Tatabánya, december 10. Adóváltozások Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna

Tatabánya, 2014. december 10.

Adóváltozások 2015 Előadó:

Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna

Személyi jövedelemadó SZJA

Alapfogalmak

Munkáltató Kiküldetési rendelvény nyugdíjbiztosítás

Szja tv. 3. §

Biztosítások

Nyugdíjbiztosítások adókedvezménye Kiegészítő biztosításra nyilatkozat nem tehető Szja tv. 44/C. §

Adófizetési pontok a biztosításban: Díjfizetés Biztosítási szolgáltatás

Kockázati biztosítás

Szja tv. 7. § (1c) Szja tv. 9. § (3b)

Adómentes biztosítás

Kockázati biztosításnak nem minősülő Határozatlan idejű Kizárólag halál esetére szóló biztosítás Évente legalább egyszer kell fizetni Díja korlátozottan emelkedhet

Szja tv. 1.sz.mell. 6.9

ÚJ: díjnemfizetés esetének szabályozása

Családi kedvezmény

1-2 eltartott esetében 62 500 Ft 3 v. több eltartott esetében: 206 250 Ft Szja tv. 29/A. § (2)

2016: 2 × 78 125 Ft 2017: 2 × 93 750 Ft 2018: 2 × 109 375 Ft 2019: 2 × 125 000 Ft

» 25 000 Ft » 30 000 Ft » 35 000 Ft » 40 000 Ft

Családi kedvezmény érvényesítése Év közbeni érvényesítés:

Szja tv. 29/A. § (3)

Saját gyermek Házastársak esetén Jogosulttal közös háztartásban élő, családi pótlékra nem jogosult házastárs

Megosztás év végén Házastárs élettárs

de…..

Szja tv. 29/B. § (1b)

Első házasok kedvezménye

Legalább az egyik fél első házasságát köti 31 250 forinttal csökkenthető az adóalap: ez havonta 5000 forint 24 hónapon keresztül Nyilatkozat szükséges

Szja tv. 29/C. §

Adóelőleg nyilatkozat

Kiegészül az első házasok kedvezményével Családi kedvezmény Munkáltató felé Kifizető felé Szja tv. 48. § (2)-(3)

Béren kívüli juttatások

A felsorolás változatlan Éves értékhatára csökken SZÉP kártya nélkül 200 000 Ft / év SZÉP kártyával 450 000 Ft / év Szja tv. 71. §

Egyes meghatározott juttatások

Béren kívüli juttatást értékhatár felett Éves keretösszeg felett Törvény szerint meghatározott juttatás Az adófizetési kötelezettség időpontja a juttatás hónapja! Szja tv. 70. §

Bár adóemelés nincs, de megéri?

Dolgozóknak Bér Béren kívüli juttatás

Tulajdonosoknak bér Béren kívüli juttatás Osztalék

Lakáscélú támogatás

Új támogatott cél: akadálymentesítés Kamatkedvezmény

Szja tv. 72. § (4)f.

Lakáscélú felhasználás Szja tv. 1.Sz mell. 9.3

Termőföld értékesítés

Adómentes a jövedelemből 200 000 forint, ha…. ÚJ, hogy az 5 vagy 10 éves időszak kezdete: Birtokbaadás napja Adásvételi szerződés keltét követő hó 12-e Szja tv. 1.Sz mell. 9.5

Őstermelők

Új fogalmak Közös háztartás Közös háztartásban élő családtag Szja tv. 78/A. § (2a)

Átalányadózók

Választáskor mit kell bevételnek tekinteni? Megszűnik az átalányadó, ha

Szja tv. 50. § (9)

Az adó- vagy vámhatóság Számla v. nyugtaadás elmulasztásáért Mulasztási bírságot állapít meg a jogerőre emelkedés napján Szja tv. 55. §

Egyéni vállalkozók

Külföldi pénznemben felmerülő tételeknél alkalmazható az áfa törvény szerinti átszámítás Szja tv. 6. § (2a)

