© Typotex Kiadó
TARTALOM
1. FEJEZET / BEVEZETÉS
11
2. FEJEZET / ÁLLOMÁNYBAVÉTELI ÉRTÉKEK
13 13 15 15 16 16 17 18 18 18 19 20 21 21 22 22 22 22 22 23
Ð Ð
2.1 Aktiválási és passziválási kritériumok 2.2 A mérlegértékek alapjául szolgáló értékek 2.2.1 Az eszközök bekerülési értéke 2.2.1.1 Számla szerinti ár 2.2.1.2 Előállítási költség 2.2.1.3 Piaci érték 2.2.1.4 Átadónál alkalmazott könyv szerinti érték 2.2.1.5 Okiratban, szerződésben, vagyonfelosztási javaslatban meghatározott érték 2.2.1.6 A törvényben előírtak szerint számított érték 2.2.1.7 A bekerülési értéket növelő egyéb tételek 2.2.1.8 A bekerülési értéket csökkentő egyéb tételek 2.2.1.9 A bekerülési érték részét nem képezhető tételek
2.2.2 A források állományba vételi értéke 2.2.2.1 Bejegyzett érték 2.2.2.2 Jogszabály, közgyűlési, taggyűlési határozat által megállapított érték 2.2.2.3 A kapott vagyontárgyak értéke 2.2.2.4 A számviteli törvény előírásai alapján számított érték 2.2.2.5 A becsült érték 2.2.2.6 A visszafizetendő érték
3. FEJEZET / A MŰKÖDÉSI TEVÉKENYSÉGHEZ KAPCSOLÓDÓ ALAPVETŐ GAZDASÁGI MŰVELETEK 25 Ð
3.1 Beszerzés
26
© Karai Éva
www.interkonyv.hu
5
© Typotex Kiadó
Ð6Ð
TARTALOM
3.1.1 Vásárolt készletek
27 27 3.1.1.2 Folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartás, elszámoló áras könyvelés 28 3.1.1.3 Csak értéknyilvántartás, eladási áras könyvelés 30 3.1.1.4 Nincs folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartás 31 3.1.2 Tárgyi eszközök 33 3.1.3 Immateriális javak 34 3.1.4 Tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok pénzügyi lízing útján történő beszerzése, 38 3.1.5 Szolgáltatások 40 Ð 3.2 Beszerzésre adott előlegek 42 Ð 3.3 Beszerzéshez kapcsolódó visszaküldések, engedmények 45 3.3.1 Visszaküldések 45 3.3.1.1 Vásárolt készletek visszaküldése 45 3.3.1.2 Tárgyi eszközök visszaküldése 46 3.3.1.3 Immateriális javak visszaküldése 46 3.3.2 Beszerzéshez kapcsolódó engedmények 47 3.3.2.1 Számlában kapott engedmények 47 3.3.2.2 Helyesbítő számlában kapott engedmények 47 3.3.2.3 Közvetetten kapcsolódó engedmények 48 3.3.2.4 Skontó 49 3.3.2.5 Elengedett kötelezettségek 49 Ð 3.4 Apport behozatal 49 Ð 3.5 Saját előállítás 51 3.5.1 Saját termelésű készletek 57 3.5.1.1 Késztermékek állományba vétele 57 3.5.1.2 Befejezetlen termelés állományba vétele 60 3.5.2 Saját előállítású tárgyi eszközök 61 3.5.3 Saját előállítású immateriális javak 62 3.5.3.1 Alapítás-átszervezés aktivált értéke 62 3.5.3.2 Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 63 Ð 3.6 Térítés nélkül átvett eszközök, ajándékként, hagyatékként kapott eszközök, talált többletek 65 3.6.1 Vásárolt készletek 66 3.6.2 Saját termelésű készletek 67 3.6.3 Tárgyi eszközök 68 3.6.4 Immateriális javak, térítés nélkül átvett szolgáltatások 68 3.6.5 Kapcsolódó időbeli elhatárolás 68 3.6.6 Kapcsolódó áfa könyvelés 69 Ð 3.7 Immateriális javak, tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenése 69 3.7.1 Lineáris leírás 70 3.7.2 Degresszív leírás 71 3.7.2.1 Szorzószámok módszere 71 3.7.2.2 Évek száma összege módszer 71 3.7.2.3 Nettó érték alapján történő degresszív leírás 72 3.1.1.1 Folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartás, beszerzési áras könyvelés
© Karai Éva
www.interkonyv.hu
6
© Typotex Kiadó
Ð7Ð
