Zachovejte chladnou hlavu, když ji ostatní ztrácejí
Tax news červenec 2012, Deloitte Česká republika
02
Přímé daně a soc. pojištění • Rozhodnutí Ústavního soudu v kauze Ježek software, s.r.o.
02
Nepřímé daně
04
Granty a pobídky
• Novely zákona o DPH
• Aktuality v rámci České republiky
• Judikatura Nejvyššího správního soudu
• Aktuality v rámci Slovenska
• Judikatura Soudního dvora EU (SDEU) • Stanoviska generálních advokátů soudního dvora EU
10
Příloha • Daňové povinnosti na srpen a září 2012
Přímé daně a soc. pojištění | Rozhodnutí Ústavního soudu v kauze Ježek software, s.r.o. Ústavní soud odmítl ústavní stížnost společnosti Ježek software, s.r.o., která poukazovala na to, že v důsledku legislativní chyby došlo v období od 1.1.2007 do 30.6. 2007 k zániku platební povinnosti k placení pojistného na sociální zabezpečení. Společnost konkrétně neodvedla pojištění na sociální zabezpečení z odůvodněním, že v zákoně o pojistném na sociální zabezpečení nebyl v daném období definován vyměřovací základ pojistného (resp. byl definován pouze v nařízení vlády, a to se zpětnou účinností). Přes úspěch v řízení před Krajským soudem v Liberci v následujícím řízení jak Nejvyšší správní soud, tak nyní i Ústavní soud postup společnosti odmítly, a to s odůvodněním, že výši vyměřovacího základu organizace a malé organizace bylo možné pro období od 1. 1. 2007 do 30. 6. 2007
odvodit z jiných ustanovení zákona. Nejvyšší správní soud konstatoval, že „že i přes absenci výslovné definice vyměřovacího základu organizace a malé organizace v rozhodném období bylo tedy zákonné ustanovení zakotvující tento pojem možné pomocí interpretačních postupů stanovit natolik určitě, že o jeho vymezení nemohlo být žádných nejasností.“ Společnost argumentovala zejména tím, že pokud stát v oblasti práva veřejného (a práva daňového zvlášť) nestanoví občanovi některou z povinností zcela srozumitelně a určitě, pak takové pochybení z jeho strany, vedoucí k vícero výkladům, musí jít k tíži státu; upřednostněna musí být vždy ta volba výkladu, která co možná nejvíce šetří podstatu a smysl
základních práv a svobod občana (zásada „in dubio mitius“). Ústavní soud, shodně s předchozím právním názorem Nejvyššího správního soudu, k tomu uvedl „že pojistné se od daní výrazně liší tím, že na rozdíl od daní je očekávána určitá reciprocita plnění a nejedná se o tak jasně veřejnoprávní a vrchnostenský vztah, jako u daní. Z toho plyne, že i interpretační metody nemohou být nastoleny stejně jako u daní; je zde totiž daleko komplikovanější jasně říci, co je pro koho vlastně příznivější řešení ("dubio mitius"); proto také Nejvyšší správní soud v napadeném rozsudku nevycházel při posuzování věci ze zásady "in dubio pro mitius" a při řešení věci ji nepoužil.“
Nepřímé daně | Novely zákona o DPH Parlament v průběhu července schválil zvýšení obou sazeb DPH o 1% s účinností od ledna 2013. Novelu musí ještě schválit Senát a Prezident.
V legislativním procesu je rovněž technická novela zákona o DPH, která má účinnost od ledna 2013 (s výjimkami). Novela teprve bude projednávána Parlamentem, a to pravděpodobně v září 2012.
| Judikatura Nejvyššího správního soudu NSS v nedávném rozhodnutí 1 Afs 30/2012-76 opět potvrdil, že manka na zboží podléhají odvodu DPH. Soud se vypořádal se všemi argumenty takovým způsobem, který zvyšuje riziko doměrku DPH u každého plátce, který z různých důvodů eviduje zůstatky na účtech mank.
