Téma: Daň z příjmů fyzických osob (DP-FO) dílčí základy, zálohy na daň

Praktická aplikace - doplňkový materiál k přednáškám. Daňový systém ČR; BIVŠ

doc. S. Svátková LS 2012

Téma: Daň z příjmů fyzických osob (DP-FO) – dílčí základy, zálohy na daň. Příklad 1 Paní Čepičková (*1975) je zaměstnankyní hodinářské firmy. Ve firmě pracuje na plný pracovní úvazek; při nástupu do zaměstnání podepsala formulář Prohlášení poplatníka. Údaje za měsíc říjen 1. Měsíční mzda (brutto)

v Kč 40 000

2. Jedno vyživované dítě (11 let) 3. Manžel nemá žádný vlastní příjem 4. Poskytla dar obci na výstavbu nového mostu (starý odnesla povodeň)

1 000

Úkoly: 1. Na základě údajů uvedených v zadání vypočtěte u paní Čepičkové velikost dílčího základu příjmy ze závislé činnosti za měsíc říjen.

Dílčí základ (§ 6) v Kč:

2. Na základě údajů uvedených v zadání vypočtěte u paní Čepičkové výši její říjnové zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti před uplatněním slev na dani. Výše říjnové zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti před uplatněním slev (v Kč): 3. Na základě údajů uvedených v zadání vypočtěte u paní Čepičkové výši její říjnové zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti po uplatnění slev na dani. Výše říjnové zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti po uplatnění slev (v Kč):

1



4. Které odpočty a slevy na dani může paní Čepičková zohlednit až v rámci ročního zúčtování mzdy? Odpočty

Slevy na dani

Příklad 2 Paní Karásková (*1980) je zaměstnankyní účetní kanceláře. Pracuje v ní na dohodu o provedení práce (DPP); po celý rok 2012 je zároveň studentkou BIVŠ. Formulář Prohlášení poplatníka nepodepsala. Je samoživitelkou, manžela ani trvalého přítele nemá. Údaje za měsíc duben

v Kč

1. Odměna (DPP) brutto

10 000

2. Vyživované dítě - 7 let 3. Každý měsíc si pravidelně spoří v rámci životního pojištění

1 000

Úkol: Na základě údajů uvedených v zadání vypočtěte výši daně z příjmů ze závislé činnosti, která bude odvedena státu. Zároveň určete, jakou formou (srážka daně/záloha na daň) bude vypočtená částka daně odvedena. Základ daně (v Kč): Daň (v Kč): Forma odvedení daně: Příklad 3 Paní Sedmiramenná pracuje u firmy KOKOS, s. r. o., na dohodu o provedení práce (DPP); u firmy nepodepsala Prohlášení poplatníka. Uplatňuje zvýhodnění na dítě. Údaje za měsíc listopad 1. Odměna (DPP) brutto

v Kč 20 000

2. Vyživované dítě - 10 let Úkoly: 1. Určete, jakou formou (srážka daně/záloha na daň) bude vybrána daň z odměny paní Sedmiramenné. Forma výběru daně:

2



2. Vypočtěte základ daně, ze kterého bude vypočtena daň.

Základ daně (v Kč):

3. Vypočtěte výši odvedené daně z odměny paní Sedmiramenné. Daň (v Kč):

Příklad 4 Paní Kašpárková pracuje u společnosti ROZUM, s. r. o., na dohodu o provedení práce (DPP); u firmy nepodepsala Prohlášení poplatníka. Za měsíc září obdržela odměnu za práci uvedenou v tabulce: Údaje za měsíc září Odměna (DPP) brutto

v Kč 5 000

Úkoly: 1. Určete, jakou formou (srážka daně/záloha na daň) bude vybrána daň z odměny paní Kašpárkové. Forma výběru daně:

2. Vypočtěte základ daně, ze kterého bude vypočtena daň. Základ daně (v Kč):

3. Vypočtěte výši odvedené daně z odměny paní Kašpárkové. Daň (v Kč):

3



Příklad 5 Pan Kopýtko je zdravý bezdětný třicátník. Vstupuje do nového zaměstnání a požaduje hrubou měsíční mzdu ve výši 40 000 Kč. Ve společnosti bude pracovat na plný pracovní úvazek a podepíše formulář Prohlášení poplatníka. Prozatím neobdrží žádné zaměstnanecké benefity. Úkoly: 1. Vypočtěte náklady zaměstnavatele související se zaměstnáním pana Kopýtka.

