Podporujeme mladé talenty v umění Deloitte - hlavní partner Ceny Jindřicha Chalupeckého
Tax news červen 2012, Deloitte Česká republika
02
Přímé daně • Návrh zákona o investičních společnostech a investičních fondech v připomínkovém řízení
03
Nepřímé daně • Informace Generálního finančního ředitelství (GFŘ) • Evropská legislativa • Názory generálních advokátů Soudního dvora EU (SDEU)
04
Granty a pobídky • Aktuality v rámci České republiky • Aktuality v rámci Slovenska
10
Příloha • Daňové povinnosti na červenec a srpen 2012
Přímé daně | Návrh zákona o investičních společnostech a investičních fondech v připomínkovém řízení Ministerstvo financí zveřejnilo na svých webových stránkách k veřejnému připomínkovému řízení návrh nového zákona o investičních společnostech a investičních fondech. Součástí materiálu je i návrh doprovodného zákona o změně některých zákonů v souvislosti s přijetím tohoto zákona, který zahrnuje i změny některých ustanovení zákona o daních z příjmů. Jak jsme již informovali v předchozích vydání Tax&Legal News, novela zákona o daních z příjmů, která již byla schválena v roce 2011 v souvislosti s přijetím zákona o zřízení jednotného inkasního místa, snižuje počínaje
02
rokem 2015 sazbu daně u všech investičních, podílových a penzijních fondů z 5% na 0% (nicméně by měla být zdaněna výplata podílu na zisku. Nové ustanovení je cíleno zejména proti - dle názoru Ministerstva financí – daňovému zvýhodnění fondů kvalifikovaných investorů a nemovitostních fondů). Návrh nového zákona o investičních společnostech a investičních fondech (kromě ostatních víceméně terminologických úprav) navrhuje stanovit sníženou sazbu daně ve výši 5% (resp. 0 % počínaje účinností nového zákona) pouze pro „investiční fondy, jejichž podnikání je regulováno, které mohou
investovat pouze do standardních investičních instrumentů a slouží široké veřejnosti jako alternativní spořící instrument“. Dle názoru Ministerstva financí uvedeném v důvodové zprávě se fondy kvalifikovaných investorů se svým charakterem blíží běžnému podnikání, a proto navrhuje srovnat daňové zatížení s daňovým zatížením běžných obchodních společností (tj. měly by podléhat standardní sazbě daně z příjmů právnických osob). O dalším vývoji návrhu zákona a jeho možných dopadech na zdanění fondů kvalifikovaných investorů vás budeme samozřejmě informovat v dalších vydáních Tax&Legal News.
Nepřímé daně | Informace Generálního finančního ředitelství (GFŘ) Dle informace GFŘ zveřejněné na webových stránkách daňové správy nemusí daňový doklad při poskytnutí stavebních prací podléhajících režimu samovyměření dle §92e zákona o DPH obsahovat kód CZ CPA,
pod kterým je stavební práce klasifikována. Podstatné je, aby byl z dokladu zřejmý konkrétní obsah a charakter poskytovaného plnění. Tento závěr odpovídá přístupu v praxi.
| Evropská legislativa Evropská komise zveřejnila návrh směrnice, která by měla od roku 2015 sjednocovat pravidla uplatnění DPH v případě prodeje (případně následného uplatňování) poukázek na odběr zboží/služeb či slevových kuponů.