02
Dále NSS komentuje v případu 1 Afs 48/2012-39 možnost nároku na odpočet daně v případě smluv o finančním pronájmu osobních automobilů. Dovozuje, že v některých případech nelze odmítnout nárok na odpočet daně u přirážky nad úroveň vstupní ceny u smluv o finančním leasingu osobních
automobilů. Přestože již od 1. dubna 2009 zákon o DPH neobsahuje žádný zákaz nároku na odpočet v případě osobních automobilů, existují situace, kdy by plátci mohli uvedený judikát využít ve svůj prospěch (např. v případě leasingových smluv uzavřených před tímto datem).
Nepřímé daně | Judikatura Soudního dvora EU (SDEU) C-142/11 Dávid a C-80/11 – Mahagében Ve spojených případech C-142/11 Dávid a C-80/11 – Mahagében soud mimo jiné řešil nárok na odpočet daně v případě nákupů, kdy následně dodavatel vstoupil do likvidace a byl nekontaktní. Podle SDEU toto ještě nemusí znamenat, že by nárok na odpočet měl být upřen. Pokud v průběhu daňové kontroly správce daně neuzná nárok na odpočet s poukazem na to, že nebylo možné zkontaktovat dodavatele, může uvedený rozsudek SDEU plátcům nabídnout potřebnou argumentaci. C 284/11 - EMS-Bulgaria Transport OOD V případu C 284/11 - EMS-Bulgaria Transport OOD soud posuzoval, zda je možné odmítnout nárok na odpočet při opožděném deklarování intrakomunitárního pořízení zboží. Z názoru SDEU vyplývá, že nárok na odpočet DPH nelze v zásadě omezit. SDEU nicméně připustil, že členské státy mohou vůči danému subjektu uplatnit přiměřené úroky z prodlení. Tento judikát může znamenat obrat v dosavadní praxi, kdy správci daně opožděné deklarování intrakomunitárního pořízení zboží nepenalizují.
C-259/11 D.T. Z. Zadelhoff V. O. F. Soudní dvůr v případu C-259/11 D. T. Z. Zadelhoff V. O. F. posuzoval možnost osvobození služby zprostředkování prodeje podílů na společnostech, které vlastnily nemovitosti. Zprostředkování prodeje podílů na společnostech je obecně chápáno DPH legislativou jako osvobozená finanční služba, nicméně proti osvobození hovořily v daném případu dva faktory: •• Šlo o podíly na společnostech, které vlastnily vždy pouze jednu nemovitost •• Zprostředkovatel nebyl prodávajícím předem závazně informován o formě prodeje (tj. zda má zprostředkovat prodej nemovitosti, nebo prodej podílů na společnostech) Dle soudu je při aplikaci DPH legislativy potřeba zohlednit objektivní povahu dotčené transakce. Bez ohledu na případné původní záměry prodávajícího spočívala uskutečněná operace z objektivního hlediska v operaci týkající se podílů. SDEU tedy pochybnosti o osvobození vyvrátil.
| Stanoviska generálních advokátů soudního dvora EU C-587/10 VSTR – názor generálního advokáta Podle názoru generálního advokáta SDEU nebrání osvobození intrakomunitární dodávky, pokud odběratel nepředal dodavateli DPH číslo, protože není k DPH v EU registrován. V principu je dodávka stále osvobozena od DPH, pokud bylo zboží dodáno osobě vykonávající ekonomickou činnost a bylo současně přepraveno do jiného členského státu. Zákon o DPH nicméně pro možnost osvobození intrakomunitárních dodávek vyžaduje, aby odběratel byl registrován k DPH v EU. Tato podmínka však nebude moci být vyžadována, pokud se SDEU přikloní k názoru generálního advokáta.
03
C-234/11 TETS Haskovo – názor generálního advokáta SDEU v případu C-234/11 TETS Haskovo potvrdil, že likvidace dlouhodobého majetku v rámci ekonomické činnosti plátcem, který obecně poskytuje zdanitelná plnění, nemůže vést k úpravě odpočtu daně uplatněného při pořízení tohoto majetku. Z úvah generálního advokáta vyplývá, že podobně by mělo být nakládáno s odpočty u jiného majetku (např. zásob určených na prodej), které jsou plátcem zlikvidovány. Samozřejmě je v praxi nezbytné, aby likvidace byla řádně zdokladována. Bez příslušné dokumentace hrozí vysoké riziko, že by správce daně mohl požadovat opravu původně uplatněného nároku na odpočet.
