1
Termékdíj szabályai 2014.
Debreczeni László
Jogszabályok 2011. évi LXXXV. törvény a környezetvédelmi termékdíjról (Ktdt.) 2013. évi CC. törvény, hatályos: 2014. I. 1-től, (egyes adótv. mód.)
2014. évi XVI. törvény, hatályos: 2014. IV. 1-től. (…egyes pénzügyi
tárgyú tv. mód.)
343/2011.(XII.29.) Korm. rendelet a Ktdt. végrehajtásáról 529/2013. (XII. 30.) Korm. rendelet, hatályos: 2014. I. 1-től,
41/2014. (II. 24.) Korm. rendelet, hatályos: 2014. II. 25-től.
Ktdt. változása, és azok hatása a kötelezett napi tevékenységére! értelmező rendelkezések módosulása (csomagolás, kereskedelmi csomagolás, csomagolószer, termékdíj raktár, újrahasználat, újbóli felhasználásra előkészítés, reklámhordozó papír, forgalomba hozatal, hasznosítás, közvetítő, anyagában történő hasznosítás, ártalmatlanítás)
jogintézmények bővülése (termékdíj raktár, újbóli felhasználásra előkészítés, bérleti rendszer az uhcs-ban, csekély mennyiségű kibocsátó - minden termékáram) strukturális átrendeződés
(nem keletkezik termékdíj-kötelezettség, nem kell megfizetni a termékdíjat)
4
Értelmező rendelkezések módosítása
anyagában történő hasznosítás hasznosítás ártalmatlanítás közvetítő csomagolás forgalomba hozatal kereskedelmi csomagolás kereskedelmi csomagolószer reklámhordozó papír újrahasználat újbóli felhasználásra előkészítés alapanyagként történő felhasználás: а termékdíjköteles termék oly módon történ ő felhasználása, amely során а termékdíjkötеles termék а technológiai eljárás szerint épül be egy másik termékbe, elveszítve az eredeti tulajdonságait;
Termékdíj-köteles termékek
egyéb kőolajtermék, gumiabroncs, csomagolószer (CsK katalógusból Ktdt. 1. sz mell. 2014.02.25-től) akkumulátor, reklámhordozó papír, elektromos, elektronikai berendezés.
Általános szabály: 2010. január 1-jén hatályos Kombinált Nomenklatúra szerint Fontos! 2014-től a kereskedelmi csomagolás - 2010. január 1-jén hatályos Kombinált Nomenklatúra szerint. Fontos! Amennyiben a termék egyidejűleg csomagolószer és reklámhordózó papír funkciót is betölt, akkor a termékdíj-kötelezettség a csomagolószer jelleg alapján áll fenn.
6
Új termékdíjköteles termék jön létre, ha a feldolgozás, megmunkálás következtében megváltozik …
termékkörben
kódokban 1-3. jegy • KT kód
• vámtarifaszám változás
• csomagolószer esetében a CsK kód
7
Termékáram változás
csomagolószer
rendeltetésszerű felhasználása esetén és további feldolgozás nélkül alkalmas kereskedelmi csomagolás létrehozására
kereskedelmi csomagolószer
alkalmas a csomagolni kívánt termék befogadására
csomagolószer ilyen jellege a csomagolószer fogalomba hozatala vagy saját célú felhasználása során megállapítható
8
Termékáram változás
2010. évi vámtarifa
fogyasztói közvetlen csomagolás
kereskedelmi csomagolás kupak helyett záróelem kifejezés
a polivinilklorid műanyagból készült címke
9
Termékáram változás 1 48. Ács-ból: Papír és karton; papíripari rostanyagból, papírból vagy kartonból készült áruk
