TATA CARA PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 4 AYAT (2) ATAS JASA PELAKSANAAN KONTRUKSI ATAP BAJA RINGAN PADA PT. WIJAYA MAKARTI PERKASA JEMBER LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md.) Perpajakan Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu administrasi pada Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Oleh: Ferry Ferdian NIM 050903101112
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2010
PERSEMBAHAN
Laporan ini saya persembahkan untuk : 1. Kedua orang tuaku yang telah membesarkan dan mendidikku dengan penuh perhatian dan kasih sayang. 2. Kakek nenekku yang dengan sabar mendidik dan menbesarkanku dengan penuh kasih sayang serta memotivasi yang tiada henti
ii
MOTTO
“ Jangan Membayar Pajak Karena Takut Akan Sanksi, Tetapi Bayarlah Pajak Karena Ingin Menjadi Warga Negara Yang Baik.”
(Berita Pajak No.1404/Tahun XXXII;1999:26)
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : Ferry Ferdian NIM
: 050903101112
Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa laporan yang berjudul: “Tata Cara Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Atas Jasa Pelaksanaan Konstruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali dalam pengutipan institusi disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 03 Juni 2010 Yang menyatakan,
Ferry Ferdian NIM.050903101112
iv
UNIVERSITAS JEMBER FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK JURUSAN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
PERSETUJUAN
Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Nama
: Ferry Ferdian
NIM
: 050903101112
Jurusan
: Ilmu Administrasi
Program Studi : D III Perpajakan Judul
:
“Tata Cara Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Atas Pelaksanaan Kontruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember “
Jember, 02 pebruari 2011 Menyetujui, Dosen Pembimbing,
Ika Sisbintari, S. Sos, MAB NIP. 19740207 200501 2 001
v
PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul “Tata Cara Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Atas Jasa Pelaksanaan Kontruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember” telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada : Hari
: Rabu
Tanggal
: 02 pebruari 2011
Tempat
: Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Tim Penguji : Ketua,
Drs. Suhartono, MP NIP. 19600214 198803 1 002 Sekretaris,
Anggota,
Ika Sisbintari, S. Sos, MAB
Drs. Sugeng Iswono, MA
NIP. 19740207 200501 2 001
NIP. 19540202 198403 1 004
Mengesahkan, Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Prof. Dr. Hari Yuswadi, M.A NIP.195207271981031003
vi
RINGKASAN
Proses Administrasi Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Atas Jasa Pelaksanaan Kontruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember, Andika Nufri Hantoro, 2009. Praktek Kerja Nyata ini dilaksanakan pada tanggal 02 Maret 2009 sampai dengan 31 Maret 2009. Tujuan Praktek Kerja Nyata sesuai dengan judul laporan penulis adalah untuk mengetahui dan memahami pelaksanaan administrasi Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) dan memperoleh gambaran secara nyata tentang Tata Cara Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) ) Atas Jasa Pelaksanaan Kontruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember. Pajak penghasilan pasal 4 ayat (2) adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan berupa bunga deposito, dan tabungan-tabungan lainnya, penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainya dibursa efek, penghasilan dari penggalihan harta berupa tanah dan atau bangunan serta penghasilan tertentu lainnya. Perlakuan tersendiri dalam pengenaan pajak atas jenis penghasilan tersebut termasuk sifat, besarnya, dan tata cara pelaksanaan pembayaran, pemotongan, atau pemungutan pajaknya diatur dengan Peraturan pemerintah. PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember adalah subjek pajak badan dalam negeri yang ditunjuk oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) sebagai Pengusaha kena pajak. Sebagai perusahaan yang sudah dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP) PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember telah melakukan kewajibannya sebagai pemotong pajak. PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember adalah