Kisvállalkozói kedvezmény: új uniós jogszabályhoz igazodik Szja tv. 49/B (6). §

Egyéni vállalkozók

Nyereségminimum: Nem vonható le az elábé és a közvetített szolgáltatás Szja tv. 49/B. § (23)

Veszteségelhatárolás

Szja tv. 49/B. § (7)

Következő 5 évre vihető tovább

Társasági adó TAO

Nyereségminimum

Összes bevételt módosító tétel: Kedvezményezett ügyletekből adódó Taggal szembeni kötelezettség

Kimaradt az elábé és a közvetített szolgáltatás! Tao tv. 6. § (8) a

Kapcsolt vállalkozás

Új esettel bővül:

Tao tv. 4. § 23.

Az adózó és más személy, ha ugyanaz az ügyvezető És ha az ügyvezetők közeli hozzátartozók? Akkor nem!

Adóalap-csökkentő

Felsőoktatási intézmény támogatása Támogatási megállapodás keretében Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás Tao tv. 7. § (1) z

50%-a, de max. az adózás előtti eredmény

Veszteségelhatárolás

A következő 5 évben vonható le Keletkezésük sorrendjében vonható le Az 50%-os szabály is marad Tao tv. 17. § (1)

Jogelőd veszteségének korlátozásai

Adókedvezmények Tao (100 %) 22/B.§ 80 % 22.§, 22/A.§, 22/C.§ 70%

Maradék 20 % Maradék 30 %

Új rendszer az adó felajánlására

Rendelkezés az adóról az adóelőleg 50%-a ajánlható fel Feltöltéskor és bevalláskor 80%-ig kiegészíthető Nav felé kell nyilatkozni Tao tv. Nav felé kell utalni 24/A. § Feltétel: 100 ezer forintot meg nem haladó köztartozás

Hova lett a cég előnye? Tao tv. 24/B. §

Jóváírás

A bevallás esedékességét követő 2. hónap első napján jóváírják a folyószámlán Ha adóból támogatunk: 2,5% Ha adóelőlegből támogatunk: 7,5%

Példa

Adó Előleg I.név 500 000 Ft Előleg II. név: 500 000 Ft Előleg III.név: 300 000 Ft Előleg IV. név: 300 000 Ft Feltöltés: 400 000 Ft Adókülönbözet 100 000 Ft

Példa

Adó Felajánlás Előleg I.név 500 000 Ft 250 000 Ft Előleg II. név: 500 000 Ft 250 000 Ft Előleg III.név: 300 000 Ft 150 000 Ft Előleg IV. név: 300 000 Ft Feltöltés: 400 000 Ft 350 000 Ft Adókülönbözet 100 000 Ft 680 000 Ft Jóváírás: 167 000 Ft

Példa

Adó Előleg I.név 500 000 Ft Előleg II. név: 500 000 Ft Előleg III.név: 300 000 Ft Előleg IV. név: 300 000 Ft Feltöltés: 400 000 Ft Adókülönbözet 100 000 Ft Jóváírás: 92 000 Ft

Felajánlás 250 000 Ft 250 000 Ft 150 000 Ft 350 000 Ft 680 000 Ft

Értékcsökkenés

Üzleti vagy cégérték értékcsökkenése Eddig: tao elismerte a számviteli értékcsökkenést Tao tv. 1.sz.mell. (5b)

Ezután: 10%, feltéve, hogy nyilatkozunk a rendeltetésszerű joggyakorlásról

Hiány elszámolása

Nem vállalkozási költség, ha

Tao tv. 3.sz.mell. A.5.

Megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel Vagy ÉS Ésszerű gazdálkodás mellett mindent megtettünk a veszteség mérséklésére

Reklámadó elszámolása

Nem elismert költség az elszámolt reklámköltség, ha annak összege az adóévben nagyobb, mint 30 millió forint, és Tao tv. 3.sz.mell. A 16.

Nincs nyilatkozat Nem tudja igazolni, hogy kérte A reklámadó alanya nem szerepel a nav nyilvántartásában (Reklámtv. 7/A.§)

Helyi adó Htv.