reklámhordozó papír
2 Média tv. szerinti a sajtótermékek és nyomtatott anyagok közül
49. Ács-ból: Könyvek, újságok, képek és más nyomdaipari termékek
3 Grtv. szerint gazdasági reklámot tartalmaz.
4 Kivétel: - kiadványonként a nyomtatott felület 50%-ában nem gazdasági reklámot tartalmaz , - közhasznú szervezet, állami, önkormányzati szerv által, alapfeladata körében kiadott kiadvány, időszaki lap, könyv, tankönyv;
- időszaki lap egyes számai, - grafikát, rajzot vagy fotót tartalmazó kiadvány, - térkép, - nyomtatott képeslap, - üdvözlő- és más hasonló kártya – a névjegykártya kivételével –, - nyomtatott naptár, - nyomtatott üzleti reklámanyag, - katalógus, - prospektus, - reklámposzter és hasonlók, - röplap és az egyéb szöveges kiadvány (ideértve azt is, ha ezek más kiadvány külön mellékletét képezik)
Csomagolás csomagolás célja :
fogyasztói: értékesítési helyszínén gyűjtő:
áru tartása, megóvása, szállítása, valamint bemutatása stb. és egyutas árucikkek
egység
a
fogyasztónak
az
értékesítés
értékesítési egységek összefogása, ha ezeket az egységeket a fogyasztó részére értékesítik, és a csomagolást a termékről a termék tulajdonságainak megváltoztatása nélkül el lehet távolítani
szállítási : megkönnyíti a fogyasztói vagy gyűjtőcsomagolás átadását, átvételét és szállítását
csomagolószer katalógus (műanyag) Öntapadó műanyag lap, lemez, film, fólia, szalag, csík és más sík formában, tekercsben is ex. 3919 kivéve: az építési termék; a villamosszigetelési, elektrotechnikai áru
Más műanyag lap, lemez, film, fólia, szalag és csík, amely nem porózus, és nem erősített, nem laminált, nem alátámasztott vagy más anyagokkal hasonlóan nem kombinált ex. 3920 kivéve: az építési a kordonszalag;
termék,
a
bútoripari
áru;
a
villamos
szigetelési
áru;
Más műanyag lap, lemez, film, fólia, szalag és csík kivéve: az építési termék; a villamos szigetelési áru
ex. 3921
Műanyag eszközök termék szállítására vagy csomagolására legfeljebb 300 liter űrtartalommal; műanyag dugó, fedő, kupak és más lezáró; műanyag bevásárló reklámtáska ex. 3923 kivéve: az elkülönített hulladék gyűjtésére szolgáló zsák*; a megújuló forrásból készült, biológiai úton lebomló műanyag szemeteszsák**; a hulladékgyűjtő edény
Egyszer használatos műanyag edények
ex. 3924
csomagolószer katalógus (papír) Nem bevont papír és karton írásra, nyomtatásra vagy más grafikai célra, kivéve: a kézi merítésű papír és karton (4802 10); a tapéta alappapír; Selyem alappapír, kreppelt, ráncolt, domborított, perforált, felületileg színezett, cellulózvatta és cellulózszálból álló szövedék, tekercsben vagy ívben kivéve: háztartási, egészségügyi alappapír; bútoripari, ruhaipari áru Nem bevont nátronpapír és -karton tekercsben vagy ívben, a 4802 vagy 4803 vtsz. alá tartozók kivételével
ex. 4802
ex. 4803 4804
Nem bevont más papír és karton tekercsben vagy ívben kivéve: szűrőpapír és karton (4805 40 HR kód)
ex. 4805
Növényi pergamen, zsírpapír, pergamenpapír és más fényezett, tekercsben vagy ívben kivéve: átmásolópapír; sütőpapír
ex. 4806
Többrétegű papír és karton felületi impregnálás vagy bevonás nélkül, belső erősítéssel is, tekercsben vagy ívben
4807
Hullámpapír és –karton, domborított vagy perforált papír és karton tekercsben vagy ívben
4808
Papír és karton egyik vagy mindkét oldalán kaolinnal (kínai agyaggal) vagy más szervetlen anyaggal bevonva, kivéve: nyomtató-, fénymásolópapír
ex. 4810
Papír, karton, cellulózvatta és cellulózszálból álló szövedék bevonva, impregnálva, borítva, felületileg színezve, kivéve: háztartási áru, ruhaipari áru
ex. 4811
Doboz, láda, tok, zsák és más csomagolóeszköz papírból, kartonból kivéve: iratgyűjtő doboz; levéltartó doboz és hasonló cikk irodai, üzleti célra (4819 60 HR kód)
ex. 4819
Mindenféle címke papírból vagy kartonból, nyomtatott is kivéve: tanszerek; dokumentumok, árut nem tartalmazó levélküldemények azonosító címkéi Orsó, cséve, kopsz és hasonló tartó papíripari rostanyagból, papírból vagy kartonból Más papír, karton, cellulózvatta és cellulózszálból álló szövedék méretre vagy alakra vágva
ex. 4821 4822 ex. 4823
Újrahasználható csomagolószer
újrahasználat:
olyan művelet, amelynek révén a hulladéknak nem minősülő terméket vagy alkatrészét újrahasználják arra a célra, amelyre eredetileg szolgált;
14
Újrahasználható csomagolószer (ÚHCS) röviden Ktdt. szabályoz, kivéve a Kormányrendelet szerinti 8. számú mellékletet, újrahasználható csomagolószer nyilvántartása és betétdíj, OKTF az ÚHCS nyilvántartásba történő feltétele, hogy az ÚHCS az MSZ
EN 13428:2004 szabványnak megfeleljen, alkalmas legyen csomagolásra történő többszöri felhasználásra,
külföldön előállított csomagolás elválasztása a terméktől saját célú
felhasználás címén kötelezettséget keletkeztet, kivéve a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő ÚHCS lebontását,
ÚHCS
nyilvántartásába felvett raklap esetében nem keletkezik kötelezettség, ha igazolt módon legalább 365 napig újrahasználhatóként forgatják,
ÚHCS bérbeadása esetén a termékdíjat nem kell megfizetni külön
jogszabályban foglalt feltételek teljesítése esetén (OKTF engedély)
ÚHCS bérleti rendszer ÚHCS első belföldi bérbeadójának az ÚHCS termékdíját az első saját célú felhasználás során nem kell megfizetni!