TARTALOM
Ð
3.7.3 Progresszív leírás 3.7.4 Teljesítményarányos leírás 3.7.5 Alacsony értékű tárgyi eszközök egyösszegű leírása 3.8 Értékesítés 3.8.1 Készletek, szolgáltatások 3.8.1.1 Vásárolt készletek 3.8.1.2 Saját termelésű készletek 3.8.1.3 Szolgáltatások
72 72 73 73 73 74 75 76 77 78 80 81
3.8.2 Készletek pénzügyi lízing útján történő értékesítése 3.8.3 Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítése 3.8.4 Vevőtől kapott előlegek Ð 3.9 Értékesítéshez kapcsolódó engedmények Ð 3.10 Készletek, immateriális javak, tárgyi eszközök apport bevitele, térítés nélküli átadása 82 3.10.1 Apport bevitel 82 3.10.1.1 Vásárolt készletek 83 3.10.1.2 Saját termelésű készletek 84 3.10.1.3 Immateriális javak, tárgyi eszközök 86 3.10.2 Térítés nélküli átadás 87 Ð 3.11 Készletek, tárgyi eszközök, immateriális javak káreseménye, selejtezése, leltári hiánya 88 3.11.1 Vásárolt készletek 88 3.11.2 Saját termelésű készletek 89 3.11.3 Tárgyi eszközök, immateriális javak 91 3.11.4 Hulladékmegtérülés 92 Ð 3.12 Kapott és nyújtott támogatások 92 3.12.1 Kapott támogatások 92 3.12.1.1 Fejlesztésre kapott támogatások 92 3.12.1.2 Elengedett kötelezettségek 93 3.12.1.3 Költségek, ráfordítások ellentételezésére kapott támogatások 93 3.12.1.4 Készlet, szolgáltatás értékesítéséhez kapott ártámogatások 94 3.12.1.5 Egyéb visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatások 94 3.12.2 Adott támogatások 94 Ð 3.13 Pénzügyi teljesítések 95 3.13.1 Pénzeszközzel történő pénzügyi rendezések 95 3.13.1.1 Forint követelés/kötelezettség kiegyenlítése forinttal 96 3.13.1.2 Forint követelés kiegyenlítése devizával 97 3.13.1.3 Forint tartozás kiegyenlítése devizával 97 3.13.1.4 Devizás követelés kiegyenlítése forinttal 98 3.13.1.5 Devizás tartozás kiegyenlítése forinttal 99 3.13.1.6 Devizás követelés kiegyenlítése devizával 99 3.13.1.7 Devizás kötelezettség kiegyenlítése devizával 100 3.13.2 Pénzmozgással nem járó pénzügyi rendezések 100 3.13.2.1 Váltóval történő pénzügyi rendezés 101
© Karai Éva
www.interkonyv.hu
7
© Typotex Kiadó
Ð8Ð
TARTALOM
3.13.2.2 Követelések és kötelezettségek beszámítása 3.13.2.3 Csere útján történő pénzügyi rendezés 3.13.2.4 Követelés/kötelezettség fejében történő vagyontárgyátvétel, -átadás Ð Ð
3.14 Bérelszámolás 3.15 Az adók és adójellegű tételek számviteli elszámolása 3.15.1 A bekerülési érték részét képező adók, adójellegű tételek 3.15.2 Költségként elszámolható adók, adójellegű tételek 3.15.3 Ráfordításként elszámolható adók, adójellegű tételek 3.15.4 „Átmenő” adótételek 3.15.4.1 A személyi jövedelemadó 3.15.4.2 Általános forgalmi adó
3.15.5 Társasági adó 4. FEJEZET / A BEFEKTETÉSI ÉS FINANSZÍROZÁSI TEVÉKENYSÉGHEZ KAPCSOLÓDÓ ALAPVETŐ GAZDASÁGI MŰVELETEK Ð
4.1 Részesedések és kamatozó értékpapírok 4.1.1 Vásárlás 4.1.1.1 Részesedések 4.1.1.2 Kamatozó és diszkont értékpapírok 4.1.1.3 Beszerzéshez kapcsolódó vételi opció, bizományi díj
4.1.2 Apport behozatal 4.1.3 Térítés nélküli átvétel és többlet 4.1.4 Értékpapírokból, részesedésekből származó jövedelmek 4.1.4.1 Kapott, járó osztalék 4.1.4.2 Kapott és járó kamatok
4.1.5 Értékesítés, beváltás 4.1.5.1 Részesedések értékesítése 4.1.5.2 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír értékesítése
