Adóváltozások Szja, tao, helyi adó, szocho-kedvezmények
Előadó:
Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna a kisvállalati adózás szakértője
A változások Törvényjavaslat
Törvény
Magyar Közlöny
Adónemek
T/6842
2012. évi CIV. tv.
MK. 93.
cégeljárás
T/7028
2012. évi LXIX. tv
MK 74.
évközi "saláta"
T/7032
2012. évi CII. tv
MK. 93.
biztosítási adó
T/7037
2012. évi CXVI. tv.
MK. 98.
tranzakciós illeték
T/7771
2012. évi XCVII. tv.
MK. 87.
szja
T/7954
2012. évi CXLVII. tv
MK 136.
kata, kiva
T/7955
2012. évi CXLVI. tv
MK 136.
munkahelyvédelem, pénzforgalmi áfa
T/8370
2012. évi CXXXV. tv.
MK. 125.
adózás rendje
T/8750
2012. évi …….... tv
MK ….
év végi "saláta"
Törvények, amiről ma beszélünk Szja: 1995. évi CXVII. törvény Tao: 1996. évi LXXXI. törvény Katv: 2012. évi CXLVII. törvény SzT: 2000. évi C. törvény GT: 2006. évi IV. törvény Eat: 2011. évi CLVI. törvény Tbj 1997. évi LXXX. törvény Eho: 1998. évi LXVI. törvény Htv: 1990. évi C. törvény Áfa: 2007. évi CXXVII. Art: 2003. évi XCII. törvény
Személyi jövedelemadó SZJA
Külföldiek magyar jövedelme Családi kedvezmény, ha Máshol nem illeti meg kedvezmény Összes jövedelmének legalább 75%-a Mo-on adóköteles
Szja tv. 1/A.§
Külföldi vállalkozástól kapott osztalék Az adó megfizetése Kifizető hiányában a magánszemély feladata Negyedévet követő 12-e helyett az adóbevallásában Szja tv. 66.§ (3)
Külföldi adó beszámítása
Belföldi illetőségű magánszemély által megszerzett külön adózó jövedelem esetében az adót csökkenti a jövedelem után külföldön megfizetett adó
8.§ (2)
Biztosítások Fogalmak: 3.§ 89. pont: adóköteles biztosítás 1. sz. mell. 6.3. pont: adómentes
Adómentes, ha: Kockázati biztosítás Havonta max. a minimálbér 30%-áig
Átmeneti rendelkezés 2012. december 31-ig kötött szerződések későbbi kifizetéseinél, ha volt adómentes díj, a 2012-es szabályokat lehet alkalmazni
Szja tv. 84/W. §
Adóalap-kiegészítés
Érintett törvényi helyek 3.§ 75. pont: összes jövedelem 29.§ Marad a 78%-os szabály Megszűnik az adóalap-kiegészítés
47.§ (6) – (9): adóelőlegnél
Átalányadózás
Egyéni vállalkozó akkor választhatja, ha Megelőző évi árbevétele < 15 millió Adóévi árbevétele < 15 millió Munkaviszony már nem kizáró ok Szja tv. 50.§ (1) b.
Átalányadózás
„...tevékenységet folytató...”
„...tevékenységből bevételt szerző...” Szja tv. 53.§ (1)
Ingatlan értékesítés
Az adót a bevallás benyújtásáig meg kell fizetni Az adó nem mérsékelhető, illetve nem engedhető el Szja tv. 63.§ (7)
Adómentes juttatások
Sportbelépő mellett kulturális szolgáltatás igénybevétele is Összesen 50 ezer forint / év / magánszemély Szja tv. 1. sz. mell 8.28. pont
BKJ utáni adó Évi 500 ezer forintig Juttatás hónapjának kötelezettségeként Szja: 1,19 × 16% Eho: 1,19 × 14% Összesen: 35,7 % adóteher
100 + 36 = 136 74 + 26 = 100
Eho tv. 3.§ (4)
Béren kívüli juttatások Tartalmi elemei változatlanok Értékhatára nem változik Adója emelkedik Részletszabály módosul: Erzsébet utalvány Iskolakezdési támogatás Munkahelyi étkezés Pénztári szolgáltatások
Szja tv. 71.§
Juttatások Erzsébet utalvány 8000 Ft / hó Munkahelyi étkezés: külsősöknek is Iskolakezdési támogatás Utalványban Év végéig
bővülő szolgáltatások SZÉP kártya Pénztári szolgáltatások
Szja tv. 71.§
Egyes meghatározott juttatások
Adóköteles biztosítási díj
Szja tv. 70.§ (1) c.