Feltétel: belföldi tulajdonosa vagy első belföldi bérbeadó Úhcsbr szerinti engedéllyel (KTF) rendelkezik bérleti rendszert üzemeltet, amelyből a csomagolószerek belföldi felhasználása nyomon követhető KTF és NAV ellenőrizheti
Főfelügyelőség kezeli
az nyilvántartást
újrahasználható
csomagolószerek
kérelemre felveszi a kötelezettet ha a csomagolószer
többszöri felhasználásra alkalmas Vhr. 8. számú melléklete a Főfelügyelőség a nyilvántartásba vételről szóló döntést
és annak alapjául szolgáló adatokat tájékoztatásul a vámhatóság részére megküldi
Belföldi előállítású ÚHCS Nem keletkezik termékdíj-kötelezettség a kibocsátásnál, ha
az ÚHCS nyilvántartásában szerepel,
és a a csomagolást végző a csomagolószerre betétdíjat
alkalmaz.
Külföldről behozott ÚHCS Nem keletkezik termékdíj-kötelezettség, ha o nyilvántartással, bizonylatokkal igazolt, hogy az ÚHCS a behozatal időpontjának a
termékdíj-megállapítási időszakában a kötelezett megbízása alapján közvetlenül külföldre visszaszállították. o nyilvántartása tartalmazza: megnevezését, CsK kód, GTIN szám, vagy ennek hiányában a
8. mellékletben foglalt adatokat, mennyiségét, kiszállításának dátumát, és a kiszállítást igazoló fuvarokmányt, vagy annak hiányában a visszavételt igazoló adatokat.
ÚHCS kiszállítása: o tárgyidőszakon belüli nem keletkezik termékdíj-fizetési kötelezettség, o tárgyidőszakon túl történő kiszállításnál visszaigénylés lehet
19
Csekély mennyiségű kibocsátó (a tárgyévben) meg nem haladó tömegű termékdíjköteles terméket – kizárólag végfelhasználó vevő részére termékkör
anyagáram
3000
műanyag (kivéve MBRT)
300 75
társított vagy rétegzett papír, fa, természetes alapú textil fém egyéb
összesen max. 1000
üveg
műanyag bevásárló-reklám táska (MBRT) csomagolószer
mennyiség (kg)
akkumulátor egyéb kőolajtermék
300 300
30 40
játék, szabadidős és sportfelszerelés
ellenőrző, vezérlő és megfigyelő eszköz
40 40 40 40 40
összesen max. 100
háztartási nagygép háztartási kisgép IT és távközlési berendezés szórakoztató elektronikai cikk barkácsgép, szerszám e + e berendezés
300 500
10
10
adagoló automata rádiótelefon készülék gumiabroncs reklámhordozó papír
10 5 60 100
20
Csekély mennyiségű kibocsátó kötelezettsége bejelentés: 2014-re vonatkozóan április 20-ig, bevallás: 2015. január 20-ig, illetve a csekély mennyiségű kibocsátás mennyiségi határainak túllépésével az általános szabályok szerint, megfizetés: csekély mennyiségű kibocsátónak az átalány összegeket 2015. január 20-ig.
termékkör
átalány mértéke (forint/év)
akkumulátor
2 000
csomagolószer
12 000
egyéb kőolajtermék
4 000
e + e berendezés
10 000
gumiabroncs
3 000
reklámhordozó papír
6 000
21
22
Termékdíj-kötelezettség
bejelentkezési, bejelentési, változás-bejelentési, termékdíj-megállapítási, termékdíj-előleg megállapítási, termékdíj-bevallási, termékdíj-előleg bevallási, termékdíj-fizetési, termékdíj-előleg fizetési, bizonylat kiállítási, -megőrzési, számlamegőrzési, számlán történő feltüntetési, nyilvántartás-vezetési, adatszolgáltatási, nyilatkozattételi.
