TIPS
TIPS
9. BTW-voordeel bij facturering aan begin van de maand
Lijfrente
Verstuurt u uw facturen meestal aan het eind van de maand? Doe dat dan in het vervolg aan het begin van de (volgende) maand. De reden daarvoor is dat de BTW binnen één maand na het eind van de factureringsmaand moet zijn betaald. U houdt de BTW-ontvangsten dan dus langer op uw bankrekening, en dat scheelt rente. Hetzelfde economische principe geldt bij kwartaalaangiften.
12. O ptimaal gebruik reserveringsruimte
10. Korting als klanten eerder betalen?
Colofon Redactie RSW accountants en belastingadviseurs RSW Amstelveen Bankrashof 3, 1183 NP Amstelveen Tel. 020- 641 74 17 RSW Asten Ommelseweg 55b, 5721 WT Asten Tel. 0493-67 05 55 RSW Helmond Pres. Rooseveltlaan 4a, 5707 GD Helmond, Tel. 0492 - 55 07 75 E-mail:
[email protected] website: www.rsw.nl Realisatie www.2atwork.com Disclaimer Hoewel wij er naar streven om correcte en actuele informatie te verschaffen, kunnen wij niet garanderen dat de informatie juist is op het moment waarop deze ontvangen wordt of dat de informatie na verloop van tijd nog juist is. Op grond van de informatie dienen derhalve geen acties te worden ondernomen zonder voorafgaand deskundig advies.
Om uw klanten te stimuleren tijdig te betalen, kunt u korting geven bij eerdere betaling. Maar stort het kortingsbedrag pas, om misbruik te voorkomen, als het hele factuurbedrag vervroegd is betaald. Wijk niet af van de gekozen betalingstermijn, ook niet als het om een goede klant gaat. Is de betalingstermijn verlopen, wacht dan niet te lang met een herinnering of aanmaning. U voorkomt hiermee onduidelijkheden.
Staking onderneming 11. V erruiming geruisloze doorschuiving: wacht met staking In bepaalde omstandigheden is het mogelijk om de stakingswinst van een onderneming geruisloos door te schuiven naar een nieuwe onderneming. Vanaf 1 januari 2008 wordt deze doorschuifregeling verruimd. Het wordt dan ook mogelijk om geruisloos door te schuiven als de onderneming wordt gestaakt als gevolg van indirect overheidsingrijpen of vrijwillige beëindiging (voorheen alleen bij direct overheidsingrijpen). Wacht dus, indien mogelijk, nog even met het staken van uw onderneming, zodat u wellicht van de verruimde doorschuifregeling gebruik kunt maken.
Voor het deel van de jaarruimte die u de afgelopen zeven jaar niet (volledig) heeft benut, heeft u recht op de reserveringsruimte. Deze biedt u de mogelijkheid een extra bedrag aan lijfrentepremie in mindering te brengen op uw inkomen. Deze ruimte is gemaximeerd en bedraagt niet meer dan 17% van de premiegrondslag over het voorgaande jaar, met een maximum van € 6.492. Voor wie 55 jaar of ouder is, geldt een maximum van € 12.823. Om de premie in 2007 te mogen aftrekken, moet deze wel vóór 1 april 2008 zijn betaald.
ALLE MEDEWERKERS VAN RSW
DEC 2007
Een uitgave van RSW accountants & belastingadviseurs Amstelveen, Asten, en Helmond
Eindejaarstips NIEUW: Personeel & salaris online
WENSEN U
samenwerking
HELE
Vullings & Partners
FIJNE FEESTDAGEN EN EEN SUCCESVOL 2008
PAUL HOEDEMAKER SUPPORTER VAN HELMOND-SPORT
Persbericht samenwerking
Nieuw Personeel & salaris online systeem voor RSW
RSW zal voor de salarisverwerking met ingang van 2008 een nieuw systeem in gebruik nemen. Na een gedegen voorbereiding en maanden van opleiden, testen en schaduwdraaien zal binnenkort de implementatie worden afgerond. Met het nieuwe systeem zijn we in staat de cliënten meer te bieden.
Salaris online Salaris online is geschikt voor gebruik via internet, zodat de cliënt online alle personeelgegevens kan beheren. Personeels- en salarisgegevens kunnen worden gewijzigd op elk moment en op elke plaats. Ook de eerstedagsmeldingen kunnen via de online-applicatie 24 uur per dag worden ingevoerd.
