Správa z vykonaných následných finančných kontrol

Správa z vykonaných následných finančných kontrol Názov následnej finančnej kontroly č. 1/2014: Kontrola vyúčtovania dotácie, poskytnutej z vlastných príjmov mesta – Súkromná ZUŠ Jánoš, Ružomberok Termín následnej finančnej kontroly: Na základe plánu kontrolnej činnosti útvaru hlavného kontrolóra Mesta Ružomberok na prvý polrok 2014 a poverenia, schváleného uznesením Mestského zastupiteľstva v Ružomberku č. 570/2013 zo dňa 12. 12. 2013, vykonali, Ing. Igor Frič, hlavný kontrolór Mesta Ružomberok a Danka Miklášová, kontrolórka útvaru hlavného kontrolóra, následnú finančnú kontrolu od 22. 1. 2014 do 6. 2. 2014 prerušovane. Predmet následnej finančnej kontroly: Kontrola vyúčtovania dotácie, poskytnutej z vlastných príjmov mesta – Súkromná ZUŠ Jánoš, Ružomberok za obdobie roku 2013. Žiadaný stav definujú predpisy: 1. Zákon č. 245/2008 Z. z. Zákon o výchove a vzdelávaní (školský zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov 2. Zákon č. 596/2003 Z. z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov 3. Zákon č. 597/2003 Z. z. o financovaní základných škôl, stredných škôl a školských zariadení v znení neskorších predpisov 4. Zákon č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy v znení neskorších predpisov 5. Zákon č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov 6. Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve 7. Zákon č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov 8. VZN č. 12/2012 o poskytovaní dotácií z vlastných príjmov mesta Ružomberok pre neštátne základné umelecké školy, neštátne materské školy, neštátne jazykové školy a neštátne školské zariadenia v roku 2013 9. VZN č. 4/2013 o poskytovaní dotácií z vlastných príjmov mesta Ružomberok pre neštátne základné umelecké školy, neštátne materské školy, neštátne jazykové školy a neštátne školské zariadenia v roku 2013 (účinnosť 20. 4. 2013) 10. VZN č. 19/2013 o Doplnku č. 1 k VZN č. 4/2013 o poskytovaní dotácií z vlastných príjmov mesta Ružomberok pre neštátne základné umelecké školy, neštátne materské školy, neštátne jazykové školy a neštátne školské zariadenia v roku 2013 (účinnosť od 27. 12. 2013 do 31. 12. 2013) Kontrola bola vykonaná na základe predložených dokladov:  Zmluva o poskytnutí dotácie č. 2/2013 – NŠ  Kópie dokladov doložených ku prílohe k finančnému vyúčtovaniu dotácie za rok 2013, predložených zamestnankyňou oddelenia školstva a športu MsÚ Ružomberok 1

Mestský úrad Ružomberok, Námestie A. Hlinku 1, 03401 Ružomberok Tel.: +421 44 431 44 22, fax: +421 44 431 44 29, www.ruzomberok.sk, [email protected]

Vykonanou kontrolou bolo zistené: Súkromná základná umelecká škola Jánoš, Mostová 4, Ružomberok bola zriadená zriaďovacou listinou dňa 1. 4. 2004. Podľa výkazu Škol (MŠVVŠ SR) 40 – 01 k 15. septembru 2012 bol počet žiakov v individuálnej forme vzdelávania 352 a v skupinovej forme vzdelávania 721, spolu 1 073 žiakov do dovŕšenia 15 rokov veku. Okrem toho mali 253 žiakov nad 15 rokov veku, v individuálnej forme vzdelávania 100 a v skupinovej forme vzdelávania 153. Mesto Ružomberok poskytlo dotáciu na základe písomnej žiadosti zriaďovateľa JAS – MEDIA PLUS, s. r. o. Mostová 4D/4910, Ružomberok, zo dňa 21. 9. 2012, pre Súkromnú základnú umeleckú školu Jánoš, Ružomberok (SZUŠ Jánoš) a Súkromnú jazykovú školu, Mostová 4, Ružomberok (SJŠ), z finančných prostriedkov poukázaných podľa zákona č. 564/2004 Z. z. o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov a na základe VZN č. 4/2013 o poskytovaní dotácií z vlastných príjmov mesta Ružomberok pre neštátne základné umelecké školy, neštátne materské školy, neštátne jazykové školy a neštátne školské zariadenia v roku 2013 v znení neskorších zmien a doplnkov. Mesto Ružomberok, ako poskytovateľ dotácie na mzdy a prevádzku na žiakov do 15 rokov veku, uzatvorilo dňa 25. 4. 2013 v súlade s ustanovením § 51 zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v z. n. p. a ustanovením § 6 ods. 12 písm. b) až g) zákona č. 596/2003 Z. z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve v z. n. p. „Zmluvu o poskytnutí dotácie č. 2/2013 – NŠ“ (CEZ 265/2013) so zriaďovateľom JAS – MEDIA PLUS, s. r. o. Mostová 4D/4910, Ružomberok. Táto zmluva podľa „Potvrdenia o zverejnení zmluvy“ bola zverejnená dňa 29. 4. 2013. V článku III. tejto zmluvy bola dotácia určená vo výške 406 463 €. Listom Mesta Ružomberok „Úprava rozpočtu“ zo dňa 27. 12. 2013, na základe schváleného VZN č. 19/2013 o Doplnku č. 1 k VZN č. 4/2013 o poskytovaní dotácií z vlastných príjmov mesta Ružomberok pre neštátne ZUŠ, neštátne MŠ, neštátne JŠ a neštátne ŠZ v roku 2013, bola dotácia znížená na sumu 399 801 €, pre SZUŠ Jánoš na sumu 398 571 € a pre SJŠ na sumu 1 230 €. Nové VZN reagovalo na pokles prognózovanej hodnoty bodu z 59,22 € na 58,25 €. 1. Kontrolné zistenie V článku VII. ods. 1 „Spoločné a záverečné ustanovenia“ uvedenej zmluvy sa uvádza „Táto zmluva nadobúda účinnosť dňom podpisu oboch zmluvných strán.“, čo nebolo v súlade s § 47a Občianskeho zákonníka: „§ 47a Účinnosť povinne zverejňovaných zmlúv (1) Ak zákon ustanovuje povinné zverejnenie zmluvy, zmluva je účinná dňom nasledujúcim po dni jej zverejnenia. Dňa 15. 1. 2014 bolo predložené vyúčtovanie dotácie SZUŠ Jánoš, Ružomberok a SJZ Ružomberok. Podľa priložených dokladov bola vypracovaná nasledovná tabuľka čerpania dotácie SZUŠ Jánoš: Rekapitulácia výdavkov 2013 - Súkromná ZUŠ Jánoš, Mostová 4, Ružomberok Položka Názov Pokladňa Banka Spolu 631001 Cestovné náhrady tuzemské 1 062,87 1 062,87 632001 Energie 10 211,40 10 211,40 632002 Vodné, stočné 116,81 116,81 632003 Poštové služba a telekomunikačné sl. 126,01 760,61 886,62 633001 Interiérové vybavenie 170,00 170,00 2