Ügyféli kötelezettségek
bejelentési és nyilvántartásba vételi kötelezettség
nyilvántartás vezetési kötelezettség
bevallási kötelezettség
befizetési kötelezettség
termékdíj-előleg kötelezettség
számlán történő termékdíj-feltüntetési kötelezettség
megállapítási,
bevallási,
fizetési
Nyilvántartás-vezetési kötelezettség 1. kötelezett Ktdt. és a Ht. szerint
a termékdíj köteles termékkel, illetve ezek hulladékaival, továbbá nem csomagolószerként forgalomba hozott csomagolószerkatalógusban szereplő árukkal kapcsolatos kötelezettségek teljesítésének ellenőrizhetősége céljából a valóságot (tényhelyzetet) tükröző nyilvántartást vezet
nem kell nyilvántartás: átalányos mg.termelőnek,
2. kötelezett
a befizetendő termékdíj nettó összegét negyedéves bontásban tartja nyilván.
Bevallási kötelezettség
elektronikus úton és formában, negyedévente a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig bevallást kell benyújtania
csekély mennyiséget kibocsátó a tárgyévet követő év január hónap 20. napjáig teljesíti bevallási kötelezettségét
bevallás adatait forintban, a tömeg adatokat pedig – két tizedesjegy pontossággal – kilogrammban kell feltüntetni.
Befizetési kötelezettség
a termékdíjat a bevallás benyújtására meghatározott határidőig termékdíj számlára forintban kell megfizetni
ezer forint alatt, továbbá az Art. szerinti ellenőrzés vagy önellenőrzés során a különbözet az ezer forintot nem éri el, azt nem kell megfizetni
a vámhatóság az ezer forintot el nem érő termékdíjvisszatérítést nem utalja ki
átalányos mg. termelőnek, tárgyévet követő év április 20.
Termékdíj-előleg megállapítási, bevallási, fizetési kötelezettség
tárgyév (adóév) negyedik negyedévére nézve termékdíjelőleg megállapítási, bevallási és megfizetési kötelezettség (pótbevallás, önellenőrzés is) termékdíj-előleg mértéke a tárgyév (adóév) első három negyedéve után fizetett termékdíj harmadának a 80 %-a Bevallás teljesítés: harmadik negyedévre vonatkozó bevallás benyújtásával együtt (október 20-ig) Megfizetés teljesítés: termékdíj-előleget a tárgyév december 20-ig kell A termékdíj-előleget a kötelezett a negyedik negyedévi bevallásban a ténylegesen megfizetendő termékdíj mértékéig kiegészíti, vagy a különbözetet visszaigényli.
Számlán történő termékdíj-feltüntetési kötelezettség
számlán vagy szerződéssel történő átvállalás esetén,
kötelezett és vevőinek visszaigénylésre jogosult vevő partnerei által igényelt esetben
csomagolószer, illetve reklámhordozó papír első forgalomba hozatalakor
a termékdíj raktár engedélyese részére, a termékdíjköteles termék termékdíjának felszámítása nélkül vagy a termékdíj visszaigénylésével történő értékesítése esetén
termékdíj-átalányfizetést választó kötelezett a visszaigényléshez szükséges számlazáradékot - az átalánytermékdíj-fizetéssel teljesített termékdíj-kötelezettség esetében - nem tüntethet fel a számlán.