Přestože účinnost novely má nastat v poměrně vzdálené budoucnosti, plánované změny jsou v určitých aspektech zásadní a mohou přinést podstatné dopady na obchodní praxi.
| Názory generálních advokátů Soudního dvora EU (SDEU) V případu C-165/11 Profitube generální advokát dovozuje, že prodej dovezeného zboží nepropuštěného do volného oběhu a uskladněného v celním skladu by měl podléhat běžnému režimu DPH. Ačkoli tento závěr odpovídá tomu, jak je interpretován český zákon o DPH, praxe v některých jiných členských státech (především zakládajících
03
členů ES) je odlišná. Bude tak zajímavé sledovat, jak nakonec SDEU uvedený případ rozhodne. Jak potvrzuje názor generálního advokáta v případu C-160/11 - Bawaria Motors, je možné osvobodit od DPH prodej majetku, který byl plně využíván pro činnosti
osvobozené od DPH bez nároku na odpočet daně. Případ mimo jiné potvrzuje, že pokud při nákupu zboží je uplatněn krácený nárok na odpočet daně, nelze při následném dodání tohoto zboží uplatnit osvobození. Podobně není možné dodávku osvobodit, pokud bylo zboží původně pořízeno od neplátce DPH, tj. bez daně.
Granty a pobídky | Aktuality v rámci České republiky inisterstvo průmyslu a obchodu ČR, Ministerstvo práce a sociálních věcí ČR a Ministerstvo životního prostředí ČR v roce 2012 plánují vyhlásit limitovaný počet výzev, z nichž některé budou v rámci svých programů poslední
v tomto programovacím období. Programy ze strukturálních, ale také z národních zdrojů, jsou určeny pro širokou podnikatelskou veřejnost. Zejména budou podporovány projekty v oblasti výzkumu vývoje, inovací a oblasti životního
prostředí. U většiny těchto programů podpory se může jednat o poslední šanci na získání dotací v rámci stávajícího programovacího období 2007 – 2013.
Aktuální novinky Oblast
Co může být podpořeno
Základní kritéria
Kdo může být podpořen
Termín předkládání žádostí
Kolik mohu dostat
Investice na výzkum a vývoj nových produktů či technologií
Osobní a provozní náklady na výzkum a vývoj, náklady nebo výdaje na pořízení dlouhodobého hmotného/nehmotného majetku, apod.
Projekt aplikovaného výzkumu a/nebo experimentálního vývoje, jehož výsledky jsou primárně zacíleny k využití v praxi. Minimální délka řešení projetu je dva roky. Realizace projektu nesmí být zahájena před 1. 1. 2013.
Samostatné podnikatelské subjekty (právnické i fyzické osoby). Výzkumné organizace (právnické osoby) splňující definici výzkumné organizace.
7. června do 24. července 2012
Až do výše 25-100 % z nákladů na výzkum a vývoj
Investice na vybavení pracovišť výzkumu a vývoje
Vybavení výzkumných a vývojových laboratoří, zkušeben, hardware, software.
Vlastní vývojové a testovací aktivity.
Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR s dvouletou podnikatelskou historií. Projekt musí být realizován na území ČR mimo území hl. města Prahy.
13. srpna do 15. října 2012
30 – 60% investičních nákladů Max. 50 Kč* (až 100 mil Kč ve vybraných regionech)
Rekonstrukce podnikatelských nemovitostí, podnikatelské zóny
Vyhotovení projektové dokumentace, rekonstrukce podnikatelské nemovitosti.
Nemovitost musí být ve vlastnictví příjemce dotace. Min. velikost rekonstruované plochy 500 m2.
Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR s dvouletou podnikatelskou historií. Projekt musí být realizován na území ČR mimo území hl. města Prahy.
11. – 18. červen 2012
Zvyšování účinnosti při výrobě, přenosu a spotřebě energie (úspory energie)
Zateplení budov, výměna oken, výměna osvětlení, rekonstrukce rozvodů, rekonstrukce tepelných a energetických zařízení.
Prokazatelné úspory energie.
Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR s dvouletou podnikatelskou historií. Projekt musí být realizován na území ČR mimo území hl. města Prahy.
27. června 2012 do 4. července 2012 pro oblast úspor energií
30 – 50 % investičních nákladů.
Zlepšování kvality ovzduší a snižování emisí
Snižování emisí škodlivých látek SOx, NOx, TZL, VOC.
Snížení imisní zátěže lokálních i centrálních spalovacích zdrojů.