Výpočtová technika 38,00 41,15 79,15 Telekomunikačná technika 13,50 13,50 Prevádzkové stroje, prístroje, zariadenia... 121,99 388,84 510,83 Všeobecný materiál 760,52 2 199,18 2 959,70 Knihy, časopisy, učebné pomôcky... 411,48 1 816,49 2 227,97 Softvér 1 040,12 1 040,12 Dopravné - palivo, mazivá, oleje... 309,24 1 513,16 1 822,40 Dopravné - servis, údržba, opravy... 147,35 286,06 433,41 Prepravné a nájom dopravných prostr. 366,50 366,50 Údržba výpočtovej techniky 24,00 21,64 45,64 Údržba prevádzkových strojov, prístr.... 67,30 67,30 Nájomné za nájom budov, objektov... 815,00 45 379,20 46 194,20 Služby - školenia, kurzy, semináre... 60,00 60,00 Služby - súťaže... 1 184,42 3 306,63 4 491,05 Všeobecné služby - dodávateľ.spôsobom 82,19 83 845,88 83 928,07 Služby - poplatky a odvody 300,00 419,83 719,83 Stravovanie 3 376,84 3 376,84 Prídel do sociálneho fondu 100,00 100,00 Odmeny zamestnancov mimoprac.pomeru 8 371,02 22 395,81 30 766,83 Bežné transfery na nemocenské dávky 157,09 157,09 611,612,614 Tarifný plat, príplatky, odmeny 200,00 138 768,85 138 968,85 621,623,625 Poistné do VšZP, do ostat.ZP, do SP 67 786,02 67 786,02 Spolu: 14 067,59 384 495,41 398 563,00 633002 633003 633004 633006 633009 633013 634001 634002 634004 635002 635004 636001 637001 637002 637004 637012 637014 637016 637027 642015

2. Kontrolné zistenie Kontrolou predložených dokladov bolo zistené, že faktúry vystavené na základe zmlúv o dielo, predmetom ktorých bol záväzok dodávateľa zabezpečiť dodávateľsky výučbu v tanečnom odbore so zameraním na spoločenský tanec, alebo v hudobnom odbore, napr.: FD 208/12 OZ RosArt na sumu 360 €, FD 17/13 OZ Tanečné štúdio MAESTRO na sumu 2 000 €, FD 21/13 Mgr. Katarína Zacharová na sumu 800 €, FD 19/13 OZ Klub Turiec na sumu 1 050 € (v sume bol započítaný bez výpočtu fakturovanej sumy aj príspevok na prevádzkové náklady), FD 23/13 a 38/13 Tenečný klub SAMBED OZ Rožňava na sumu 2 200 € a 4 160 € atď., neobsahovali podrobnú špecifikáciu predmetu diela za fakturované časové obdobie, čo bolo v rozpore s § 8 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve – účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukazne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov. 3. Kontrolné zistenie Z vyúčtovania nebolo zrejmé, že predložené doklady sú vyúčtovaním dotácie na mzdy, tovary a služby poskytnuté zo strany mesta v súlade s § 6 ods. 12 písm. b) zákona č. 596/2003 Z. z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov: „(12) Obec ...b) poskytuje na základe žiadosti zriaďovateľa z finančných prostriedkov poukázaných podľa osobitného predpisu30a) dotácie na mzdy a prevádzku zriaďovateľovi cirkevnej základnej umeleckej školy, zriaďovateľovi cirkevnej jazykovej školy, zriaďovateľovi cirkevnej materskej školy,30b) zriaďovateľovi cirkevného školského zariadenia, zriaďovateľovi súkromnej základnej umeleckej školy, zriaďovateľovi súkromnej jazykovej školy, zriaďovateľovi súkromnej materskej školy30b) a zriaďovateľovi súkromného školského zariadenia; zriaďovateľ cirkevnej základnej 3


