Spaarloon, levensloop en vitaliteitssparen

December 2011

Geachte lezer,

Spaarloon, levensloop en vitaliteitssparen

Het afgelopen jaar stond helaas weer

Zoals u wellicht weet worden de fiscaalvriendelijke spaarmogelijkheden voor werknemers, het sparen via de spaarloon– of levensloopregeling, vervangen door het vitaliteitssparen. Voor de levensloopregeling is overgangsrecht van toepassing dat op 10 oktober jl. in de tweede nota van wijziging op het belastingplan 2012 is aangepast. Wat is nu de laatste stand van zaken met betrekking tot de spaarregelingen?

in het teken van de schuldencrisis. Pogingen om aan deze crisis het hoofd te bieden zorgden vaak slechts tijdelijk voor rust op de financiële markten. Het is te hopen dat men binnen Europa de problemen weet op te lossen, zodat we in eigen land niet weer in een economische recessie belanden. Hoe dan ook, de bezuinigingsmaatregelen in het nieuwe jaar zullen gevolgen hebben voor zowel particulieren als het bedrijfsleven. Het blijft dus zaak om de vinger aan de pols te houden. Daarbij kunt u ook in het nieuwe jaar weer op onze steun rekenen. Zoals gebruikelijk in de laatste nieuwsbrief van het jaar hebben wij de belangrijkste fiscale maatregelen die in 2012 worden ingevoerd, voor u op een rij gezet. Mocht u vragen hebben over de inhoud van deze nieuwsbrief, neemt u dan gerust contact met ons op. Tenslotte maken we graag van de gelegenheid gebruik om u alvast fijne feestdagen toe te wensen en zowel privé als zakelijk een gezond en voorspoedig 2012.

De spaarloonregeling wordt per 1 januari 2012 afgeschaft. In 2012 mag het gespaarde bedrag ineens belastingvrij worden opgenomen. Het tegoed mag ook blijven staan. In dat geval blijven de huidige regels van kracht en blijft de vrijstelling in box 3 voor het niet opgenomen bedrag tot uiterlijk 1 januari 2016 behouden. Op 31 december 2015, wanneer de laatst mogelijke inleg van 2011 vrijvalt, is de spaarloonregeling definitief ter ziele. Het is niet mogelijk om een spaarloontegoed door te storten in de vitaliteitsregeling. Ook de levensloopregeling wordt per 2012 afgeschaft. Echter, voor deelnemers die op 31 december 2011 minimaal € 3.000 hebben gespaard, blijft de regeling openstaan. Klein minpuntje: er wordt vanaf 2012 geen levensloopverlofkorting meer opgebouwd. Per 1 januari 2013 doet het vitaliteitssparen zijn intrede. Vitaliteitssparen heeft als voordeel dat er geen doeleisen zijn bij opname van het gespaarde tegoed. Daarnaast kunnen niet alleen werknemers, maar o.a. ook zelfstandig ondernemers deelnemen aan deze spaarregeling. Het jaarlijks maximaal in te leggen bedrag is € 5.000 tot het maximale saldo van € 20.000 is bereikt. Opname uit de vitaliteitsregeling is onbeperkt, behalve vanaf de 62-jarige leeftijd. Dan mag niet meer dan € 10.000 per jaar worden opgenomen. Wordt meer opgenomen, dan is het gehele tegoed ineens belast. Belastingaftrek en belastingheffing voor vitaliteitssparen worden niet geregeld via de loonbelasting, maar via de inkomstenbelasting.

Stortingen in en opnames uit de vitaliteitsregeling zijn aftrekbaar respectievelijk belast in box 1. Het tegoed op de vitaliteitsspaarrekening vormt geen box 3 vermogen. In 2013 mag iedereen zijn levenslooptegoed zonder fiscale gevolgen omzetten in vitaliteitssparen, ook als hierdoor het maximumtegoed van € 20.000 wordt overschreden. In dat geval is vanaf dat moment geen nieuwe extra storting mogelijk tot het moment dat door opname het saldo weer lager is geworden dan € 20.000. Vanaf 2014 kan, voor degenen die op 31 december 2011 een saldo hadden van minimaal € 3.000, het levenslooptegoed ook worden doorgezet naar vitaliteitssparen, maar dan wordt het saldo boven € 20.000 belast, onder verrekening van de levensloopverlofkorting. Het is niet mogelijk om zowel aan de levensloopregeling als aan de vitaliteitsregeling deel te nemen. Vervolg op pagina 2

Vo o r m e e r i n f o r m a t i e k u n t u c o n t a c t m e t o n s o p n e m e n ! Deze nieuwsvoorziening is met grote zorg samengesteld. Voor eventuele onvolkomenheden kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden. Druk- en zetfouten voorbehouden.

