Toelichting Belastingplichtig in het buitenland

Toelichting ‘Belastingplichtig in het buitenland’

TOELICHTING ‘BELASTINGPLICHTIG IN HET BUITENLAND’

Inhoudsopgave Voor particulieren & bestuurders van bedrijven ............................................................... 2 Wanneer is een natuurlijke persoon belastingplichtig in Nederland? ................................. 2 Wanneer is een natuurlijke persoon belastingplichtig in een ander land? .......................... 2 Wat is CRS en wat zijn CRS-landen? ................................................................................ 2 Ben jij een U.S. person? .................................................................................................... 3 1.

Je bent een Amerikaans Staatsburger ................................................................. 3

2.

Je hebt of had een bepaalde variant US Green Card .......................................... 3

3. Je bent dit jaar en de 2 jaar daarvoor tenminste 183 dagen in de Verenigde Staten geweest .............................................................................................................. 3 Wanneer is een natuurlijke persoon belastingplichtig in een ander land? .......................... 4 TIN: Fiscaal identificatienummer........................................................................................ 4

Voor bedrijven ..................................................................................................................... 5 Wanneer is je bedrijf belastingplichtig in een ander land dan Nederland? ......................... 5 Wanneer is een entiteit fiscaal gevestigd (en dus belastingplichtig) in Nederland? ........ 5 Wanneer is een entiteit fiscaal gevestigd (en dus belastingplichtig) in een ander land? . 6 Waar zijn transparante entiteiten fiscaal gevestigd? ....................................................... 6 Filialen van entiteiten ..................................................................................................... 6 Is je bedrijf belastingplichtig in de Verenigde Staten (is je bedrijf een ‘U.S. person’)? ........ 6 TIN: Fiscaal identificatienummer........................................................................................ 7

1


Voor particulieren & bestuurders van bedrijven Hieronder vind je per vraag over het thema ‘Belastingplichtig in het buitenland’ een toelichting.

Financiële instellingen moeten volgens de wet nagaan of klanten kunnen worden aangemerkt als belastingplichtig in de Verenigde Staten (ofwel een U.S. person zijn) of kunnen worden aangemerkt als belastingplichtig in een ander CRS-land dan Nederland. Knab is wettelijk verplicht de gegevens van rekeninghouders die U.S. person zijn, of die belastingplichtig zijn in een ander CRS-land dan Nederland, te rapporteren aan de Nederlandse Belastingdienst.

Wanneer is een natuurlijke persoon belastingplichtig in Nederland? Volgens de Nederlandse wet is een natuurlijke persoon fiscaal inwoner van Nederland als zijn permanente woon- of verblijfplaats zich in Nederland bevindt. De voornaamste feiten en omstandigheden die bepalen of een natuurlijke persoon zijn permanente woon- of verblijfplaats in Nederland heeft, zijn de volgende: • • • • • • •

de persoon brengt de meeste tijd door op een Nederlands adres; de partner en het gezin van de persoon wonen in Nederland; de persoon werkt in Nederland; de persoon is verzekerd in Nederland; de persoon heeft een Nederlandse huisarts; de persoon is lid van een of meer Nederlandse verenigingen; de kinderen van de persoon volgen een opleiding in Nederland.

Wanneer is een natuurlijke persoon belastingplichtig in een ander land? In het algemeen is de fiscale woonplaats daar waar de natuurlijke persoon zijn permanente woon- of verblijfplaats heeft. Er zijn echter landen die afwijkende regels kennen. Welk woonplaatsbegrip in een bepaald land geldt, kun je vinden op www.oecd.com/taxresidence. Bij twijfel over de fiscale woonplaats kun je het beste een belastingadviseur raadplegen.

Wat is CRS en wat zijn CRS-landen? CRS is de afkorting van Common Reporting Standard. CRS is een systeem voor fiscale doeleinden voor het uitwisselen van gegevens over financiële rekeningen tussen landen die daarvoor een overeenkomst hebben gesloten. Een CRS-land is een land dat met een of meer andere landen een overeenkomst heeft gesloten om deze gegevens uit te wisselen.

2


Ben jij een U.S. person? Je kunt belastingplichtig zijn in de Verenigde Staten als je voldoet aan één van de onderstaande situaties.

