TARTALOMJEGYZÉK
ELėSZÓ ……………………………………………………………………………………………… 9 GYAKRABBAN HASZNÁLT RÖVIDÍTÉSEK ………………………………………………… 10 1997. ÉVI LXXX. TÖRVÉNY A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS ELLÁTÁSAIRA ÉS A MAGÁNNYUGDÍJRA JOGOSULTAKRÓL, VALAMINT E SZOLGÁLTATÁSOK FEDEZETÉRėL, A VÉGREHAJTÁSÁRA KIADOTT 195/1997. (XI. 5.) KORMÁNYRENDELET ……………………………………………………… 11 I. FEJEZET ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK …………………………………………………………… 11 A törvény célja……………………………………………………………………………… 11 Alapelvek…………………………………………………………………………………… 11 II. FEJEZET FOGALMAK ÉS ÉRTELMEZė RENDELKEZÉSEK ……………………………………… 14 III. FEJEZET …………………………………………………………………………………… A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS ELLÁTÁSAI ÉS AZ ELLÁTÁSRA JOGOSULTAK … A biztosítottak ……………………………………………………………………………… Társadalombiztosítási ellátások …………………………………………………………… A társadalombiztosítás egyes ellátásaira jogosultak ……………………………………… Baleseti ellátásra jogosultak ……………………………………………………………… Egészségügyi szolgáltatásra jogosultak …………………………………………………… A magánnyugdíj keretében járó szolgáltatás és kiÞzetés …………………………………
36 36 36 81 83 83 84 91
IV. FEJEZET AZ ELLÁTÁSOK FEDEZETE………………………………………………………………… 91 JárulékÞzetésre vonatkozó általános szabályok …………………………………………… 91 Járulékalapot nem képezĘ jövedelem ……………………………………………………… 94 Az egészségbiztosítási- és munkaerĘ-piaci járulék, valamint a nyugdíjjárulék …………… 97 Családi járulékkedvezmény ………………………………………………………………… 100 JárulékÞzetésre vonatkozó különös szabályok …………………………………………… 103 A társas vállalkozás és a társas vállalkozó járulékÞzetése ………………………………… 107 Az egyéni vállalkozók járulékÞzetése ……………………………………………………… 109 A mezĘgazdasági ĘstermelĘ járulékÞzetése ……………………………………………… 114 Segédtábla ………………………………………………………………………………… 115 JárulékÞzetés több biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony egyidejĦ fennállása esetén …………………………………………… 116 Megállapodás társadalombiztosítási ellátásra ……………………………………………… 118 Biztosítási kötelezettséggel nem rendelkezĘk járulékÞzetése ……………………………… 123 V. FEJEZET TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI NYILVÁNTARTÁSOK …………………………………… 132
VI. FEJEZET AZ ADATSZOLGÁLTATÁSI KÖTELEZETTSÉG TERJEDELME, ADATVÉDELMI RENDELKEZÉSEK …………………………………………………… 137 VII. FEJEZET A JÁRULÉKKÖTELEZETTSÉG TELJESÍTÉSÉNEK ELJÁRÁSI SZABÁLYAI ……… 140 Nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettség teljesítése ……………………………… 140 Társadalombiztosítási egyéni nyilvántartás………………………………………………… 146 A járulék megállapítása, bevallása, megÞzetése …………………………………………… 149 A családi járulékkedvezmény érvényesítése ……………………………………………… 150 A beÞzetések elszámolása ………………………………………………………………… 158 EllenĘrzés ………………………………………………………………………………… 158 Késedelem, mulasztás következményei …………………………………………………… 159 Különös szabályok a járulékkötelezettségek teljesítésére vonatkozóan …………………… 159 Különös eljárási szabályok a magán-nyugdíjpénztári visszalépésekre és a tagdíjak elszámolására vonatkozóan …………………………………………………………… 162 VIII. FEJEZET ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK …………………………………………………………………… 164 Hatálybaléptetés …………………………………………………………………………… 164 Felhatalmazások …………………………………………………………………………… 164 Az Európai Unió jogának való megfelelés ………………………………………………… 165 Átmeneti rendelkezések …………………………………………………………………… 170 Melléklet az 1997. évi LXXX. törvényhez ………………………………………………… 174 A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérĘl szóló 1997. évi LXXX. törvény módosításához kapcsolódó hatályba léptetĘ, záró és átmeneti rendelkezésekrĘl ……………………… 174 2006. évi LXI. törvény egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról ………………… 174 159/2006. (VII. 27.) kormányrendelet egyes társadalombiztosítási tárgyú rendeletek módosításáról …………………………………………………………………………… 174 2006. évi CXXI. törvény a Magyar Köztársaság 2007. évi költségvetését megalapozó egyes törvények módosításáról …………………………………………… 175 2006. évi CXXXI. törvény egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról ……………… 175 328/2006. (XII. 23.) kormányrendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérĘl szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról rendelkezĘ 195/1997. (XI. 5.) kormányrendelet módosításáról ………………………………………………………… 176 2007. évi CXXVI. törvény egyes adótörvények módosításáról …………………………… 176 366/2007. (XII. 23.) kormányrendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérĘl szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról rendelkezĘ 195/1997. (XI. 5.) kormányrendelet módosításáról ………………………………………………………… 176 87/2008. (IV. 15.