Társasági adó változások 2014

Társasági adó változások 2014

Társasági adó változások 2014 Adóalap korrekciók változásai •K+F közvetlen költségeinek a megosztása a kapcsolt vállalkozások között •Nem jelentős összegű hiba kezelése •KKV-k beruházási adóalap-kedvezménye •Veszteségleírás a jogutódnál •Bejelentett részesedés •Bejelentett immateriális jószág

Társasági adó változások 2014 – adóalap korrekciók K+F közvetlen költségeinek a megosztása a kapcsolt vállalkozások között • az adózó kapcsolt vállalkozásával megoszthatja a K+F költségekkel kapcsolatos adóalap csökkentést • A megosztás adózó saját tevékenységi körében felmerült –általa nem érvényesített- K+F közvetlen költségekre vonatkozik, • Maximum az általa érvényesített összeget adhat át • vizsgálni szükséges a tao tv. 3. számú mell. 15. pontjában foglaltakat • egyetemleges a felelősség az adózó és a kapcsolt vállalkozása között

Társasági adó változások 2014 – adóalap korrekciók

Nem jelentős összegű hibával kapcsolatos korrekció •adóellenőrzés és az önellenőrzés megállapításaival kapcsolatos •A nem jelentős hiba társasági adóhatását nem kell javítani •A Sztv-ben 2013-tól a jelentős hiba fogalma megváltozott: •A mérlegfőösszeg 2%-a, de legalább 1 millió Ft. •500 millió Ft-os felső korlát törölve •Más szabályok nem változtak (előjeltől függetlenül kell a hibát és hatásait figyelembe venni


Nem jelentős összegű hibával kapcsolatos korrekció •2014-től amennyiben a nem jelentős összegű hiba miatt feltárt különbözet adózó javára mutatkozik, akkor –választása szerint nem kell önellenőriznie •Alkalmazásának feltétele: a hiba elkövetésének évében a TA alap nem negatív, és az adóalap meghaladja a nem jelentős összegű hiba összegét.


KKV-k beruházási adóalap kedvezménye • 2014-től az adóalap csökkentés a szoftver termék felhasználási jogának bekerülési értékére is alkalmazható az adóalap korrekció

Társasági adó változások 2014 – adóalap korrekciók Veszteségelhatárolás •2013-as módosítás: Ha az adózó az átalakulást követő 2 adóéven belül megszűnik, az elhatárolt veszteség érvényesítéséhez nem kell a 2 éves árbevételre vonatkozó feltételt teljesítenie. •2013-as módosítás: csődeljárás vagy felszámolási eljárást lezáró egyezség esetén az adóalany a rendkívüli bevételként elszámolt összeggel növelheti az érvényesített veszteség-elhatárolását. •2014-től a jogelőd vesztesége átalakulás estén első alkalommal már az átalakulás napját magában foglaló adóévben is alkalmazható


Bejelentett részesedés •2014-től legalább 10%-os részesedés is bejelenthető az adóhatósághoz. •a bejelentésre nyitva álló határidő meghosszabbodott 75 napra


Bejelentett immateriális jószág • A bejelentett immateriális jószág értékesítése, vagy nem vagyoni hozzájárulásként történő kivezetése következtében az elszámolt bevételnek az elszámolt ráfordítást meghaladó részével az adózó akkor csökkentheti az AEE-t, az egyéb feltételek teljesülése mellett ( 1 éves tartási idő) ha a bejelentés adóévét megelőző adóévben az ugyanazon immateriális jószág értékesítéséből, kivezetéséből származó eredménynek az eredménytartalékból a lekötött tartalékba átvezetett összegére tekintettel nem csökkentette az AEE-t.

