2015.03.19.
SZJA, Szocho 2015 Mérlegképes továbbképzés
Személyi jövedelemadó
Szatmári László Főosztályvezető
Családi kedvezmény
Az első házasok kedvezménye
• Mértéke
2016-tól 4 év alatt a duplájára nő a két gyermekes családok esetében • Az érvényesítésére jogosultak körének kiegészítése a nevelőszülő házastársa • Az érvényesítésre jogosult kifizetők köre rendszeresen ismétlődő jövedelmet juttató kifizető • 2015. után adóazonosító jel közlése esetén érvényesíthető
• legalább az egyik fél az első házasságát köti • 24 hónapon keresztül, de legfeljebb a családi kedvezményre való jogosultság megnyíltáig • havi 5000 Ft adócsökkentést eredményező adóalap csökkentés • Közösen is érvényesíthető
1
2015.03.19.
Béren kívüli juttatások
• 200 ezer forint éves keretösszegig 35,7%-os közteher • további 250 ezer forintig csak a SZÉP kártya 35,7%-os terheléssel
Béren kívüli juttatások
• Ha a foglalkoztatás nem áll fenn egész évben éves keretösszeget és az éves rekreációs keretösszeget a arányosítani (csökkenteni) kell • A béren kívüli juttatás közterhét a juttatás hónapjának kötelezettségeként kell megállapítani, bevallani, megfizetni
Béren Kívüli juttatások Egyes meghatározott juttatás, ha • egyedi értékhatárt meghaladja, és/vagy • a „minden más” juttatás értéke meghaladja a 200 ezer forintot), és/vagy • ha a „minden más” juttatás értéke, de legfeljebb 200 ezer forint a SZÉP kártyára utalt munkáltatói támogatás összegével együtt már meghaladja az évi 450 ezer forintot
Béren kívüli juttatások • értékhatárt – egyedi, az éves keretösszeget, az éves rekreációs keretösszeget – meghaladó juttatás annak a hónapnak a kötelezettsége, amelyben az értékhatár átlépése megtörtént. • a megszűnéskor a megszűnés hónapja kötelezettsége
2
2015.03.19.
Biztosítások
Biztosítások
A nyugdíjbiztosítás fogalma
A nyugdíjbiztosítás kedvezménye
A nyugdíjbiztosításnak (kivéve, ha az egészségkárosodás már meghaladja a törvényben rögzített mértéket) négy kockázatot (halál, egészségkárosodás, nyugdíjba vonulás, nyugdíjkorhatár elérése) tartalmaznia kell és ezen kívül a biztosítás más kockázatra nem terjedhet ki
• a kedvezményezett – a biztosított halálát kivéve – csak a biztosított lehet • a nyugellátásra való jogosultság: saját jogú nyugellátás, a tényleges nyugdíjas állapot • a szerződés létrejöttének időpontja: az ajánlat ügyfél általi aláírásának a napja.
Biztosítások A nyugdíjcélú felhalmozás garanciája • A haláleseti és egészségkárosodási kockázat díja nem haladhatja meg a kiegészítő biztosítási díjak nélküli biztosítási díj 10 százalékát • a haláleseti és egészségkárosodási kiegészítő biztosítások díja után nem érvényesíthető a kedvezmény
Biztosítások A teljes életre szóló életbiztosítások (WL) • 2017 után azonos adójogi kezelés alá esnek az egyéb megtakarítási biztosításokkal A rendszeres díjak adómentessége 2017 után megszűnik, a korábban adómentes díjú szerződések szolgáltatási ágon egyéb jövedelemként adóznak a 2018-tól kötött ilyen biztosításokból származó jövedelem kamatjövedelemként adózik
3
2015.03.19.
Biztosítások A felelősségbiztosítás díjának adómentessége • a díjat fizető tevékenységével, illetve a díjat fizető tevékenységében közreműködő magánszemélyeknek a díjat fizető tevékenységével összefüggő feladatuk ellátásával kapcsolatos felelősségére kiterjedő felelősségbiztosítás díját nem kell bevételként figyelembe venni • átmeneti rendelkezés korábbi adóévekre
Tőkejövedelmek • A kisadózó vállalkozások osztalékjövedelme a kisadózó vállalkozások tételes adóját választó betéti társaságok kisadózóként be nem jelentett (a társaság tevékenységében részt nem vevő) tagja részére a vállalkozás nyereségéből való részesedésként kifizetett összeg
Egyéb változások
Egyéb változások
• Alapelv jellegű szabály A magánszemélynek önálló vagy nem önálló tevékenység ellenértékeként adott juttatások nem minősülhetnek bevételnek nem számító, adómentes vagy kedvezményes adózású juttatásnak, azok adókötelezettségét a juttatást megalapozó jogviszonyból származó bevételekre irányadó általános szabályok szerint kell meghatározni
• Átváltási szabály az áfa-alany egyéni vállalkozó azon az árfolyamon számítják át, amelyet az adott ügyletben az általános forgalmi adó alapjának forintra történő átszámításához alkalmaznak • A lakáscélú felhasználás fogalma: kiegészül az akadálymentesítéssel
4
2015.03.19.
Szociális hozzájárulási adó
Tbj., Tbj. vhr. változásai
• Kismama kedvezmény: A GYED, a GYES, GYET folyósítása alatt vagy követően 100.000 forint alap után szociális hozzájárulási adóból és szakképzési hozzájárulásból • A kedvezmény 27 százalék a foglalkoztatás 1-2. évében, 14,5 százalék a foglalkoztatás 3. évében • a 3 és több gyermekes anyák foglalkoztatása esetén a szociális hozzájárulási adó a foglalkoztatás 1-3. évében 0 százalék, a 4. és 5. évben pedig 12,5 százalék 100 ezer forintig • részmunkaidőben foglalkoztatottak esetében nem kell alkalmazni az arányosítási szabályt
• Eü. Szolg. járulék: a belföldi személy, aki nem biztosított és egészségügyi szolgáltatásra a törvény alapján nem jogosult, a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, a kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó után a társas vállalkozás, valamint a szövetkezetekről szóló törvényben meghatározott tagi munkavégzés esetén a szociális szövetkezet • Mértéke 2015-ben havi 6930 Ft, napi 231 Ft • Kiküldetési szabály átmeneti rendelkezésének meghosszabbítása: 2013. július 1-je előtt megkezdett kiküldetés, kirendelés vagy munkaerő-kölcsönzés esetén a 2 éves időtartamot 2013. július 1-jétől kell számítani
Tbj., Tbj. vhr. változásai • Külföldi előadóművészek tb. mentessége: EHO fizetési kötelezettség 2015. január 1-jétől: - 14 %-os eho fizetési kötelezettség terheli (kivéve ha igazolják más EU-tagállamban fennálló biztosításukat) - egy adóéven belül legfeljebb 450 000 Ft-ig kell megfizetni - a magánszemély az ehót az adóhatóság által rendszeresített, magyar és angol nyelvű nyomtatványon - természetes azonosítóinak, illetőségének, valamint személyének azonosítására alkalmas hatósági igazolványa típusa és száma feltüntetésével - a Magyarországról történő távozását követő 90 napig vallja be és fizeti meg
Köszönöm a figyelmet!
5