HRM-functies Personeel & salaris online is een geweldig hulpmiddel, efficiënt door de integratie van personeels- en salarisgegevens, maar ook omdat er een centraal digitaal documentenarchief beschikbaar komt. Bijvoorbeeld arbeidscontracten en verslagen van functioneringsgesprekken kunnen daarin worden opgeslagen en zijn meteen oproepbaar. De totale personeels- en salarisadministratie wordt dankzij dit systeem actueel, overzichtelijk en toegankelijk. Het is eenvoudig in gebruik en na een korte introductie kan iedereen er direct mee aan de slag.
P2 RSW INFO
Waar personeel en salaris onlosmakelijk met elkaar verbonden zijn, is een integrale aanpak van beide niet meer dan logisch. Personeel & salaris online is daar het antwoord op. RSW ziet het nieuwe systeem als een belangrijke uitbreiding van de dienstverlening. Een geïntegreerde, feilloos werkende personeels- en salarisadministratie, gebaseerd op vier uitgangspunten: snelheid, flexibiliteit, veiligheid en efficiëntie.
RSW Accountants en Belastingadviseurs, met vestigingen te Amstelveen, Asten en Helmond, en Vullings & Partners, met vestiging in Helmond (Stiphout) hebben besloten samen te gaan werken.
In tijden waarin aan de organisaties van accountants en belastingadviseurs steeds zwaardere (formele) eisen worden gesteld, zien beide organisaties een uitdaging in de samenwerking. Het geeft de mogelijkheid elkaars sterke punten te benutten, de kwaliteit van beide organisaties verder te verbeteren en het kennisniveau te versterken en verbreden.
Uiteraard blijft de traditionele salarisverwerking binnen personeel & salaris online mogelijk. De cliënt die er voor kiest om op de gehele salarisadministratie volledig uit te besteden blijft bij RSW in goede handen.
Klantenavond nov 2007 succes Na het beloofde gebak lichtte Olav Noté in een pakkende en boeiende presentatie een tipje van de sluier op van
Ons team van loonadviseurs en salarisadministrateurs zijn u graag van dienst, waarbij u mag blijven rekenen op kwaliteit en continuïteit. Door onze kennis van de steeds veranderende belasting- en sociale zekerheidswetgeving op peil te houden, blijft deze kwaliteit en continuïteit gewaarborgd. Met het nieuwe systeem erbij zijn we ervan overtuigd dat we aan vele wensen tegemoet kunnen komen.
In eerste instantie zal deze samenwerking zich begeven op het terrein van de wettelijke (en vrijwillige) controles bij controleplichtige cliënten, waarvoor een vergunning vereist is. Daarnaast zal een intense samenwerking plaats vinden tussen de loonafdelingen van beide partijen.
Heeft u interesse in het nieuwe personeel en salaris online systeem dan kunt u contact opnemen met Frank van Wel (vestiging Helmond: 0492-550775).
Als de samenwerking tot succes leidt is een fusie van beide organisaties op termijn niet uitgesloten.
wat belastingjaar 2008 ons gaat brengen. Na een korte pauze en een lekker drankje was het woord aan Wim Daniëls, schrijver en taalkundige. Door zijn gedreven maar vooral humoristische voordracht over o.a. het ontstaan van (onze) taal kreeg hij al vlug de lachers op zijn
De samenwerking gaat 1 januari 2008 van start
hand. Helemaal toen hij vertelde van zijn studie over de ‘komma’ en de grote gevolgen die dit leesteken bij ver-
Indien u nog nadere vragen hebt kunt u zich wenden tot Mr. O.N.I.M. Notté, tel. 0492 - 550 775. Helmond, 19 november 2007
keerd gebruik kan veroorzaken. Na afloop kreeg iedereen het boekje ‘Kak is ok ‘n vak’ mee naar huis, en bleef het nog lang gezellig.
