SZIGORLATI MINTAPÉLDA III

SZÁMVITEL III. – KONZULTÁCIÓ 09-10.

SZIGORLATI MINTAPÉLDA III. 1. feladat 2005-ben az ALFA Kft egyik tulajdonosa (az OMEGA Bt, amely 9.000.000 Ft-os értéken mutatja ki befektetését a könyveiben) kilép a Kft-ből. Ennek rendezése tőkekivonással megvalósított jegyzett tőke leszállítással történik. A jegyzett tőkeleszállítás értéke 10.000.000 Ft. A tőkeleszállításhoz kapcsolódó eredménytartalék kivonás összege 4.000.000 Ft. A tőkeleszállítást a cégbíróság 2006-ban jegyzi be. A tőkekivonás rendezése: - 8.000.000 Ft készpénzben - 6.000.000 Ft pedig késztermék átadásával, az átadott késztermék előállítási költsége 4.000.000 Ft. A +25 % áfa átterhelésre került. Az OMEGA Bt az átvett terméket áruként kívánja hasznosítani.

F E L A D A T: Könyvelje a fenti gazdasági események hatásait az egyes évekre vonatkozóan, teljes körűen mindkét társaságra vonatkozóan, ha egyik társaság sem vezet a készleteiről évközben értékbeni nyilvántartást!

2. feladat A „MI A HÉZAG” Rt 2005. december 31-i (végleges) főkönyvi kivonatából az alábbi egyenlegek ismertek (a műveleti számlák rendezése és az eredményfelosztás könyvelése előtt): (adatok Ft-ban) 111. 1191. 113. 1193. 114. 1194. 12. 127. 129. 13. 139. 14. 149. 16. 171. 179. 18. 197. 211. 218.

Alapítás-átszervezés aktivált értéke 4.000.000 Alapítás-átszervezés akt. értéke értékcsökk. 200.000 Vagyoni értékű jogok 25.000.000 Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 5.600.000 Szellemi termékek 30.000.000 Szellemi termékek értékcsökkenése 8.500.000 Ingatlanok ………….. Ingatlanok értékhelyesbítése ……………. Ingatlanok értékcsökkenése 2.000.000 Műszaki tárgyi eszközök ……………. Műszaki tárgyi eszközök értékcsökkenése …………… Egyéb tárgyi eszközök 61.500.000 Egyéb tárgyi eszközök értékcsökkenése 9.000.000 Beruházások 24.000.000 Részesedések leányvállalatban ................. Részesedések értékvesztése 2.000.000 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 20.000.000 Hosszú lejáratú bankbetétek 2.700.000 Anyagok 58.000.000 Anyagok árkülönbözete ................ 1


231. 236. 251. 264. 265. 281. 288. 311. 316. 34. 33. 352. 353. 361. 368. 374. 381. 383. 384. 386. 389. 391. 392. 393. 411. 412. 413. 414. 417. 421. 423. 441. 443. 444. 452. 453. 4541. 4542. 455. 457. 461. 462. 463. 464. 465. 466. 467. 468. 469. 471.

Befejezetlen termelés Félkész termékek Késztermékek Kiskereskedelmi áruk Kiskereskedelmi áruk árrése Betétdíjas göngyölegek Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete Belföldi vevők Külföldi vevők (10.000 EUR) Váltókövetelések Jegyzett, de be nem fizetett tőke Beruházásokra adott előlegek Készletekre adott előlegek Munkavállalókkal szembeni követelés Egyéb követelések Forgatási célú kötvények Pénztár Csekkek Elszámolási betétszámla Deviza betétszámla (20.000 EUR) Átvezetési számla Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek aktív időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Céltartalék várható kötelezettségekre Egyéb céltartalék Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási hitelek (500.000 EUR) Forgóeszközhitelek Vevőktől kapott előlegek Belföldi szállítók Külföldi szállítók (43.000 EUR) Beruházási szállítók Váltótartozások Társasági adó elszámolása Személyi jövedelemadó elszámolása Költségvetési befizetési kötelezettség Költségvetési befizetési köt. teljesítése VPOP elszámolási számla Előzetesen felszámított áfa Fizetendő áfa Áfa pénzügyi elszámolása (T) Helyi adó elszámolási számla Jövedelemelszámolási számla