1.

Je bent een Amerikaans Staatsburger

Je bent een Amerikaans Staatsburger als je voldoet aan één van de onderstaande situaties. • • • • • •

2.

Je bent geboren in de Verenigde Staten; Je bent geboren in Puerto Rico; Je bent geboren in Guam; Je bent geboren op de Amerikaanse Maagdeneilanden; Je bent genaturaliseerd tot Amerikaans Staatsburger; Eén van je ouders is Amerikaans Staatsburger. Daarbij moet je ook aan overige voorwaarden voldoen voordat je Amerikaans Staatsburger bent. Je vindt deze voorwaarden op www.irs.gov.

Je hebt of had een bepaalde variant US Green Card

Vraag je belastingadviseur naar de varianten waarbij je belastingplichtig bent in de Verenigde Staten. Of kijk voor deze specifieke informatie op www.irs.gov.

3.

Je bent dit jaar en de 2 jaar daarvoor tenminste 183 dagen in de Verenigde Staten geweest

Daarbij worden de dagen als volgt geteld: • • •

je telt alle dagen van het lopende jaar in de Verenigde Staten; en je telt 1/3 van de dagen van vorig jaar in de Verenigde Staten; en je telt 1/6 van de dagen in het jaar daarvoor in de Verenigde Staten.

Daarnaast moet je ook in het huidige jaar tenminste 31 dagen in de Verenigde Staten zijn geweest. Voorbeeld Je bent van 1 maart 2012 tot 1 maart 2014 onafgebroken in de Verenigde Staten geweest, en je opent een betaalrekening op 1 juli 2014. De optelsom is dan als volgt: • • •

In 2014: alle dagen (van 1 januari tot 1 maart is 59 dagen) In 2013: 1/3 van 365 dagen is 121 dagen In 2012: 1/6 van 306 dagen is 51 dagen

Totaal: 59+121+51=231 dagen. Dit is meer dan de vereiste 183 dagen. Je voldoet dus aan de situatie.

Bovenstaande criteria zijn echter niet volledig. Bijvoorbeeld een visum voor studenten, een diplomatenstatus of als je je Amerikaans Staatsburgerschap hebt opgezegd kan leiden tot vrijstelling van bepaalde belastingverplichtingen. Of je kunt om andere redenen wel of niet belastingplichtig zijn in de Verenigde Staten.

3


Ben je er niet zeker van of je een U.S. person bent? Dan kun je het beste een belastingadviseur raadplegen. Die kan ook een berekening maken van de eventueel verschuldigde Amerikaanse belasting.

Wanneer is een natuurlijke persoon belastingplichtig in een ander land? In het algemeen is de fiscale woonplaats daar waar de natuurlijke persoon zijn permanente woon- of verblijfplaats heeft. Er zijn echter landen die afwijkende regels kennen. Welk woonplaatsbegrip in een bepaald land geldt, kun je vinden op www.oecd.com/taxresidence. Bij twijfel over de fiscale woonplaats kun je het beste een belastingadviseur raadplegen.

TIN: Fiscaal identificatienummer TIN is een fiscaal identificatienummer; het nummer waaronder een belastingplichtige geregistreerd staat in de administratie van de belastingdienst. Iedere natuurlijke persoon heeft een fiscale woonplaats. De wet van een land bepaalt onder welke omstandigheden een natuurlijke persoon fiscaal inwoner is van dat land. Heb je geen TIN? Dan vragen we naar je geboorteplaats en -land.

4


Voor bedrijven Hieronder vind je per vraag over het thema ‘Belastingplichtig in het buitenland’ een toelichting.

Knab is wettelijk verplicht om na te gaan of je bedrijf belastingplichtig is in de VS of in een ander CRS-land dan Nederland. Wij rapporteren dit aan de Nederlandse Belastingdienst. CRS is de afkorting van Common Reporting Standard. CRS is een systeem voor fiscale doeleinden voor het uitwisselen van gegevens over financiële rekeningen tussen landen die daarvoor een overeenkomst hebben gesloten. Een CRS-land is een land dat met een of meer andere landen een overeenkomst heeft gesloten om deze gegevens uit te wisselen.