umeleckej školy, zriaďovateľ cirkevnej materskej školy, zriaďovateľ cirkevnej jazykovej školy, zriaďovateľ cirkevného školského zariadenia, zriaďovateľ súkromnej základnej umeleckej školy, zriaďovateľ súkromnej materskej školy, zriaďovateľ súkromnej jazykovej školy a zriaďovateľ súkromného školského zariadenia, ktoré sú zriadené na území obce, môžu požiadať obec o dotáciu na dieťa, poslucháča alebo žiaka do dovŕšenia 15 rokov veku na mzdy a prevádzku takých základných umeleckých škôl, jazykových škôl, materských škôl30b) a školských zariadení, ktorých zriaďovateľom môže byť aj obec alebo obvodný úrad v sídle kraja,...“ Súkromnú ZUŠ Jánoš navštevujú aj žiaci nad 15 rokov veku. Kontrolovaný subjekt v niektorých prípadoch nevedel jednoznačne preukázať použitie dotácií podľa veku žiaka do 15 rokov. Mesto Ružomberok vo svojom VZN č. 4/2013 neuvádza presný spôsob preukazovania výdavkov na žiakov súkromných škôl do dovŕšenia 15 rokov veku. 4. Kontrolné zistenie VPD č. 30 zo dňa 18. 2. 2013 – z popisu účtovného prípadu na doložených príjmových pokladničných dokladoch nebolo možné určiť správnosť výpočtu, čo bolo v rozpore s § 8 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. 5. Kontrolné zistenie Kontrolou nájomných zmlúv bolo zistené, že zmluvy uzatvorené medzi SZUŠ a prenajímateľmi v rámci elokovaných pracovísk neobsahovali jednoznačnú identifikáciu predmetu nájmu (výmer a prenajaté plochy, pomerné prevádzkové náklady na prenajatý priestor atď.) a z toho dôvodu nebolo možné v jednotlivých prípadoch posúdiť primeranosť výšky nájomného a teda hospodárnosť využitia prostriedkov na účely nájmu. Uvedená skutočnosť nebola v súlade s ustanoveniami zákona č. 116/1990 Zb. o nájme a podnájme nebytových priestorov v z. n. p.. 6. Kontrolné zistenie Kontrolovaný subjekt vykonával predbežnú aj priebežnú finančnú kontrolu, pričom spôsob jej vykonávania nebol v súlade s príslušnými ustanoveniami zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole. Podľa názoru kontrolného orgánu kontrolovaný subjekt nie je povinný takúto kontrolu vykonávať, nakoľko sa nejedná o subjekt verejnej správy. Kontrolný orgán dňa 13. 2. 2014 prerokoval správu o výsledku následnej finančnej kontroly č. 1/2014 so zástupcom štatutárneho orgánu, druhým zástupcom primátora mesta, vedúcim oddelenia školstva a športu a so zástupcom kontrolovaného subjektu, riaditeľkou SZUŠ Jánoš. Kontrolný orgán na základe výsledkov kontroly, uvedených v správe, uložil riaditeľke SZUŠ Jánoš v termíne do 28. 2. 2014 povinnosť prijať opatrenia na nápravu nedostatkov zistených kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku a predložiť písomný zoznam týchto opatrení, v termíne do 30. 4. 2014 predložiť kontrolnému orgánu písomnú správu o splnení opatrení prijatých na nápravu nedostatkov, o odstránení príčin ich vzniku, o určení zamestnancov zodpovedných za tieto nedostatky a o uplatnení opatrení podľa osobitného predpisu (Zákonník práce). Názov následnej finančnej kontroly č. 2/2014: Kontrola hospodárenia s verejnými prostriedkami a majetkom mesta – ZUŠ Ľudovíta Fullu, Ružomberok Termín následnej finančnej kontroly: Na základe plánu kontrolnej činnosti útvaru hlavného kontrolóra Mesta Ružomberok na prvý polrok 2014 a poverenia, schváleného uznesením Mestského zastupiteľstva v Ružomberku č. 570/2013 zo dňa 12. 12. 2013, vykonali, Ing. Igor Frič, hlavný kontrolór Mesta Ružomberok a Danka 4


Miklášová, kontrolórka útvaru hlavného kontrolóra, následnú finančnú kontrolu od 12. 2. 2014 do 28. 2. 2014 prerušovane. Predmet následnej finančnej kontroly: Kontrola hospodárenia s verejnými prostriedkami a majetkom mesta – ZUŠ Ľudovíta Fullu, Ružomberok v roku 2013. Žiadaný stav definujú predpisy: 11. Zákon č. 245/2008 Z. z. Zákon o výchove a vzdelávaní (školský zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov 12. Zákon č. 596/2003 Z. z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov 13. Zákon č. 597/2003 Z. z. o financovaní základných škôl, stredných škôl a školských zariadení v znení neskorších predpisov 14. Zákon č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy v znení neskorších predpisov 15. Zákon č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov 16. Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve 17. Zákon č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov 18. Zákon č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov 19. Zásady postupu zadávania zákaziek s nízkymi hodnotami platné pre Mesto Ružomberok 20. Zákon č. 138/1991 Zb. o majetku obcí 21. VZN č. 1/2009 o zápise dieťaťa na plnenie povinnej školskej dochádzky v základných školách a určení výšky mesačného príspevku v školách a školských zariadeniach (účinnosť 26. 2. 2009), Doplnky č. 1/2009 a č. 2/2011 22. VZN č. 1/2013 o zápise dieťaťa na plnenie povinnej školskej dochádzky v základných školách a určení výšky mesačného príspevku v školách a školských zariadeniach (účinnosť 1. 4. 2013) a Doplnok č. 1/2013 k VZN 1/2013 (účinnosť 1. 9. 2013) Kontrola bola vykonaná na základe predložených dokladov:      

Účtovné doklady z oddelenia ekonomiky a majetku Účtovné doklady príjmového účtu od 07/2013 do 12/2013 Účtovné doklady výdavkového účtu 12/2013 Pokladňa 12/2013 Podklady k verejnému obstarávaniu v roku 2013 Rozpočet s úpravami 2013

Vykonanou kontrolou bolo zistené: V ZUŠ Ľ. Fullu bola vykonaná predchádzajúca kontrola útvarom hlavného kontrolóra od 5. 3. 2008 do 18. 3. 2008. I.