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérĘl szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról szóló 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet módosításáról ………………………………………………………… 177
2008. évi LXXXI. törvény egyes adó- és járuléktörvények módosításáról ……………… 177 2008. évi LXXXII. törvény a Magyar Köztársaság 2009. évi költségvetését megalapozó egyes törvények módosításáról …………………………………………… 177 333/2008. (XII. 30.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérĘl szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról szóló 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet módosításáról …………………………………………………………………………… 177 2009. évi XXXV. törvény egyes adótörvények és azzal összefüggĘ egyéb törvények módosításáról …………………………………………………………………………… 177 2009. évi LXXVII. törvény a közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról ………………………………………………………………… 178 2009. évi CIX. törvény a Magyar Köztársaság 2010. évi költségvetését megalapozó egyes törvények módosításáról …………………………………………… 179 2009. évi CXVI. törvény az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégrĘl szóló 2009. évi CXV. törvénnyel és a megtakarítások ösztönzésével összefüggĘ törvénymódosításokról ………………………………………………………………… 179 2009. évi CLII. törvény az egyszerĦsített foglalkoztatásról ……………………………… 179 2009. évi CLI. törvény a Nemzeti Akkreditáló Testület szervezetérĘl, feladat- és hatáskörérĘl, valamint eljárásáról szóló 2005. évi LXXVIII. törvény módosításáról … 179 331/2009. (XII. 29.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérĘl szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról szóló 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet módosításáról ………………………………………………………… 180 107/2010. (IV. 9.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérĘl szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról szóló 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet módosításáról …………………………………………………………………………… 180 2010. évi C. törvény a nyugdíjpénztár-választás szabadságáról …………………………… 180 2010. évi CXXIII. törvény az adó- és járuléktörvények, a számviteli törvény és a könyvvizsgálói kamarai törvény, valamint az európai közösségi jogharmonizációs kötelezettségek teljesítését célzó adó- és vámjogi tárgyú törvények módosításáról …… 181 2010. évi CLIII. törvény a Magyar Köztársaság 2011. évi költségvetését megalapozó egyes törvények módosításáról …………………………………………… 181 2010. évi CLIV. törvény a Nyugdíjreform és AdósságcsökkentĘ Alapról, és a szabad nyugdíjpénztár-választás lebonyolításával összefüggĘ egyes törvénymódosításokról ………………………………………………………………… 182 334/2010. (XII. 27.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérĘl szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról szóló 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet … 182 2011. évi XIII. törvény a Nyugdíjreform és AdósságcsökkentĘ Alappal, valamint a szabad nyugdíjpénztár-választás lebonyolításával összefüggĘ törvények módosításáról ……………………………………………………………… 182 2011. évi XXIII. törvény az egészségügyben mĦködĘ szakmai kamarákról szóló 2006. évi XCVII. törvény módosításáról ……………………………………………… 182 2011. évi LXIX. törvény egyes törvényeknek a nemzeti adatvagyon körébe tartozó állami nyilvántartások adatfeldolgozásának szabályaival összefüggĘ módosításáról ……………………………………………………………… 183