Vervolg van pagina 1

Deelnemers die op 31 december 2011 minder dan € 3.000 hebben gespaard, kunnen het tegoed (inclusief opgebouwde korting) in 2012 of 2013 aanwenden voor opname van verlof of in 2013 omzetten in vitaliteitssparen. Is het tegoed eind 2013 niet opgenomen of gestort in de vitaliteitsregeling,

dan wordt het tegoed op 31 december 2013 in één keer belast. Mocht u na 2011 willen (blijven) deelnemen aan de levensloopregeling, zorgt u er dan voor dat uw saldo eind 2011 minimaal € 3.000 bedraagt. •

AOW wordt “cadeautje” op uw verjaardag De Tweede Kamer is akkoord gegaan met het voorstel waarbij de ingangsdatum van de AOW wordt verschoven van de eerste dag van de maand waarin iemand 65 wordt naar de 65e verjaardag. Voor de praktijk betekent dit dat iemand in het ergste geval bijna een maand later AOW ontvangt. Ook zal de ingangsdatum van veel pensioenregelingen niet meer aansluiten bij de ingangsdatum van de AOW. Bij aanpassing van de pensioenregeling aan het pensioenakkoord (in 2013) is dit een punt van aandacht. Samen met de verlaging van de partnertoeslag van afgelopen zomer resulteert deze maatregel voor de staat in een substantiële besparing op de kosten van de AOW die als de Eerste Kamer ook instemt zal ingaan op 1 april 2012. •

Geefwet: fiscaal vriendelijk schenken aan het goede doel Recessie of niet, Nederlanders zijn en blijven gulle gevers. In 2009 hebben we met zijn allen zo’n 4,7 miljard euro geschonken. In de wetgeving vinden we diverse regelingen die het schenken aan goede doelen fiscaal stimuleren. Giften aan of door een ANBI (algemene nut beogende instelling) zijn vrijgesteld van schenkbelasting. Daarnaast kennen ook de inkomsten- en vennootschapsbelasting een giftenaftrek die vanaf 2012 wordt verruimd. In de vennootschapsbelasting verdwijnt de aftrekdrempel van € 227 en wordt de maximale aftrek verhoogd van 10% naar 50% van de winst, tot een maximum aftrek van € 100.000. Verder wordt een zogenaamde ‘multiplier’ geïntroduceerd. Voor de vennootschapsbelasting mag bij een gift Dit actualite aan een culturele instelling het bedrag van de gift voor de fiscale aftrek verhoogd worden met een factor 1,5 en voor de inkomstenbelasting met een factor 1,25. De multiplier geldt voor een te schenken bedrag van maximaal € 5.000. Bij een gift aan een culturele instelling van € 5.000 mogen particulieren dus € 6.250 in aftrek brengen en (Vpb-plichtige) bedrijven € 7.500. Op deze wijze hoopt de overheid dat particulieren en het bedrijfsleven het financiële gat vullen dat is ontstaan door het dichtdraaien van de subsidiekraan.

itenmagazine werd u aang

Verder wordt geregeld dat vrijwilligers die afzien van hun vrijwilligersbijdrage of van een onkostenvergoeding hiervoor een giftenaftrek in de inkomstenbelasting kunnen claimen. Wilt u de plaatselijke muziek- of toneelvereniging steunen, wij kijken graag met u mee wat er fiscaal mogelijk is binnen de Geefwet. •

