Siklus Akuntansi Jasa
F. KERTAS KERJA (Worksheet) Kertas Kerja (Workseet) atau sering pula disebut neraca lajur adalah suatu daftar berkolom-kolom (berlajur-lajur) yang direncanakan secara khusus untuk menghimpun semua data akuntansi yang dibutuhkan pada saat perusahaan akan menyusun laporan keuangan. Fungsi kertas kerja adalah : 1. Memudahkan dalam penyusunan laporan keuangan 2. Menggolongkan dan meringkas informasi dari neraca saldo dan data penyesuaian sehingga siap untuk dibuat laporan keuangan. 3. Memudahkan menemukan kesalahan yang mungkin terjadi dalam membuat jurnal penyesuaian. Sumber pencatatan kertas kerja adalah dari neraca saldo dan jurnal penyesuaian. Kedua sumber ini sekaligus akan terlihat pada bagian kertas kerja. Bentuk kertas kerja antara lain sebagai berikut : 1.
Kertas kerja bentuk tiga lajur atau enam kolom. Nama Perusahaan KERTAS KERJA Periode
No
2.
Neraca Saldo
Nama Akun
D
Laba/Rugi K
D
Neraca K
D
K
Kertas Kerja Bentuk Empat Lajur atau Delapan Kolom Nama Perusahaan KERTAS KERJA Periode
No
3.
Neraca Saldo D K
Nama Akun
Penyesuaian D K
Laba/Rugi D
Neraca K
D
K
Kertas Kerja Bentuk Lima Lajur atau Sepuluh Kolom Nama Perusahaan KERTAS KERJA Periode
No
4.
Nama Akun
Neraca Saldo D
Neraca Saldo Penyesuaian D K
Penyesuaian
K
D
K
Laba/Rugi D
K
Neraca D
K
Kertas Kerja Bentuk Enam Lajur atau Dua Belas Kolom Nama Perusahaan KERTAS KERJA Periode
No
Nama Akun
Neraca Saldo D
K
Penyesuaian D
K
Neraca Saldo Penyesuaian D K
1
Laba/Rugi D
K
Perubahan Modal D K
Neraca D
K
Siklus Akuntansi Jasa
Pada contoh pembahasan kita sebelumnya, Neraca Saldo per 31 Mei 2005 di perusahaan ALI TAILOR, sebagai berikut : “ALI TAILOR” NERACA SALDO 31 Mei 2006 Kode Akun 111
Akun
DEBIT
Kas
KREDIT
3.320.000
112
Piutang Usaha
113
Perlengkapan Jahit
1.000.000
114
Sewa Dibayar Dimuka
1.200.000
121
Peralatan Jahit
1.500.000
201
Utang Usaha
202
Utang Bank
301
Modal Tn. Ali
302
Prive Tn. Ali
300.000
400.000 1.800.000 4.000.000 400.000
401
Pendapatan Jahit
501
Beban Gaji
200.000
2.000.000
502
Beban Administrasi
250.000
503
Beban Bunga
30.000 Jumlah
8.200.000
8.200.000
Dari informasi penyesuaian akhir Bulan Mei 2006 diketahui jurnal penyesuaian yang telah dibuat adalah sebagai berikut : “ALI TAILOR” JURNAL PENYESUAIAN Per 31 Mei 2006 Tanggal Mei
Nama Akun
Ref
Halaman : 01 Debet
Kredit
31
Beban Perlengkapan Perlengkapan
113
Rp 150.000 -
Rp 150.000
31
Beban Sewa Sewa Dibayar Dimuka
114
Rp 400.000 -
Rp 400.000
31
Beban Penyusutan Peralatan Akum. Penyusutan Peralatan
Rp 100.000 -
Rp 100.000
31
Beban Listrik Utang Listrik
Rp 70.000 -
Rp 70.000
31
Beban Gaji Utang Gaji
Rp 150.000 -
Rp 150.000
Penyusunan kertas kerja dari neraca saldo dan jurnal penyesuaian di perusahaan “ALI TAILOR” per 31 Mei 2006 sebagai berikut :
2
Siklus Akuntansi Jasa
“ALI TAILOR” KERTAS KERJA 31 Mei 2006 Kode Akun 111
Neraca Saldo
Akun
DEBIT
Kas
Jurnal Penyesuaian
KREDIT
DEBIT
Neraca Saldo Penyesuaian
KREDIT
DEBIT
3.320.000
112
Piutang Usaha
113
Perlengkapan Jahit
300.000
114 121 201
Utang Usaha
202 301
1.000.000
a) 150.000
Sewa Dibayar Dimuka
1.200.000
b) 400.000
Peralatan Jahit
1.500.000
KREDIT
Laba / Rugi DEBIT
DEBIT
3.320.000
3.320.000
300.000
300.000
850.000
850.000
800.000
800.000
1.500.000
1.500.000
KREDIT
400.000
400.000
400.000
Utang Bank
1.800.000
1.800.000
1.800.000
Modal Tn. Ali
4.000.000
4.000.000
4.000.000
302
Prive Tn. Ali
401
Pendapatan Jahit
501
Beban Gaji
200.000
350.000
350.000
502
Beban Administrasi
250.000
250.000
250.000
503
Beban Bunga
30.000
30.000
30.000
400.000
Jumlah
400.000 2.000.000
8.200.000
400.000 2.000.000
e) 150.000
2.000.000
8.200.000
a
Beban Perlengkapan
a) 150.000
150.000
150.000
b
Beban Sewa
b) 400.000
400.000
400.000
c
Beban Peny. Peralatan