Podnikatelský subjekt, obce, města, státní podniky, příspěvkové organizace aj.
1. června – 31. srpna 2012
Až do výše 85 % z celkových způsobilých výdajů projektu.
04
30 – 60 % investičních nákladů. max. 20 mil. Kč
0,5 – 30 mil Kč pro projekty k úsporám energie.
Granty a pobídky Odstranění ekologických zátěží
Realizace průzkumných prací, analýz rizik, sanace vážně kontaminovaných lokalit.
Nakládání s odpady
Integrované systémy nakládání s odpady, systémy odděleného sběru, skladování a manipulace s odpady.
V případě sanace kontaminací nesmí být žadatel jejich původcem.
Podnikatelský subjekt, obce, města, státní podniky, příspěvkové organizace aj.
Červenec/srpen 2012
Až do výše 85 % z celkových způsobilých výdajů projektu.
Podnikatelský subjekt, obce, města, státní podniky, příspěvkové organizace aj.
Červenec/srpen 2012
Až do výše 85 % z celkových způsobilých výdajů projektu.
Dotace pro podnikatelské subjekty Oblast
Co může být podpořeno
Kdo může být podpořen
Termín předkládání žádostí
Kolik mohu dostat
Vzdělávání zaměstnanců
„Školení je šance“
Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR. (cílová skupina nesmí být z území hl. města Prahy).
červenec - srpen 2012 (výzva vyhlášena 29. června 2012)
Až do výše 100 % nákladů na školení
EDUCA - specifické vzdělávání zaměstnanců zaměřené na prohloubení, rozšíření, zvýšení, obnovení nebo udržení kvalifikace.
Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR. (cílová skupina nesmí být z území hl. města Prahy).
3. září – 14. listopadu 2012
Až do výše 100 % nákladů na školení
„Vzdělávejte se pro růst“
Právnická nebo fyzická osoba (OSVČ) z vybraných odvětví: - strojírenství - stavebnictví - maloobchod (pouze MSP) - pohostinství a gastronomie - terénní sociální služby - odpadové hospodářství (cílová skupina nesmí být z území hl. města Prahy).
do 31. července 2013
Až do výše 100 % způsobilých nákladů
Daňový odpočet na výzkum a vývoj Řada poplatníků již zná hospodářský výsledek za uplynulý rok, nebo má k dispozici alespoň jeho odhad. Daňový základ, který se z hospodářského výsledku odvozuje, lze snížit o náklady činností výzkumu a vývoje. Z naší zkušenosti vyplývá, že společnosti při identifikaci aktivit výzkumu a vývoje volí spíše konzervativní přístup, přestože aktivitami výzkumu a vývoje lze klasifikovat řadu činnosti, které společnosti vykonávají. Zásadním kritériem pro identifikaci výzkumu a vývoje není jen samotná činnost, ale i důvody pro její vykonávání a řada dalších podpůrných hodnotících kritérií. Daňový odpočet na výzkum a vývoj
05
Které činnosti lze chápat jako výzkum a vývoj? Výzkum a vývoj nových nebo zlepšených výrobků, technologií a služeb, výroba prototypů a zkoušek za účelem ověření výsledků vývoje.