Invoering Flex-BV? De Tweede Kamer heeft op 4 oktober 2011 eindelijk de Invoeringswet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht aangenomen. Het is de bedoeling dat deze wet op 1 januari 2012 wordt ingevoerd. Kort noemen we hier enkele belangrijke wijzigingen ten opzichte van het huidige BV-recht: • Afschaffing van het verplichte mini- mumkapitaal. Onder het huidige recht is een oprichter van een BV nog verplicht minimaal € 18.000 kapitaal te storten in de BV. • Schuldeisers worden in het voor stel beschermd doordat er niet zomaar dividend mag worden uit gekeerd aan aandeelhouders. • Afschaffing verplichte blokkerings- regeling. Onder het huidige recht is het verplicht om een blokkerings regeling in de statuten op te nemen. In het voorstel staat dat straks be- paald kan worden dat er in het geheel géén beperkingen gelden bij een aandelenoverdracht. • Wanneer bij de oprichting van een BV in natura wordt ingebracht, zal de nu nog verplichte accountants verklaring ook worden afgeschaft. De regeling dat de oprichters/be- stuurders een beschrijving moeten opstellen van de inbreng wordt in de nieuwe regeling wel gehandhaafd. • Afschaffing van de bepaling die nu nog verbiedt dat de BV aan een derde geld leent of borg staat voor een lening, indien die lening gebruikt wordt voor de aanschaf van aandelen in diezelfde BV. • De procedure omtrent kapitaal vermindering wordt vereenvoudigd. • In de statuten kan worden bepaald dat bepaalde aandelen zijn uitgee b osloten d e van n winstdeling. d o o r : De statuten kunnen bepalen dat op bepaalde aandelen meerdere stemmen kun- nen worden 291 uitgebracht. Ook kunnen Rijsbergseweg bepaalde aandelen van stemrecht 4838 ED BREDA worden uitgesloten.

T +31-(0)76 - 520 93 20 MMinister +31-(0)6 - 53 38 19 het liefst zo Opstelten ziet53 de wet Fsnel +31-(0)76 5 2 0 9 3 Doordat 13 mogelijk -ingevoerd. echter de vaste commissie voor Veiligheid E [email protected] en in de Eerste Kamer besloten heeft IJustitie www.nexus-accountants.nl dat eerst voorbereidend onderzoek gehouden moet worden, is het maar de vraag of de beoogde invoeringsdatum van 1 januari 2012 gehaald gaat worden. •

Vo o r m e e r i n f o r m a t i e k u n t u c o n t a c t m e t o n s o p n e m e n ! Deze nieuwsvoorziening is met grote zorg samengesteld. Voor eventuele onvolkomenheden kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden. Druk- en zetfouten voorbehouden.

Het levenstestament; zo houdt u de regie in eigen hand! Het is de gewoonste zaak van de wereld dat iemand zijn laatste wil vastlegt in een testament. Maar wat als er een situatie ontstaat waarin u zelf geen beslissingen meer kunt nemen? Het levenstestament kan hiervoor uitkomst bieden. Een levenstestament is een notariële akte waarin wordt vastgelegd hoe zaken geregeld moeten worden in de situatie dat men zelf hierover niet meer kan beslissen. Deze situatie komt vaak voor bij dementerende ouderen, maar kan ook worden veroorzaakt door bijvoorbeeld een ongeluk of ziekte. Er worden volmachten afgegeven aan een levensexecuteur om bepaalde handelingen te verrichten. Die volmachten kunnen betrekking hebben op het verrichten of nalaten van medische handelingen en het levenstestament kan worden aangevuld met een donor-, dementie- of euthanasieverklaring. Ook wensen met betrekking tot de voogdij over minderjarige kinderen en de uitvaart kunnen worden vastgelegd. Van meer praktische aard zijn zaken rondom het vermogen. Wie krijgt toegang tot al uw digitale documenten, rekeningen etc.? Wie gaat het vermogen beheren?