Základné dokumenty kontrolovaného subjektu

I.1. Zriaďovacia listina V Mestskom zastupiteľstve Ružomberok dňa 7. 11. 2012 bola uznesením č. 363/2012 schválená právna subjektivita pre Základnú umeleckú školu Ľudovíta Fullu od 1. 1. 2013, 5


zriaďovacia listina bola schválená mestským zastupiteľstvom dňa 18. 12. 2012 uznesením č. 388/2012. V mestskom zastupiteľstve dňa 15. 5. 2013 bol uznesením č. 480/2013 schválený Dodatok č. 5 k zriaďovacej listine č. 2002/01573 pre ZUŠ zo dňa 30. 11. 2001 vydanej Okresným úradom v Ružomberku. V mestskom zastupiteľstve dňa 6. 11. 2013 bol uznesením č. 553/2013 schválený Dodatok č. 6. I.2. Vnútorné predpisy Kontrolovaný subjekt predložil nasledovné vnútorné predpisy: 1. Smernica pre postup zadávania zákaziek s predpokladanou hodnotou nižšou ako podlimitné zákazky (účinnosť od 1. 7. 2013) 1. Kontrolné zistenie Kontrolovaný subjekt ostatné vnútorné predpisy (zásady o obehu účtovných dokladov, smernica o finančnej kontrole...) nepredložil. II. Hospodárne a efektívne využívanie finančných prostriedkov kontrolovanému subjektu zriaďovateľom a prostredníctvom zriaďovateľa

poskytnutých

II.1. Zdroje financovania Podľa § 2 ods. 1 zákona č. 597/2003 Z. z. o financovaní základných škôl, stredných škôl a školských zariadení v znení neskorších predpisov, „Zdroje financovania regionálneho školstva (1) Zdroje financovania štátnych škôl, štátnych materských škôl a štátnych školských zariadení sú a) prostriedky zo štátneho rozpočtu v rozpočtovej kapitole MŠ SR, b) prostriedky z rozpočtov obcí a prostriedky z rozpočtov vyšších územných celkov, c) prostriedky od iných fyzických osôb a právnických osôb za prenájom priestorov a zariadenia škôl alebo školských zariadení v čase, keď sa nevyužívajú na výchovno-vzdelávací proces, d) zisk z podnikateľskej činnosti, e) príspevky od žiakov, rodičov alebo inej osoby, ktorá má voči žiakovi vyživovaciu povinnosť, na čiastočnú úhradu nákladov spojených s hmotnou starostlivosťou v školách a v školských zariadeniach podľa osobitných predpisov, f) vo vybraných školských zariadeniach príspevky od žiakov, rodičov alebo inej osoby, ktorá má voči žiakovi vyživovaciu povinnosť, na čiastočnú úhradu nákladov na výchovu a vzdelanie, g) príspevky od zamestnávateľov a zamestnávateľských zväzov, h) príspevky a dary, i) iné zdroje podľa osobitného predpisu.“ V roku 2013 zdroje financovania kontrolovaného subjektu boli nasledovné: ZDROJE FINANCOVANIA ZUŠ Ľ. Fullu - 2013 P.č. Zdroj Názov Suma Použité FP 1. 111 5 % navýšenie miezd 16 928,00 16 928,00 111 Prostriedky zo štátneho rozpočtu 16 928,00 16 928,00 2. 41 Originálne kompetencie - podielové dane 465 943,21 465 943,21 3. 41 Vlastné príjmy 61 553,00 61 553,00 4. 41 Kapitálové výdavky 5 000,00 5 000,00 41 Prostriedky z rozpočtu mesta 532 496,21 532 496,21 Prostriedky spolu: 549 424,21 549 424,21 6


Tabuľka bola vypracovaná podľa dokladov z účtovnej závierky k 31. 12. 2013, predložených oddelením ekonomiky a majetku MsÚ Ružomberok. II.2.