Wanneer is je bedrijf belastingplichtig in een ander land dan Nederland? Iedere entiteit heeft een fiscale vestigingsplaats. De wet van een land bepaalt onder welke omstandigheden een entiteit fiscaal gevestigd is in dat land. Twijfel je over de fiscale vestigingsplaats? Dan kun je het beste een belastingadviseur raadplegen.

Wanneer is een entiteit fiscaal gevestigd (en dus belastingplichtig) in Nederland? Een entiteit is fiscaal gevestigd in Nederland als haar plaats van feitelijke leiding zich in Nederland bevindt. Bovendien wordt een entiteit die is opgericht naar Nederlands recht geacht fiscaal gevestigd te zijn in Nederland, tenzij haar plaats van feitelijke leiding zich bevindt in een land waarmee Nederland een belastingverdrag gesloten heeft. De voornaamste feiten en omstandigheden die de plaats van feitelijke leiding bepalen, zijn de volgende: • • •

de plaats waar de belangrijkste beleidsbeslissingen worden genomen; de plaats waar de directieleden werken en vergaderen; en de plaats waar de administratie wordt bijgehouden en de jaarstukken worden opgemaakt.

De volgende feiten en omstandigheden kunnen ook een indicatie zijn voor de plaats van feitelijke leiding: • • •

de plaats waar de aandeelhouders wonen en vergaderen; de plaats waar de entiteit is geregistreerd; de plaats waar de entiteit is opgericht.

5


Wanneer is een entiteit fiscaal gevestigd (en dus belastingplichtig) in een ander land? Welke criteria een land voor de beoordeling van de fiscale vestigingsplaats hanteert, kun je in de wet van dat land vinden. Er bestaan uiteenlopende feiten en omstandigheden op grond waarvan een land vindt dat een entiteit voldoende met dat land verbonden is om voor haar totale winst belastingplichtig te zijn. Op http://www.oecd.com/taxresidence vind je welke feiten en omstandigheden dat zijn.

Waar zijn transparante entiteiten fiscaal gevestigd? Een transparante entiteit, zoals een vennootschap onder firma, heeft zelf geen fiscale vestigingsplaats. Voor de toepassing van de CRS en de FATCA wordt de fiscale vestigingsplaats echter geacht daar te zijn waar feitelijk leiding gegeven wordt aan de activiteiten van de transparante entiteit. Als niet precies te bepalen valt waar de feitelijke leiding zich bevindt, kan het adres van het belangrijkste kantoor van de transparante entiteit de doorslag geven. De fiscale vestigingsplaats kan anders zijn dan de vestigingsplaats voor de toepassing van de winstbelasting.

Filialen van entiteiten Een filiaal in land X dat deel uitmaakt van een entiteit in land Y, is net als die entiteit fiscaal gevestigd in land Y. Het filiaal is niet ook fiscaal gevestigd in land X. De entiteit als geheel heeft evenmin een tweede fiscale vestigingsplaats in land X.

Is je bedrijf belastingplichtig in de Verenigde Staten (is je bedrijf een ‘U.S. person’)? Een entiteit is een U.S. person als een van de volgende situaties van toepassing is: • • •

de activiteiten van de entiteit worden verricht in de Verenigde Staten (met uitzondering van de U.S. Territories); de entiteit is opgericht naar het recht van de Verenigde Staten of een van de federale staten; de entiteit is een trust en voldoet aan de volgende vereisten: o (i) een rechter in de Verenigde Staten is volgens de van toepassing zijnde wet bevoegd tot bevelen of uitspraken over nagenoeg alle kwesties omtrent het beheer van de trust; en o (ii) een of meer U.S. persons zijn bevoegd tot alle wezenlijke beslissingen omtrent de trust.

6


Zie hiervoor de toelichting onder de vraag ‘Is je bedrijf belastingplichtig in de Verenigde Staten, of is je bedrijf belastingplichtig in een ander land dan Nederland?’

TIN: Fiscaal identificatienummer TIN is een fiscaal identificatienummer; het nummer waaronder een belastingplichtige geregistreerd staat in de administratie van de belastingdienst.

7

Toelichting Belastingplichtig in het buitenland

Recommend Documents