4.1.5.3 Kamatozó értékpapírok beváltása 1.1.5.4 Diszkont értékpapírok beváltása
Ð
Ð
4.1.6 Apport bevitel, térítés nélküli átadás 4.1.7 Káresemény, hiány 4.1.8 Követelés fejében átvétel, átadás 4.2 Kölcsönkövetelések, kölcsön- és hiteltartozások 4.2.1 Kölcsönkövetelések 4.2.2 Kölcsön-, hitel-, kötvénytartozások 4.3 Saját tőkével kapcsolatos növekedések, csökkenések 4.3.1 Cégalapítás 4.3.1.1 Alapítás 4.3.1.2 Jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaságok 4.3.1.3 Korlátolt felelősségű társaság 4.3.1.4 Részvénytársaság 4.3.1.5 Cégbejegyzés 4.3.1.6 Az előtársaság könyvelési feladatai
105 106 106 106 111 111 112 112 113 113 113 118 118 121 121 124 124 125 126 128 129 130 130 130 133 133 135 137 141 143 144 144 144 145 148 151 151 151 152 153 154 159 160
© Karai Éva
www.interkonyv.hu
8
© Typotex Kiadó
Ð9Ð
TARTALOM
4.3.2 Tőkeemelés 4.3.2.1 Tőkeemelés új részvényekkel, törzsbetétekkel 4.3.2.2 Tőkeemelés a jegyzett tőkén felüli vagyonból 4.3.2.3 Feltételes tőkeemelés átváltoztatható kötvény kibocsátásával
4.3.3 Tőkeleszállítás 4.3.3.1 Saját részvények, üzletrészek bevonása 4.3.3.2 Tőkekivonással járó tőkeleszállítás 4.3.3.3 Jegyzett tőke leszállítása veszteségrendezés céljából 1.3.3.4 Jegyzett tőke leszállítása a tőketartalék javára 1.3.3.5 Alaptőke terhére képzett lekötött tartalék 4.3.3.6 Feltételes tőkeleszállítás
4.3.4 Nyílt tartalékok 4.3.4.1 Tőketartalék 4.3.4.2 Eredménytartalék 4.3.4.3 Lekötött tartalék 4.3.4.4 Értékelési tartalék
4.3.5 Eredményfelosztás 5. FEJEZET / AZ EREDMÉNY ÉS A VAGYON ÉRTÉKÉT PONTOSÍTÓ ELSZÁMOLÁSOK Ð
5.1 Időbeli elhatárolások 5.1.1 Aktív időbeli elhatárolások 5.1.1.1 Bevételek aktív időbeli elhatárolása 5.1.1.2 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 5.1.1.3 Halasztott ráfordítások
5.1.2 Passzív időbeli elhatárolások 5.1.2.1 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 5.1.2.2 Bevételek passzív időbeli elhatárolása 5.1.2.3 Halasztott bevételek Ð
Ð
5.2 Céltartalékok 5.2.1 Céltartalék a várható kötelezettségekre 5.2.2 Céltartalék a jövőbeni költségekre 5.2.3 Egyéb céltartalékok 5.3 Eszközök és kötelezettségek értékelése 5.3.1 Tárgyi eszközök, immateriális javak értékelése 5.3.1.1 Terven felüli értékcsökkenés 5.3.1.2 Terven felüli értékcsökkenés visszaírása 5.3.1.3 Értékhelyesbítés
Ð
5.3.2 Készletek értékelése 5.3.3 Követelések, követelés jellegű tételek értékelése 5.3.4 Részesedések értékelése 5.3.5 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékelése 5.3.6 Kötelezettségek értékelése 5.4 Devizás tételek év végi értékelése
162 164 165 167 167 169 171 173 173 173 174 174 174 176 177 179 179 183 184 184 184 185 186 187 187 188 189 192 193 194 195 195 195 196 197 198 199 200 202 204 205 205
© Karai Éva
www.interkonyv.hu
9
© Typotex Kiadó
Ð 10 Ð
TARTALOM
6. FEJEZET / MELLÉKLETEK Ð Ð Ð Ð Ð Ð
6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6
„A” típusú mérleg változat „B” típusú mérleg Összköltség eljárással készülő eredménykimutatás „A” változata Összköltség eljárással készülő eredménykimutatás „B” változat Forgalmi költség eljárással készülő eredménykimutatás „A” változat Forgalmi költség eljárással készülő eredménykimutatás „B” változat
209 211 213 215 216 218 219
IRODALOMJEGYZÉK
221
FELHASZNÁLT JOGSZABÁLYOK
223
© Karai Éva
www.interkonyv.hu
10
