Srpen Daňová jistota v ČR Shrnutí průzkumu

Daňová jistota v ČR Shrnutí průzkumu

Srpen 2010

Úvodní slovo

Vítejte na stránkách publikace daňového oddělení společnosti Deloitte o výsledcích průzkumu “Daňová jistota”. Na první pohled se téma může zdát jako méně hmatatelné, ve skutečnosti bývá daňová jistota zásadním parametrem při klíčových rozhodnutích podniků. Zejména firmy, které chtějí v České republice nově investovat, se poměrně často ptají, co mohou jako daňoví poplatníci očekávat od tuzemské daňové správy. Odborníci společnosti Deloitte se opírají o dlouhodobou tradici světové špičky v daňovém poradenství. V České republice poskytujeme naše služby už od roku 1991. Od té doby jsme pracovali s pestrým spektrem klientů, posuzovali jsme širokou škálu nejrůznějších transakcí, radili potenciálním klientům, zda uskutečnit investici právě v ČR. Naše bohaté zkušenosti jsme se rozhodli využít i při hledání odpovědí na otázky týkající se daňové jistoty. Zvolili jsme cestu průzkumu - oslovili jsme velké a nadnárodní společnosti a shromáždili jejich poznatky o tom, jak vnímají daňové prostředí a daňovou jistotu v ČR.

2

Výsledky průzkumu najdete na následujících stránkách. V některých případech jsou závěry předvídatelné, jindy naopak překvapivé. Rozhodně ale dávají smysluplný návod, jak skutečně zvýšit daňovou jistotu a tím také přispět ke zlepšení podnikatelského prostředí v České republice. Přeji Vám hodně úspěchů a vyšší daňovou jistotu v ČR.

Tomas Seidl Vedoucí partner daňového a právního oddělení Deloitte Česká republika

Představení průzkumu

Vnímání daňové jistoty představuje důležitý aspekt při rozhodování o umístění, nebo rozšíření investic. Jedním z důvodů současného útlumu přílivu investic do České republiky může být i snížená jistota firem v oblasti aplikace daňových zákonů a následně výběru daní.

Jaký máte obrat v České republice? 78%

3% 3% 5%

Jaké je skutečné vnímání daňové jistoty v ČR? Odpověď na tuto otázku přináší tento průzkum společnosti Deloitte s názvem „Daňová jistota“. Širší veřejnost si může udělat skutečnou představu o tom, jak důležití poplatníci a plátci daní v České republice vnímají jistotu daňového systému a výběru daní.

11%

10

0%

80

%

60

%

Do 100 mil. Kč Od 100 mil. Kč do 250 mil Kč Od 250 mil. Kč do 500 mil. Kč Od 500 mil. Kč do 1 mld. Kč Nad 1 mld. Kč

Průzkum probíhal v období od listopadu 2009 do dubna 2010, zúčastnilo se ho více než 80 respondentů, z více než 80 různých významných společností usazených v ČR. Většinu respondentů tvořili zástupci společností, které řídí nebo jsou součástí globální skupiny (viz graf).

40

%

20

%

0%

100%

10

0%

V našem průzkumu jsme se snažili obsáhnout celou 8 škálu jednotlivých průmyslových odvětví.0%Ačkoli největší část našich respondentů působí ve výrobním sektoru, 60 % průzkum byl proveden napříč většinou důležitých 40 % relevantní data. sektorů ekonomiky, a tudíž poskytuje

Řídíte globální skupinu nebo jste její součástí? 100%

20

80%

0%

40%

0%

V jakém průmyslovém odvětví působíte?

40%

509% %

16% 20%

40

100%

5%

%

6%

0%

80%

30

%

20

4%

Ano Ne 100% Nevím

19%

%

%

0% 28%

60% 40%

10

80%

13%

20% 0%

60%

50 % Spotřební průmysl a dopravní služby 40 Energetika a zdroje % Finanční sektor 30 % Biofarmaceutický průmysl a péče o zdraví Výroba 20 Nemovitosti % Technologie, média a telekomunikace 10 Jiné průmyslové odvětví %

40% 20% 0%

0%

50% 50

40%

%

40

%

30%

50% 40% 30% 20% 10% 0%

30

%

20% 20

10%

60%

20%

%

60%

80%

%

1

Daňová jistota v ČR 50% Shrnutí průzkumu

3

Výsledky průzkumu

Efektivní řízení daňové problematiky uvnitř organizace První část otázek směřovala k efektivnímu řízení daňové problematiky uvnitř organizací našich respondentů. Ptali jsme se jich, zda mají zkušený interní daňový tým. Překvapivé bylo zjištění, že 63 % respondentů odpovědělo na tuto otázku kladně.