belföldi
30
31
Átvállalás típusai Számlán történő átvállalás
Szerződéses átvállalás
Első belföldi vevő vagy nagyker belföldi vevője ! 60% kivitel Kenőolaj belföldi gyártója
Bérgyártó Termelői szerveződés
Csomagolószer első belföldi vevője - nagykereskedő Csomagolószer első belföldi vevője vagy nagyker. belföldi vevője, ha csomagolást hoz létre
Csomagolóanyag esetében a csomagolószer előállítására felhasználó első belföldi vevő vagy nagyker. belföldi vevője 3920 vtsz. (műanyag fólia) csomagolóanyag változatlan formában és állapotban, vagy más kiszerelésben, kiskereskedelmi értékesítés keretében továbbértékesítő
33
Termékdíj raktár ipari
kereskedelmi
NAV engedélyével NAV engedélyével üzemeltett belföldi üzemeltett belföldi ingatlan, ingatlan, ahol ahol meghatározott meghatározott feltételek feltételek szerint a szerint a termékdíjköteles termékdíjköteles termék termék tárolható előállítható, feldolgozható, újbóli felhasználásra előkészíthető és készletezhető
34
Termékdíj raktár engedélyezés az ingatlan jogszerű használója (bérlő, tulajdonos)
mennyiségi számbavételt biztosító bizonylati. nyilvántartási, rendszer
alkalmazása (napra kész, számítógépen) nincs köztartozása
nem áll csőd-, felszámolási vagy végelszámolási, valamint
kényszertörlési eljárás alatt ipari termékdíj raktár esetében –független könyvvizsgáló által
hitelesített (auditált) mérleggel rendelkezik termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkezik (foglalkoztat,
képviselőt alkalmaz) kötelező: 2015.07.01-től akinek vezetője, vezető tisztségviselője, egyéni vállalkozó esetében
az egyéni vállalkozó büntetlen előéletű 5 évre adható, 5 évente hosszabbítható az engedélyezéskor helyszíni ellenőrzés
35
Termékdíj raktár működtetése az engedélyes a felelős a kötelezettségek megtartásáért
(megszűnéskor, hiány esetén saját célú felhasználással beáll a fizetési kötelezettség) nem termékdíjköteles vagy nem saját tulajdonú termék is tárolható.,
feldolgozható bizományosi értékesítés, kiskereskedelmi értékesítés nem végezhető
(kivéve 3920 vtsz. vagy tax-free boltok a légi forgalomban) kereskedelmi termékdíj raktárban szokásos kezelés külön engedély
nélkül végezhető a ki- betárolás rendjét és a nyilvántartás adattartalmát a Vhr. melléklete
tartalmazza (7. melléklet) havi elektronikus adatszolgáltatás a tárgyhónapot követő hónap 15-ig
(betárolt, kitárolt, készleten lévő mennyiségek) az ipari termékdíj raktárba betárolás = külföldre szállítás (beszállító
igényel vissza)
36
Ker. td. raktár – megengedett szokásos kezelések szellőztetés,
szétterítés, szárítás, por eltávolítása, egyszerű tisztítási műveletek, csomagolás javítása, a szállítás vagy tárolás során felmerült károsodás alapvető javítása, amennyiben az csak egyszerű műveletekre, illetve a szállításra használt védőburkolat használatára és eltávolítására vonatkozik; leltározás, mintavétel, szortírozás, szitálás, mechanikus szűrés, illetve az áru mérése; károsodott vagy szennyezett alkotóelemek eltávolítása; paraziták, rozsda elleni kezelés; elektrosztatikus kezelés; a termékek megosztása vagy méretre vágása, ha csak egyszerű műveletekről van szó; csomagolás, kicsomagolás, a csomagolás megváltoztatása, lefejtés, szállítótartályokba történő egyszerű áthelyezés, jelzések, pecsétek, címkék, árcédulák vagy más hasonló megkülönböztető jelek rögzítése, eltávolítása és megváltoztatása; gépek, berendezések és járművek tesztelése, beállítása, beszabályozása és üzembe helyezése, különösen a műszaki szabványoknak való megfelelés ellenőrzése végett, ha csak egyszerű műveletekről van szó;
Ellenőrzés
Helyszíni ellenőrzés
Adóellenőrzés
Hulladékgazdálkodás ellenőrzése
38
Eljárási szabályok - hatáskörök NAV adóigazgatási szerve jár el a termékdíj •
• •
• •
bevallása, befizetése, kiszabása, visszaigénylése, ellenőrzése
NAV vámhatósági szerve jár el a hatáskörébe utalt
hulladékgazdálkodás ellenőrzése során • egyéni teljesítők ellenőrzésénél • OHÜ partnereinél kifizetést követő ellenőrzése során
Múlt rendezése, a jelen kontrollja
A korábbi évek készletei!
Mit kellett/kellene tenni a korábbi évek készleteinek kezelése, nyilvántartása és bevallása tekintetében!
Termékdíj-köteles termékek meghatározása, nyilvántartása és visszaellenőrzése!
Valós termékismeret!
Jogkövetkezmények
termékdíj bírság, mulasztási bírság, késedelmi pótlék, késedelmes bevallások, önellenőrzésekre vonatkozó szabályok!
Hulladékgazdálkodás ellenőrzése
egyéni hulladékkezelést teljesítő kötelezett és az ennek érdekében
vele szerződött hulladékkezelők által teljesített ügyletek tényleges megvalósulását, illetve
azok végrehajtásának szabályszerűségét ellenőrzi.
Köszönöm a figyelmüket!