Mag de woning worden verkocht? U kunt bijvoorbeeld ook volmacht geven voor de uitvoering van een schenkingsplan aan kinderen en kleinkinderen. Ook voor ondernemers kan een levenstestament van belang zijn. Het is een middel om te voorkomen dat de onderneming door gebrek aan leiding stil komt te liggen. In een vennootschaps- of aandeelhoudersovereenkomst is vaak van alles geregeld voor het geval dat de ondernemer komt te overlijden. Maar voor de situatie dat de ondernemer tijdens het leven de regie niet meer kan voeren, ligt vaak niets vast. In die gevallen kan een ondernemersvolmacht uitkomst bieden. Zo’n volmacht kan ook aan meerdere personen worden afgegeven waarbij kan worden vastgelegd dat bepaalde handelingen alleen gezamenlijk kunnen worden verricht.

Het opstellen van een levenstestament is maatwerk. Een goede voorlichting door een gespecialiseerde notaris is daarbij onontbeerlijk. Het levenstestament wordt bewaard door de notaris en geregistreerd in het Centraal Levenstestamentenregister (CLTR). •

Hogere zorgpremies in 2012 Het Ministerie van VWS meldt in de begroting voor 2012 dat de premie voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW) omlaag gaat. Goed nieuws zult u zeggen, maar helaas niet voor de midden- en hogere inkomens. Zij gaan een (fors) hogere bijdrage betalen. De totale zorgpremie bestaat uit twee delen: de nominale zorgpremie: dit is de premie zoals u die aan uw zorgverzekeraar voor uw zorgverzekering betaalt en de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW: dit is de premie die de werkgever of uitkeringsinstantie automatisch inhoudt op uw loon of uitkering. Naast de stijging van de nominale zorgpremie zullen met name de middenen hogere inkomens geconfronteerd worden met een hogere ZVW-bijdrage.

De inkomensafhankelijke bijdrage ZVW bedraagt voor werknemers momenteel 7,75% van het loon. Voor de vaststelling van de bijdrage wordt het loon gemaximeerd op € 33.427 (2011). De maximale bijdrage 2011 is dan € 2.590. Vanaf 2012 wordt de premie verlaagd naar 7,1%, maar wordt de maximale grondslag waarover wordt geheven, verhoogd naar € 50.056. De maximale ZVWbijdrage bedraagt in 2012 derhalve € 3.554. Een stijging dus van zo’n 37%. Voor DGA’s en

ondernemers wordt de premie verlaagd van 5,65% in 2011 naar 5% in 2012. Ook voor hen betekent de verhoging van de grondslag een stijging van maximaal 32%. De inkomensafhankelijke bijdrage ZVW wordt door de werkgever ingehouden op het nettoloon van de werknemer. De werkgever vergoedt de ingehouden bijdrage aan de werknemer. Over deze vergoeding is de werknemer loonheffing verschuldigd. De verhoging van de zorgkosten raakt dus zowel de werkgever, die een hogere vergoeding aan de werknemer verschuldigd is, als de werknemer, die meer loonheffing betaalt en dus minder nettoloon overhoudt. •

Dit actualiteitenmagazine werd u aangeboden door:

In onderstaande tabel ziet u de toename van de kosten voor de werkgever.

Inkomen werknemer

Bijdrage 2011

€ 30.000

€ 2.325

€ 35.000

€ 2.590

€ 36.487

€ 2.590

€ 40.000

€ 2.590

€ 50.056

€ 2.590

Rijsbergseweg 291 Verschil Bijdrage 2012 4838 ED BREDA T +31-(0)76 - 520 93 20 € 2.130 - € 195 M +31-(0)6 - 53 38 53 19 € 2.485 - € 105 F +31-(0)76 - 5 2 0 9 3 1 3 € 2.590 € 0 E [email protected] 2.840 € 250 I €www.nexus-accountants.nl € 3.554

€ 964

Vo o r m e e r i n f o r m a t i e k u n t u c o n t a c t m e t o n s o p n e m e n ! Vo o r m e e r i n f o r m a t i e k u n t u c o n t a c t m e t o n s o p n e m e n !

Deze nieuwsvoorziening is met grote zorg samengesteld. Voor eventuele onvolkomenheden kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden. Druk- en zetfouten voorbehouden.

Correctie btw voor privégebruik auto

Dezeingang nieuwsvoorziening met grote samengesteld. Voor eventuele onvolkomenheden kunnen geende aansprakelijkheid aanvaarden. Druk- en zetfouten Met van 1 juliis2011 zijn zorg de regels voor de btw-correctie privégebruik autowijvan zaak gewijzigd. Over de eerste helft van het jaar moeten de oude regels worden toegepast en over de tweede helft de nieuwe regels.