c) 100.000
100.000
100.000
d
Beban Listrik
Akum. Peny. Peralatan
e
KREDIT
Neraca
c) 100.000 d)
100.000
70.000
70.000
100.000 70.000
Utang Listrik
d)
70.000
70.000
70.000
Utang Gaji
e) 150.000
150.000
150.000
Jumlah
870.000
870.000
8.520.000
Laba / Rugi
8.520.000
1.350.000
2.000.000
7.170.000
6.520.000
2.000.000
7.170.000
7.170.000
650.000 2.000.000
3
650.000
Siklus Akuntansi Jasa
LATIHAN 10 Lihat kembali Latihan 8. Pada akhir tahun 2005, Neraca Saldo Bengkel Jaya diketahui sebagai berikut : BENGKEL JAYA NERACA SALDO Per 31 Desember 2005 No Akun
Nama Akun
Debet
Kredit
Kas
2.900.000
Piutang Usaha
3.500.000
Perlengkapan Bengkel
1.300.000
Sewa Dibayar Dimuka
3.000.000
Iklan Dibayar Dimuka
500.000
Peralatan Bengkel
4.500.000
Akum. Penyusutan Peralatan
400.000
Hutang Usaha
800.000
Modal Tn. Wildan
12.000.000
Prive Tn. Wildan
200.000
Pendapatan Service
3.250.000
Beban Gaji
600.000
Beban Listrik
200.000 Jumlah
16.450.000
16.450.000
Salin kembali Jurnal Penyesuaian per 31 Desember 2005 dari keterangan akhir tahun pada Latihan 8 yang telah kalian kerjakan di bawah ini. BENGKEL JAYA JURNAL PENYESUAIAN Per 31 Desember 2005 Halaman : 01 Tanggal
Nama Akun
Ref
Debet
Kredit
Dari neraca saldo dan jurnal penyesuaian di perusahaan “BENGKEL JAYA” per 31 Desember 2005 yang telah kalian kerjakan, Buatlah kertas kerja pada kolom yang telah disediakan di bawah ini.
4
Siklus Akuntansi Jasa
“BENGKEL JAYA” lat 10 KERTAS KERJA 31 Desember 2005 Kode Akun
Akun
Neraca Saldo DEBIT
Kas
2.900.000
Piutang Usaha
3.500.000
Perlengkapan Bengkel
1.300.000
Sewa Dibayar Dimuka
3.000.000
Iklan Dibayar Dimuka
500.000
Peralatan Bengkel
KREDIT
400.000
Hutang Usaha
800.000
Modal Tn. Wildan
KREDIT
DEBIT
12.000.000 200.000
Pendapatan Service
3.250.000
Beban Gaji
600.000
Beban Listrik
200.000 Jumlah
DEBIT
Neraca Saldo Penyesuaian
4.500.000
Akum. Peny. Peralatan
Prive Tn. Wildan
Jurnal Penyesuaian
16.450.000
16.450.000
5
KREDIT
Laba / Rugi DEBIT
KREDIT
Neraca DEBIT
KREDIT
Siklus Akuntansi Jasa
LATIHAN 11 Lihat kembali Latihan 9. Pada akhir tahun 2004, Neraca Saldo SALON AZHAR diketahui sebagai berikut : SALON AZHAR NERACA SALDO Per 31 Desember 2004 No
Nama Akun
Debet
Kas Piutang Usaha Perlengkapan Salon Peralatan Salon Akum. Penyusutan Peralatan Bangunan Akum. Penyusutan Bangunan Hutang Usaha Modal Ny. Azhar Prive Ny. Azhar Pendapatan Salon Pendapatan Sewa Beban Gaji Beban Listrik Beban Iklan Beban Asuransi Jumlah
Kredit
3.800.000 2.300.000 4.400.000 5.000.000 400.000 25.000.000 500.000 4.300.000 34.000.000 200.000 5.400.000 400.000 1.600.000 1.100.000 1.000.000 600.000 45.000.000
45.000.000
Salin kembali Jurnal Penyesuaian per 31 Desember 2004 dari keterangan akhir tahun pada Latihan 9 yang telah kalian kerjakan di bawah ini. SALON AZHAR JURNAL PENYESUAIAN Per 31 Desember 2004 Halaman : 01 Tanggal
Nama Akun
Ref
Debet
Kredit
Dari neraca saldo dan jurnal penyesuaian di perusahaan SALON AZHAR per 31 Desember 2005 yang telah kalian kerjakan, Buatlah kertas kerja pada kolom yang telah disediakan di bawah ini.
6
Siklus Akuntansi Jasa
SALON AZHAR KERTAS KERJA Per 31 Desember 2004 Kode Akun
Neraca Saldo
Akun
DEBIT
Kas
3.800.000
Piutang Usaha
2.300.000
Perlengkapan Salon
4.400.000
Peralatan Salon
5.000.000
Akum. Peny.Peralatan Bangunan
KREDIT
Jurnal Penyesuaian DEBIT
Neraca Saldo Penyesuaian
KREDIT
DEBIT
400.000 25.000.000
Akum. Peny. Bangunan
500.000
Hutang Usaha
4.300.000
Modal Ny. Azhar
34.000.000
Prive Ny. Azhar
200.000
Pendapatan Salon
5.400.000
Pendapatan Sewa
400.000
Beban Gaji
1.600.000
Beban Listrik
1.100.000
Beban Iklan
1.000.000
Beban Asuransi
600.000 Jumlah
45.000.000
45.000.000
7
KREDIT
Laba / Rugi DEBIT
KREDIT
Neraca DEBIT
KREDIT
Siklus Akuntansi Jasa
8