Jaké náklady lze uplatnit v daňovém odpočtu? Osobní výdaje, odpisy majetku, provozní výdaje, certifikace výsledků, cestovní náhrady
V čem spočívá výhoda? Náklady na výzkum a vývoje jsou uplatněny dvakrát: •• V účetnictví jako nákladová položka •• Daňově odčitatelná položka od základu daně z příjmů
Granty a pobídky Investiční pobídky V návaznosti na poslední legislativní vývoj v oblasti investičních pobídek si Vám dovolujeme informovat o aktuálním vývoji v této oblasti. Dne 17. května 2012 podepsal prezident České republiky novelu zákona o investičních pobídkách, která zavádí výhodnější možnosti podpory pro investiční projekty ve všech oborech zpracovatelského průmyslu, projekty vybudování nebo rozšíření technologických center a projekty zahájení či rozšíření činnosti center strategických služeb. Podmínky novelizovaného zákona budou platit pro žádosti podané po nabytí účinnosti novely. Zákon byl vyhlášen ve Sbírce listin dne 12. června 2012, účinnost novely zákona nastává 30 dnů po jeho vyhlášení, tj. 12. července 2012. Níže uvádíme základní informace k možnostem v investičních pobídkách dle novelizovaného znění. Investiční pobídka pro zpracovatelský průmysl
Základní podmínky investičních pobídek Investiční pobídky jsou určeny investorům, kteří plánují investovat do nové či do rozšíření stávající výroby min 50/100 mil. Kč (v závislosti na regionu místa realizace projektu). Strategická investiční akce •• Minimální investice 500 mil. Kč do majetku a vytvoření minimálně 500 nových pracovních míst
Investiční pobídka pro technologická centra
Základní podmínky investičních pobídek Činnost centra zaměřena na aplikovaný výzkum, vývoj a inovace hi-tech výrobků, technologií a výrobních procesů. Investice do technologického centra min 10 mil. Kč do majetku a vytvoření alespoň 40 nových pracovních míst. Strategická investiční akce •• Minimální investice 200 mil. Kč do majetku a vytvoření minimálně 120 nových pracovních míst
06
Jaký přináší investiční pobídky benefit? 1) Sleva na dani z příjmu - úplná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (nově vzniklé společnosti), - částečná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (expandující společnosti). - sleva na dani z příjmu – max. 40% způsobilých nákladů, tj. max. 40% hmotného a nehmotného investičního majetku 2) Hmotná podpora vytvářených pracovních míst - 50 tis. Kč na jedno nové pracovní místo v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 3) Hmotná podpora na školení a rekvalifikace - ve výši 25 % nákladů na školení a rekvalifikace v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 4) Přímá podpora až 5 % vhodných nákladů, max. 1,5 mld. Kč pro strategické akce
Navržené změny v systému investičních pobídek
Jaký přináší investiční pobídky benefit? 1) Sleva na dani z příjmu - úplná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (nově vzniklé společnosti), - částečná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (expandující společnosti), - sleva na dani z příjmu – max. 40% způsobilých nákladů. 2) Hmotná podpora vytvářených pracovních míst - 50 tis. Kč na jedno nové pracovní místo v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 3) Hmotná podpora na školení a rekvalifikace. - ve výši 25 % nákladů na školení a rekvalifikace v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 4) Přímá podpora až 5 % vhodných nákladů, max. 500 mil. Kč pro strategické akce.
Způsobilé náklady
•• Čerpání slevy na dani z příjmů prodlouženo z 5 na 10 let. •• Snížení poměru pořízeného strojního zařízení vůči celkovým způsobilým nákladům vhodných na podporu na 50% (bylo 60%) •• Minimální investice do strojního zařízení pro výrobní účely je stanovena pevnou částkou – 50% minimální investice, tj. 25/50 mil. Kč •• Dokumentace směřující k vydání stavebního povolení může být připravena před vydáním Potvrzení CzechInvestem
•• Hodnota dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku NEBO. •• Mzdové náklady na nová pracovní místa vynaložené k projektu v průběhu 24 měsíců po obsazení pracovního místa (max. trojnásobek průměrné mzdy/měsíc/zaměstnance) •• Typ způsobilých nákladů je nutno zvolit při podání záměru
Granty a pobídky Investiční pobídka pro centra strategických služeb
Základní podmínky investičních pobídek Činnost centra zaměřena na tvorbu nebo inovace SW, oprava hi-tech zařízení, převzetí řízení, provozu a administrace vnitřních činností společností. Zaměření na činnosti přesahující území 2 států (ČR a 2 další státy) Investiční pobídky jsou určeny investorům, kteří plánují vytvořit alespoň 40 nových pracovních míst pro tvorbu softwaru nebo 100 míst pro centra sdílených služeb nebo opravárenská centra.