2. Vypočtěte panu Kopýtkovi jeho efektivní sazbu zdanění jeho mzdy (tj. včetně pojistného).

Daň (v Kč):

Pojistné (v Kč): Daň + pojistné (v Kč): Efektivní sazba (v %):

4



Příklad 6 Pan Křepelka je OSVČ (řemeslná živnost; není účetní jednotkou). Za aktuální zdaňovací období vykázal: příjmy ze živnosti (500 000 Kč) odpisy hmotného majetku (100 000 Kč) nákup materiálu (50 000 Kč) zaplacené pojistné sociálního pojištění (170 000 Kč). Úkol: Vypočtěte dílčí základ příjmy z podnikání (§ 7) alternativně při použití paušálních a při použití prokázaných výdajů. Dílčí základ daně (§ 7) a)

při uplatnění paušálních výdajů

b)

při uplatnění prokázaných výdajů

Příklad 7 Vypočtěte dílčí základ ostatní příjmy (§ 10). Uvedený majetek nebyl součástí obchodního majetku; u prodejů nebyl splněn časový test pro osvobození od daně. Zadání: Aktivita 1. příjem za příležitostný úklid sněhu ze střechy domu 2. příjem za dvoudenní pronájem vrtačky

(v Kč)

Vaše pozn. 1 000 500

3. prodej bytu s daňovým ziskem

2 000 000

4. prodej garáže s daňovou ztrátou

- 500 000

5. prodej akcií spol. Nejistota, a. s., s daňovou ztrátou

- 400 000

Dílčí základ ostatní příjmy (v Kč):

5



Příklad 8 Zatřiďte příjmy fyzické osoby uvedené v tabulce do dílčích a samostatných základů daně. Pokud příjem zařadíte mezi dílčí základy daně, určete zároveň, o který dílčí základ daně se jedná. Předpokládáme, že nejsou splněny podmínky pro osvobození příjmu. Příjem

Dílčí základ daně

Samostatný základ daně

1. z prodeje cenného papíru pořízeného z finančních zdrojů, které nejsou součástí obchodního majetku fyzické osoby 2. z prodeje cenného papíru pořízeného z finančních zdrojů, které jsou součástí obchodního majetku 3. ve formě úroků z vkladu na sporožirovém účtu, který není určen pro podnikatelské účely 4. ve formě úroků z vkladu na běžném podnikatelském účtu Příklad 9 V ČR není dovoleno využívat tzv. švarc systém (pracovněprávní vztah zaměstnance k zaměstnavateli je nahrazen pozicí podnikatele – OSVČ, a to při zachování ostatních podmínek výkonu práce). Pan Paleček vykonává činnost u stavební společnosti. Jako zaměstnanec pobíral hrubou mzdu 20 000 Kč/měsíc, později jako OSVČ dosáhl jeho hrubý příjem stejné výše (20 000 Kč/měsíc). Dále předpokládáme, že pan Paleček: dosahuje každý měsíc stejné výše hrubého příjmu, tj. 240 000 Kč/kal. rok jako OSVČ pracuje na živnostenský list (řemeslná živnost) neuplatňuje žádné odpočty od základu daně uplatňuje pouze slevu na poplatníka (základní). Úkol: Dokažte nevýhody švarc systému pro stát, a to z pohledu výnosu daně z příjmů fyzických osob. Výpočet proveďte na samostatný papír, do rámečku si zaznamenejte pouze výsledky. Odvedená DP-FO – pan Paleček v postavení zaměstnance (v Kč): Odvedená DP-FO – pan Paleček v postavení OSVČ (v Kč):

6

Téma: Daň z příjmů fyzických osob (DP-FO) dílčí základy, zálohy na daň

Recommend Documents