KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

KERTAS KERJA PEMERIKSAAN AUDIT WORKING PAPERS

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

7-1

General Audit Dalam menjalankan General Audit KAP harus berpedoman pada SPAP khususnya Standar Auditing, Standar Pengendalian Mutu & Kode Etik Profesi Akuntan Publik.


7-2

Kertas Kerja Pemeriksaan (Audit Working Papers) Semua Berkas-berkas yang dikumpulkan oleh Auditor dalam menjalankan Pemeriksaan, yang berasal:  Dari Pihak Klien  Dari Analis yang dibuat Auditor  Dari Pihak Ketiga


7-3

Berkas Klien (Client’s Documentations) Neraca Saldo (Trial Balance) Rekonsiliasi Bank (Bank reconciliation) Analisis Umur Piutang (Account Receivables Aging Schedule) • Rincian Persediaan (Final Inventory List) • Rincian Utang (Liabilities List) • Rincian Beban Umum dan Administrasi (General & Administration Expenses List) • Rincian Beban Penjualan (Sales Expenses List) • Surat Pernyataan Langganan (Customer Statement) ©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-4 • • •

Auditor Analysis 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Berita Acara Kas Opname (Cash Count Sheet) Pemahaman & Evaluasi IC, IC Questionnaires Analisis Pemeriksaan Aset Tetap (Fixed Asset Audit Analysis) Working Balancesheet (WBS) Working Profit Loss (WPL) Top Schedule Supporting Schedule Konsep Laporan Audit (Audit Report Concept) Management Letter


7-5

Berkas Pihak Ketiga (Third Parties’s Documentation) Jawaban Konfirmasi:  Account Receivables --- Customers  Liabilities --- Suppliers, Banks etc.  Banks  Firm’s Law Consultant


7-6

Tujuan Kertas Kerja Pemeriksaan 1. Mendukung Opini Auditor mengenai kewajaran LK 2. Sebagai bukti bahwa Auditor telah melaksanakan pemeriksaan sesuai dengan SPAP 3. Sebagai referensi pertanyaan dari: Pihak Pajak, Pihak Bank, Pihak Klien 4. Sebagai salah satu dasar penilaian Asisten (Tim Audit) 5. Referensi Audit Berikutnya (Cek saldo awal, pembelajaran staf audit, dasar penyusunan audit plan berikutnya)


7-7

Current File & Permanent File 1. 2. 3.

Berkas Berkas Berkas

Tahun Berjalan (Current File) Permanen (Permanent File) Surat Menyurat (Correspondence File)


7-8

Current File       

Neraca Saldo Berita Acara Kas Opname Rekonsiliasi Bank Rincian Piutang Rincian Persediaan Rincian Liabilities Rincian Biaya dan lain – lain


7-9

Permanent File    

Akte Pendirian Buku Pedoman Akuntansi Kontrak – kontrak Notulen Rapat


7 - 10

Correspondence File  Korespondensi dengan Klien Surat Menyurat, Faksimili, email, dll  Korespondensi dengan pihak ketiga Surat menyurat, faksimili, email dll


7 - 11

Kriteria Audit Working Papers • • •

Audit Working Papers harus mempunyai tujuan Mis: Cash Count Sheet – tracking Cash di Neraca Harus dicegah Menulis Kembali Audit Working Papers (wasting time, copy errors) Dalam Audit Working Papers harus dijelaskan Prosedur Audit apa yang dilaksanakan – Audit Tick Mark. Mis: ˆ Footing/ Cross footing,C.B (Confirmed Balance), R.D (Reporting Difference)


7 - 12

Kriteria Audit Working Papers 1. Audit Working Papers harus di Index/ Cross Index (a. Alphabetis A – Z; b. Numerical (I – II dstnya; c. Gabungan (A1, A2 dstnya) 2. Audit Working Papers harus di paraf yang membuat & me-review (Accountability) 3. Setiap Pertanyaan yang timbul dari Review Notes harus DIJAWAB (tidak boleh ada Open Question) 4. Audit Working Papers harus mencantumkan: Sifat dari Perkiraan yang diperiksa, Prosedur Pemeriksaan yang dilakukan, Kesimpulan mengenai Kewajaram perkiraan yang diperiksa 7 - 13 ©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

Kriteria Audit Working Papers 1. Hal – hal tambahan: Audit Working Papers hrs rapi & bersih, Audit Working Papers hrs mudah dibaca, Bahasa yang digunakan hrs baik (Indonesia atau Inggris), Jangan hanya memfotocopy data klien tanpa penjelasan 2. Bagian depan hrs ada Daftar Isi dan Index Audit Working Papersdan Contoh Paraf dari seluruh TIM Auditor yang terlibat


7 - 14

Pemilihan & Penyimpanan Audit Working Papers 1. Audit Working Papers milik Akuntan Publik (Auditor sec. moral hrs mencegah Kebocoran & menjaga Confidentiality data klien) 2. Audit Working Papers tidak dpt dianggap sebagai pengganti Catatan Akuntansi Klien 3. Bila ada pihak lain yang ingin pinjam harus dengan persetujuan klien 4. Akuntan Publik hrs men-secure dan menyimpan Audit Working Papers sesuai PP 5 tahun ©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

7 - 15

Working Balancesheet (WBS) & Working Profit Loss (WPL) 1. WBS & WPL berisi angka’ per book (Trial balance klien), audit adjustment, saldo per audit --- menjadi angka-angka di NERACA & L/R setelah Audit 2. WBS & WPL saldo tahun lalu --- Audit Tahun Lalu 3. Setiap Angka dalam WBS & WPL hrs didukung dg TOP SCHEDULE yang dilakukan dg CROSS INDEC ©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder

7 - 16

TOP SCHEDULE & SUPPORTING SCHEDULE 1. Angka” dalam Top Schedule hrs didukung dg angka” dalam Supporting Schedule --- Shg Top Schedule & Supporting Schedule hrs di dukung dg Cross Index 2. Top Schedule berisi Saldo Per Book (Sumber: Audit Trail, Audit Adjustment, Saldo per Audit, Saldo Audit Tahun Lalu) – Simpulan Pos terkait 3. Sifat Perkiraan, Prosedur Audit dg Tick mark, audit adjustment, yg diusulkan auditor dan diterima klien tercantum dalam Supporting Schedule


7 - 17

Standard Tick Mark Standard Tick mark lihat Soekrisno Agoes Exhibit 7-1 Top Schedule & Supporting Schedule lihat Soekrisno Agoes Exhibit 13-5 dan 14-1


7 - 18

End of Chapter 7


7 - 19

KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

Recommend Documents