Mindenkinek egyenlő feltételekkel, kivéve a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány Szja tv. 70.§ (1) c.
Közvetített szolgáltatás Saját nevében vásárolt Harmadik személlyel, mint megrendelővel kötött Szerződésben rögzített módon Részben vagy egészben, de változatlan formában Nyilvántartások alátámasztják Szja tv. 49/B.§ (23)
Társasági adó TAO
Nyereség-minimum Összes bevétel Tao tv. 6.§ (9) - csökkentő tételek + növelő tételek: új a taggal szembeni kötelezettség
a napi átlagos állományának az adóévet megelőző adóév utolsó napján fennálló kötelezettségét meghaladó összeg 50%-a
Alultőkésítés Újra változik a fogalom:
Tao tv. 8.§ (5) a.
Kötelezettség napi átlagos állománya - Pénzkövetelés napi átlagos állománya Kivéve a szállítói tartozás
Kivéve a vevői követelés
Sporttámogatás adókedvezménye Nem lehet a támogatónak adótartozása: Támogatói igazolás kiállításakor helyett Amikor a kérelmet benyújtják (az egyesület a szakszövetségnek) Tao tv. 22/C. § (2)
Bejelentett immateriális jószág Szellemi termék, vagyoni értékű jog Szerzését vagy előállítását 60 napon belül bejelenti Tao tv. 4.§ 5/a.
Előállításnál a használatba vételtől számítva
Bejelentett részesedés Nyereséges értékesítéskor csökkentő Veszteséges értékesítéskor növelő Korrigálva az üzleti vagy cégértékkel Tao tv. 7.§ (1) dz. 8.§ (1) m.
Veszteségelhatárolás Kiválás esetén a „maradó” cégre is teljesülnie kell a feltételeknek Tulajdonosi szerkezet Folytatott tevékenység Tao tv 17.§ (8)
Elismert költség Befogadható az „új” adókat választók számlái
Nem elismert költség a KIVA alanynak adott támogatás, juttatás Tao tv. 3. sz. melléklet A) 2. pont
Foglalkoztatás adói Járulékok, szocho
Szocho kedvezmények Ami már nincs:
START Extra START Plusz START Bónusz Ami volt, és marad is: START Nettó bérmegtartó Karrier Híd Program Rehab. kártya
Ami új 2013-ban: Szakképzettséget nem igénylő 25 év alatt, 55 év felett GYED, GYES, GYET Tartósan álláskereső Pályakezdő
Szakképzettséget nem igénylők „FEOR 9-es” munkavállaló Adott hónapon belül részben nem FEOR 9-es, akkor nem jár
Kedvezmény: 14,5%
Eat. 461.§
Fizetendő szocho: 27-14,5=12,5%
Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint
Pályakezdő 25 év alatti Legfeljebb 180 nap munkaviszonnyal rendelkező Kedvezmény: 27%, két évig
Eat. 462/B.§ (2)
Fizetendő szocho: 27-27=0%
Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint
25 év alatti – 55 év feletti A 25. év vagy 55. év betöltése hónapjára teljes egészében jár a kedvezmény
Kedvezmény: 14,5%
Eat. 462/B.§
Fizetendő szocho: 27-14,5=12,5%
Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint
Tartósan állást kereső Megelőző 9 hónapon belül 6 hónapig nyilvántartott álláskereső
Kedvezmény:
Eat. 462/C.§