2011. évi CVI. törvény a közfoglalkoztatásról és a közfoglalkoztatáshoz kapcsolódó, valamint egyéb törvények módosításáról ……………………………………………… 183 2011. évi CLVI. törvény egyes adótörvények és azzal összefüggĘ egyéb törvények módosításáról …………………………………………………………………………… 183 2011. évi CLXVII. törvény a korhatár elĘtti öregségi nyugdíjak megszüntetésérĘl, a korhatár elĘtti ellátásról és a szolgálati járandóságról ………………………………… 183 2011. évi CLXXVI. törvény az egyes egészségügyi tárgyú törvények módosításáról …… 184 2013. évi XLI. törvény a szociális szövetkezetekkel összefüggésben egyes törvények, továbbá a közfoglalkoztatáshoz kapcsolódó egyes törvények módosításáról …………………………………………………………………………… 185 2013. évi XXXVII. törvény az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttmĦködés egyes szabályairól ………………………… 185 321/2013. (VIII. 28.) Korm. rendeleta társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérĘl szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról szóló 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet módosításáról ………………………………………………………… 185 2013. évi CXXXIII. törvény a vallási közösségek jogállásával és mĦködésével kapcsolatos törvényeknek az Alaptörvény negyedik módosításával összefüggĘ módosításáról …………………………………………………………………………… 185 2013. évi CC. törvényaz egyes adótörvények és azokkal összefüggĘ más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról ………………………………………………………… 186 2013. évi CCV. törvénya gyermekek védelmérĘl és a gyámügyi igazgatásról szóló 1997. évi XXXI. törvénynek és egyes kapcsolódó törvényeknek a nevelĘszülĘi jogviszony és a speciális ellátás átalakításával összefüggĘ módosításáról …………… 186 2013. évi CCLII. törvényegyes törvényeknek az új Polgári Törvénykönyv hatálybalépésével összefüggĘ módosításáról …………………………………………… 187 539/2013. (XII. 30.) Korm. rendeleta társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérĘl szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról szóló 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet módosításáról ………………………………………………………… 187 2014. évi LXXIV. törvényaz egyes adótörvények és azokkal összefüggĘ más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról ………………………………………………………… 188 2014. évi XCIX. törvényMagyarország 2015. évi központi költségvetésének megalapozásáról109. Hatályba léptetĘ rendelkezések ………………………………… 188 110. Átmeneti rendelkezések ……………………………………………………………… 189 355/2014. (XII. 29.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérĘl szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról szóló 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet módosításáról …………………………………………………………………………… 189 A SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ …………………………………………………… 190 Az adó ……………………………………………………………………………………… 190 Az adó alanya ……………………………………………………………………………… 190 A kiÞzetĘ által ÞzetendĘ adó alapja………………………………………………………… 193 A kiÞzetĘnek nem minĘsülĘ személy által ÞzetendĘ adó alapja …………………………… 198
Az adóalap megállapításának különös szabályai …………………………………………… 200 Mentesülés a különös szabályok alkalmazása alól ………………………………………… 201 Az adó mértéke és ÞzetendĘ összege ……………………………………………………… 205 Adókedvezmények ………………………………………………………………………… 209 A szakképzettséget nem igénylĘ munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthetĘ adókedvezmény ………………………………………………………… 209 A Karrier Híd Program megvalósítását célzó adókedvezmény …………………………… 210 A megváltozott munkaképességĦ vállalkozók után érvényesíthetĘ adókedvezmény ……… 211 A huszonöt év alatti és az ötvenöt év feletti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthetĘ adókedvezmény ………………………………………………………… 212 A tartósan álláskeresĘ személyek után érvényesíthetĘ adókedvezmény …………………… 215 A gyermekgondozási díjban, gyermekgondozási segélyben vagy gyermeknevelési támogatásban részesülĘ munkavállaló után érvényesíthetĘ adókedvezmény ………… 216 A szabad vállalkozási zónákban mĦködĘ vállalkozások adókedvezménye ……………… 221 Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény ………………………………………… 224 A foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthetĘ adókedvezmény korlátozása ……… 226 Eljárási szabályok ………………………………………………………………………… 228 Más jogszabályok