Települési adók

Amelyeket más törvény nem tilt A települési adónak nem lehet alanya szervezet, vállalkozó Htv. 1. § (1)

Iparűzési adó

Az elábé és a közvetített szolgáltatás 500 millió forintos árbevétel felett csak arányosan vonható le. A kapcsolt vállalkozásokat össze kell számítani Hatv. 39. § (9)

Ha a kapcsolt viszony nem egész évben áll fenn, akkor lehet arányosítani

Általános forgalmi adó ÁFA

Áfa kulcs változás

5%-os áfakulcs alá tartozik a sertés után más nagy állat is Szarvasmarha Juh kecske Áfatv. 3. melléklet

Lakóingatlanok értékesítése

ÁTMENETI SZABÁLY Aki áfakötelessé tette az értékesítést 2015.02.28-ig

Áfatv. 290. §

A lakóingatlanra kérhet mentességet

Időszakonkénti elszámolás Áfatv. 58. §

EDDIG részletfizetés Határozott időre szóló elszámolás Ellenérték esedékessége

2016-tól Időszakonkénti fizetés Időszakonkénti elszámolás Időszak utolsó napja

Időszakonkénti elszámolás Áfatv. 58. §

EDDIG részletfizetés Határozott időre szóló elszámolás Ellenérték esedékessége

2016-tól Időszakonkénti fizetés Időszakonkénti elszámolás Időszak utolsó napja

Kivétel Számla kelte Fizetési határidő

<

Számla kelte

Időszak utolsó napja

<

Áfatv. 58. § (1a)

Időszak utolsó napja

Fizetési határidő

Előleg

Teljesítést megelőzően, ellenértékbe beszámító

Áfatv. 59. §

Pénz Készpénzt helyettesítő fizetési eszköz És minden, amit a teljesítésbe beszámítanak

Portfólió kezelés

A módosítás egy Európai Bírósági ítélet nyomán született

Áfatv. 86. § (3)

Az áfamentesség nem alkalmazható portfóliókezelésre kivéve nyugdíjpénztárak részére végzett portfóliókezelés

Áfalevonási jog

Nem vonható le az áfa a motorbenzin esetében Kivéve Egészben vagy túlnyomó részben közvetlen anyagköltségként beépül az értékesítés adóalapjába Áfatv.

125. § (2)

Különbözeti áfa

Nem vonható le az áfa a beszerzéshez kapcsolódóan

Megszűnt a levonási tilalom a kapcsolódó egyéb költségek tekintetében Áfatv. 222. § (1) a

Fordított adózás munkaerőkölcsönzés esetén

eddig csak akkor, ha fordított adózású – ingatlannal kapcsolatos – termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás történt Ezután bármilyen termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó munkaerőkölcsönzés fordítottan adózik Áfatv. 142. § (1)c.

Számlakibocsátás

Számlát kell kibocsátani Készpénzes értékesítés esetén haladéktalanul Egyéb esetben 15 napon belül

Kezelőszemélyzet nélküli automata esetén Készpénzes értékesítés esetén is 15 napon belül Áfatv. 163. § (2) b

Számla adattartalma

A vevő adószáma: Fordított adózás esetén Közösségi értékesítés esetén 1 millió forintot elérő áfatartalom esetén Áfatv. 169. § d.

Adózás rendje ART

Áfabevallások gyakorisága

Éves bevallás, ha a megelőző 2. évben az elszámolandó adója kisebb mint 250 ezer forint ÉS Árbevétele kisebb mint 50 millió forint

Havi bevallás

Art. 1.sz.mell. I/B/3

… A bejelentkezés évében és az azt követő évben

Összesítő jelentések gyakorisága

Az adózóra érvényes áfa gyakoriság Negyedévesről havira át kell térni, ha Közösségi termékértékesítés VAGY Közösségi termékbeszerzés Art. 8.sz.mell. I/C

A negyedévben meghaladja az 50 ezer €-t 252,19 Ft/€ = 12 609,5 eFt

Közúti fuvarozással kapcsolatos bejelentés

Útdíjköteles gépjárművel végzett Art. EU-ból Magyarországra 22/E. § Magyarországról EU-ba Belföldön nem végfelhasználó részére első adóköteles értékesítés csak EKAER számmal lehetséges Kockázatos termékre egyéb esetekben is kell nyilvántartási számot kérni.