Daný judikát může mít dopady nejen na DPH režim služeb zprostředkovatelů prodejů nemovitostí formou podílů na obchodních společnostech, ale i na jejich zákazníky. Ti by neměli mít nárok na odpočet DPH, pokud bude zprostředkovatelem daň účtována.
Granty a pobídky | Aktuality v rámci České republiky Ministerstvo průmyslu a obchodu ČR, Ministerstvo práce a sociálních věcí ČR a Ministerstvo životního prostředí ČR v roce 2012 plánují vyhlásit limitovaný počet výzev, z nichž některé budou v rámci svých programů poslední
v tomto programovacím období. Programy ze strukturálních, ale také z národních zdrojů, jsou určeny pro širokou podnikatelskou veřejnost. Zejména budou podporovány projekty v oblasti výzkumu vývoje, inovací a oblasti životního
prostředí. U většiny těchto programů podpory se může jednat o poslední šanci na získání dotací v rámci stávajícího programovacího období 2007 – 2013.
Aktuální novinky Oblast
Co může být podpořeno
Základní kritéria
Kdo může být podpořen
Termín předkládání žádostí
Kolik mohu dostat
Investice na vybavení pracovišť výzkumu a vývoje
Vybavení výzkumných a vývojových laboratoří, zkušeben, hardware, software.
Vlastní vývojové a testovací aktivity.
Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR s dvouletou podnikatelskou historií. Projekt musí být realizován na území ČR mimo území hl. města Prahy.
13. srpna do 15. října 2012
30 – 60% investičních nákladů Max. 50 Kč* (až 100 mil Kč ve vybraných regionech)
Zlepšování kvality ovzduší a snižování emisí
Snižování emisí škodlivých látek SOx, NOx, TZL, VOC.
Snížení imisní zátěže lokálních i centrálních spalovacích zdrojů.
Podnikatelský subjekt, obce, města, státní podniky, příspěvkové organizace aj.
1. června – 31. srpna 2012
Až do výše 85 % z celkových způsobilých výdajů projektu.
Odstranění ekologických zátěží
Realizace průzkumných prací, analýz rizik, sanace vážně kontaminovaných lokalit.
V případě sanace kontaminací nesmí být žadatel jejich původcem.
Podnikatelský subjekt, obce, města, státní podniky, příspěvkové organizace aj.
20. července 31. srpna 2012
Až do výše 85 % z celkových způsobilých výdajů projektu.
Nakládání s odpady
Integrované systémy nakládání s odpady, systémy odděleného sběru, skladování a manipulace s odpady.
Podnikatelský subjekt, obce, města, státní podniky, příspěvkové organizace aj.
20. července 31. srpna 2012
Až do výše 85 % z celkových způsobilých výdajů projektu.
04
Granty a pobídky Dotace pro podnikatelské subjekty Oblast
Co může být podpořeno
Kdo může být podpořen
Termín předkládání žádostí
Kolik mohu dostat
Vzdělávání zaměstnanců
Výzva č. 94
Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR. (cílová skupina nesmí být z území hl. města Prahy).
29. červen – 31. srpen 2012
Až do výše 100 % nákladů na školení
EDUCA - specifické vzdělávání zaměstnanců zaměřené na prohloubení, rozšíření, zvýšení, obnovení nebo udržení kvalifikace.
Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR. (cílová skupina nesmí být z území hl. města Prahy).