Vedenie účtovníctva, vecná a formálna úplnosť účtovných dokladov

Kontrola bola vykonaná formou náhodného výberu účtovných dokladov za rok 2013. Kontrolovaný subjekt predložil účtovné doklady príjmového účtu za obdobie od 1. 7. 2013 do 31. 12. 2013. V šanonoch boli uložené výpisy banky s príslušnými dokladmi k príjmu poplatkov na čiastočnú úhradu nákladov spojených so štúdiom v základnej umeleckej škole od zákonných zástupcov žiaka, resp. dospelej osoby do 25 rokov a nad 25 rokov (školné), doklady k príjmu na základe odberateľskej faktúry (napr.: zabezpečenie programu, za nájom nebytových priestorov, za prípravu a prevádzku volebnej miestnosti na voľby) a doklady ku prevodu finančných prostriedkov z príjmového účtu – čerpanie vlastných príjmov. 2. Kontrolné zistenie Kontrolou bolo zistené, že predbežná finančná kontrola nebola vykonávaná podľa príslušnej právnej normy. Na účtovnom doklade účtovania na príslušných účtoch mala byť vykonaná PFK, napr. „Pripravované finančné operácie sú v súlade s osobitnými predpismi“ a k jednotlivým príjmom (príjem školného, nájom...) nebola vykonaná PFK, napr.: na doklade (krycom liste) súvisiacim s pripravovanou finančnou operáciou „Predbežná finančná kontrola“ – nebolo v súlade s § 9 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole „§ 9 Predbežná finančná kontrola (1) Predbežnou finančnou kontrolou sa so zameraním na hospodárnosť, efektívnosť, účinnosť a účelnosť použitia verejných prostriedkov overuje súlad pripravovanej finančnej operácie s a) rozpočtom orgánu verejnej správy, b) rozpočtom na dva nasledujúce rozpočtové roky, ak ide o realizáciu verejného obstarávania podľa 18ag) osobitného predpisu v orgáne verejnej správy, ktorým je štátna rozpočtová organizácia, a ak sa výdavky na tento účel vynaložia aj počas nasledujúcich dvoch rozpočtových rokov, 1) c) osobitnými predpismi, d) medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia, 13aa) e) uzatvorenými zmluvami, 13ab) f) rozhodnutiami vydanými na základe osobitných predpisov a g) internými aktmi riadenia o hospodárení s verejnými prostriedkami. 7) (2) Predbežnú finančnú kontrolu vykonáva vedúci zamestnanec poverený vedúcim orgánu verejnej správy a zamestnanci zodpovední za rozpočet, verejné obstarávanie, správu majetku alebo za iné odborné činnosti podľa charakteru finančnej operácie. (3) Vykonanie predbežnej finančnej kontroly potvrdzujú zamestnanci podľa odseku 2 na doklade súvisiacom s pripravovanou finančnou operáciou podpisom, uvedením dátumu jej vykonania a vyjadrením, či pripravovaná finančná operácia je alebo nie je v súlade s a) rozpočtom orgánu verejnej správy, b) rozpočtom na dva nasledujúce rozpočtové roky, ak ide o realizáciu verejného obstarávania podľa 18ag) osobitného predpisu v orgáne verejnej správy, ktorým je štátna rozpočtová organizácia, a ak sa výdavky na tento účel vynaložia aj počas nasledujúcich dvoch rozpočtových rokov, 1) c) osobitnými predpismi, d) medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia, 13aa) e) uzatvorenými zmluvami, ab) f) rozhodnutiami vydanými na základe osobitných predpisov13 a g) internými aktmi riadenia o hospodárení s verejnými prostriedkami.“

Kontrolovaný subjekt nemal spracovanú vnútornú smernicu na vykonávanie finančnej kontroly. Povinnosť vydať vnútorný predpis zo zákona nevyplýva, ale štatutárny orgán nemôže sám zabezpečiť naplnenie systému finančného riadenia a kontroly, preto práve prostredníctvom vnútornej smernice deleguje jednotlivé úlohy finančnej kontroly na svojich zamestnancov. 7


Ďalej platí vzájomná nezlučiteľnosť a oddelenie rozhodovacích právomocí vedúcich zamestnancov od právomocí zamestnancov zodpovedných za vedenie účtovníctva podľa § 8 písm. c) zákona o finančnej kontrole „§ 8 Vedúci orgánu verejnej správy zodpovedá za zabezpečenie a) vytvorenia, zachovávania a rozvíjania finančného riadenia, b) vylúčenia zásahov smerujúcich k ovplyvňovaniu zamestnancov vykonávajúcich finančnú kontrolu, c) vzájomnej nezlučiteľnosti a oddelenia rozhodovacích právomocí vedúcich zamestnancov od právomocí zamestnancov zodpovedných za realizáciu finančnej operácie a od právomocí zamestnancov zodpovedných za vedenie účtovníctva,...“.

Vykonávanie predbežnej finančnej kontroly a vedenie účtovníctva tou istou osobou bolo v rozpore s touto podmienkou. 3. Kontrolné zistenie Námatkovou kontrolou bolo zistené, že príjem školného dňa 9. 7. 2013 výpis banky č. 122 a 16. 7. 2013 výpis banky č. 124 za hudobný odbor (1743) bol zaúčtovaný na syntetickom účte 318 Pohľadávky z nedaňových príjmov na výtvarný odbor (1741), čo nebolo v súlade s § 8 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve „§ 8 (1) Účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov. (2) Účtovníctvo účtovnej jednotky je správne, ak účtovná jednotka vedie účtovníctvo podľa tohto zákona a ostatných osobitných predpisov. (3) Účtovníctvo účtovnej jednotky je úplné, ak účtovná jednotka zaúčtovala v účtovnom období v účtovných knihách všetky účtovné prípady podľa § 3 a za toto účtovné obdobie zostavila individuálnu účtovnú závierku, konsolidovanú účtovnú závierku, ak ju má povinnosť zostaviť, vyhotovila výročnú správu podľa § 20, prípadne konsolidovanú výročnú správu, zverejnila údaje podľa § 23d, uložila dokumenty podľa § 23a a má o týchto skutočnostiach všetky účtovné záznamy. (4) Účtovníctvo účtovnej jednotky je preukázateľné, ak všetky účtovné záznamy sú preukázateľné (§ 32) a účtovná jednotka vykonala inventarizáciu. (5) Účtovníctvo účtovnej jednotky je zrozumiteľné, ak umožňuje podľa § 4 ods. 8 jednotlivo aj v súvislostiach spoľahlivo a jednoznačne určiť obsah účtovných prípadov v nadväznosti na použité účtovné zásady a účtovné metódy (§ 4 ods. 2) a obsah účtovných záznamov v nadväznosti na použité formy účtovných záznamov (§ 31 ods. 2). (6) Účtovníctvo účtovnej jednotky sa vedie spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov, ak účtovná jednotka je schopná zabezpečiť trvalosť po celú dobu spracovania a úschovy podľa § 31 až 36.“