alkalmazása …………………………………………………………… 232 ÉrtelmezĘ rendelkezések …………………………………………………………………… 233 Átmeneti rendelkezések …………………………………………………………………… 235 1998. ÉVI LXVI. TÖRVÉNYAZ EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁSRÓL …………… 236 A százalékos mértékĦ egészségügyi hozzájárulás ………………………………………… 236 Eljárási szabályok ………………………………………………………………………… 246 Záró rendelkezések ………………………………………………………………………… 253 FÜGGELÉK ………………………………………………………………………………………… 254 1. AZ EURÓPAI PARLAMENT ÉS A TANÁCS 2004. ÁPRILIS 29-I 883/2004/EK RENDELETE ………………………………………………………………………………… 254 2. AZ EURÓPAI PARLAMENT ÉS A TANÁCS 2009. SZEPTEMBER 16-I 987/2009/EK RENDELETE ………………………………… 262 MELLÉKLET I. Szakképzettséget nem igénylĘ (egyszerĦ) foglalkozások …………………………………… 273 II. A szabad vállalkozási zónák települései …………………………………………………… 274 III. A családok támogatásáról1998. évi LXXXIV. törvény …………………………………… 285 Nevelési ellátás …………………………………………………………………………… 285 Iskoláztatási támogatás …………………………………………………………………… 285 A családi pótlékra vonatkozó közös szabályok …………………………………………… 286 A tankötelezettség mulasztásával összefüggĘ rendelkezések ……………………………… 288 Gyermekgondozási segély ………………………………………………………………… 289 Gyermeknevelési támogatás ……………………………………………………………… 290 A gyermekgondozási támogatási formák közös szabályai ………………………………… 290 IV. A kötelezĘ egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. törvény …………… 292 Az egészségbiztosítás pénzbeli ellátásai …………………………………………………… 292 Általános rendelkezések …………………………………………………………………… 292
CsecsemĘgondozási díj …………………………………………………………………… 293 Gyermekgondozási díj ……………………………………………………………………… 295 Táppénz …………………………………………………………………………………… 298 V. Egészségügyi ellátásért felelĘs összekötĘ szervek az Európai Gazdasági Térség tagállamaiban ……………………………………………… 302 TÁRGYMUTATÓ …………………………………………………………………………………… 303
ELėSZÓ
Tisztelt Olvasó! A társadalombiztosítás fedezetét biztosító szabályozás a szociális hozzájárulási adó bevezetésével összetettebbé vált, így az évenkénti módosításokat a szakembereknek is nehéz követni, a laikusok pedig sokszor elvesznek a változó jogszabályok között. A társadalombiztosítással foglalkozó szakembereknek munkájuk során napra készen kell ismerni és alkalmazni a szabályokat, melyek a folyamatos változás miatt egyre több terhet rónak a jogalkalmazókra. Ehhez kíván segítséget nyújtani ez a kiadvány. A járulékszabályozásban 2015. évben bĘvült a biztosításból kizárt személyi kör, illetve több pontosító, jogalkalmazást segítĘ módosításra is sor került. A társadalombiztosítás területén tovább szélesedtek a nemzetközi együttmĦködés keretei, amelynek eredményeképpen hatályba lépett több olyan nemzetközi egyezmény is, amelyeket a biztosítási kötelezettség elbírálása során alkalmazni kell. A szociális hozzájárulási adóból érvényesíthetĘ kedvezmények tekintetében nem történt átfogó változás. Egyes kedvezmények, amelyek betöltötték szerepüket kivezetésre kerülnek a rendszerbĘl, ugyanakkor a kisgyermekes szülĘk számára a munkaerĘ-piacra való visszatérés feltételeinek javítása érdekében szélesedett a kedvezményezett adóalap. Mindezek indokolják, hogy az adókötelezettség teljesítésére vonatkozó aktuális szabályokat rendszerszerĦen, a jogalkalmazást segítĘ példákon keresztül is bemutatva tekintsük át. Az adókedvezményekre vonatkozó szabályok ismertetése mellett az adókötelezettség szabályszerĦ teljesítéséhez szükséges gyakorlati tudnivalókat is ismertetjük. Ez a könyv, melyet a kezében tart, a 2015. január 1-jétĘl hatályos szabályokat átfogó módon tartalmazza, és a rendelkezésekhez tartozó magyarázatokat sok-sok példával illusztrálja, amelyek a gyakorlati alkalmazást segítik elĘ. A szerzĘk a Nemzeti Adó- és Vámhivatal munkatársai, ami garanciát jelent arra nézve, hogy a könyvet forgató gyakorlati szakemberek is választ kapnak a mindennapi élet során felmerülĘ konkrét kérdésekre. A kiadvány a társadalombiztosítás ellátásaival csak ott, és annyiban foglalkozik, amennyiben az a biztosítási kötelezettséget, illetve a járulékÞzetést érinti. Budapest, 2015. február a szerzĘk
