2015. évközi szja-változások ÚJ 2015. július 7-étől:
¬ Egy
pénzügyi intézmény (pl. bank) felszámolásának esetén az érintett magánszemély nem kerül adójogilag hátrányos helyzetbe: nem keletkezik adókötelezettsége azon jövedelem kapcsán, amelyet az intézménnyel szemben fennálló követelése (pl. befektetések) vagy kárrendezés kapcsán szerez meg
ÚJ 2015. szeptember 1-jétől - adómentességek magánszemélyek adósságrendezése kapcsán
¬ Ha a bevételt a magánszemély bíróságon kívüli adósságrendezési megállapodás vagy bírósági adósságrendezési egyezség, adósságtörlesztési határozat alapján adósságrendezésre fordítja, nem keletkezik adóköteles jövedelem ¬ ingó vagyontárgyak átruházásakor, ¬ Ingatlanok, vagyoni értékű jog átruházásakor
Legfontosabb 2016. évi változtatások: Szja 16 Százalék
15 Családi Adókedvezmény 2016-2019 forint 20.000 Eü.szolg.jár. 6.930 havi összege
10.000
¬ Valorizálásra kerül a 2016-tól bevezet-
ni kívánt családi adókedvezmény valamint első házasok kedvezménye az adókulcs csökkenése miatt.
¬ Az adóalap-kedvezmények összege csökken ugyan, de az adókulcs változása által ez kiegyenlítődik. A tervezett adócsökkenés összege így ténylegesen nem változik.
Régi szabály (16 %)
Új szabály (15 %) Adóalap kedvezmény/ eltartott
Realizált adómegtakarítás/e ltartott
Adóalap kedvezmény/ eltartott
Realizált adómegtakarítás/e ltartott
62.500
10.000
66.670
10.000
2016
78.125
12.500
83.330
12.500
2017
93.750
15.000
100.000
15.000
2018
109.375
17.500
116.670
17.500
2019
125.000
20.000
133.330
20.000
CsK: 3+ eltartott
206.250
33.000
220.000
33.000
31.250
5.000
33.335
5.000
Kedvezmény 2016-tól
CsK: 1 eltartott CsK: 2 eltartott
Első házasok kedvezménye
¬ az adóazonosító jel 2016.
január 1-től megtett nyilatkozatok esetén még nem kötelező a jelenleg hatályos szabályok szerint
¬ az állami adóhatóság 2016. július 1-ig hivatalból megképzi az adóazonosító számot
¬ 25. életévét 2016. dec. 31-ig nem töltötte be. ¬ értesítés 45 napon belül ¬ adóigazolvány elkészítése 2016. 11.30-ig
Csökkenő adóalap-szorzó ¬ Több esetben a jövedelem növelt összegére kell kiszámolni a fizetendő szja-t, amely szorzó 2016-tól csökken ¬ Bizonyos tartási szerződés alapján nem pénzben
juttatott vagyoni érték, kamatkedvezmény szerzése, tárgynyeremény esetén a jövedelem 118%-a (2015: 119%), ¬ Bizonyos kamatjövedelmek esetén 118% és 127% (119% és 128% helyett)
¬ Például: kamatkedvezmény 1.000.000 Ft értékben ¬ 2015: 1.000.000 * 119% * 16% = 190.400 Ft szja ¬ 2016: 1.000.000 * 118% * 15% = 177.000 Ft szja
OSZTALÉK, KAMATJÖVEDELEM Az osztalékjövedelem amely 2016. évben kerül kifizetésre már az új 15 százalékos adókulccsal fog adózni, ez vonatkozik a korábbi években már jóváhagyott, de még ki nem fizetett osztalékra is. Kamatjövedelemnél ha a juttatást megalapozó időszak 2016. január 1-jét megelőzően kezdődött, de a jövedelem megszerzése ezt követően történt, úgy a 15 százalékos adókulcs a 2016-tól kezdődő időszakra eső jövedelemrészre arányosan alkalmazandó.