DEC 2007 P3
Vaste kostenvergoedingen een waarschuwing Het fenomeen vaste onkostenvergoedingen kennen we al vele jaren. Het is een eenvoudige mogelijkheid voor veel werkgevers om onder de administratieve rompslomp, die het declareren van kosten door werknemers met zich mee brengt, te ontgaan. Werkgevers schatten in voorkomend geval de kosten die een werknemer voor zijn beroep moest maken in en stelden vervolgens een vast bedrag vast dat ze als kostenvergoeding uitkeerden. De kostenvergoeding werd onbelast uitgekeerd. Sommige werkgevers zagen echter in dat het systeem van de vaste kostenvergoeding ook de mogelijkheid bood werknemers een verkapt salaris te doen toekomen. In het verleden werd bij controles door belastingdienst en uitvoeringsinstellingen de vaste kostenvergoeding een punt van aandacht. Soms ging de controlerend ambtenaar zo ver dat hij de werknemers de vergoeding hard liet maken. Een aantal ontwikkelingen bemoeilijkte zijn controle echter. Allereerst was er een rechterlijke uitspraak dit zei dat als je in een bepaalde periode een vergoeding niet kon waarmaken, je een correctie niet automatisch kon doortrekken naar andere periodes. Vervolgens kwam de jurisprudentie met de leer van het opgewekte vertrouwen. Als er in het verleden een controle was ingesteld en er viel op een of andere manier uit het controlerapport op te maken dat ook de kostenvergoedingen aan de orde waren geweest, dan kon, indien in het verleden de vergoeding niet was gecorrigeerd, bij deze latere controle voor wat betreft het verleden ook geen correctie worden aangebracht. Wel kon voor de toekomst het zogenaamde opgewekte vertrouwen worden opgezegd. Overigens geldt de jurisprudentie nog steeds. De wetgever was niet gelukkig met deze ontwikkelingen. En al gauw volgden maatregelen. Vaste kostenvergoedingen waren nog wel mogelijk, maar de werkgever werd
P4 RSW INFO
Eindejaarstips Tips voor alle belastingplichtigen
verplicht een specificatie aan de vergoeding ten grondslag te leggen. Daarnaast kan de inspecteur verzoeken deze vergoedingen gedurende een bepaalde periode hard te maken. Lukte dit niet dan werd over het bovenmatig deel van de vergoeding loonbelasting en eventueel sociale verzekeringspremies nageheven, vaak vergezeld van een boete. Daarnaast heeft de fiscus nog een nieuwe stelregel ingevoerd. Vaste kostenvergoedingen zijn bedoeld voor zogenaamde “out of pocket expenses”; sporadisch voorkomende kosten kunnen volgens haar niet in een vaste kostenvergoeding worden opgenomen. Deze laatste kosten moeten maar gedeclareerd worden. Wat er van deze bewering waar moge zijn, het is niet leuk bij een controle geconfronteerd te worden met dit standpunt. Het geeft onnodige discussies, die alleen maar leiden tot verharding van de standpunten. De ervaring bij controles leert inmiddels dat het voor de meeste werkgevers raadzaam is hun stelsel van vaste kostenvergoedingen nog eens na te lopen. Is er een specificatie van de vergoeding? Is er steeksproefsgewijs wel eens een controle door de werkgever uitgevoerd op de hoogte van de verstrekte vergoeding? Als het antwoord op een van deze vragen negatief is, verdient het aanbeveling een specificatie te maken van de verstrekte vergoedingen en in ieder geval een representatief deel van de werknemers gedurende een periode van 3 tot 6 maanden hun kosten bij te laten houden. Bij de controle dient er met name op gelet te worden, dat werknemers die normaal gesproken kosten betalen via een creditcard van de werkgever, deze kosten nu tijdelijk gebruiken als bewijs voor hun kostenvergoeding. Let op, een gewaarschuwd man telt voor twee en voorkomen is beter dan genezen.
Algemeen Spaar bij de Belastingdienst Krijgt u volgend jaar geld terug van de Belastingdienst, dan krijgt u hierover heffingsrente vergoed. Het tijdvak waarover de heffingsrente wordt berekend, loopt vanaf 1 juli van het belastingjaar. De heffingsrente bedraagt momenteel 5,4%. In vergelijking met de rente die u op een spaarrekening ontvangt, is dit veel! Het kan daarom aantrekkelijk zijn om uw geld pas na afloop van het belastingjaar terug te ontvangen, in plaats van maandelijks via een voorlopige teruggaaf. Bovendien hoeft u de vorderingen op de Belastingdienst niet aan te geven in box III en betaalt u dus geen inkomstenbelasting over de rente die u van de Belastingdienst ontvangt. Hebt u recht op teruggave en kunt u het geld missen, spaar dan bij de Belastingdienst!
Voorlopige teruggaaf 2008 stopzetten Wilt u uw voorlopige teruggaaf 2008 stopzetten of is uw situatie gewijzigd, dan kunt u hiervoor vanaf 1 november het Programma Voorlopige Teruggaaf downloaden (www.belastingdienst.nl).
Koop een zeer zuinige auto Bent u van plan een zeer zuinige auto (CO²-uitstoot van maximaal 95 gram per kilometer voor dieselauto’s en maximaal 110 gram per kilometer voor andere auto’s) aan te schaffen, wacht hier dan mee! Er is voorgesteld de BPM per 1 januari 2008 te verlagen en tevens extra kortingsmaatregelen voor zeer zuinige auto’s in te voeren. Voor deze zuinige auto’s gaat ook de bijtelling voor het privé-gebruik van de auto van de zaak omlaag naar 14%. Voor overige auto’s gaat de bijtelling omhoog van 22 naar 25%.