3. září – 14. listopadu 2012
Až do výše 100 % nákladů na školení
„Vzdělávejte se pro růst“
Právnická nebo fyzická osoba (OSVČ) z vybraných odvětví: - strojírenství - stavebnictví - maloobchod (pouze MSP) - pohostinství a gastronomie - terénní sociální služby - odpadové hospodářství (cílová skupina nesmí být z území hl. města Prahy).
do 31. července 2013
Až do výše 100 % způsobilých nákladů
Daňový odpočet na výzkum a vývoj Řada poplatníků již zná hospodářský výsledek za uplynulý rok, nebo má k dispozici alespoň jeho odhad. Daňový základ, který se z hospodářského výsledku odvozuje, lze snížit o náklady činností výzkumu a vývoje. Z naší zkušenosti vyplývá, že společnosti při identifikaci aktivit výzkumu a vývoje volí spíše konzervativní přístup, přestože aktivitami výzkumu a vývoje lze klasifikovat řadu činnosti, které společnosti vykonávají. Zásadním kritériem pro identifikaci výzkumu a vývoje není jen samotná činnost, ale i důvody pro její vykonávání a řada dalších podpůrných hodnotících kritérií. Daňový odpočet na výzkum a vývoj
05
Které činnosti lze chápat jako výzkum a vývoj? Výzkum a vývoj nových nebo zlepšených výrobků, technologií a služeb, výroba prototypů a zkoušek za účelem ověření výsledků vývoje.
Jaké náklady lze uplatnit v daňovém odpočtu? Osobní výdaje, odpisy majetku, provozní výdaje, certifikace výsledků, cestovní náhrady.
V čem spočívá výhoda? Náklady na výzkum a vývoje jsou uplatněny dvakrát: •• V účetnictví jako nákladová položka •• Daňově odčitatelná položka od základu daně z příjmů
Granty a pobídky Investiční pobídky V návaznosti na poslední legislativní vývoj v oblasti investičních pobídek si Vás dovolujeme informovat o aktuálním vývoji v této oblasti. Dne 12. července 2012 vstoupila v účinnost novela zákona o investičních pobídkách, která zavádí výhodnější možnosti podpory pro investiční projekty ve všech oborech zpracovatelského průmyslu, projekty vybudování nebo rozšíření technologických center a projekty zahájení či rozšíření činnosti center strategických služeb. Podmínky novelizovaného zákona budou platit pro žádosti podané po nabytí účinnosti novely. Níže uvádíme základní informace k možnostem v investičních pobídkách dle novelizovaného znění. Investiční pobídka pro zpracovatelský průmysl
Základní podmínky investičních pobídek Investiční pobídky jsou určeny investorům, kteří plánují investovat do nové či do rozšíření stávající výroby min 50/100 mil. Kč (v závislosti na regionu místa realizace projektu). Strategická investiční akce •• Minimální investice 500 mil. Kč do majetku a vytvoření minimálně 500 nových pracovních míst
Investiční pobídka pro technologická centra
Základní podmínky investičních pobídek Činnost centra zaměřena na aplikovaný výzkum, vývoj a inovace hi-tech výrobků, technologií a výrobních procesů. Investice do technologického centra min 10 mil. Kč do majetku a vytvoření alespoň 40 nových pracovních míst. Strategická investiční akce •• Minimální investice 200 mil. Kč do majetku a vytvoření minimálně 120 nových pracovních míst
06
Jaký přináší investiční pobídky benefit? 1) Sleva na dani z příjmu - úplná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (nově vzniklé společnosti), - částečná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (expandující společnosti). - sleva na dani z příjmu – max. 40% způsobilých nákladů, tj. max. 40% hmotného a nehmotného investičního majetku 2) Hmotná podpora vytvářených pracovních míst - 50 tis. Kč na jedno nové pracovní místo v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 3) Hmotná podpora na školení a rekvalifikace - ve výši 25 % nákladů na školení a rekvalifikace v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 4) Přímá podpora až 5 % vhodných nákladů, max. 1,5 mld. Kč pro strategické akce
Změny v podmínkách pro investiční pobídky
Jaký přináší investiční pobídky benefit? 1) Sleva na dani z příjmu - úplná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (nově vzniklé společnosti), - částečná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (expandující společnosti), - sleva na dani z příjmu – max. 40% způsobilých nákladů. 2) Hmotná podpora vytvářených pracovních míst - 50 tis. Kč na jedno nové pracovní místo v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 3) Hmotná podpora na školení a rekvalifikace. - ve výši 25 % nákladů na školení a rekvalifikace v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 4) Přímá podpora až 5 % vhodných nákladů, max. 500 mil. Kč pro strategické akce.