perusahaan yang
bergerak dibidang jasa Kontruksi bangunan beton dan baja, Interior dan Furnitur, dan subkontraktor spesialis pemasangan atap baja ringan serta partisi dinding dan plafon. Dalam kegiatan usahanya dalam pemberian jasa kontruksi, PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember telah melaksanakan kewajiban perpajakanya, yaitu mulai dari perhitungan, pemotongan, penyetoran, hingga pelaporan Pajak Penghasilan Pasal
vii
4 ayat (2). Tarif pemotongan Pajak Penghasilan pasal 4 ayat (2) atas usaha jasa pelaksanaan Kontruksi adalah final, yaitu sebagai berikut: NO
KUALIFIKASI USAHA
TARIF
1
Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa dengan
2%
kualifikasi usaha kecil 2
Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang tidak
4%
memiliki kualifikasi usaha 3
Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa selain Penyedia
3%
Jasa 4
Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh
4%
Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha 5
Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh
6%
Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha
Pajak Penghasilan pasal 4 ayat (2) atas usaha jasa Kontruksi dipotong oleh Pengguna Jasa pada saat pembayaran, dalam hal Pengguna Jasa merupakan pemotong pajak; atau disetor sendiri oleh Penyedia Jasa, dalam hal Pengguna Jasa bukan merupakan pemotong pajak. Besarnya, Pajak Penghasilan yang dipotong, adalah jumlah pembayaran, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai, dikalikan tarif Pajak Penghasilan. Jumlah pembayaran atau jumlah penerimaan pembayaran merupakan bagian dari Nilai Kontrak Jasa Konstruksi. PT. Wijaya makarti Perkasa Jember sebagai pelaksana pemotong pajak khususnya pajak penghasilan pasal 4 ayat (2) atas jasa pelaksanaan Kontruksi, dalam hal ini diharapkan PT. Wijaya makarti Perkasa Jember untuk selalu mengikuti perkembangan peraturan perpajakan yang telah ditetapkan oleh Dirjen Pajak sehingga terhindar dari sanksi administrasi. Ilmu Administrasi, Program Studi Diploma III Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember. Dilaksanakan dengan Surat Tugas No. 1327/H25.1.2/PS.8/2009.
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan Rahmat dan Hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan Karya Tulis Ilmiah yang berupa Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini dengan judul “Tata Cara Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Atas Jasa Pelaksanaan Konstruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember”. Berbekal kemampuan dan pengetahuan, penulis berusaha menyelesaikan laporan akhir ini semaksimal mungkin guna memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A. Md.) pada Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu administrasi Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penulisan laporan Praktek Kerja Nyata ini dapat teresaikan berkat bantuan, bimbingan, saran dan petunjuk dari semua pihak secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada : 1.
Prof. Dr. Hari Yuswadi, M.A, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
2.
Drs. Suhartono, MP, selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
3.
Dra. Dwi Windradini, M.Si, selaku Dosen Pembimbing Akademik.
4.
Ika Sisbintari, S.Sos, M.AB, selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan tuntunan kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan laporan ini.
5.
Felix Gozali selaku Kepala PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember dan segenap staf yang telah membimbing dalam pelaksanaan Praktek Kerja Nyata.
6.
Pihak-pihak lain yang tidak dapat disebutkan namanya satu per satu.
Penulis menyadari dalam pengungkapan, penyajian dan pemilihan kata dalam laporan ini jauh dari sempurna maka diharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun dan bermanfaat guna perbaikan laporan. Tanpa bantuan, dorongan dari
ix
berbagai pihak sangatlah sulit untuk mewujudkan laporan Praktek Kerja Nyata ini. Semoga segala kebaikan bantuan, dorongan dan kerjasamanya selama ini dibalas oleh Allah SWT. Akhirnya penulis berharap laporan Praktek Kerja Nyata pada Dinas Perindustrian, Perdagangan, dan Energi Sumber Daya Mineral Jember ini dapat memberikan manfaat kepada semua pihak khususnya pembaca.