Eigen woning Eigen woning Hypotheek aflossen? Met ingang van 2009 komt het plafond in het eigenwoningforfait van € 9.150 te vervallen. Daarnaast wordt het percentage van de bijtelling voor woningen met een WOZ-waarde boven de € 1.000.000 vanaf 2010 stapsgewijs, in zeven gelijke stappen, verhoogd van 0,55 naar 2,35%. Dit percentage geldt uitsluitend voor de waarde boven € 1.000.000. De verhoging van het eigenwoningforfait kan leiden tot een
beperking van de aftrek van de eigenwoningrente. Indien u uw woning (nagenoeg) volledig met eigen vermogen heeft gefinancierd, dan heeft u waarschijnlijk geen last van de voorgestelde verhoging van het eigenwoningforfait. Ga na of het aflossen van uw huidige hypotheek voordeliger is. Houd wel rekening met eventuele boeterente bij vervroegde aflossing.
Help uw kind een eigen woning te financieren Leen uw kind, indien mogelijk, een bedrag waarmee het de eigen woning (gedeeltelijk) kan financieren. Bij u verandert er fiscaal gezien niets, terwijl uw kind de rente kan aftrekken tegen het progressieve tarief. Ook bereikt u hiermee dat uw kind minder of geen afsluitprovisie betaalt. Bovendien kunt u aan uw kind een bedrag (belastingvrij) schenken, waarmee hij of zij aan u (een deel van) de rente kan betalen. Let wel op het maximum dat belastingvrij geschonken mag worden!
DEC 2007 P5
Persoonsgebonden aftrek Giften: opsparen kan slim zijn
Tips voor ondernemers
Giften: opsparen kan slim zijn Wilt u uw giften kunnen aftrekken, dan moeten deze totaal zowel € 60 als 1% van uw verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek te boven gaan. Komt u niet boven deze drempel uit, spaar uw giften dan op en schenk bijvoorbeeld eens in de twee jaar. Let wel op het plafond! Het aftrekbare bedrag is namelijk maximaal 10% van het verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek.
Maak gebruik van periodieke gift Wanneer u toch al regelmatig schenkt aan een goed doel, kunt u ook kiezen voor een periodieke gift. Voor zo’n gift geldt namelijk geen aftrekdrempel als u notarieel vastlegt dat u minimaal vijf jaar lang, maar uiterlijk tot het tijdstip van uw overlijden, gelijkmatig een vast bedrag aan de instelling van uw keuze schenkt.
Erven en schenken Gematigd tarief voor schenking aanstaandeof ex-echtgenoot/partner Een schenking aan de aanstaande echtgenoot, de ex-echtgenoot, de aanstaande partner of de ex-partner is aantrekkelijker, nu deze personen onder bepaalde voorwaarden in tariefgroep I (5-27%) vallen. Voorheen vielen zij in tariefgroep III (41-68%). De tegemoetkoming geldt uitsluitend voor het tarief en niet voor de vrijstellingen.
Werknemersbeloningen Verzoek om ‘Verklaring geen privé-gebruik auto’ Rijdt u minder dan 500 km privé met de auto van de zaak, dan kan de bijtelling voor het privé-gebruik achterwege blijven. U kunt hiervoor een ‘verklaring geen privé-gebruik auto’ bij de Belastingdienst aanvragen.
P6 RSW INFO
U moet daarbij overtuigend kunnen bewijzen dat u de auto voor niet meer dan 500 km op jaarbasis voor privé-doeleinden gebruikt. De Belastingdienst kan om bewijs vragen. Houd daarom een rittenregistratie bij en bewaar deze. Als u het bewijs niet kunt leveren dan worden de loonbelasting/premie volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet bij u (als werknemer) nageheven.
Verlenging termijn vervoerkaart bij grote verkeershinder Naast de onbelaste reiskostenvergoeding voor het reguliere woon-werkverkeer, kunt u bij dreigende verkeershinder door wegwerkzaamheden zonder fiscale gevolgen tijdelijk een grotendeels door de overheid gefinancierde vervoerkaart ontvangen. U kunt zo kosteloos gebruik maken van vervangend vervoer. Er is voorgesteld om per 1 januari 2008 de periode dat u een dergelijke vervoerkaart kunt krijgen uit te breiden van 6 naar 24 maanden. Deze termijnverlening geldt ook voor vervoerkaarten die in 2007 zijn verstrekt en waarvan de periode van 6 maanden nog niet voorbij is.
Vergoeding studiekosten Uw werkgever mag de kosten van een studie die u volgt om (meer) loon te verdienen, belastingvrij vergoeden in het jaar waarin ze gemaakt zijn. Tot de studiekosten behoren: de kosten van les-, inschrijf- en examengelden, de kosten van studieboeken en ander lesmateriaal en reiskosten (€ 0,19 per km).