Obecný předpoklad vlastního interního daňového týmu byl nižší, protože daňová problematika českých společností bývá často řízena z centrály v zahraničí. Celých 84 % respondentů potom považuje interní daňový tým za důležitou součást efektivní organizace.

Daňová kontrola Před samotným průzkumem daňové jistoty jsme se zajímali také o zkušenosti respondentů s daňovou kontrolou. Vzhledem k tomu, že z ukončených daňových kontrol a případně následných rozsudků soudů, zejména Nejvyššího správního soudu se vytváří kromě jiného správní praxe, lze říci, že efektivní, spravedlivá a včasná daňová kontrola, respektive soudní proces a včasná publikace jejich obecných výsledků je velmi důležitá pro daňovou jistotu a její vnímání daňovými subjekty. Daňová správa ve své Informaci o činnosti daňové správy České republiky za rok 2009 uvádí, že finanční úřady v roce 2009 ukončily 79 613 daňových kontrol. Nejčastěji byla v roce 2009 kontrolována daň z příjmů fyzických osob, odváděná podnikateli fyzickými osobami (OSVČ). Hned druhá nejčastěji kontrolovaná daň je podle této informace daň z přidané hodnoty. Největší pochybení nalezla v roce 2009 daňová správa právě u daně z přidané hodnoty. Výše doměrků na této dani činila v roce 2009 více než 2 miliardy Kč. Jak vidíte z přiloženého grafu, většina organizací našich respondentů má za sebou daňovou kontrolu finančního úřadu. Z tohoto výsledku nelze samozřejmě jednoznačně říci, že články a informace v tisku, které hovoří o nedostatečnosti daňových kontrol, nejsou pravdivé.

Jednak vycházíme pouze z dat našich respondentů, a přestože se domníváme, že jsme v rámci našeho 100% průzkumu oslovili dostatečný počet respondentů z různých odvětví ekonomiky, nevypovídá odpověď 80% na tuto otázku nic o kvalitě a četnosti ani včasnosti daňových kontrol. V dalších otázkách jsme se proto 60% zaměřili na vnímání práce pracovníků správce daně 40% respondenty. našimi 20% 0%Vaše společnost někdy předmětem daňové Byla kontroly / podrobného šetření? 100% 80% 60% 40% 20% 0% Ano Ne Nevím 50% 40% 30% 20% 10% 0%

50% 4

40% 30%

100% 80% 60% 40% 20% 0% 100% 80% 100% 60%

Podle 78 % respondentů byly postupy pracovníků správce daně v rámci daňové kontroly uspokojivé. Pouze 19 % účastníků průzkumu si myslí, že se správci daně v rámci kontroly jejich organizace nechovali transparentně. To je rozhodně povzbudivý výsledek.

Jak byste charakterizovali postupy daňové kontroly / šetření? 8%

11%

14%

67%

Velmi uspokojivé Celkem uspokojivé Nepříliš uspokojivé Absolutně neuspokojivé

Celých 45 % našich respondentů nebylo spokojeno 80% 40% s časovým rámcem kontrolního šetření. Z praxe víme, 60% že 20%

průtahy existují jednak ze strany finančních úřadů, ale i kvůli nesoučinnosti daňového subjektu. Pokud 40% jsou průtahy způsobovány správcem daně, je to opět 0% jeden z faktorů, který nepřispívá k pozitivnímu vnímání 20% daňové jistoty. 0% 100%