Způsobilé náklady
•• Čerpání slevy na dani z příjmů prodlouženo z 5 na 10 let. •• Snížení poměru pořízeného strojního zařízení vůči celkovým způsobilým nákladům vhodných na podporu na 50% (bylo 60%) •• Minimální investice do strojního zařízení pro výrobní účely je stanovena pevnou částkou – 50% minimální investice, tj. 25/50 mil. Kč •• Dokumentace směřující k vydání stavebního povolení může být připravena před vydáním Potvrzení CzechInvestem
•• Hodnota dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku NEBO. •• Mzdové náklady na nová pracovní místa vynaložené k projektu v průběhu 24 měsíců po obsazení pracovního místa (max. trojnásobek průměrné mzdy/měsíc/zaměstnance) •• Typ způsobilých nákladů je nutno zvolit při podání záměru
Granty a pobídky Investiční pobídka pro centra strategických služeb
Základní podmínky investičních pobídek Činnost centra zaměřena na tvorbu nebo inovace SW, oprava hi-tech zařízení, převzetí řízení, provozu a administrace vnitřních činností společností. Zaměření na činnosti přesahující území 2 států (ČR a 2 další státy) Investiční pobídky jsou určeny investorům, kteří plánují vytvořit alespoň 40 nových pracovních míst pro tvorbu softwaru nebo 100 míst pro centra sdílených služeb nebo opravárenská centra.
Jaký přináší investiční pobídky benefit? 1) Sleva na dani z příjmu - úplná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (nově vzniklé společnosti), - částečná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (expandující společnosti), - sleva na dani z příjmu – max. 40% způsobilých nákladů. 2) Hmotná podpora vytvářených pracovních míst - 50 tis. Kč na jedno nové pracovní místo v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 3) Hmotná podpora na školení a rekvalifikace - ve výši 25 % nákladů na školení a rekvalifikace v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností.
Způsobilé náklady •• Hodnota dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku NEBO. •• Mzdové náklady na nová pracovní místa vynaložené k projektu v průběhu 24 měsíců po obsazení pracovního místa (max. trojnásobek průměrné mzdy/měsíc/zaměstnance) •• Typ způsobilých nákladů je nutno zvolit při podání záměru
| Aktuality v rámci Slovenské republiky Investičné stimuly Technologické a strategické centrum Na základe zákona o investičnej pomoci č. 561/2007 Z. z. v platnom znení je možné požiadať o poskytnutie regionálnej investičnej pomoci a pomoci v zamestnanosti na nové investičné projekty alebo projekty expanzie technologických centier. Technologickým centrom je miesto, v ktorom spoločnosť vykonáva činnosti prinášajúce vylepšenie alebo zmenu výrobkov, výrobných procesov a technológií využívaných vo výrobnom procese, pričom výrobný proces sa nepovažuje za činnosť technologického centra. Podporované projekty a hlavné podmienky Technologické centrum a činnosti v oblasti výskumu a vývoja
Centrum strategických zdieľaných služieb, centrum zákazníckej podpory
0,5
0,4
Minimálny počet zamestnancov s vysokoškolským vzdelaním
60 %
30 %
Minimálna výška nákladov krytá vlastným imaním (mil. EUR)
50 %
50 %
Minimálna investícia (mil. EUR)
Oprávnené náklady •• dlhodobý hmotný majetok vo forme pozemkov, budov, strojového a technologického zariadenia, ktorý sa nachádza na území Slovenskej republiky a je obstaraný za trhových podmienok a bude využívaný výhradne prijímateľom podľa investičného zámeru, •• dlhodobý nehmotný majetok do výšky 50 % hodnoty dlhodobého hmotného majetku, ktorý vznikol transferom technológií prostredníctvom nadobudnutia patentných práv, licencií, práv know-how alebo nepatentových technických poznatkov, a to za predpokladu, že bude obstaraný za trhových podmienok od iných ako ekonomicky alebo personálne prepojených osôb, bude zahrnutý do majetku prijímateľa a bude odpisovaný a využívaný výhradne prijímateľom v podniku najmenej päť rokov podľa investičného zámeru, alebo •• výška miezd pred zdanením zamestnancov prijatých na pracovné miesta vytvorené v súvislosti s investičným zámerom vrátane odvodov poistného na zdravotné poistenie a sociálne poistenie, príspevkov na starobné dôchodkové sporenie v prepočte za obdobie dvoch rokov. Medzi oprávnené náklady nemožno započítať dlhodobý hmotný majetok a dlhodobý nehmotný majetok, na ktorý sa štátna pomoc poskytla.