Suppletieaangifte omzetbelasting vóór 1 april 2008
Algemeen Vraag om een voorlopige verliesverrekening Verwacht u een belastingteruggaaf als gevolg van een behaald verlies uit werk en woning en/of aanmerkelijk belang, dan kunt u de inspecteur alvast vragen om een voorlopige verliesverrekening. Bij de vaststelling van deze voorlopige teruggaaf wordt 80% van het vermoedelijke verlies in aanmerking genomen. Dit is gunstig voor uw liquiditeitspositie.
Vernieuw VAR op tijd Een Verklaring arbeidsrelatie (VAR) is slechts één kalenderjaar geldig en eindigt dus op 31 december 2007. Vanaf 1 september 2007 kunt u de VAR voor volgend jaar aanvragen. Bent u voor 1 november 2007 begonnen met een opdracht die doorloopt tot in 2008 (maximaal één jaar), dan hoeft u voor die opdracht in 2008 geen nieuwe VAR aan uw opdrachtgever te geven. Bent u na 1 november 2007 met een opdracht begonnen dan moet u in 2008 wel een nieuwe VAR aan uw opdrachtgever geven. Vraag dus nu nog een nieuwe
VAR aan, aangezien de Belastingdienst voor de afhandeling acht weken de tijd kan nemen. Let op: de VAR wordt per werkzaamheid afgegeven en niet per persoon. U kunt dus meerdere VAR’s hebben.
Investeringsregelingen Laat uw herinvesteringsreserve niet verlopen Heeft u een herinvesteringsreserve doordat u de afgelopen drie jaren een bedrijfsmiddel voor meer dan de boekwaarde heeft verkocht? Zorg er dan voor dat u deze benut voor nieuwe investeringen. Doet u dit niet binnen drie jaar, dan valt de reserve verplicht vrij ten gunste van het resultaat.
Doorschuiven investeringen kan interessant zijn! Hoe hoger uw investeringen, hoe lager het percentage investeringsaftrek. Bekijk daarom of u dit jaar nog (verder) wilt investeren of dat u dat liever doorschuift naar volgend jaar. Op die manier kunt u wellicht van een hoger aftrekpercentage profiteren.
Omzetbelasting Moet u de verhouding belast en onbelast herzien? Let op de termijn! Gebruikt u uw bedrijfsmiddelen voor belaste en onbelaste prestaties en vraagt u aftrek van voorbelasting op basis van de verwachte verhouding tussen beide prestaties? Ga dan na of die verhouding nog wel klopt. Zo niet, dan zult u de aftrek moeten herzien. De herzieningstermijn is tien jaar voor onroerende zaken en vijf jaar voor roerende zaken.
Suppletieaangifte omzetbelasting vóór 1 april 2008 Kijk bij de jaarafsluiting of het saldo van de verschuldigde of te vorderen omzetbelasting op de balans per 31 december 2007 overeenkomt met de BTW die in de periodieke aangiften is aangegeven. Verschillen kunt u vrijwillig en zonder boete verbeteren door vóór 1 april 2008 een suppletieaangifte in te dienen.
DEC 2007 P7
Werknemersbeloningen
Kerstpakket in 2007
van 23,5 naar 23%. Het tarief voor een belastbaar bedrag boven de € 200.000 blijft gelijk (25,5 %). Met deze voorgestelde wijzigingen in zicht kan het voordelig zijn om kosten nog dit jaar te nemen, al moeten die natuurlijk wel betrekking hebben op het jaar 2007.
houder dan mag u één jaar achterwaarts verrekenen en negen voorwaarts. Voor verliezen die op 1 januari 2003 al bestonden geldt een overgangsregeling en zijn deze tot en met 2011 verrekenbaar. Laat uw verliezen niet verdampen! Maar creëer, indien mogelijk, fiscale winst.
Wacht met oprichten van een nieuwe BV
Reglement bij minder dan 500 km privé U (als werkgever) hoeft geen rekening te houden met een bijtelling op het loon als uw werknemer privé minder dan 500 km met de auto van de zaak rijdt. Stel voor degenen die dit wensen een reglement op, waarin ze verklaren daadwerkelijk niet meer dan 500 km privé te zullen rijden. Dan bent u in elk geval gevrijwaard. Voor de werknemer die een ‘verklaring geen privé-gebruik auto’ bij de Belastingdienst heeft aangevraagd en een afschrift van deze verklaring bij u heeft ingeleverd hoeft u dit niet te doen.