4. Kontrolné zistenie Námatkovou kontrolou bolo zistené, že príjmy nesprávne uhradeného školného boli zaúčtované ako mylná platba, ale v doložených podkladoch „Platby za určený deň“ (pomocný program na evidenciu školného) bola evidovaná suma vo výške podľa výpisu z banky, t. j. aj s mylnou platbou. V doložených účtovných dokladoch „Platby za určený deň“ pri vrátení mylnej platby táto skutočnosť (vrátenie preplatku) nebola zapísaná, napr. výpis č. 143 zo dňa 18. 9. 2013 a 146 zo dňa 23. 9. 2013 – mylná platba vo výške 20 €, čo nebolo v súlade s § 8 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. 5. Kontrolné zistenie Pri kontrole bolo ďalej zistené, že úprava predpisu k 31. 12. 2013 (účtovný doklad č. ZZ0000000506) bola doložená výstupnou zostavou účtovnej evidencie – „Hlavná kniha od 1. 12. 2013 do 31. 12. 2013, SU od 318 1 1741 do SU 318 1 1744“, t. j. predpis bol upravený do výšky zostatku na účte 318 (1741: - 997 €, 1742: - 264 €, 1743: 558 €, 1744: 940,50 €) – k úprave nebola doložená žiadosť zodpovedného zamestnanca za evidenciu školného s presným uvedením vykonaných opráv a podľa skutočného pohybu žiakov – chýbali preukázateľné účtovné záznamy, ktorých obsah by dokazoval skutočný stav, čím boli porušené ustanovenia zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. 8


Kontrolovaný subjekt predložil pokladničné doklady za mesiac december 2013 a účtovné doklady výdavkového rozpočtového účtu za mesiac december 2013. Doklady boli uložené v šanone. Predbežná finančná kontrola bola vykonávaná na tlačive „Platobný poukaz“. 6. Kontrolné zistenie Pri príjmových finančných operáciách na výdavkovom účte (napr. výpis č.145 – príjem poskytnutej dotácie PK za IV. Q, alebo výpis č.151 – dočerpanie dotácie na OK podľa upraveného rozpočtu) bolo použitie platobného poukazu bezdôvodné (používa sa len pri výdavkoch) – formálny nedostatok, použitie nesprávneho tlačiva, čo nebolo v súlade s § 10 ods. 1 písm. a) zákona o účtovníctve. 7. Kontrolné zistenie Kontrolou bolo zistené, že pri výdavkových finančných operáciách nebola overovaná vecná správnosť (správnosť údajov obsiahnutých v účtovných dokladoch, zisťovanie ich súladu so skutočnosťou, preverenie dodávok z hľadiska kvality, kvantity, druhu, doby trvania, cenových podmienok v súlade so zmluvami resp. objednávkami) a nebola overovaná formálna správnosť, čo nebolo v súlade so zákonom o účtovníctve. III. Kontrola zmluvných vzťahov Bola vykonaná námatková kontrola zmluvných vzťahov za obdobie roku 2013. 8. Kontrolné zistenie V niektorých zmluvách bola dohodnutá účinnosť zmluvy dňom ich podpisu (napr. zmluva o zabezpečení protipožiarnej ochrany a bezpečnosti práce, zmluva o dielo UNI GLASS, s. r. o.), čo nebolo v súlade s občianskym zákonníkom. Zmluva nadobudne účinnosť podľa ustanovenia § 47a Občianskeho zákonníka: „§ 47a Účinnosť povinne zverejňovaných zmlúv (1) Ak zákon ustanovuje povinné zverejnenie zmluvy, zmluva je účinná dňom nasledujúcim po dni jej zverejnenia. (2) Účastníci si môžu dohodnúť, že zmluva nadobúda účinnosť neskôr po jej zverejnení. (3) Zmluva uzavretá na účely odstránenia následkov mimoriadnej udalosti bezprostredne ohrozujúcej život, zdravie, majetok alebo životné prostredie, je účinná bez zverejnenia. Rovnako je bez zverejnenia účinné aj ustanovenie zmluvy, ktoré obsahuje informáciu, ktorá sa podľa osobitného zákona nesprístupňuje. (4) Ak sa do troch mesiacov od uzavretia zmluvy alebo od udelenia súhlasu, ak sa na jej platnosť vyžaduje súhlas príslušného orgánu, zmluva nezverejnila, platí, že k uzavretiu zmluvy nedošlo.“

9. Kontrolné zistenie Kontrolovaný subjekt obstaral výmenu okien na objekte ZUŠ Ľ. Fullu. Na základe verejného obstarávania uzatvoril zmluvu s firmou UNI GLASS s. r. o. na sumu 11 435,09 €. V schválenom rozpočte mala základná umelecká škola na túto akciu celkove 6 000 €. Takéto konanie je v rozpore s § 19 ods. 5 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy v z. n. p., podľa ktorého subjekt verejnej správy nie je oprávnený zaväzovať sa v bežnom rozpočtovom roku na také úhrady, ktoré nemá zabezpečené v rozpočte na bežný rozpočtový rok a ktoré zaťažujú nasledujúce rozpočtové roky z dôvodu nedostatku zdrojov v bežnom rozpočtovom roku. IV. Verejné obstarávanie Kontrolovaný subjekt obstarával v priebehu kontrolovaného obdobia roku 2013 dodávku plastových okien a piana.