In de laatste btw-aangifte van het jaar moet de btw over het privégebruik van de zakelijke auto worden betaald. Deze correctie bedraagt 12% van het bedrag dat voor de inkomstenbelasting of loonbelasting moet worden bijgeteld. Voor zuinige auto’s is dat 14% of 20% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm. Voor andere auto’s is dat 25%. De rechter heeft in juni 2011 beslist dat voor de btw geen rekening mag worden gehouden met deze verschillen. Volgens de rechter mag het laagste tarief worden gehanteerd. Dit zou echter een grote strop voor de schatkist betekenen, zeker als onder het laagste tarief het tarief van 0% voor elektrische auto’s wordt verstaan. In dat geval zou er dus in het geheel geen btw-correctieheffing meer plaatsvinden. Om dit te voorkomen is per 1 juli 2011 een nieuwe regeling ingevoerd.

De nieuwe regeling houdt in dat 19% btw moet worden betaald over de waarde van de feitelijk gereden privékilometers. Woon/werkverkeer wordt gezien als privé. Een juiste toepassing van deze regel is erg bewerkelijk, bovendien is er een rittenadministratie voor nodig. In plaats van deze ingewikkelde berekening mag ook een vast bedrag van 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm worden afgedragen. De nieuwe regeling geldt zowel voor de auto van de ondernemer als voor de auto die aan een werknemer ter beschikking is gesteld. Een ondernemer die zijn privéauto voor zakelijke doeleinden gebruikt mocht 75% van de btw uit de brandstof- en onderhoudskosten in aftrek brengen. Die regeling is afgeschaft. Er moet wel een andere regeling komen,

voorbehouden.

maar die was ten tijde van het schrijven van deze nieuwsbrief nog niet bekend. De gevolgen van deze nieuwe regels zijn afhankelijk van individuele omstandigheden. Bij een laag privégebruik kan het zinvol zijn om toch een rittenadministratie bij te houden om de btw-afdracht te beperken. Wij helpen u graag bij het beoordelen van uw situatie. •

Woont u ook in het huis van uw kinderen? Verkoop van de woning aan de kinderen terwijl de ouders in de woning blijven wonen. Een constructie die in het verleden veel is toegepast, omdat bij overlijden van de ouders de kinderen minder successierecht hoefden te betalen over de waarde van de woning. Een bekend Amsterdams filosoof zei ooit: “ieder voordeel heb zijn nadeel”. Met de wijziging van de Successiewet in 2010 is dit nadeel pijnlijk duidelijk geworden.

Dit actualiteit

Neem mevrouw Vis, die in 1985 haar woning met een waarde van destijds € 150.000 heeft verkocht aan haar zoon. Omdat zij zelf in de woning mocht blijven wonen, betaalde de zoon niet de volle prijs, maar slechts € 60.000 plus 6% overdrachtsbelasting. Mevrouw Vis is begin 2011 overleden. De waarde van de woning is inmiddels gestegen tot € 500.000. Tot zijn stomme verbazing krijgt de zoon een aanslag erfbelasting van bijna € 68.000. Op basis van de tot 2010 geldende wetgeving zou de aanslag slechts e€n4.800 m a zijn g ageweest. z i n e Notarissen w e r dspraken u aan schande van het ontbreken van overgangsrecht.

Nadat ook Tros-Radar aandacht aan deze zaak heeft besteed, heeft staatssecretaris Weekers overgangsrecht aangekondigd: de waardestijging van de woning tussen het moment van verkoop en overlijden blijft buiten de heffing van de erfbelasting. Is in uw familie ook sprake van deze veel voorkomende constructie, dan adviseren wij u, ondanks het aangekondigde overgangsrecht, toch contact op te nemen. Het overgangsrecht haalt namelijk niet alle financiële pijn uit de constructie. De oplossing is in alle gevallen g maatwerk e b o d eennis afhankelijk d o o r :van de leeftijd van de ouder(s), de prijs van de woning en de financiële middelen binnen de familie. •

D i t a c t u a l i t e i t e n m a g a z i n e w e r d u a a n g eRijsbergseweg b o d e n d291 oor:

4838 Bij het samenstellen van deze nieuwsbrief is uitgegaan van de per 17 november 2011 bekende (voorgestelde) wet- en regelgeving.