07
Granty a pobídky Maximálna intenzita investičnej pomoci Bratislavský kraj 0 % (regionálna pomoc nie je povolená) Západné Slovensko 40 % Stredné Slovensko a Východné Slovensko 50 % Pri investičných projektoch s oprávnenými nákladmi do 50 mil. EUR sa môže navrhovaná maximálna intenzita investičnej pomoci v prípade malých podnikov zvýšiť maximálne o 20 % a v prípade stredných podnikov maximálne o 10 %. Pri investičných projektoch v sektoroch s vysokou pridanou hodnotou a s oprávnenými nákladmi do 50 mil. EUR sa môže navrhovaná maximálna intenzita investičnej pomoci zvýšiť maximálne o 15 %. Pre technologické centrum sú stanovené tieto limity: Miera nezamestnanosti (rozpätie)
Maximálna intenzita investičnej pomoci
Maximálna výška dotácie na obstaranie majetku
Maximálna výška príspevku na vytvorenie nového pracovného miesta
Maximálna výška úľavy na dani z príjmov
Západ
Stred a Východ
Západ
Stred a Východ
Západ
Stred a Východ
Západ
Stred a Východ
>150 %
40 %
50 %
30 %
37 %
12 000 EUR
14 600 EUR
40 %
50 %
125 % - 150 %
40 %
50 %
25 %
31 %
12 000 EUR
14 600 EUR
40 %
50 %
100 % - 125 %
40 %
50 %
20 %
12 %
12 000 EUR
13 100 EUR
40 %
50 %
75 % - 100 %
35 %
44 %
15 %
18 %
10 500 EUR
11 600 EUR
35 %
44 %
<75 %
30 %
38 %
10 %
12 %
8 760 EUR
10 200 EUR
30 %
38 %
Pre strategické centrum sú stanovené tieto limity: Miera nezamestnanosti (rozpätie)
Maximálna intenzita investičnej pomoci
Maximálna výška dotácie na obstaranie majetku
Maximálna výška príspevku na vytvorenie nového pracovného miesta
Maximálna výška úľavy na dani z príjmov
Západ
Stred a Východ
Západ
Stred a Východ
Západ
Stred a Východ
Západ
Stred a Východ
>150 %
40 %
50 %
30 %
37 %
10 500 EUR
13 100 EUR
40 %
50 %
125 % - 150 %
40 %
50 %
25 %
31 %
10 500 EUR
13 100 EUR
40 %
50 %
100 % - 125 %
40 %
50 %
20 %
12 %
10 500 EUR
11 800 EUR
40 %
50 %
75 % - 100 %
35 %
44 %
15 %
18 %
9 100 EUR
10 500 EUR
35 %
44 %
<75 %
30 %
38 %
10 %
12 %
7 800 EUR
9 100 EUR
30 %
38 %
Pozn.: Miera nezamestnanosti je počítaná ako pomer miery nezamestnanosti v okrese, kde je investícia umiestnená, a priemernej miery nezamestnanosti na Slovensku za kalendárny rok, ktorý bezprostredne predchádza kalendárnemu roku, v ktorom bola žiadosť o investičnú pomoc podaná.