Társasági adó változások 2014 Adókedvezmények változásai • Kis- és középvállalkozások adókedvezménye • a film és előadóművészeti szervezetek támogatásának adókedvezménye • Látvány-csapatsport támogatásának adókedvezménye

Társasági adó változások 2014 – adókedvezmények Kis- és középvállalkozások adókedvezménye Kis- és középvállalkozások tárgyi eszköz beszerzése, előállítása után vehető igénybe a pénzügyi intézménytől felvett hitelből kamata után. • A kedvezmény mértékének korlátai: – – –

•

Időtartam: – –

•

a hitelre az adóévben fizetett kamat 40 százaléka, 6 millió forint, vagy az adó 70 százaléka. amíg a nyilvántartásban szerepel, vagy a hitel lejár (eredeti szerződés alapján)

Szankció: – – –

ha 4 éven belül nem helyezi üzembe (kv. vismajor), vagy az üzembe helyezés évét követő 3 éven belül elidegeníti, akkor az adókedvezményt a késedelmi pótlékkal növelten kell visszafizetni lízingelt eszközt 4 éven belül visszaadja → az adókedvezmény x 2 = társasági adóalap növelő

2014-től ha a hitelszerződést 2013.12.31.-után kötötték meg, akkor a hitelre az adóévben fizetett kamat 60%-a vehető igényben adókedvezményként de minimis támogatás (Art. 178. § 30. pont)

Társasági adó változások 2014 – adókedvezmények

A film és előadóművészeti szervezetek támogatásának adókedvezménye •Ha a TA alanya ha meghatározott támogatást, ingyenes juttatást ad filmalkotáshoz vagy előadóművészeti szervezetnek, akkor az ezzel kapcsolatos költségek elszámolása mellett támogatási igazolás birtokában adókedvezményt is igénybe vehet •A filmgyártás támogatása a Nemzeti Média és Hírközlési Hatóság állítja ki az igazolást •Előadóműveszeti szervezetek támogatása esetén a Nemzeti Kulturális Alap állítja ki az igazolást


A film és előadóművészeti szervezetek támogatásának adókedvezménye • 2014-től legutoljára a támogatás naptári évét követő 6. naptári évben lehet érvényesíteni az adókedvezményt • Adókedvezményt csak kiegészítő támogatás nyújtása mellett lehet érvényesíteni • A kiegészítő támogatást az alapjuttatáson felül kell biztosítani • alaptámogatás elismert költség, a kiegészítő támogatás viszont nem elismert költség

Társasági adó változások 2014 – adókedvezmények A film és előadóművészeti szervezetek támogatásának adókedvezménye • A kiegészítő támogatás a támogatási szerződésben meghatározott összegnek a 10-19%-os tao kulccsal számított mértékének legalább a 75%-a. • Az adózó kizárólag akkor jogosult a 10%-os adókulcs alkalmazásával megállapítani a kiegészítő támogatás mértékét, ha 19% adókulcs alkalmazására nem köteles • Ha az adózónak a 19%-os kulcsot is alkalmaznia kell, akkor az adókedvezmény érvényesíthetősége érdekében az adóévet követő 90 napon belül további kiegészítő támogatást kell fizetnie, amely a támogatás összegének legalább 7%-a.


A film és előadóművészeti szervezetek támogatásának adókedvezménye • filmalkotást támogatása esetén, adózó döntése szerint a kiegészítő támogatás jogosultja vagy a Nemzeti Filmalap Közhasznú Nonprofit Zrt., vagy a támogatásban részesülő filmalkotás filmelőállítója. • Előadóművészeti előadás támogatása esetén adózó döntése szerint a kiegészítő támogatás jogosultja vagy az előadóművészeti szervezetek támogatásáról és sajátos foglalkoztatási szabályairól szóló tv. szerint központi ktgvetési támogatás nyújtására jogosult minisztérium, vagy a támogatásban részesülő előadóművészeti szervezet.