ED BREDA T +31-(0)76 - 520 93 20 Rijsbergseweg 29138 53 19 M +31-(0)6 - 53 4838 ED BREDA F +31-(0)76 - 520 93 13 TE +31-(0)76 520 93 20 [email protected] M - 53 38 53 19 I +31-(0)6 www.nexus-accountants.nl F +31-(0)76 - 5 2 0 9 3 1 3 E [email protected] I www.nexus-accountants.nl

Deze nieuwsvoorziening is met grote zorg samengesteld. Voor eventuele onvolkomenheden kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden. Druk- en zetfouten voorbehouden.

Dit actualiteitenmagazine werd u a

Fiscale maatregelen 2012 Ondernemers Aanpassing zelfstandigenaftrek Een ondernemer die tenminste 1225 uren aan de onderneming besteedt kan in 2012 een vast bedrag van € 7.280 van de winst aftrekken. Vanaf 2012 is de aftrek niet meer winstafhankelijk. Deze nieuwe regeling is voordelig voor ondernemers met een winst van meer dan € 54.000, maar bij een winst van minder dan € 20.000 wordt de aftrek kleiner.

Maximumaftrek fiscale oudedagsreserve lager Ondernemers die aan alle voorwaarden voldoen kunnen 12% van hun winst toe-

voegen aan de fiscale oudedagsreserve tot maximaal € 9.382. In 2011 was het maximum nog € 11.882. De aftrek leidt alleen maar tot belastinguitstel, want als de ondernemer stopt moet belasting worden betaald over het bedrag van de opgebouwde oudedagsreserve.

RDA-regeling Innovatief onderzoek wordt gestimuleerd. Van de investerings- en exploitatiekosten mag 40% in mindering worden gebracht op de fiscale winst voor de inkomsten- en vennootschapsbelasting. Voor de VPB komt de vermindering niet ten laste van de grondslag van de innovatiebox.

Kindgebonden maatregelen Lager heffingsvrij vermogen De verhoging van het heffingsvrije vermogen in box 3 voor minderjarige kinderen van € 2.779 per kind komt te vervallen.

Geen aftrek toekomstige kinderalimentatie

Kosten van levensonderhoud zijn vanaf 2012 aftrekbaar voor kinderen tot 21 jaar. In 2011 lag de grens nog op 30 jaar. Deze aftrek is mogelijk als de ouder voldoende bijdraagt aan de kosten van levensonderhoud en er geen recht is op kinderbijslag en studiefinanciering.

Berekening heffingsrente wordt gewijzigd De Belastingdienst gaat in 2012 de rente op de te betalen en de te ontvangen bedragen wijzigen. Over te ontvangen bedragen wordt rente berekend van 1 juli (na afloop van het belastingjaar) tot en met zes weken na de dagtekening van de aanslag. Geen rente wordt vergoed als de aanslag is gedagtekend binnen acht weken na een verzoek om een aanslag, of binnen dertien weken na het indienen van de aangifte. Over te betalen aanslagen loopt de renteperiode van 1 juli tot en met zes weken na de aanslag. De renteperiode loopt niet langer dan tot veertien weken na een verzoek om een aanslag, of tot negentien weken na indiening van de aangifte. Tot en met 2011 wordt heffingsrente berekend van 1 januari (na afloop van het belastingjaar) tot aan de dagtekening van de aanslag.

ouders gaat in 2012 van 27 naar 18 jaar. Vanaf 2012 wordt die grens getoetst aan de leeftijd van het jongste kind.

De mogelijkheid vervalt om de contante waarde van de in de komende jaren te betalen kinderalimentatie als schuld in box 3 af te trekken. De aftrek van de contante waarde van partneralimentatie was al afgeschaft.