Tips voor de DGA & BV Tips voor de DGA & BV Stel voldoende zekerheden tegenover uw schulden Heeft u een rekening-courantschuld aan uw BV, dan moet u bij de jaarrekening over 2007 nagaan of u voldoende zekerheden heeft gesteld ter nakoming van uw verplichtingen. Als de Belastingdienst aannemelijk maakt dat u uw schuld niet kunt of zult aflossen, kunt u worden geconfronteerd met een onttrekking (winstuitdeling aan DGA).
Leen van uw eigen BV Kerstpakket in 2007 Voor het schenken van kerstpakketten is voor de werkgevers een fiscaalvriendelijke geschenkenregeling ingesteld. De geschenken in natura zijn tot een waarde van € 70,- (per werknemer/per jaar) vrijgesteld van loonbelasting en premies. De werkgever hoeft alleen de 20% eindheffing toe te passen. U bent voor het geven van geschenken niet meer gebonden aan bepaalde (feest)dagen.
Reiskostenvergoeding De vaste onbelaste reiskostenvergoeding aan uw werknemer voor woon-werkverkeer met een eigen vervoermiddel is maximaal € 0,19 per kilometer. Betaalt u een hogere vergoeding aan uw werknemer dan is het gedeelte van de vergoeding boven dit bedrag loon. Als u geen eindheffing toepast dan moet u over dit gedeelte loonheffing inhouden en betalen. Dit mag u uitstellen tot januari 2008. Wel gelden dan de tarieven van 2008 (tarieven 2008: 2,45%/ 10,70%/ 42,00% en 52,00%).
P8 RSW INFO
Mocht uw BV over overtollige geldmiddelen beschikken, dan kunt u in voorkomende gevallen beter lenen van uw vennootschap dan van een externe financier. De rente op personeelsleningen bedraagt op dit moment 4,7%; bij een bank bent u veelal een stuk duurder uit.
Keer dividend uit De verlaging van de belasting (van 25 naar 22%) op het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang in 2007 voor de eerste € 250.000 was een tijdelijke maatregel. Vanaf 2008 geldt dus weer een vast tarief van 25%. Wacht dus niet met het uitkeren van dividend, maar maak gebruik van het verlaagde tarief!
Verruiming van schijven en verlaging Vpbtarief: neem kosten nog dit jaar Er is voorgesteld om vanaf 2008 de bovengrens van de eerste schijf van de vennootschapsbelasting te verhogen van € 25.000 naar € 40.000, waarbij het tarief gelijk blijft (20%). Eveneens wordt de bovengrens van de tweede schijf verhoogd van € 60.000 naar € 200.000, terwijl het tarief daalt
Verwacht wordt dat in de loop van 2008 het nieuwe BVrecht wordt ingevoerd. Daarmee wordt het eenvoudiger om een BV op te richten. Zo is onder meer voorgesteld om het minimumkapitaal af te schaffen en daarmee de bankverklaring te laten vervallen. Ook kan de stortingsplicht op aandelen voor 100% worden uitgesteld totdat de BV het opvraagt en is voor inbreng in natura geen accountantsverklaring meer nodig. Wanneer u voornemens bent een BV op te richten, kan het dus verstandig te zijn daar mee te wachten totdat deze nieuwe regels in werking zijn getreden.
Nieuwe Wet Personenvennootschappen: let op uw aansprakelijkheid! Bij de invoering van het wetsvoorstel Personenvennootschappen (waarschijnlijk in 2008) komt het onderscheid dat er nu is tussen een maatschap, VOF en een commanditaire vennootschap te vervallen. Daarvoor in de plaats komen drie nieuwe vennootschappen. Dit zijn de stille vennootschap (SV), de openbare vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid (OV) en de openbare vennootschap met rechtspersoonlijkheid (OVR). Het wetsvoorstel heeft waarschijnlijk geen gevolgen voor de inkomsten- en vennootschapsbelasting. Er kunnen wel grote gevolgen zijn voor de aansprakelijkheid van maten in een openbare maatschap.
Waardeer oninbare vorderingen en incourante voorraad af In verband met de voorgestelde tariefsverlaging komend jaar doet u er goed aan om nu nog te beoordelen of uw vorderingen (deels) oninbaar zijn, dan wel of uw voorraad incourant(er) is geworden. Het nemen van een extra last dit jaar levert een tariefsvoordeel op. Houd u wel de fiscale waarderingsregels in acht. Let op: vanaf 1 januari 2007 mag de winstneming bij onderhanden werk niet meer worden uitgesteld tot de oplevering van het werk, maar moet er voortschrijdend winst worden genomen. Dit kan een positieve invloed hebben op uw resultaat!