Jember, 03 Juni 2010
Penulis
x
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................... ii HALAMAN MOTTO ......................................................................................... iii HALAMAN PERNYATAAN............................................................................. iv HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................... v HALAMAN PENGESAHAN............................................................................. vi RINGKASAN ...................................................................................................... vii KATA PENGANTAR......................................................................................... ix DAFTAR ISI........................................................................................................ xi DAFTAR TABEL ............................................................................................... xiv DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xv DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xvi BAB 1 PENDAHULUAN ................................................................................... 1 1.1 Latar Belakang .................................................................................. 1 1.2 Rumusan Masalah............................................................................. 4 1.3 Tujuan dan Manfaat ......................................................................... .4 1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata....................................................... 4 1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata..................................................... 4 1.4 Objek dan Jangka Waktu pelaksanaan Praktek Kerja Nyata .................................................................................................. 5 1.4.1 Objek Praktek Kerja Nyata ........................................................ 5 1.4.2 Jangka Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata....................... 5 BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA.......................................................................... 6 2.1 Pengertian Pajak ............................................................................... 6 2.1.1 Pajak .......................................................................................... 6 2.1.2 Fungsi Pajak .............................................................................. 6 2.1.3 Perbedaan dan Pembagian Jenis Pajak..................................... 7
xi
2.1.4 Tata Cara Pemungutan Pajak .................................................... 9 2.2 Pajak Penghasilan............................................................................. 11 2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan ................................................... 11 2.2.2 Dasar Hukum Pajak Penghasilan .............................................. 11 2.2.3 Subyek Pajak Penghasilan......................................................... 12 2.2.4 Objek Pajak Penghasilan ........................................................... 14 2.3 Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) ................................................. 15 2.3.1 Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) Atas Usaha Jasa Kontruksi.................................................................................. 16 2.3.2 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) Atas Usaha Jasa Kontruksi.......................................................................... 18 2.3.3 Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) Atas Usaha Jasa Kontruksi ............................................................... 18 2.4 Akuntansi Pajak ................................................................................ 20 2.4.1 Pengertian Akuntansi Pajak ....................................................... 20 2.4.2 Fungsi Akuntansi Pajak............................................................ 21 BAB 3 GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ............................................... 23 3.1 Sejarah Berdirinya PT. Wijaya Makarti Perkasa ........................ 23 3.2 Moto, Visi, Dan Misi ......................................................................... 24 3.2.1 Motto PT. Wijaya Makarti Perkasa............................................ 24 3.2.2 Visi PT. Wijaya Makarti Perkasa............................................... 24 3.2.3 Misi PT. Wijaya Makarti Perkasa ............................................. 24 3.3 Struktur Organisasi, serta tugas dan tanggung jawab pada PT. Wijaya Makarti Perkasa ........................................................... 24 3.3.1 Stuktur Organisasi ..................................................................... 24 3.3.2 Tugas dan Tanggung Jawab ...................................................... 25 3.4 Personalia .......................................................................................... 28 3.4.1 Jam Kerja .................................................................................. 28 3.4.2 Jumlah Pegawai ......................................................................... 29
xii
3.4.3 Sistem Penggajian ..................................................................... 29 BAB 4 PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA ................................. 30 4.1 Diskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ................................. 30 4.2 Lokasi dan Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ................. 31 4.2.1 Lokasi Praktek Kerja Nyata ....................................................... 31 4.2.2 Waktu Praktek Kerja Nyata ....................................................... 31 4.3 Kegiatan Yang Dilakukan Selama Praktek Kerja Nyata.............. 32 4.4 Sistem Perpajakan Secara Umum di Wijaya Makarti Perkasa ... 35 4.5 Pelaksanaan Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atas Jasa pelaksanaan Kontruksi Atap baja Ringan ..................... 36 4.6 Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan pasal 4 ayat (2) atas Jasa pelaksanaan Kontruksi Atap baja Ringan .............................................................................. 38 4.6.1 Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Pelaksanaan Kontruksi Atap Baja Ringan........................ 38 4.6.2 Tata Cara Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Pelaksanaan Kontruksi Atap Baja Ringan......................... 40 4.6.3 Tata Cara Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Pelaksanaan Kontruksi Atap Baja Ringan......................... 42 4.7 Penilaian Terhadap Kegiatan Perpajakan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember .................................................................. 44 BAB 5 PENUTUP................................................................................................ 45 5.1 Kesimpulan ........................................................................................ 45 DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 46 LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
Tabel 2.1 Daftar Tarif Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) Jasa Kontruks……………………………………………………………………...18 Tabel 3.1 Jam Kerja Pegawai Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember .........................................................................28 Tabel 3.2 Jumlah Pegawai Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember......................................................................................29
Tabel 4.1 Jam Kerja Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata Di PT Wijaya Makarti Perkasa Jember .......................................32 Tabel 4.2 Kegiatan Yang Dilakukan Selama Praktek Kerja Nyata Di PT Wijaya Makarti Perkasa Jember.....................................................................................32
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
Gambar 3.1 Setruktur Organnisasi Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember .................................................... 25 Gambar 4.1 Tata Cara Pemotongan Pengenaan Pajak Penghasilan pasal 4 ayat (2) atas Jasa Pengadaan Kontruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember ....................................................... 39
Gambar 4.2 Tata Cara Penyetoran Pengenaan Pajak Penghasilan pasal 4 ayat (2) atas Jasa Pengadaan Kontruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember.................................................................................41 Gambar 4.3 Tata Cara Pelaporan Pengenaan Pajak Penghasilan pasal 4 ayat (2) atas jasa Pengadaan Kontruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember………………..43
xv