9


10. Kontrolné zistenie Verejný obstarávateľ pri obstarávaní piana nepostupoval v súlade s § 3 ods. 4 Smernice pre postup zadávania zákaziek s predpokladanou hodnotou nižšou ako podlimitné zákazky, keď nepreukázal, že zaslal výzvu na predloženie cenovej ponuky minimálne trom potenciálnym uchádzačom. IV. Rozpočet Kontrola bola vykonaná podľa tabuliek – Rozpočet ZUŠ Ľ. Fullu, Ružomberok k 31.12.2013 a dokladov z účtovnej závierky k 31. 12. 2013 predložených oddelením ekonomiky a majetku MsÚ Ružomberok. Rozpočet ZUŠ Ľ. Fullu 2013 Zdroj 1

Názov

Ekonomická klasifikácia

2

3

Tarifný plat Príplatky Odmeny Doplatok k platu

4

Upravený rozpočet 5

Plnenie rozpočtu 6

%

Prekročenie (5 - 6)

7

8

213 700 27 492 2 000 4 056 247 248 28 875 0 4 042 40 425 2 310 8 662 2 887 13 716 5 775 106 692 1 000 14 000 2 000 2 000 1 000 1 000 2 000 4 450

230 500 38 592 8 900 756 278 748 31 295 4 260 4 992 50 585 2 863 10 442 3 360 17 136 2 259 127 192 135 24 273 952 2 232 45 824 506 2 051

230 459,06 38 474,12 8 828,00 726,32 278 487,50 31 334,34 4 299,54 5 024,48 50 606,56 2 893,95 10 477,76 3 389,48 17 167,95 2 258,44 127 452,50 134,99 24 273,04 951,36 2 232,71 45,00 823,19 505,70 2 050,89

99,98 99,69 99,19 96,07 99,91 100,13 100,93 100,65 100,04 101,08 100,34 100,88 100,19 99,98 100,20 99,99 100,00 99,93 100,03 100,00 99,90 99,94 99,99

40,94 117,88 72,00 29,68 260,50 -39,34 -39,54 -32,48 -21,56 -30,95 -35,76 -29,48 -31,95 0,56 -260,50 0,01 -0,04 0,64 -0,71 0,00 0,81 0,30 0,11

633009

1 000

930

928,01

99,79

1,99

633010 Softvér 633013 Palivá ako zdroj energie 633015 Údržba výpoč.techniky 635002

100 1 000 50 500

15 1 132 0 1 393

14,60 1 131,40 0,00 1 391,50

97,33 99,95 0,00 99,89

0,40 0,60 0,00 1,50

41

Údržba prev.strojov, príst., zar., techniky a náradia

635004

1 000

670

664,00

99,10

6,00

41

Údržba budov, priest.a obj.

41

Údržba softvéru

635006 635009

6 185 315

6 000 0

6 000,00 0,00

100,00 0,00

0,00 0,00

41

Nájomné za nájom budov, priestorov a objektov

636001

2 500

1 500

1 492,00

99,47

8,00

41

Školenia, kurzy

637001

1 800

360

359,50

99,86

0,50

41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41

611 612 614 616 Spolu mzdy OK 610 Poistné do VšZP 621 Poistné do ost.ZP 623 Na nemocenské poistenie 625001 Na starobné poistenie 625002 Na úrazové poistenie 625003 Na invalidné poistenie 625004 Na poistenie v nezamestn. 625005 Na poistenie do RF 625007 Príspevok do DDP 627 Spolu odvody OK 620 Cestovné-tuzemské 631001 Energie 632001 Vodné, stočné 632002 Poštové a telekom.služby 632003 Interiérové vybavenie 633001 Výpočtová technika 633002 Prevádz.stroje, prístroje 633004 Všeobecný materiál 633006

Schválený rozpočet

41

Knihy, časopisy, noviny, učebnice, UaKP

41

OOPP, BOZP

41 41 41

10


41

Propagácia, reklama a inzercia

637003

0

360

360,60

100,17

-0,60

1 600 0 0 4 000 1 300 3 900

1 970 325 626 3 330 350 2 970

1 965,69 325,14 624,45 3 322,56 344,00 2 962,51

99,78 100,04 99,75 99,78 98,29 99,75

4,31 -0,14 1,55 7,44 6,00 7,49

41

Všeobecné služby Špeciálne služby

41

Poplatky, odv., dane a clá

41

Stravovanie Poistné Prídel do SF

637004 637005 637012 637014 637015 637016

41

Odmeny na základe dohôd o vykonaní práce

637027

5 000

6 300

6 299,78

100,00

0,22

41

Dane

41

Spolu T a S - OK

41

Transfery na nem.dávky

637035 630 642015

41

Spolu OK

41

Vl.príjmy-tarifný plat

41

Vl.príjmy-údržba budov

41

Spolu vlastné príjmy

41

KV-nákup prev.strojov

41

Spolu

111

Tarifný plat

111

Spolu

600 58 300 350 412 590 41 500 0 41 500 5 000 46 500 0 0

630 59 879 171 465 990 59 553 2 000 61 553 5 000 66 553 16 928 16 928

629,20 59 831,82 171,39 465 943,21 59 553,00 2 000,00 61 553,00 5 000,00 66 553 16 928,00 16 928,00

99,87 99,92 100,23 99,99 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00

0,80 47,18 -0,39 46,79 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Spolu výdavky