V ČR není mezi plátci a poplatníky daně velká k řešení sporů s daňovou správou před soudem. V roce 2009 bylo podle informací daňové 50% 60% správy podáno 738 žalob proti rozhodnutím územních finančních orgánů, 447 žalob proti rozhodnutím 40% 40% územních finančních orgánů bylo zamítnuto a zároveň 30% 489 žalobám proti rozhodnutí územních finančních 20% orgánů bylo vyhověno. Nejčastěji soudy rozhodovaly 20% ve věcech daně z přidané hodnoty, dále daně z příjmů 0% fyzických osob podávajících přiznání a následně 10% ve věcech daně z příjmů právnických osob. Je jasné, že v případě všech kontrol nebyla daň doměřena, nebo 0% 50% doměřena v takové míře, že by se vyplatilo s ohledem na související náklady obhajovat svá práva u soudu, 40% v některých případech mohl daňový subjekt uznat své 50% 30% pochybení, i přesto je ale rozdíl mezi počtem kontrol 40% a podaných žalob veliký. otevřenost 80%

20%

30% Z respondentů 10%

Jak byste charakterizovali chování daňového správce / kontrolora během kontroly? 4%

11%

15%

70%

našeho průzkumu má zkušenost se soudním řízením ve věci žaloby proti rozhodnutí 20% územních finančních orgánů 22 % dotázaných. To 0% může vést k domněnkám, že daňové kontroly nebyly 10% dostatečně kvalitní a efektivní a případná pochybení 0% a nedoplatky neodhalily. Nebo jsou české daňové 50% zákony dostatečně jasné, jednoduché a poplatníci 40% a plátci daní uplatňují daňové zákony většinou 50% správně. Anebo daňová správa sice uplatňování daní 30% doměřila, avšak poplatníci/plátci se v obavě z délky 40% řízení, dalších nákladů a nejistoty výkladu, soudnímu 20% 30% řízení raději vyhnuli. 10% 20% 0% 10%

Velmi transparentní Celkem transparentní Nepříliš transparentní Absolutně netransparentní

0% 50% 40% 50% 30% 40% 20% 30% 10% 20% 0% 10% 0% 50% 40%

Daňová jistota v ČR Shrnutí průzkumu

5

100%

Výsledky průzkumu

80% 60% 40% 20% 0%

100% 80%

Vztah s finančním úřadem Snaží se zástupci velkých organizací vycházet pokud možno dobře se správci daně, a naopak vychází správci daně velkým organizacím vstříc? Většina respondentů označila vztah jejich organizace s finančním úřadem jako velmi dobrý (38 % respondentů), anebo celkem dobrý (59 % respondentů). Zároveň se respondenti ve valné většině (91 % respondentů) shodli na tom, že kvalita vztahu jejich organizace s finančním úřadem

60%

závisí na konkrétní osobě nebo alespoň na oddělení na finančním úřadě. Snaha mít dobré vztahy s finančním úřadem a přiděleným správcem daně nám připadá v českém prostředí velmi typická. Požádali jsme proto ještě o srovnání partnera daňového oddělení pana Johna Ploema, který pochází z Belgie a dlouho se v Belgii daňovým poradenstvím zabýval.

40% 20% 0%

50% 40%

„Za posledních patnáct let se vztah mezi daňovým poplatníkem a finančními úřady v Belgii výrazně profesionalizoval a mnohem více se orientuje na poplatníka. V porovnání s Českou republikou je běžné otevřeně a transparentně diskutovat o daňových aspektech, a to nejenom s místním finančním úřadem, ale také s centrálním rozhodovacím výborem.

John Ploem partner Deloitte

Přestože se v Belgii daňoví poplatníci vždy snaží vyřešit spory s daňovými úřady v administrativní fázi řízení, dochází v poslední době ke skutečnému boomu daňových sporů řešených u soudu. Podobně jako v ČR daňoví poplatníci velmi vyspěli a již se nebojí hájit svá práva před soudem a daňové úřady mají naopak k dispozici profesionální oddělení daňových právníků, kteří hájí práva státní finanční správy. K rozvoji právního systému za posledních patnáct let přispělo také zřízení specializovaných daňových soudů a daňových komor.“

30% 20% 10% 0%

50% 40% 30% 20% 10%

Zkoumali jsme také, zda je vztah organizací našich respondentů s finančním úřadem v nějaké oblasti obzvláště složitý. Většina respondentů odpověděla, že není žádná taková oblast. Ostatní nejčastěji označovali jako problematickou oblast daně z přidané hodnoty (15 % respondentů). I v naší praxi dochází nejčastěji k doměrkům daně z přidané hodnoty. Zajímavé však je, že se v současné době začínají častěji než v minulosti objevovat případy, kdy finanční úřady zkoumají správnost nastavení transferových cen mezi spřízněnými osobami. Možná se tak při dalším průzkumu náš uvedený graf trochu změní.