Kockázatos termék

Egyelőre nem tudjuk, hogy mi az, de az biztos, hogy nem csak az élelmiszer Nyilvántartási számot kell kérni: Kockázatos élelmiszer: 200 kg vagy 250 eFt felett

Egyéb kockázatos termék 500 kg vagy 1000 eFt felett

Art. 22/E. § (4)

Kockázati biztosíték

Nyilvántartási számot kockázatos termékre csak akkor adnak ki, ha a kockázati biztosíték rendelkezésre áll Teljesíthető: Elkülönített letéti számlára befizetéssel bankgaranciával Art.

Mentesül:

22/E. § (5) 11. Sz melléklet

Minősített adózó Legalább 2 éve köztartozásmentes adatbázisban van

Kockázati biztosíték

Nyilvántartási számot kockázatos termékre csak akkor adnak ki, ha a kockázati biztosíték rendelkezésre áll Teljesíthető: Elkülönített letéti számlára befizetéssel bankgaranciával Art.

Mentesül:

22/E. § (5) 11. Sz melléklet

Minősített adózó Legalább 2 éve működik, és a köztartozásmentes adatbázisban van

Kockázati biztosíték összege

Legalább a bejelentéssel érintett termék adó nélküli értékének 15%-a Ha az adózó több jogcímen is köteles biztosíték adására, akkor folyamatosan figyelnie kell a megelőző 60 nap eseményeit Megérkezett 15%-a Felrakodott Érvényes EKAER számmal rendelkező

A biztosíték és az adótartozás

Minden hónap utolsó 5 napján a tartozás a biztosítékból átvezetésre kerül

Nincs addig nincs új EKAER szám, amíg nem fizetjük be a biztosítékot. És mi a helyzet a pótlékkal?

Art. 11. sz. mell 9-10 pont

Bejelentés Feladó

Felrakó

Átvevő

EU-ból

Címzett

MIT?

Mo-ra

termék

EU-ból

Mo-ra

termék

EU-ból

Mo-ra

egyéb cél

EU-ba

termék

Mo-ról

EU-ba

termék

Mo-ról

EU-ba

egyéb cél

Mo-ról

Mo-ról

Mo-ra

termék

Jogosultság

EKAER elektronikus felületén kell jogosultságot igényelni. Adózó (képviselő vagy meghatalmazott

Közreműködő személy

Art. 22/E. § (9)

Áfa nyilatkozat

Kijavítási kérelem új értelemezése Art. 22. § (17)

Art 34/A.§ hatályon kívül Helyette szabály kizárólag az áfára

Végső határidő: bevallások utólagos ellenőrzésének kezdetéig

Összesítő jelentés

….vagy inkább tételes áfabevallás 2 000 000

1 000 000

Az adózó választása szerint alacsonyabb értékhatárról is adhat adatot. Art. BINGÓ!!!!!! 31/B. §

Alapelv az ellenőrzés során Art. 1. § (3a)

Egy szerződés vagy ügylet ellenőrzése során nem minősíthet az adóhatóság adózónként eltérően. A hatóság köteles figyelembe venni a másik adóalany ellenőrzésének megállapításait.