27%, két évig (fiz. szocho: 27-27=0%) 14,5%, még egy évig (fiz. szocho: 27-14,5=12,5%)
Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint
Gyermeknevelésből visszatérők „Anyasági” ellátás folyósítása alatt vagy azt követően, maximum a 45. hónap végéig
Kedvezmény:
Eat. 462/D.§
27%, két évig (fiz. szocho: 27-27=0%) 14,5%, még egy évig (fiz. szocho: 27-14,5=12,5%)
Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint
„Nettó bérmegtartó” kedvezmény A kedvezménynek nem feltétele, hogy az elvárt béremelést végrehajtsuk Eat. 461.§
Kedvezmény: 75.000 Ft-ig a kedvezményalap 16 százaléka (12.000 Ft) levonva összegnek a 75 ezer forint feletti kedvezményalap 20 százalékát (135.000 Ftnál fogy el)
Közös szabályok 100 ezer forintot teljes munkaidőre kell érteni, a többi esetben arányosan Részmunkaidős foglalkoztatás: a munkaszerződés szerinti időtartama nem éri el a betöltött munkakörre érvényes teljes munkaidőt. Eat. 463.§ (5)
Együttes alkalmazásuk álláskereső
START Pályakezdő Karrier Híd FEOR 9
Gyermeket nevelő
Eat. 463.§ (2a)
START Plusz, Bónusz, Extra
Nettó bérmegtartó
25>, 55<
Tb-járulék Megszűnik a nyugdíjjárulék felső határa Átmeneti szabály: 2013. január 10-ig megszerzett 2012. decemberi jövedelemre még nem alkalmazható Egészségügyi szolgáltatási járulék 2013. évi mértéke 6.660 Ft, napi 222 Ft Tbj. 19.§ (4)
Egészségügyi hozzájárulás Béren kívüli juttatások után 14% az eho (1,19-szeres alap!) Eho. 3.§ (4)
A támogatói adományt 27%-os eho fogja terhelni, azzal, hogy az Öpt. ebben a tekintetben nem minősül kifizetőnek Eho. 11.§ (11) d)
Helyi adó Htv.
Iparűzési adó Elábé és közvetített szolgáltatás korlátozott elszámolása 500 millió forintos árbevétel felett 500 – 20 000 millió között: bevétel 85%-a 20 – 80 milliárd között: bevétel 75%-a 80 milliárd felett: bevétel 70%-a Htv. 39.§
Példa adatok ezer forintban
ipa számítása
Árbevétel
1 500 000 eFt
1 500 000 eFt
Elábé és közvetített szolgáltatás
1 000 000 eFt
900 000 eFt
alvállalkozói teljesítések
200 000 eFt
200 000 eFt
anyagköltség
50 000 eFt
50 000 eFt
K+F
iparűzési adó alapja
-
-
(250 000 eFt)
350 000 eFt
Számítás Árbevétel:
- 500 MFt: 33% - 1000 MFt: 67%
Elábé + közv. szolg: - 1000 Mft × 33% × 100% - 1000 Mft × 67% × 85%
900 Mft
Egyszerűsített meghatározás „80%-os szabály” alkalmazásához Eddig: megelőző évi bevétel < 8 millió Ft Ezután: tárgyévi bevétel < 8 millió Ft
Htv. 39/A.§
KATA és a helyi adó Mit választhat a KATA alany? Főszabály szerinti elszámolás Egyszerűsített elszámolás Tételes adóalapot: székhely-telephelyre 2,5-2,5 millió forintos adóalapokat Htv. 39/B.§ (3)
KIVA és a helyi adó Mit választhat a KIVA alany? Főszabály szerinti elszámolás Egyszerűsített elszámolás A KIVA alap 120%-át Htv. 39/B.§ (2)
További szép napot!