Jaký přináší investiční pobídky benefit? 1) Sleva na dani z příjmu - úplná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (nově vzniklé společnosti), - částečná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (expandující společnosti), - sleva na dani z příjmu – max. 40% způsobilých nákladů. 2) Hmotná podpora vytvářených pracovních míst - 50 tis. Kč na jedno nové pracovní místo v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 3) Hmotná podpora na školení a rekvalifikace - ve výši 25 % nákladů na školení a rekvalifikace v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností.
Způsobilé náklady •• Hodnota dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku NEBO. •• Mzdové náklady na nová pracovní místa vynaložené k projektu v průběhu 24 měsíců po obsazení pracovního místa (max. trojnásobek průměrné mzdy/měsíc/zaměstnance) •• Typ způsobilých nákladů je nutno zvolit při podání záměru
| Aktuality v rámci Slovenské republiky Investičné stimuly Technologické a strategické centrum Na základe zákona o investičnej pomoci č. 561/2007 Z. z. v platnom znení je možné požiadať o poskytnutie regionálnej investičnej pomoci a pomoci v zamestnanosti na nové investičné projekty alebo projekty expanzie technologických centier. Technologickým centrom je miesto, v ktorom spoločnosť vykonáva činnosti prinášajúce vylepšenie alebo zmenu výrobkov, výrobných procesov a technológií využívaných vo výrobnom procese, pričom výrobný proces sa nepovažuje za činnosť technologického centra. Podporované projekty a hlavné podmienky Technologické centrum a činnosti v oblasti výskumu a vývoja
Centrum strategických zdieľaných služieb, centrum zákazníckej podpory
0,5
0,4
Minimálny počet zamestnancov s vysokoškolským vzdelaním
60 %
30 %
Minimálna výška nákladov krytá vlastným imaním (mil. EUR)
50 %
50 %
Minimálna investícia (mil. EUR)
Oprávnené náklady •• dlhodobý hmotný majetok vo forme pozemkov, budov, strojového a technologického zariadenia, ktorý sa nachádza na území Slovenskej republiky a je obstaraný za trhových podmienok a bude využívaný výhradne prijímateľom podľa investičného zámeru, •• dlhodobý nehmotný majetok do výšky 50 % hodnoty dlhodobého hmotného majetku, ktorý vznikol transferom technológií prostredníctvom nadobudnutia patentných práv, licencií, práv know-how alebo nepatentových technických poznatkov, a to za predpokladu, že bude obstaraný za trhových podmienok od iných ako ekonomicky alebo personálne prepojených osôb, bude zahrnutý do majetku prijímateľa a bude odpisovaný a využívaný výhradne prijímateľom v podniku najmenej päť rokov podľa investičného zámeru, alebo •• výška miezd pred zdanením zamestnancov prijatých na pracovné miesta vytvorené v súvislosti s investičným zámerom vrátane odvodov poistného na zdravotné poistenie a sociálne poistenie, príspevkov na starobné dôchodkové sporenie v prepočte za obdobie dvoch rokov. Medzi oprávnené náklady nemožno započítať dlhodobý hmotný majetok a dlhodobý nehmotný majetok, na ktorý sa štátna pomoc poskytla.