459 090

549 471

549 424,21

99,99

46,79

Z toho bežné výdavky

454 090

544 471

544 424,21

212003

0

85

85,00

100,00

0,00

223001

41 500

57 522

57 522,50

100,00

-0,50

Úroky z vkladov 242 292012 Dobropis

0 0 41 500

15 3 931 61 553

15,22 3 931,33 61 554,05

101,47 100,01 100,00

-0,22 -0,33 -1,05

41

41 41

611 635006 713004 611 637

Príjem z prenajatých budov Príjem za školné, zápisné

Spolu príjmy

V záväzných ukazovateľoch bolo plnenie rozpočtu v súlade s upraveným rozpočtom. Schválený rozpočet výdavkov na rok 2013 bol 459 090 €. Tento sa úpravami zvýšil na 549 424,21 €, teda takmer o 20 %. Z uvedeného vyplýva, že rozpočet nebol správne nastavený a nezohľadňoval hlavne v oblasti miezd predpokladané zvýšenie, ktoré bolo spôsobené vyššou mierou preplácania nadčasov. Takto postavený rozpočet prestáva byť nástrojom finančného riadenia. Negatívne možno hodnotiť tiež skutočnosť, že navýšenie výdavkov ZUŠ Ľ. Fullu mesto krylo na úkor plánovaných kapitálových investícií. Podľa údajov poskytnutých vedúcim oddelenia školstva a športu boli vypracované nasledovné tabuľky: Tabuľka č. 1 Porovnanie čerpania rozpočtu ZUŠ Ľudovíta Fullu

Rok

Prepočítaný stav žiakov

Príjem cez PD mesta

Doplatok 5%

Schválený

2011 9 031 537 615,43 38 000 2012 9 443 559 214,46 41 500 2013 8 216,2 478 593,65 16 928 41 500 2014

8 144 492 793,44

Rozpočet

Vlastné príjmy ZUŠ

56 015

Skutočnosť

Návrh ZUŠ

Schválený Upravený

42 199 478 130 465 000 465 000 43 003 479 026 454 748 454 748 61 553 479 500 459 090 549 471

Skutočnosť

Rozdiel Príjmy - výdavky

448 335,74

131 478,69

472 054,58

130 162,88

549 424,21

7 650,44

532 018 486 579 11


Tabuľka č. 2

Rok 2011 2012 2013 2014

Počet žiakov ZUŠ Ľudovíta Fullu od 1.1. do 31.8. a od 1.9. do 31.12. Počet žiakov Plán výkonov mes/hod. Ind.vyuč. Skup.vyuč. Ind.vyuč. Skup.vyuč. 395 423 418 435

487 493 493 455

423 418 435

493 493 455

Prepočítaný stav žiakov

9 031 9 443 8 216,2 8 144

Úväzkovo Nadčasy Úväzkovo Nadčasy 827 787 800 853,5

68,5 107 93,5 97,5

787 800 853,5

107 93,5 97,5

Z údajov, ktoré sú uvedené v tabuľkách vyplýva, že v medziročnom porovnaní pri pomerne stabilnom počte žiakov dochádza k nárastu výkonov (odučených hodín), tak ako to vyplýva z tabuľky č. 2. Na druhej strane dochádza k poklesu príjmu mesta cez podielové dane (hlavne v dôsledku zmeny prepočítavacieho koeficientu), pričom výdavky majú rastúci trend, čo spôsobuje, že rozdiel medzi prijatými zdrojmi a výdavkami sa vyrovnáva a v roku 2013 bol kladný len vďaka štátnej dotácii na 5 %-né zvýšenie platov, viď. tabuľku č.1. V. Inventarizácia Doklady k inventarizácii boli doložené v účtovnej evidencii oddelenia ekonomiky a majetku MsÚ Ružomberok – „Inventarizácia majetku k 31. 12. 2013“:  Príkaz riaditeľa na vykonanie riadnej inventarizácie majetku a záväzkov k 31. 12. 2013  Menovacie dekréty  Povinnosti Ústrednej inventarizačnej komisie, Dielčej inventarizačnej komisie  Vyhlásenie hmotne zodpovednej osoby za majetok  Správa ÚIK o výsledku inventarizácie majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov k 31. 12. 2013  Súvaha k 31. 12. 2013  Inventarizačný zápis o vykonaní inventarizácie ku dňu 31. 12. 2013  Inventúrne súpisy s príslušnými účtovnými dokladmi Kontrolný orgán dňa 6. 3. 2014 prerokoval správu o výsledku následnej finančnej kontroly č. 2/2014 so zástupcom štatutárneho orgánu, prvým zástupcom primátora mesta, vedúcim oddelenia školstva a športu a so zástupcom kontrolovaného subjektu, riaditeľom ZUŠ Ľ. Fullu. Kontrolný orgán na základe výsledkov kontroly, uvedených v správe, uložil riaditeľovi ZUŠ Ľ. Fullu v termíne do 14. 3. 2014 povinnosť prijať opatrenia na nápravu nedostatkov zistených kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku a predložiť písomný zoznam týchto opatrení, v termíne do 30. 4. 2014 predložiť kontrolnému orgánu písomnú správu o splnení opatrení prijatých na nápravu nedostatkov, o odstránení príčin ich vzniku, o určení zamestnancov zodpovedných za tieto nedostatky a o uplatnení opatrení podľa osobitného predpisu (Zákonník práce).

V Ružomberku dňa 10. 3. 2014 Ing. Igor F r i č hlavný kontrolór 12


Správa z vykonaných následných finančných kontrol

Recommend Documents