Je v nějaké oblasti vztah Vaší společnosti / skupiny a finančního úřadu obzvláště složitý? 9%

0%

50%

70% 15%

40% 30%

4% 2%

20% 10% 0%

Daň z příjmu právnických osob Daň z majetku (0%) Daň z přidané hodnoty Daň z příjmu fyzických osob (0%) Transferové ceny a mezinárodní daně Daň z příjmu fyzických osob (zdanění ředitelů) Žádná konkrétní oblast

50% 40% 30% 20% 10% 0%

6

50% 40% 30% 20% 10% 0%

50% 40%

Plných 71 % respondentů by v případě sporu bylo ochotno podstoupit s finančním úřadem soudní spor. Zároveň ale připomeňme, že pouze 22 % dotázaných již soudním řízením ve věcech daní prošlo. Je tedy pravděpodobné, že u daňových kontrol nebyly nálezy a doměrky v řadě případů příliš zásadní. To by poukazovalo na správný postup při uplatňování daní většiny našich respondentů.

Firmy však příliš nevěří efektivnosti a rychlosti takových soudních sporů. V názoru na šanci ukončení soudního sporu v přiměřené lhůtě se vyjádřilo záporně 69 % respondentů. Většina respondentů (80 %) by za přijatelnou lhůtu považovalo 1 rok. Zhruba 80 % respondentů potom přivítalo hypotetickou možnost rychlého řešení sporů v daňové oblasti prostřednictvím arbitrážního výboru.

30% 20% 10% 0%

50% 40% 30% 20%

Vnímání daňové jistoty v České republice Jak vnímají daňovou jistotu v České republice naši respondenti? Z grafu je patrné, že většina respondentů považuje daňovou jistotu v ČR za nižší než v jiných industrializovaných zemích.

10%

Daňová jistota je v České republice na základě Vašich zkušeností

0%

1%

50%

36% 63%

40% 30% 20% 10% 0%

větší než v ostatních industrializovaných zemích menší než v ostatních industrializovaných zemích ani menší, ani větší než v ostatních industrializovaných zemích

“V jakémkoliv daňovém systému je často velkým konfliktem potřeba zajistit jednoduchost a zároveň daňovou jistotu. V zájmu dosažení větší daňové jistoty je nutné mít velmi komplexní legislativu, která je často upravována a modifikována. Při srovnávání českého daňového systému se systémem ve Velké Británii je korektní říci, že britský systém již dosáhl takové míry komplexnosti, že vznikla potřeba ho zjednodušit. Změna přinesla daňovým poplatníkům snížení administrativní zátěže související s potřebou plnit všechny daňové závazky a pomohla daňovým administrátorům z hlediska snížení nákladů na výběr daní. Tato změna vedoucí ke zjednodušení byla však možná pouze díky odhodlání státu vést otevřenější dialog a konzultace s daňovými poplatníky. Dále byla celá snaha také podmíněna větší otevřeností daňových poplatníků vůči finančním úřadům.”

Peter Wright partner Deloitte

Daňová jistota v ČR Shrnutí průzkumu

7

0%

Výsledky průzkumu

50% 40% 30% 20% 10% 0%

50%

Téměř ve všech zemích mají daňoví poplatníci pocit nedostatku daňové jistoty. Daňové právo má jinou dynamiku než ostatní právní obory. My jako daňoví poradci a daňoví právníci jsme zvyklí, že se pravidla hry pravidelně mění. Většinou jsou tyto změny malé a mají jen omezený význam, ale každé dva až tři roky vláda oznamuje opravdovou „daňovou reformu“. Obyčejní daňoví poplatníci vnímají všechny tyto změny, ať už velké či menší, jako stále komplikovanější labyrint pravidel. Ale upřímně řečeno si nemyslím, že se to někdy zlepší, protože daňová pravidla odrážejí stále složitější uspořádání naší společnosti.“