07
Granty a pobídky Maximálna intenzita investičnej pomoci Bratislavský kraj 0 % (regionálna pomoc nie je povolená) Západné Slovensko 40 % Stredné Slovensko a Východné Slovensko 50 % Pri investičných projektoch s oprávnenými nákladmi do 50 mil. EUR sa môže navrhovaná maximálna intenzita investičnej pomoci v prípade malých podnikov zvýšiť maximálne o 20 % a v prípade stredných podnikov maximálne o 10 %. Pri investičných projektoch v sektoroch s vysokou pridanou hodnotou a s oprávnenými nákladmi do 50 mil. EUR sa môže navrhovaná maximálna intenzita investičnej pomoci zvýšiť maximálne o 15 %. Pre technologické centrum sú stanovené tieto limity: Miera nezamestnanosti (rozpätie)
Maximálna intenzita investičnej pomoci
Maximálna výška dotácie na obstaranie majetku
Maximálna výška príspevku na vytvorenie nového pracovného miesta
Maximálna výška úľavy na dani z príjmov
Západ
Stred a Východ
Západ
Stred a Východ
Západ
Stred a Východ
Západ
Stred a Východ
>150 %
40 %
50 %
30 %
37 %
12 000 EUR
14 600 EUR
40 %
50 %
125 % - 150 %
40 %
50 %
25 %
31 %
12 000 EUR
14 600 EUR
40 %
50 %
100 % - 125 %
40 %
50 %
20 %
12 %
12 000 EUR
13 100 EUR
40 %
50 %
75 % - 100 %
35 %
44 %
15 %
18 %
10 500 EUR
11 600 EUR
35 %
44 %
<75 %
30 %
38 %
10 %
12 %
8 760 EUR
10 200 EUR
30 %
38 %
Pre strategické centrum sú stanovené tieto limity: Miera nezamestnanosti (rozpätie)
Maximálna intenzita investičnej pomoci
Maximálna výška dotácie na obstaranie majetku
Maximálna výška príspevku na vytvorenie nového pracovného miesta
Maximálna výška úľavy na dani z príjmov
Západ
Stred a Východ
Západ
Stred a Východ
Západ
Stred a Východ
Západ
Stred a Východ
>150 %
40 %
50 %
30 %
37 %
10 500 EUR
13 100 EUR
40 %
50 %
125 % - 150 %
40 %
50 %
25 %
31 %
10 500 EUR
13 100 EUR
40 %
50 %
100 % - 125 %
40 %
50 %
20 %
12 %
10 500 EUR
11 800 EUR
40 %
50 %
75 % - 100 %
35 %
44 %
15 %
18 %
9 100 EUR
10 500 EUR
35 %
44 %
<75 %
30 %
38 %
10 %
12 %
7 800 EUR
9 100 EUR
30 %
38 %
Pozn.: Miera nezamestnanosti je počítaná ako pomer miery nezamestnanosti v okrese, kde je investícia umiestnená, a priemernej miery nezamestnanosti na Slovensku za kalendárny rok, ktorý bezprostredne predchádza kalendárnemu roku, v ktorom bola žiadosť o investičnú pomoc podaná.
Stimuly pre výskum a vývoj Na základe zákona č. 185/2009 Z. z. o stimuloch pre výskum a vývoj a o doplnení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov je možné požiadať o poskytnutie dotácie z prostriedkov štátneho rozpočtu (poskytovateľom je Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu SR (ďalej len „MŠVVŠ SR“)) na podporu základného výskumu alebo aplikovaného výskumu alebo experimentálneho vývoja, vypracovanie štúdie realizovateľnosti projektu, zabezpečenia ochrany priemyselného vlastníctva, na dočasné pridelenie vysokokvalifikovaného zamestnanca výskumu a vývoja a úľavu na dani z príjmu právnickej osoby najviac na tri po sebe nasledujúce zdaňovacie obdobia ( poskytovateľom je Ministerstvo financií SR (ďalej len „MF SR“)). Podmienky na poskytnutie stimulov pre vedu a výskum 1. Vytvorenie nového pracoviska žiadateľom o stimuly z jeho vlastných prostriedkov, pričom nové pracovisko bude zamerané na vykonávanie výskumu a vývoja a bude vykonávať svoju činnosť najmenej päť rokov po skončení poskytovania stimulov, alebo 2. Rozšírenie existujúceho pracoviska zameraného na vykonávanie výskumu a vývoja žiadateľom o stimuly z jeho vlastných prostriedkov, pričom rozšírené pracovisko bude vykonávať túto činnosť najmenej päť rokov po skončení poskytovania stimulov a prijímateľ stimulov nesmie znížiť výšku ročných výdavkov na výskum a vývoj, ktoré vynakladal z vlastných prostriedkov pred poskytnutím stimulov.