Stimuly pre výskum a vývoj Na základe zákona č. 185/2009 Z. z. o stimuloch pre výskum a vývoj a o doplnení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov je možné požiadať o poskytnutie dotácie z prostriedkov štátneho rozpočtu (poskytovateľom je Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu SR (ďalej len „MŠVVŠ SR“)) na podporu základného výskumu alebo aplikovaného výskumu alebo experimentálneho vývoja, vypracovanie štúdie realizovateľnosti projektu, zabezpečenia ochrany priemyselného vlastníctva, na dočasné pridelenie vysokokvalifikovaného zamestnanca výskumu a vývoja a úľavu na dani z príjmu právnickej osoby najviac na tri po sebe nasledujúce zdaňovacie obdobia ( poskytovateľom je Ministerstvo financií SR (ďalej len „MF SR“)). Podmienky na poskytnutie stimulov pre vedu a výskum 1. Vytvorenie nového pracoviska žiadateľom o stimuly z jeho vlastných prostriedkov, pričom nové pracovisko bude zamerané na vykonávanie výskumu a vývoja a bude vykonávať svoju činnosť najmenej päť rokov po skončení poskytovania stimulov, alebo 2. Rozšírenie existujúceho pracoviska zameraného na vykonávanie výskumu a vývoja žiadateľom o stimuly z jeho vlastných prostriedkov, pričom rozšírené pracovisko bude vykonávať túto činnosť najmenej päť rokov po skončení poskytovania stimulov a prijímateľ stimulov nesmie znížiť výšku ročných výdavkov na výskum a vývoj, ktoré vynakladal z vlastných prostriedkov pred poskytnutím stimulov.
08
Granty a pobídky Minimálna výška celkových oprávnených nákladov musí byť pre projekt: Druh projektu
Mikropodnik a malý podnik (v mil. EUR)
Stredný podnik (v mil. EUR)
Veľký podnik (v mil. EUR)
základný výskum
0,25
0,5
1
aplikovaný a experimentálny výskum
1,5
2,5
3,5
Formy stimulov pre výskum a vývoj •• dotácia z prostriedkov štátneho rozpočtu na: - podporu základného výskumu, aplikovaného výskumu, experimentálneho vývoja alebo - vypracovanie štúdie realizovateľnosti projektu alebo - zabezpečenie ochrany priemyselného vlastníctva alebo - dočasné pridelenie vysokokvalifikovaného zamestnanca výskumu a vývoja, •• úľava na dani z príjmu Žiadateľom o stimuly môže byť: 1. mikropodnik – počet zamestnancov menej ako 10 a obrat za rok nižší ako 2 mil. EUR alebo hodnota majetku nižšia ako 2 mil. EUR, 2. malý podnik – počet zamestnancov menej ako 50 a obrat za rok nižší ako 10 mil. EUR alebo hodnota majetku nižšia ako 10 mil. EUR, 3. stredný podnik - počet zamestnancov do 250 a obrat za rok nižší ako 50 mil. EUR alebo hodnota majetku nižšia ako 43 mil. EUR, 4. veľký podnik – počet zamestnancov vyšší ako 250 a obrat za rok vyšší ako 50 mil. EUR alebo hodnota majetku vyššia ako 43 mil. EUR. Základná a zvýšená intenzita stimulov Druh projektu
Mikropodnik a malý podnik (v % z oprávnených nákladov)
Stredný podnik (v % z oprávnených nákladov)
Veľký podnik (v % z oprávnených nákladov)
Základná intenzita
Zvýšená intenzita
Základná intenzita
Zvýšená intenzita
Základná intenzita
Zvýšená intenzita
Základný výskum
100 %
-
100 %
-
100 %
-
Aplikovaný výskum
70 %
80 %
60 %
75 %
50 %
65 %
Experimentálny výskum
45 %
60 %
35 %
50 %
25 %
40 %
Základná intenzita stimulov sa zvyšuje, ak podnikateľ: •• spolupracuje s ďalším malým alebo stredne veľkým podnikateľom, alebo •• má cezhraničnú spoluprácu s podnikateľom alokovaným v štáte susediacom so SR (znamená to, že výskumné a vývojové činnosti sa vykonávajú minimálne v dvoch rôznych členských štátoch), alebo •• spolupracuje s organizáciou výskumu a vývoja (vysokou školou, ústavom Slovenskej akadémie vied, rezortným výskumným ústavom, podnikateľskou organizáciou výskumu a vývoja).