Laat uw verliezen niet verdampen! Vanaf 1 januari 2007 is de verliesverrekening beperkt. U mag uw verliezen nog wel drie jaar achterwaarts blijven verrekenen, maar de voorwaartse verliesverrekening is tot negen jaar beperkt. Bent u een aanmerkelijk belang-
Uw pensioen onder de Pensioenwet (PW)? Indien u als DGA (een gedeelte van) uw pensioen heeft ondergebracht bij een verzekeringsmaatschappij, moet u uiterlijk 31 december 2007 beslissen of u dit pensioen onder (de beschermende werking van) de PW wilt laten vallen. Als DGA wordt in dit geval aangemerkt een natuurlijk persoon die, direct dan wel indirect, minimaal 10% van de aandelen of certificaten houdt in de vennootschap van de werkgever. Het pensioen dat onder de werking van de PW valt, kunt u vanaf 2008 niet meer in eigen beheer gaan voeren. Over het algemeen is het advies het pensioen niet onder de PW te brengen. De mogelijkheid om (een gedeelte van) het pensioen dat is ondergebracht bij een verzekeringsmaatschappij in eigen beheer te gaan voeren, blijft dan open. Wanneer u geen keuze maakt, valt het verzekerde pensioen automatisch niet onder de PW. In de praktijk blijkt echter dat er maatschappijen zijn die het pensioen wél onder de PW brengen wanneer zij geen bericht krijgen. Stel daarom uw verzekeraar vóór 31 december 2007 schriftelijk op de hoogte van uw keuze.
DEC 2007 P9
WIE IS.....
TIPS
Paul Hoedemaker supporter van Helmond-Sport
TIPS 1. Deadline T-biljet
Ik ben Paul Hoedemaker, werkzaam op kantoor Helmond als senior assistent accountant. Dat senior komt vooral door de lengte van mijn arbeidscontract, nu al bijna 23 jaar. Een stukje inventaris dus, dat nog lang niet afgeschreven is. Dat ik in het accountantsvak terecht ben gekomen is toch bijzonder omdat een kleine 30 jaar geleden mijn grootste ambitie lag bij de verpleging. Misschien liggen deze vakgebieden wel dichter bij elkaar dan dat je op het eerste gezicht zult denken. Beide willen graag mensen helpen die een probleem hebben. In de accountancy is het helpen op zakelijk gebied dat ook van levensbelang kan zijn. In de tijd dat ik bij RSW werkzaam ben heb ik (pêche)leiding gegeven aan zowel de loonafdeling, financiële afdeling als de belasting aangiftepraktijk. Op de accountantsafdeling, waar ik inmiddels mijn plekje gevonden heb, heb ik ook de nodige mensen wegwijs gemaakt in het vak. Veel mensen vragen mij wel eens of het na al die jaren op een accountantskantoor niet saai wordt. Het is ieder jaar toch weer dat zelfde balansje en die zelfde aangifte. Het antwoord is nog altijd nee. Zowel de overheid met haar continue wijzigingen op belastinggebied en regelgeving ten aanzien van de accountancy als mijn interessante en uitgebreide cliëntenbestand houdt alles heel levendig. Mijn vrije tijd besteed ik graag aan het actief badmintonnen en het passief voetballen. Als supporter van HelmondSport en het Nederlands elftal probeer ik bij zoveel mogelijk thuiswedstrijden aanwezig te zijn. Indien het Nederlands elftal dan ook nog eens een eindronde haalt volg ik ze graag naar het land waar zich dat afspeelt. Voor de komende zomer wordt dat Oostenrijk en Zwitserland. Dat zijn juist de twee landen waar ik ook kan genieten van nog
P10 RSW INFO
een van mijn hobby’s. Dat is het wandelen en dan speciaal het wandelen in de bergen. Niet met een liftje naar boven en dan uitrusten bij een berghut. Nee, liever het wandelen van berghut naar berghut, een rugzak op, en dat een dag of 10 achter elkaar. Je bent dan helemaal afgesloten van de dagelijkse stress en op jezelf aangewezen. Verzorging is er in de hut maar die is vaak zeer primitief. Je bent die tijd een met de natuur en je kunt dan alles weer een beetje op een rijtje zetten waardoor je daarna mentaal en psychisch weer heel sterk bent. Helaas kom ik er de laatste tijd wat minder aan toe om echt in de bergen te toeren. Gelukkig heb ik inmiddels een aardig alternatief gevonden in het Duitse Eifelgebergte. Daar is de natuur niet zo ruig maar kan je geweldig wandelen en kom je ook goed tot rust. Als je een beetje actief lid bent van een vereniging word je al snel gevraagd, gezien je achtergrond, om penningmeester of kascommissielid te worden. Deze functies bekleed ik daarom ook een aantal. Als je hart hebt voor een vereniging dan moet je die werkzaamheden niet uit de weg gaan. Vaak kan je nog goede adviezen geven waardoor de vereniging ook financieel wat beter floreert. Tot slot nog iets over mijn steun en toeverlaat mijn echtgenote Diane. Ik heb haar leren kennen bij mijn vorige werkgever. Tegen de tijd dat de oprichters van het huidige RSW voor zichzelf begonnen is zij hun gaan assisteren. Omdat ik haar toch moeilijk kon missen ben ik haar een jaar later gevolgd. Inmiddels heeft zij de organisatie na 16 jaar trouwe dienst verlaten. Met haar kan ik nog altijd in alle anonimiteit een aantal zaken evalueren. Bij leven en welzijn blijf ik u de komende tijd nog graag tot dienst.