Tájékoztató levél

Jogkövető vállalkozások tájékoztatása arról, hogy olyan területen kereskednek, ahol jellemző az áfacsalás Art. 97. § (3a)

Feltételes adómegállapítás

Jövőbeni és múltbeli ügyletekre Kérelemben meg kell jelölni: Kérelem éve + 2 év Kérelem éve utáni 3 év

Art. 132. §

Határidők: határozathozatal 90 napon belül, hiánypótlásnál 60 nap Benyújtás előtti konzultáció 500 000 forint

Mulasztási bírság

Ellenőrzést, üzletbezárást, végrehajtás akadályozása 500 ezer forintig Ismételt esetén 1 millió forintig

Art. 172. §

Fuvarozás bejelentésének elmulasztása: igazolatlan eredetű áru (40%a bírság)

Kezelőszemélyzet nélküli automata

2015. január 1-jén élelmiszer értékesítés esetén BE KELL JELENTENI Díja: 30 000 Ft Art. 22/D. §

Munkáltatói szja-bevallás

Március 20: a magánszemély átadja az igazolásokat Április 30: a munkáltató elkészíti a bevallásokat Art. 27. § (4)

Május 20: a munkáltató beadja a nav-hoz

Fokozott adóhatósági felügyelet

KOCKERD kérdőív értékelése alapján rendelheti el a nav Az adózó kötelezhető: Gyakoribb bevallásra Számlák benyújtására Bevallás ellenjegyzésére

Art. 24/F. § (5) c

Számvitel

Ellenőrzés, önellenőrzés

Beszámolóval lezárt üzleti évre vonatkozik „Hiba” oka lehet …. ÚJ: szerződésmódosítás miatti módosítás Számviteli bizonylatok módosításával dokumentált Számv. tv. 3. § (3)

Közbenső mérleg

Év közben a tőkehelyzet megállapítására

6 hónapig lehet figyelembe venni Számv. tv. 21. § (7)

Passzív elhatárolás Számv. tv. 44. § (1) c

Mi a passzív időbeli elhatárolás? 2015-től kimaradt a késedelmi kamat Behajtási költségátalány nem is volt Oka: az új Ptk. alapján a késedelembe esés napján esedékes KÖTELEZETTSÉG!!!!

Export szakaszra jutó fuvar

Eddig: árbevételt csökkent Ezután: igénybe vett szolgáltatás Ipa? Számv. tv. 74. § (3)

Eszközök átsorolása

Nem új: ha megváltozik a rendeltetése…. Új az, hogy ezt az átsorolást mikor kell nyilvántartásba venni: A rendeltetés megváltoztatásakor, de legkésőbb a mérlegkészítésig Számv. tv. 23. § (5)

Tőketartalék

Csak a jegyzett tőkével együtt változhat Számv. tv. 36. § (1) b

Pótbefizetés

Az új Ptk. lehetővé teszi a nem pénzbeli pótbefizetést Átveszi a számvitel is a szabályt: Értékesítés szabályai szerint kell könyvelni Számv. tv. 37. § (7) 38. § (10)

Év végi átértékelés

Ez sem új, csak pontosít: Át kell értékelni: Követelés jellegű aktív elhatárolásokat Kötelezettség jellegű passzív elhatárolásokat Számv. tv. 60. § (2)

Közvetetten adott engedmény

számla számla

engedmény

Számv. tv. 77. § (7) 81.§(5)

Könyvvizsgálói jelentés

Ha a könyvvizsgálói jelentést visszavonják, akkor új jelentést kell kiadni 90 napon belül A vállalkozó költségére Számv. tv. 155/C. §

Kisadózó vállalkozások tételes adója KATA

Adóalanyiság

Megszűnik az adóalanyiság 100 ezer forintot meghaladó köztartozás Év utolsó napján A megszűnésről szóló határozat jogerőre emelkedése hónapjának utolsó napján Katv. 5. § (1) j

Nem kell értesíteni az adózót!?!

Kisadózó bejelentése

Név, cím, adóazonosító jel, TAJ szám Katv. 7. § (1)

Biztosítása a bejelentéssel jön létre NEM kell minden hónapban bejelentést küldeni a szüneteltetésről. (a többiről igen!) Katv. 8. § (11)

Ha nem kell adót fizetni, akkor a 75 eFt-ot sem kell megfizetni

Nem kisadózó tag osztaléka

Már a kata bevezetésekor nagy bizonytalanságot adott Szja tv. 66. § (1) af.