08
Granty a pobídky Minimálna výška celkových oprávnených nákladov musí byť pre projekt: Druh projektu
Mikropodnik a malý podnik (v mil. EUR)
Stredný podnik (v mil. EUR)
Veľký podnik (v mil. EUR)
základný výskum
0,25
0,5
1
aplikovaný a experimentálny výskum
1,5
2,5
3,5
Formy stimulov pre výskum a vývoj •• dotácia z prostriedkov štátneho rozpočtu na: - podporu základného výskumu, aplikovaného výskumu, experimentálneho vývoja alebo - vypracovanie štúdie realizovateľnosti projektu alebo - zabezpečenie ochrany priemyselného vlastníctva alebo - dočasné pridelenie vysokokvalifikovaného zamestnanca výskumu a vývoja, •• úľava na dani z príjmu Žiadateľom o stimuly môže byť: 1. mikropodnik – počet zamestnancov menej ako 10 a obrat za rok nižší ako 2 mil. EUR alebo hodnota majetku nižšia ako 2 mil. EUR, 2. malý podnik – počet zamestnancov menej ako 50 a obrat za rok nižší ako 10 mil. EUR alebo hodnota majetku nižšia ako 10 mil. EUR, 3. stredný podnik - počet zamestnancov do 250 a obrat za rok nižší ako 50 mil. EUR alebo hodnota majetku nižšia ako 43 mil. EUR, 4. veľký podnik – počet zamestnancov vyšší ako 250 a obrat za rok vyšší ako 50 mil. EUR alebo hodnota majetku vyššia ako 43 mil. EUR. Základná a zvýšená intenzita stimulov Druh projektu
Mikropodnik a malý podnik (v % z oprávnených nákladov)
Stredný podnik (v % z oprávnených nákladov)
Veľký podnik (v % z oprávnených nákladov)
Základná intenzita
Zvýšená intenzita
Základná intenzita
Zvýšená intenzita
Základná intenzita
Zvýšená intenzita
Základný výskum
100 %
-
100 %
-
100 %
-
Aplikovaný výskum
70 %
80 %
60 %
75 %
50 %
65 %
Experimentálny výskum
45 %
60 %
35 %
50 %
25 %
40 %
Základná intenzita stimulov sa zvyšuje, ak podnikateľ: •• spolupracuje s ďalším malým alebo stredne veľkým podnikateľom, alebo •• má cezhraničnú spoluprácu s podnikateľom alokovaným v štáte susediacom so SR (znamená to, že výskumné a vývojové činnosti sa vykonávajú minimálne v dvoch rôznych členských štátoch), alebo •• spolupracuje s organizáciou výskumu a vývoja (vysokou školou, ústavom Slovenskej akadémie vied, rezortným výskumným ústavom, podnikateľskou organizáciou výskumu a vývoja).
09
Příloha | Daňové povinnosti Červenec 2012 •• odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za květen 2012 pondělí 2.
daň z příjmů
•• podání přiznání k dani a úhrada daně za rok 2011, má-li poplatník povinný audit nebo mu přiznání zpracovává a předkládá daňový poradce
úterý 10.
spotřební daň
•• splatnost daně za květen 2012 (mimo spotřební daň z lihu)
pondělí 16.
daň silniční
•• záloha na daň za 2. čtvrtletí 2012
pondělí 17.