18.000.000 22.200.000 ………….. 35.000.000 14.000.000 7.800.000 2.000.000 48.250.000 28.750.000 ................. 20.000.000 1.000.000 600.000 800.000 2.700.000 10.150.000 700.000 1.100.000 22.300.000 5.800.000 2.000.000 8.000.000 3.450.000 6.000.000 220.000.000 10.520.000 31.800.000 …………… …………… 3.000.000 …………… 25.000.000 50.000.000 145.000.000 11.000.000 3.600.000 37.500.000 12.814.000 6.200.000 6.000.000 12.000.000 8.900.000 8.600.000 9.500.000 5.360.000 ………….. 165.300.000 50.000.000 6.100.000 10.500.000

2


473. 48. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 581. 582. 59. 81. 82. 83. 861. 863. 867. 87. 88. 911. 931. 96. 971. 973. 975. 976. 98.

Társadalombiztosítási kötelezettség 4.706.000 Passzív időbeli elhatárolások 7.550.000 Anyagköltség 410.500.000 Igénybevett szolgáltatások költsége 300.000.000 Egyéb szolgáltatások költsége 62.100.000 Bérköltség 180.000.000 Személyi jellegű egyéb kifizetések 30.700.000 Bérjárulékok 64.000.000 Értékcsökkenési leírás ………….. STK ÁV (K) 12.700.000 SEEÁÉ 6.000.000 Költségnem átvezetési számla …………… Anyagjellegű ráfordítások 880.600.000 Személyi jellegű ráfordítások …………… Értékcsökkenési leírás (ráf.) 22.700.000 Értékesített tárgyi eszk. könyv szerinti értéke 23.000.000 Fizetett késedelmi kamatok 3.170.000 Fogyasztási adó 7.600.000 Pénzügyi műveletek ráfordításai 42.030.000 Rendkívüli ráfordítások 1.400.000 Belföldi értékesítés árbevétele 450.000.000 Külföldi értékesítés árbevétele 753.700.000 Egyéb bevételek 45.000.000 Kapott osztalék 15.000.000 Kapott kamatok 3.500.000 Értékesített értékpapírok árfolyamnyeresége 3.700.000 Devizás tételek árfolyamnyeresége 1.300.000 Rendkívüli bevételek 9.300.000

Kiegészítő adatok: 1. A műszaki berendezések bekerülési értéke 243.000.000 Ft, könyv szerinti értéke 161.000.000 Ft. 2. Az ingatlanok nettó értéke 25.000.000 Ft, piaci értéke 31.000.000 Ft. 3. A részesedések névértéke 15.000.000 Ft, mérlegértéke 18.000.000 Ft. 4. A lekötött bankbetétek 2006-ban lejárnak. 5. Az anyagok tényleges beszerzési áron számított értéke 55.100.000 Ft. 6. A saját termelésű készletek értéke 2005. január 1-jén 61.200.000 Ft. 7. A külföldi vevő követelés az anyavállalatunkkal szemben áll fenn. 8. 1 db kapott váltónk van, névértéke 6.000.000 Ft, kamat tartalma 1.200.000 Ft. 9. A december 30-i készpénz befizetésről nem jött meg a bankértesítés. 10. A tárgyévi tőkeemelést a cégbíróság bejegyezte. 11. A beruházási hitel futamideje 10 év, évente egyenlő törlesztésekkel. A társaság a beruházási hitel nem realizált árfolyamveszteségét elhatárolja. Ezen kívül más halasztott ráfordítás nincs a társaságnál. 2005. 12. 31-ig a hitel futamidejének 60 %-a telt el. 12. A tőketartalékból lekötött összeg 6.000.000 Ft 13. A lekötött tartalék elemei más könyvelésre kerültek. 14. A kötvénytartozás következő évben esedékes törlesztő részlete 10.000.000 Ft. 15. A vevőktől kapott előlegek az „SEMMI HÉZAG” nevű leányvállalatunktól származik.

3


16. Az ÁFA adónemben fennálló kötelezettség összege 16.650.000 Ft. 17. A társasági adóalap korrekciós tételek egyenlege + 11.250.000 Ft. Társasági adó 16 %. 18. A tervezett osztalék 20 %. 19. A mérlegkészítés napja április 10. 20. A társaság költségeit csak költségnemek szerint vezeti. 21. A vásárolt készletekről évközben folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezetnek, a saját termelésű készletekről évközben nem vezetnek értékbeni nyilvántartást.