Verzoeken om teruggaaf van belasting moeten binnen een termijn van vijf jaar na afloop van het kalenderjaar worden gedaan. Het indienen van een T-biljet over het kalenderjaar 2002 moet dus vóór 31 december 2007 gedaan zijn. Belastingteruggaven van € 13 en minder worden niet uitbetaald (€ 12 voor 2002 en 2003).
2. Octrooibox Heeft u in 2007 een uitvinding gedaan waarvoor u een octrooi heeft verkregen dan kunt u onder bepaalde voorwaarden gebruik maken van de octrooibox. De voordelen uit het octrooi worden met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2007 belast tegen het lage tarief van 10% in plaats van het algemene tarief in de vennootschapsbelasting.
3. DigiD-code aanvragen Vanaf 1 januari 2007 is de elektronische handtekening (pincode) vervangen door de DigiD-inlogcode voor het doen van aangifte via het internet. U kunt alleen nog elektronisch aangifte voor de inkomstenbelasting via internet met DigiD doen. Deze DigiD-inlogcode kunt u via de site van de Belastingdienst aanvragen www.belastingdienst.nl/variabel/digid of rechtstreeks via www.digid.nl.
4. Aflossing kleine eigenwoningschuld
Erven en schenken
Mocht u in het jaar 2007 geen of geringe eigenwoningschuld hebben dan komt u in aanmerking voor een aftrek. Deze aftrek is gelijk aan de voordelen uit eigen woning minus de aftrekbare kosten, zoals de hypotheekrente. Deze regeling kan het dus aantrekkelijker maken om een kleine woningschuld geheel of gedeeltelijk af te lossen.
6. Belastingvrij schenken aan kinderen
Persoonsgebonden aftrek
Dit jaar mag u uw kinderen tot een bedrag van € 4.412 belastingvrij schenken. Is uw kind (of diens partner) ouder dan 18 maar jonger dan 35 jaar, dan mag u hem of haar in plaats daarvan ook eenmalig tot € 22.048 belastingvrij schenken. U moet bij gebruik van deze eenmalige vrijstelling altijd aangifte doen.
5. Ziektekosten: haalt u de drempel?!
7. Schenking kleinkinderen en derden
Voor de aftrek van ziektekosten van u, uw fiscale partner en kinderen jonger dan 27 jaar, geldt een drempel. Als u tot nu toe minder uitgaven heeft gedaan dan het drempelbedrag, kan het gunstig(er) zijn om nog dit jaar extra uitgaven te doen. Denk aan de aanschaf van een bril, hulpmiddelen en dergelijke, of het vóór eind december betalen van openstaande rekeningen. Mocht u de drempel dit jaar niet halen, dan is het aan te raden bepaalde kosten uit te stellen tot volgend jaar. De drempel van de buitengewone uitgaven wordt in 2008 namelijk fors verlaagd. Let op: per 1 januari 2008 zijn de (nominale) standaardpremie Zorgverzekeringswet en de inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet niet langer aftrekbaar.
Schenkingen door grootouders aan kleinkinderen en de schenkingen aan derden, mogen eenmaal per kalenderjaar belastingvrij worden gedaan tot een bedrag van € 2.648 (per persoon). Het moet wel gaan om schenkingen gedaan op of na 1 januari 2007. Let op: schenkt u meer dan € 2.648, dan vervalt de gehele vrijstelling.
Tips voor ondernemers Algemeen 8. Houd uw ondernemingsuren bij Wanneer u in aanmerking wilt komen voor de ondernemersaftrek (onder meer zelfstandigenaftrek) moet u in 2007 minimaal 1225 uren besteden aan werkzaamheden in uw onderneming. De uren die u als gevolg van ziekte niet heeft kunnen werken, tellen niet mee bij de beoordeling of u aan het urencriterium heeft voldaan. Bovendien moet van uw totale werkzaamheden meer dan 50% aan uw onderneming zijn besteed. Houd dus een agenda bij om dit aan te tonen. Deze laatste eis, de grotendeelseis, geldt niet voor starters.
DEC 2007 P11