Látványcsapatsport támogatása • Az adókedvezményt a támogatás éve, és az azt követő adóévek adóalapjából, de legutoljára a támogatás naptári évét követő hatodik naptári évben lezáruló adóév adójából vehető igénybe • Átmeneti szabály alapján az előző rendelkezést a hatálybalépés napját (a kihirdetés napját követő napot) követően nyújtott támogatásra is alkalmazni kell


Látványcsapatsport támogatása • a kiegészítő sportfejlesztési támogatást adózó döntése szerint vagy az adott országos sportági szakszövetségnek (amely sportágat az adózó alaptámogatásban részesítette), vagy sportszervezetnek, közhasznú alapítványnak (amelynek az alaptámogatást is utalta) kell utalnia • ha az alaptámogatást a MOB kapta, akkor a kiegészítő támogatást is a MOB-nak kell utalni • a támogatási szerződésben meg kell jelölni a támogatás fogadására szolgáló fizetési számlát is • Abban az esetben, ha az adózó nem a sportági szakszövetségnek juttatja a kiegészítő sportfejlesztési támogatást, akkor a szakszövetséget értesíteni kell

Társasági adó változások 2014 – egyéb változások

Közhasznú civil szervezetek • Az alapítvány, egyesület, köztestület nem alkalmazhatja a közhasznú szervezetek adóalapjának meghatározására vonatkozó szabályokat akkor, ha a civil tv. szerint elsődlegesen gazdasági tevékenységet végző szervezetnek minősül • az a szervezet minősül elsődlegesen gazdasági vállalkozási tevékenységűnek, amelynek az összes bevételének legalább 60%-át eléri a vállalkozási tevékenységből származó bevétel.


Közhasznú nonprofit gazdasági társaság • A közhasznú jogállás megszűnésére előírt rendelkezéseknek megfelelően kell megállapítani az adóalapjukat abban az esetben, ha a Civil tv. szerint elsődlegesen gazdasági vállalkozási tevékenységet végző szervezetnek minősülnek.


• KATA hatálya alól visszatérő adózók is adóelőleg fizetésére kötelezettek • elismert költségnek minősül az éttermi szolgáltatás igénybevétele akkor is, ha a szolgáltatás igénybevevője bankkártyával, hitelkártyával való fizetés esetén nem számlával, hanem nyugtával rendelkezik – Feltétele: reprezentációs célt szolgáljon


Telephely fogalma Külföldi személynél belföldi telephelyet keletkeztet: • Ingatlan és természeti erőforrás térítés ellenében történő hasznosítása • Ingatlanhoz és természeti erőforráshoz kapcsolódó vagyoni értékű jog térítés ellenében történő átadása, értékesítése, apportálása • Ingatlan értékesítése


Ingatlannal rendelkező társaság Ingatlannal rendelkező társaság az adózó, amennyiben 1. a beszámolójában vagy a belföldi illetőségű adózónak vagy külföldi vállalkozónak minősülő kapcsolt vállalkozásaival együttesen (a továbbiakban: csoport), az egyes beszámolókban kimutatott eszközök mérlegfordulónapi könyv szerinti értékének (együttes) összegéből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 százalék és 2. tagja (részvényese) vagy a csoport valamelyikének tagja (részvényese) az adóév legalább egy napján olyan államban rendelkezik külföldi illetőséggel, amellyel a Magyar Köztársaság • nem kötött a kettős adóztatás elkerüléséről egyezményt vagy az egyezmény lehetővé teszi az árfolyamnyereség • Magyarországon történő adóztatását


Az építkezés befejezésének a napja • A használatbavételi, fennmaradási engedély jogerőre emelkedésének a napja • A használatbavétel tudomásulvételének a napja • Alvállalkozó esetében az általa végzett tevékenység befejezésének a napja


Szokásos piaci ár figyelembevétele az apportnál • Apport szolgáltatása esetén akkor kell a kapcsolt vállalkozások egymás közötti, a szokásos piaci ártól eltérő ár alkalmazása miatti korrekciós tételekre figyelemmel leni, ha az apport szolgáltatója többségi befolyással rendelkezővé válik, vagy a jegyzett tőke emelése során a többségi befolyással rendelkező szolgáltatja az apportot

Köszönöm a megtisztelő figyelmüket!

Társasági adó változások 2014

Recommend Documents