40% 30% 20% 10% 0%

50%

John Ploem partner Deloitte

40% 30%

“Když hovoříte s klienty podnikajícími v rámci střední Evropy, je zřejmé, že dle jejich soudu jde nedostatek daňové jistoty ruku v ruce s ujištěním ze strany finančních úřadů, že podnikatelský model použitý klientem nemá negativní daňové dopady. Z tohoto důvodu by bylo velmi výhodné mít k dispozici podstatně širší rozsah rozhodnutí finančních úřadů ohledně postupů zdanění. Česká republika učinila samozřejmě značný pokrok, ale stále existuje prostor pro další zlepšování. Buďme však korektní - i když české daňové zákony nejsou podpořeny existencí širšího systému rozhodnutí finančních úřadů, ve srovnání s ostatními právními systémy ve střední Evropě jsou zákony a související vyhlášky v České republice poměrně stručné a výstižné.” Jaroslav Škvrna partner Deloitte

20% 10% 0%

50% 40% 30% 20% 10%

Za hlavní příčiny daňové nejistoty v ČR respondenti uváděli zejména časté změny legislativy, nedostatky a změny pravidel veřejně dostupných pokynů finančních orgánů a možnosti zpětné účinnosti legislativních změn. Pokud by mohli respondenti vybrat možnost, která by pomohla z jejich pohledu daňovou jistotu v ČR zvýšit, velká část z nich (40 % respondentů) by si vybrala stabilitu právních norem a předpisů, tedy zejména vyloučení zpětné účinnosti a zavedení dostatečně dlouhé doby na seznámení se s novou normou před tím, než tato vstoupí v platnost. Poměrně hojně byl zastoupen i názor, že daňové jistotě v ČR by výrazně pomohlo zavedení povinnosti finančních úřadů zodpovědět v krátké lhůtě dotaz daňového poplatníka, aby získal před uskutečněním transakce jistotu, že postupuje v souladu s platnou legislativou.

8

Jaké jsou podle Vás dvě hlavní příčiny daňové nejistoty v České republice? 10% 2% 4% 6% 40%

24% 14% Časté změny legislativy Možnost zpětné účinnosti těchto změn Nedostatky a změny pravidel / veřejně dostupných pokynů finančních úřadů Změny jurisprudence týkající se zdanění Nedostatky současného systému závazného posouzení / rozhodnutí o závazném posouzení daníh Neefektivní hierarchické právní prostředky Nepřiměřeně dlouhá doba řešení daňových sporů

0%

40% 30% 20% 10% 0%

50% 40% 30% 20%

Dá se říci, že tento požadavek zaznívá mezi poplatníky a plátci daně poměrně často. Významní poplatníci a plátci samozřejmě spolupracují s renomovanými daňovými poradci a komplikované situace a transakce s nimi řeší. Přes veškerou fundovanost, profesionalitu a snahu není ale správné daňové posouzení u některých složitých transakcí vždy ze stávající legislativy jednoznačné. Z vlastní zkušenosti víme, že řada našich klientů by velmi ráda daně správně uplatnila, vypočítala a včas ve správné výši zaplatila, tak aby se vyhnula jakýmkoli budoucím potížím se správcem daně a nedoplatkům na daních. Není ale vždy úplně jednoduché zjistit, jaká výše daně a z jakého základu má být správně odvedena. Při neexistenci závazných rozhodnutí, respektive při existenci závazných rozhodnutí pouze na velmi omezený počet situací, jsou i takoví „svědomití“ poplatníci/plátci ponecháváni v nejistotě, zda daň z dané transakce spolu se svým daňovým poradcem správně uplatnili a odvedli a nejasným ustanovením zákona správně porozuměli, respektive je vyložili tak, jak je v budoucnu vyloží finanční úřad, popřípadě tak, jak jim v budoucnu porozumí nezávislý soud. Mezi dalšími „recepty“, které naši respondenti častěji zmiňovali v souvislosti se zvýšením daňové jistoty v ČR, bylo také konzultování připravovaných změn s podniky a průběžné informování všech poplatníků/plátců o vydaných závazných rozhodnutí a stanoviscích státní správy. Oba dva instituty již v praxi alespoň částečně fungovaly/ fungují. Určitá specifická ustanovení daňových zákonů jsou v době jejich přípravy na ministerstvu financí se zástupci dotčených odvětví konzultována – druhotnou otázkou a někdy i problémem je, jaké další změny do těchto ustanovení vnesou pozdější kroky legislativního procesu. Pokud však víme, konzultace neprobíhají plošně a jsou skutečně zaměřeny pouze na specifické oblasti. I v nich by se vzhledem k výsledkům našeho průzkumu dalo dosáhnout určitého zlepšení. Průběžné informování poplatníků/plátců o vydaných závazných rozhodnutí a stanoviscích státní správy by bylo krokem správným směrem. Ministerstvo financí v současné době vydává, s výjimkou závazných rozhodnutí v oblasti správného uplatnění sazby daně z přidané hodnoty a závazných rozhodnutí v oblasti transferových cen, pouze minimum stanovisek, která jsou navíc na základě platných předpisů nezávazná.