¬ Új ösztönző szabályok a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe történő visszalépésre
¬ Kedvezmények
a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe történő visszalépés (magánnyugdíjpénztár elhagyása) esetén
¬ 2015. január 1-jére visszamenőlegesen érvényesíthető ¬ 2016. január 1-jétől: A magánnyugdíjpénztári kilépéssel ¬
kapcsolatos kifizetések az állami nyugdíjrendszerbe történő visszatéréskor adómentesek. A magánnyugdíjpénztári kifizetés önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba utalásával az átutalt összeg 20%-nak megfelelő, de legfeljebb 300.000 forint adóvisszatérítés kapható.
CAFETERIA az szja 1 %-os csökkentésének köszönhetően csökken cafeteria adókulcsa, de nem módosul az adóalap, marad az 1,19-es szorzó.
¬ A béren kívüli juttatásoknál a jelenlegi 35,7 százalékos adóterhelés helyett 34,51 százalék (1,19 szeres szorzó után 15 százalék Szja és 14 százalék EHO), ¬ egyes meghatározott juttatások esetén a jelenlegi 51,17 százalékos adóterhelés helyett 49,98 százalékos (1,19 szeres szorzó után 15 százalék Szja és 27 százalék EHO)
Munkába járás költségtérítése ha az óvodai vagy bölcsődei ellátást igénybe vevő gyermek szülője a munkahelye közigazgatási határán kívülről nem közösségi közlekedéssel, hanem jellemzően gépjárművel jár dolgozni, úgy megilleti őt a 9 Ft/km költségtérítés a lakóhely és a munkahely közötti távolságra. a munkáltató - saját döntése alapján - abban az esetben is térítheti az óvodai vagy bölcsődei ellátást igénybe vevő szülő munkába járását, ha a szülők közigazgatási határon belül járnak dolgozni (ilyen esetben nem kötelező adni, de 9 Ft/km-ig ilyenkor is adómentesen adható)
BEVALLÁSI NYILATKOZAT
¬
¬ ¬
Azon adózó esetében, aki a munkáltatója felé az adóévet követő év január 31-ig tett nyilatkozatban kéri, az adóhatóság a rendelkezésére álló adatok alapján megállapítja az adóját. Bevallási nyilatkozatot első alkalommal a magánszemély a 2015. év vonatkozásában 2016. január 31-ig tehet. Amennyiben 2016. január 31-én a magánszemélynek nincs munkáltatója, ezt a nyilatkozatot közvetlenül a NAV-nak is megteheti.
BEVALLÁSI NYILATKOZAT
¬
A nyilatkozattételi határidő jogvesztő, a megtett nyilatkozatot visszavonni, a hiányzó nyilatkozatot pótolni nem lehet.
¬
Az adózó nyilatkozata a jogkövetkezmények tekintetében a bevallási kötelezettség teljesítését jelenti.
¬
A bevallási nyilatkozat megtételének a feltétele, hogy a magánszemély az adóévben egyéb más jövedelmet nem szerez, adó-, adóalapkedvezményt nem vesz igénybe, és az adójáról nem kíván rendelkezni (ide nem értve az adó 1+1 százalékának felajánlását).
BEVALLÁSI AJÁNLAT
¬
A 2017. január 1-ei hatállyal bevezetni kívánt rendelkezés az adóhatóság számára kötelezően előírná, hogy: ¬ az ügyfélkapuval vagy személyes beazonosítást biztosító elektronikus hozzáféréssel rendelkező adózók részére, ¬ első alkalommal a 2016. évben megszerzett jövedelmeik tekintetében, adóévet követő év március 15. napjától bevallási ajánlatot készítésen elektronikus úton küldjön meg.
el
illetve
BEVALLÁSI AJÁNLAT
¬
A bevallási ajánlat elkészítésére az adóhatóság csak abban az esetben lenne köteles:
¬ ha a fent említett adózói kör nem kért munkáltatói adómegállapítást, ¬ vagy azt a munkáltató nem vállalta, és nem tett bevallási nyilatkozatot, ¬ illetve nem minősül egyéni vállalkozónak vagy mezőgazdasági őstermelőnek sem Az adózó a bevallási ajánlatot – szükség esetén a javított, kiegészített adatokkal – május 20. napjáig elektronikus úton fogadhatja el.