F E L A D A T O K: 1. Határozza meg a hiányzó értékeket! (15 pont) 2. Állítsa össze a megfelelő eredmény-kimutatást, ennek keretében vezesse le a maximális osztalék összegét! (8 pont) 3. Könyvelje a műveleti számlák zárási tételeit (ennek során ésszerű összevonásokat alkalmazhat), és az eredményfelosztás tételeit! (5 pont) 4. Állítsa össze a zárómérleget! (15 pont) 5. Határozza meg az alábbi értékeket (12 pont): - bruttó termelési érték - tárgyi eszközök hatékonysága - vevők forgási sebessége - eladósodottság - értékesítés összes költsége 6. Miért nem azonos árfolyamon szerepelnek a mérlegben a devizás tételek? Mit és hogyan kellett volna könyvelni, ha minden devizás tétel azonos árfolyamon szerepelne a mérlegben? A 2005. december 31-i árfolyam 295 Ft/EUR. (8 pont) 7. Mit és hogyan könyveltünk 2005-ben az alábbi információk ismeretében (teljes körűségre törekedjen!)? Ezek hatását a fenti főkönyvi kivonat már tartalmazza!!! (25 pont)

a) Az alapítás-átszervezés költségeit a tárgyévben aktiválták. b) A félkész termékek nyitó egyenlege 25.000.000 Ft, c) A kiskereskedelmi áruk számla nyitóegyenlege 50.000.000 Ft, a nyitó árrés 36 % volt. Az áruk esetében csökkenésként csak értékesítést számoltak el a tárgyévben. Az árréssel évente egyszer (az év végén) helyesbítenek. Áfa 25 %. d) A tárgyévben tőkeemelés történt. A kibocsátott részvények névértéke 50.000.000 Ft, a kibocsátási árfolyam 115 %. A tőkeemelést a cégbíróság a tárgyévben bejegyezte. e) Forgatási célú kötvényeink nyitó egyenlege 15.225.000 Ft (névérték 15.000.000 Ft). A tárgyévben a kötvények egy része értékesítésre került, amelyhez kapcsolódóan 437.500 Ft kamatbevételt számoltak el. Az értékesítés a tárgyévi kamatfizetés (augusztus 30.) előtt 5 hónappal történt. A kötvényértékesítés teljes eredményhatása + 325.000 Ft volt. A Részesedések bekerülési értéke …………………..Ft, 2004. december 31-én kimutatott értékhelyesbítés 5.000.000 Ft. A 2005. évi mérleg összeállításakor ismert piaci érték ………………….. Ft.

4


8. Könyvelje az alábbi 2006. évi gazdasági eseményeket! (22 pont) 1. Rendezze a mérleg szerinti eredményt és az áfa számlákat! 2. Kifizettük váltótartozásunkat. A váltóban foglalt kamat 800.000 Ft, amelyből 500.000 Ft az előző évre vonatkozik. 3. Értékesítettük befektetési célú részvényeink felét. Eladási árfolyam 150 %. 4. Felvettünk 100.000 EUR devizahitelt, mely a devizabetét számlára megérkezett. A napi árfolyamok: vételi 292 Ft/EUR, eladási 297 Ft/EUR, MNB 295 Ft/EUR. 5. Törlesztünk 100.000 EUR beruházási hitelt, és átutalunk 20.000 EUR kamatot is, amelyből 4.000 EUR az előző évre vonatkozik. A bankértesítések megérkeztek. 6. A november havi bérfeladás adatai: bruttó bér 6.000.000 levonások szja 2.000.000 előleg 100.000 munkaadói járulék 3 % 7. A nyitó egyenlegek között kimutatott idegen göngyöleget visszaküldtük a szállítónak. 8. Az ingatlanok 2006. mérlegkészítéskori piaci értéke 30.000.000 Ft. A leírási kulcs: 4 % lineáris.

9. Mutassa be a 7/c. gazdasági esemény cash flow-ra gyakorolt hatását!

(4 pont)

5

SZIGORLATI MINTAPÉLDA III

Recommend Documents