09
Příloha | Daňové povinnosti Srpen 2012 čtvrtek 9.
spotřební daň
•• splatnost daně za červen 2012 (mimo spotřební daň z lihu)
pondělí 14.
intrastat
•• podání výkazu pro Intrastat za červenec 2012
pondělí 20.
daň z příjmů
•• měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
pátek 24.
spotřební daň
•• splatnost daně za červen 2012 (pouze spotřební daň z lihu) •• daňové přiznání za červenec 2012
spotřební daň
•• daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za červenec 2012 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
•• daňové přiznání a daň za červenec 2012 – souhrnné hlášení za červenec 2012
energetické daně
•• daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za červenec 2012
daň z příjmů
•• odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za červenec 2012
daň z nemovitostí
•• splatnost 1. splátky daně (poplatníci provozující zemědělskou výrobu a chov ryb s daní vyšší než 5 000 Kč)
pondělí 10.
spotřební daň
•• splatnost daně za červenec 2012 (mimo spotřební daň z lihu)
středa 12.
Intrastat
•• podání výkazu pro intrastat za srpen 2012
pondělí 17.
daň z příjmů
•• čtvrtletní záloha na daň
čtvrtek 20.
daň z příjmů
•• měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
pondělí 24.
spotřební daň
•• splatnost daně za červenec 2012 (pouze spotřební daň z lihu)
pondělí 27.
pátek 31.
Září 2012
•• daňové přiznání za srpen 2012 spotřební daň
•• daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za srpen 2012 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
•• daňové přiznání a daň za srpen 2012 – souhrnné hlášení za srpen 2012
energetické daně
•• daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za srpen 2012
daň z příjmů
•• odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za červen 2012
úterý 25.
úterý 31. Zdroj: www.mfcr.cz, www.czso.cz
10
V případě jakýchkoliv dotazů ohledně záležitostí uvedených v této publikaci se, prosím, spojte se svou kontaktní osobou z daňového oddělení společnosti Deloitte nebo s jedním z následujících odborníků:
Přímé daně Jaroslav Škvrna: John Ploem: Zbyněk Brtinský: Miroslav Svoboda: Marek Romancov: Peter Wright: LaDana Edwards:
Nepřímé daně
[email protected] [email protected] [email protected] [email protected] [email protected] [email protected] [email protected]
Tomas Seidl: Adham Hafoudh: Radka Mašková:
[email protected] [email protected] [email protected]
Granty a pobídky Luděk Hanáček:
[email protected]
Deloitte Advisory s.r.o. Nile House Karolinská 654/2 186 00 Praha 8 - Karlín Česká republika Tel.: +420 246 042 500 Fax: +420 246 042 555 www.deloitte.cz
Tato publikace obsahuje pouze obecné informace a společnost Deloitte Touche Tohmatsu Limited ani žádná z jejích členských firem či jejich přidružených společností (souhrnně „síť společností Deloitte“) jejím prostřednictvím neposkytuje účetní, obchodní, finanční, investiční, právní, daňové či jiné odborné rady a služby. Tato publikace takové odborné rady či služby nenahrazuje, a nelze ji tedy považovat za materiál, na jehož základě by bylo možno provádět rozhodnutí anebo činnosti, které mohou mít dopady na finance nebo podnikání. Před přijetím jakýchkoli rozhodnutí nebo provedením kroků, jež mohou mít dopad na finance nebo podnikání, je třeba požádat o radu kvalifikovaného odborného poradce. Žádný ze subjektů sítě společností Deloitte nenese odpovědnost za ztráty vzniklé jakýmkoli osobám v důsledku použití této publikace.
*** Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou, a jejích členských firem. Každá z těchto firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese www.deloitte.com/cz/onas. Společnost Deloitte poskytuje služby v oblasti auditu, daní, poradenství a finančního poradenství klientům v celé řadě odvětví veřejného a soukromého sektoru. Díky globálně propojené síti členských firem ve více než 150 zemích poskytuje společnost Deloitte svým klientům světové možnosti a špičkové služby, které společnostem umožňují řešit ty nejnáročnějších obchodní a podnikatelské úkoly. Přibližně 182 000 odborníků usiluje o to, aby se společnost Deloitte stala etalonem nejvyšší kvality. © 2012 Deloitte Česká republika