Intrastat
•• podání výkazu pro Intrastat za červen 2012
pátek 20.
daň z příjmů
•• měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků •• splatnost daně za květen 2012 (pouze spotřební daň z lihu)
spotřební daň
•• daňové přiznání za červen 2012 •• daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za červen 2012 (pokud vznikl nárok)
středa 25. daň z přidané hodnoty
•• daňové přiznání a daň za 2. čtvrtletí a za červen 2012 •• souhrnné hlášení za červen 2012 a 2. čtvrtletí 2012
energetické daně
•• daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za červen 2012
daň z příjmů
•• odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za červen 2012
čtvrtek 9.
spotřební daň
•• splatnost daně za červen 2012 (mimo spotřební daň z lihu)
pondělí 14.
intrastat
•• podání výkazu pro Intrastat za červenec 2012
pondělí 20.
daň z příjmů
•• měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
pátek 24.
spotřební daň
•• splatnost daně za červen 2012 (pouze spotřební daň z lihu)
úterý 31.
Srpen 2012
•• daňové přiznání za červenec 2012 spotřební daň
•• daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za červenec 2012 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
•• daňové přiznání a daň za červenec 2012 – souhrnné hlášení za červenec 2012
energetické daně
•• daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za červenec 2012
daň z příjmů
•• odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za červenec 2012
daň z nemovitostí
•• splatnost 1. splátky daně (poplatníci provozující zemědělskou výrobu a chov ryb s daní vyšší než 5 000 Kč)
pondělí 27.
pátek 31.
Zdroj: www.mfcr.cz, www.czso.cz
10
V případě jakýchkoliv dotazů ohledně záležitostí uvedených v této publikaci se, prosím, spojte se svou kontaktní osobou z daňového oddělení společnosti Deloitte nebo s jedním z následujících odborníků:
Přímé daně Jaroslav Škvrna: John Ploem: Zbyněk Brtinský: Miroslav Svoboda: Marek Romancov: Peter Wright: LaDana Edwards:
Nepřímé daně
[email protected] [email protected] [email protected] [email protected] [email protected] [email protected] [email protected]
Tomas Seidl: Adham Hafoudh: Radka Mašková:
[email protected] [email protected] [email protected]
Granty a pobídky Luděk Hanáček:
[email protected]
Deloitte Advisory s.r.o. Nile House Karolinská 654/2 186 00 Praha 8 - Karlín Česká republika Tel.: +420 246 042 500 Fax: +420 246 042 555 www.deloitte.cz
Tato publikace obsahuje pouze obecné informace a společnost Deloitte Touche Tohmatsu Limited ani žádná z jejích členských firem či jejich přidružených společností (souhrnně „síť společností Deloitte“) jejím prostřednictvím neposkytuje účetní, obchodní, finanční, investiční, právní, daňové či jiné odborné rady a služby. Tato publikace takové odborné rady či služby nenahrazuje, a nelze ji tedy považovat za materiál, na jehož základě by bylo možno provádět rozhodnutí anebo činnosti, které mohou mít dopady na finance nebo podnikání. Před přijetím jakýchkoli rozhodnutí nebo provedením kroků, jež mohou mít dopad na finance nebo podnikání, je třeba požádat o radu kvalifikovaného odborného poradce. Žádný ze subjektů sítě společností Deloitte nenese odpovědnost za ztráty vzniklé jakýmkoli osobám v důsledku použití této publikace.
*** Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou, a jejích členských firem. Každá z těchto firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese www.deloitte.com/cz/onas. Společnost Deloitte poskytuje služby v oblasti auditu, daní, poradenství a finančního poradenství klientům v celé řadě odvětví veřejného a soukromého sektoru. Díky globálně propojené síti členských firem ve více než 150 zemích poskytuje společnost Deloitte svým klientům světové možnosti a špičkové služby, které společnostem umožňují řešit ty nejnáročnějších obchodní a podnikatelské úkoly. Přibližně 182 000 odborníků usiluje o to, aby se společnost Deloitte stala etalonem nejvyšší kvality. © 2012 Deloitte Česká republika