Eddig: egyéb jövedelem Ezután: osztalék

És ha nincs nyereség?

Munkaviszony vélelme

Kiinduló pont: 1 millió felett a munkaviszony létrejött.

Katv. 14. § (3)

AZ ÁLLÍTÁST MEG KELL DÖNTENI! Legalább két feltételt teljesíteni kell: … Nem főállású, és a bevételének kevesebb mint 50%-a van a munkahelyétől

Kisvállalati adó KIVA

Kiva alanyiság

Megszűnik a kiva-alanyiság, ha az 500 milliós értékhatárt meghaladja Negyedévet megelőző nappal

Ezt követően 24 hónapig nem választható Katv. 19. §

Kiva alap módosítása Katv. 20. § (6) f

Az adó alapját korrigálni kell a kiva előtti időszakra fizetett adóval, kivéve az áfa A korábbi időszakban kiállított, de a kiva alatt megérkezett számla NETTÓ értéke csökkenti a kiva alapot És ha valaki a kiva alatt rendezi az elmaradt áfatartozását?

Kiva-előleg

Megszűnik a havi kötelezettség

Mindenki negyedévente vallja az előleget „adóévben” „adóévre”

Katv. 23. § (2)

Foglalkoztatás adói Járulékok, szocho

Egészségügyi szolgáltatási járulék

Havi 6810 Ft Napi 227 Ft

Tbj. 19. § (4)

Havi 6930 Ft Napi 231 Ft

Eü-szolg. járulék fizetés Ha a magánszemély tartósan külföldön van, és erről a nav tudomást szerez, akkor törli a járulékot Milyen dokumentum kell hozzá?

Art. 20. § (7c)

Hitelt érdemlően bizonyít Huzamos ideje, életvitelszerűen nem Mo-on él Máshol fizet egbizt. járulékot

Feltétel még, hogy nem vett igénybe egészségügyi ellátást

Nyugdíjas ügyvezetők Társas vállalkozás: eü.szolg járulék Társas vállalkozó: nyugdíjjárulék Tbj. 36. §

Alapja: Személyes közreműködés Ügyvezetői díjazás

Egyszerűsített foglalkoztatás

CÉG

MAGÁNSZEMÉLY Adómentes: Minimálbér Vagy Gar.bérmin.

Elismert ktg.: Minimálbér 2x

Efo tv. 9. § (2)

Járulékalapot képező jövedelem

Főszabály: adóelőleg-alap Ha nincs Munkaszerződésben meghatározott díj Egyéb szerződésben meghatározott díj Külföldi jog szerint megkötött munkaszerződés szerinti díj Tbj. 4. § k.)

Külföldiek járulékfizetése

Külföldi illetőségű előadóművész nem biztosított

14%-os ehot kell fizetniük kivéve, ha igazolják, hogy más EU-s tagállamban fizetik a járulékot Eho tv. 2/A. §

Családi kedvezmény

Szja-ban változás, hogy: Munkáltató vagy Kifizető felé lehet nyilatkozni

Tbj. 51. § (1)

Járulékkedvezmény is kiterjed a kifizetőre Év végén: szja-ként rendeződik a különbözet

Szocho kedvezmények Ami van 2015-ben is: Szakképzettséget nem igénylő

25 év alatt, 55 év felett GYED, GYES, GYET Tartósan álláskereső

Eat. 462/B. § - 462/F.§

Pályakezdő Kutató-fejlesztő, doktori képzésben részt vevő hallgató Szabad vállalkozási zónában működők

Szocho kedvezmények

A kedvezmények megmaradnak Változás: gyermeknevelésből visszatérőknél nem kell a 100 ezer forintot a munkaidő arányában arányosítani Eat. 463. § (5)

START-kedvezmények

2014.12.31-én minden start kártya lejárt… Utólagos kifizetés: start kártya időszakára utólag történő kifizetés Pftv. 17/B. §

Megnyílik a kedvezmény érvényesítése

Jó utat hazafelé! Vigyázzatok magatokra!