Pokud tedy poplatník/plátce potřebuje znát názor státní správy na danou problematiku, má možnost prostřednictvím svého daňového poradce podat svůj dotaz přes tzv. koordinační výbor. Ke zpracovaným příspěvkům podaným prostřednictvím koordinačního výboru se pak vyjadřují příslušní pracovníci ministerstva financí.

10%

Plné znění příspěvků včetně názoru pracovníků ministerstva financí je pak k nalezení na stránkách ministerstva financí. Na těchto stránkách ale nenajdete vydaná závazná posouzení pro konkrétní poplatníky/ plátce ani jiná vydaná stanoviska.

30%

0%

50% 40%

20% 10% 0%

Poslední příklad návodu ke zvýšení daňové jistoty v České republice, který bychom chtěli zmínit, je proces rychlého řešení sporů v maximální délce trvání dvou let. Pro tento návod nehlasovalo mnoho našich respondentů (pouze 7 %), možná proto, že v ČR nejsou rozsudky obecně považovány za pramen práva, nebo například proto, že jen poměrně malá část sporů končí skutečně až u soudu.

Jaké dvě věci by podle Vás zlepšily daňovou jistotu v České republice? 7% 4%

27% 40%

11%

11%

Stabilita právních norem a předpisů (vyloučení zpětné účinnosti, dostatečně dlouhá doba před vstupem nového předpisu v platnost) Konzultování připravovaných změn právních norem s podniky Průběžná aktualizace pravidel finančních úřadů včetně např. všech závazných posouzení daní / rozhodnutí o závazném posouzení daní poskytovaných daňovým poplatníkům v anonymním formátu Povinnost finančních úřadů zodpovědět v krátké lhůtě dotaz daňového poplatníka, který si potřebuje objasnit určitou záležitost, aby získal před uzavřením transakce jistotu, že postupuje v souladu legislativou. Hierarchické právní prostředky proti rozhodnutím provedeným během kontroly / šetření, které by umožnily nově zrevidovat úpravu daňové povinnosti Proces rychlého řešení sporů trvající maximálně dva roky

Daňová jistota v ČR Shrnutí průzkumu

9

0%

Výsledky průzkumu

30% 20%

100%

10%

80%

0%

60% 50%

40%

40%

20%

30%

0%

20% 10%

50%

Peter Wright partner Deloitte

“Na základě svých zkušeností se domnívám, že by větší a strukturovanější dialog s daňovými poplatníky vyústil v podstatně větší daňovou jistotu v České republice. Ve spojení s vyvinutějším procesem soudních rozhodnutí, který by zaručil včasnou existenci precedenčních rozhodnutí ohledně interpretace daňové legislativy, by strukturovanější dialog skutečně státu i daňovým poplatníkům přinesl četné výhody. Obecně platí, že jistota vede k efektivnějšímu vynakládání prostředků na výběr daní a k nižším nákladům na zajištění souladu se všemi daňovými povinnostmi daňového poplatníka. Z tohoto důvodu by obě strany pouze získaly a konkurenceschopnost České republiky jako země, ve které se dobře podniká, by se zvýšila.”

