belastingplichtige (…) één van de volgende verrichtingen tot stand brengt: 1. Een verrichting in strijd met het wetboek inkomstenbelastingen; 2. Een verrichting waarbij aanspraak wordt gemaakt op een belastingvoordeel voorzien door het wetboek inkomstenbelastingen (…) en de toekenning in strijd zou zijn met de doelstellingen van die bepaling (…) Het komt aan de belastingplichtige toe te bewijzen (…) dat er andere motieven zijn dan het ontwijken van belastingen (…)
Munitie voor de fiscus?
Wijzigingen herkwalificatie
Vragen of opmerkingen
Contactgegevens
MDMJ Accountants Molderdijk 124 2400 Mol Tel: 014 33 76 70 Fax: 014 32 11 55 www.mdmj.be