Nebude asi překvapením, že uplatnění nově vydaných 40% zákonů na již probíhající zdaňovací období vnímá jako 30%problém 92% našich respondentů, z toho 50 % považuje tento fenomén českého daňového systému za20% problém zásadní. Souhlasíme, že v takovémto prostředí se daňová problematika neřídí lehce. 10%

0% Uplatnění nově vydaných daňových zákonů na právě probíhající fiskální rok 50%

20%

0%

40% 30% 20% 10% 0% je zásadní problém je menší problém 50% není žádný problém

Možnost, aby finanční úřad musel na vyžádání 20% zaujmout stanovisko k určité problematice, by10% v některých případech využilo 96% našich respondentů. 0% Bylo by podle Vás užitečné, aby finanční úřad musel 50% zaujmout stanovisko k něčemu, co není součástí kontrolních postupů, bude-li o to požádán? 40% 3% 1% 30% 20% 35% 10% 0%

Již takovou možnost máme Rozhodně ano Do určité míry ano Spíše ne

10

40%

10%

30%

John Ploem partner Deloitte

50%

30%

40%

„V České republice je skutečně zapotřebí opravdové specializace daňových soudů a vytvoření pevného obecného rozhodovacího systému. Nemělo by být tak těžké ustavit spolehlivě fungující obecný rozhodovací systém, protože v mnoha zemích Evropy (včetně Polska a Maďarska) již takový systém funguje a Česká republika má zkušenosti s možností požádat úřady ve specializovaných oblastech o formální písemné stanovisko.“

0%

61%

0% 20% 100% 0% 80% 50% 60% 40% 30% 20% 20% 0% 10% 50% 0%

Jak je patrno z dalšího grafu, nemalý podíl respondentů by se přitom spokojil pouze s ústní odpovědí finančního úřadu na vyžádaný dotaz.

Uspokojila by Vás odpověď ústní formou? 15%

40%

Mírná převaha respondentů má zkušenost s rozdílnými 50% 30% stanovisky jednotlivých pracovníků správců daně na tutéž daňovou problematiku. Naopak u 47 % 40% 20% respondentů se to nikdy nestalo. Může to být samozřejmě způsobeno buď tím, že správci daně žádné 30% 10% stanovisko nevydávají, nebo tím, že své názory nemění. 20% 0%

1% 5%

10% Stalo se Vám někdy, že Váš dotaz ústně zodpovězený jedním daňovým kontrolorem byl jiným daňovým kontrolorem 50% 0% zpochybněn?

17% 9%

40% 10% 1%

42%

50% 30% 40% 20% 30% 10%

Ano Pravděpodobně ano Pravděpodobně ne Ne Rozhodně ano Do určité míry ano Spíše ne Vůbec ne

20% 0% 10% 50% 0% 40% Ano, více než jednou Ano, jednou 50% Ne, nikdy 30% 40% 20% 30% 10% 20% Stalo se Vám někdy, že různá oddělení finančního úřadu 0%rozdílné názory? měla 10% 50% 0% 40% 30% 20% 10% 0% Ano, více než jednou Ano, jednou Ne, nikdy

Daňová jistota v ČR Shrnutí průzkumu

11

Závěr

Doufáme, že vám tato brožura poskytla užitečný náhled do problematiky vnímání daňové jistoty v České republice. Jak naši respondenti uvedli v tomto průzkumu, v některých oblastech by změny uplatňování a vyměřování daní mohly daňovou jistotu v ČR zvýšit. Jistě neexistuje země, ve které by se daňoví poplatníci mohli těšit úplné daňové jistotě, takový systém by kladl obrovské finanční a administrativní požadavky. Doufáme však, že nová vláda přijme aspoň některé z žádoucích rozhodnutí a kroků vedoucích ke zlepšení daňové jistoty v České republice.

12

Kontakty Tomas Seidl, vedoucí partner +420 246 042 655 [email protected] Jaroslav Škvrna, partner +420 246 042 636 [email protected] Peter Wright, partner +420 246 042 888 [email protected] John Ploem, partner +420 246 042 634 [email protected]

Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou, a jejích členských firem. Každá z těchto firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese www.deloitte.com/cz/onas. Společnost Deloitte poskytuje služby v oblasti auditu, daní, poradenství a finančního poradenství klientům v celé řadě odvětví veřejného a soukromého sektoru. Díky globálně propojené síti členských firem ve více než 140 zemích má Deloitte světové možnosti i hlubokou znalost místního prostředí, a může tak pomáhat svým klientům k úspěchu na všech místech jejich působnosti. Přibližně 169 000 odborníků usiluje o to, aby se společnost Deloitte stala etalonem nejvyšší kvality. © 2010 Deloitte Česká republika