Leeftijdsgrenzen bij aftrekposten voor kinderen en gehandicapten

Diversen

Kindertoeslagen

Ouders, broers of zussen van ernstig gehandicapten van 21 jaar of ouder hebben recht op een aftrek als zij hun gehandicapte familielid in het weekend thuis verzorgen. In 2011 was de leeftijdsgrens nog 27 jaar en dit is dus een versoepeling ten opzichte van 2011. De leeftijdsgrens die geldt voor de inkomensafhankelijke korting voor alleenstaande

De maximale uurvergoeding binnen de kinderopvangtoeslag wordt in 2012 niet geïndexeerd. Verder wordt de toeslag gekoppeld aan het aantal arbeidsuren van de minst werkende partner. Vanaf 2013 wordt de regeling nog verder afgebouwd. Het kindgebonden budget, een tegemoetkoming voor ouders met een laag inkomen, wordt beperkt tot twee kinderen onder de 18 jaar. Voor echtparen met een vermogen van € 120.000 of meer komt het kindgebonden budget geheel te vervallen.

Vennootschapsbelasting Carry-back

Tip: Schenkt u uit de BV aan een culturele

De tijdelijk verruimde verliesverrekening (carry-back) loopt af. Verliezen in 2011 kunt u nu nog verrekenen met winsten over 2008, 2009 en 2010. Vanaf 2012 is een verlies alleen achterwaarts te verrekenen met een winst uit 2011.



instelling? Uitstel tot 2012 levert de BV een hogere aftrekpost op! Zie het artikel Fiscaal vriendelijk schenken aan het goede doel in deze nieuwsbrief.

Tip: De tijdelijke maatregel voor willekeurige



afschrijving vervalt dit jaar. Maakt u nog dit jaar gebruik van deze maatregel dan kunt u wellicht ook van de verruimde carry-back gebruik maken.

Particulieren Erfbelasting De huidige vrijstelling in box 3 voor schulden en vorderingen uit hoofde van erfrecht wordt verruimd. Vanaf 2012 hoeven de kinderen bij een vruchtgebruik testament de waarde van de blote eigendom niet meer aan te geven in box 3. Datzelfde geldt voor legitieme vorderingen van een onterfd kind. Verder wordt de uitstelregeling voor de Erfbelasting uitgebreid voor situaties waarbij de verkrijging met name uit een eigen woning bestaat.

Aftrek ziektekosten

Autoregeling in 2012 BPM In de aanschafprijs van een nieuwe auto zit een fors bedrag aan BPM. De berekeningswijze wordt de komende jaren aangepast en in 2013 volledig afhankelijk van de CO2uitstoot. Daarnaast verdwijnt het tariefverschil tussen diesel- en benzineauto’s. Voor brandstofslurpende auto’s wordt een hoger tarief berekend. De gevolgen voor het te betalen belastingbedrag verschillen sterk per auto. Uiteindelijk zullen kleine, zuinige auto’s meer gaan kosten en voor sommige auto’s in de zeer dure klasse zal minder betaald hoeven te worden.

Vanaf 2014 geldt alleen nog maar een vrijstelling voor auto’s die minder dan 50 gram CO2 per kilometer uitstoten. Die norm wordt nu alleen nog door elektrische auto’s gehaald. In 2016 wordt de vrijstelling geheel afgeschaft.

Bijtelling privégebruik De lage bijtelling voor zuinige auto’s van 14% of 20% wordt aangescherpt. Voor auto’s die na 1 juli 2012 op kenteken worden gesteld, wordt elke vijf jaar bezien of nog wordt voldaan aan de op dat moment geldende normen. Dat kan leiden tot een hogere bijtelling na vijf jaar.

Tip: Wilt u gebruik blijven maken van de



huidige lage bijtellingspercentages van 14 of 20%, schaf dan voor 1 juli 2012 een zuinige auto aan.

Geen rittenadministratie bestelauto’s?

Motorrijtuigenbelasting Voor zeer zuinige auto’s hoeft op dit moment geen motorrijtuigenbelasting te worden betaald. Het gaat hierbij om auto’s als een Volkswagen Polo, een Citroën C1 of een Toyota Prius. Voor deze auto’s zal de vrijstelling per 2014 verdwijnen.

In 2012 kan voor een bestelauto een zogenoemde “verklaring uitsluitend zakelijk gebruik” worden verstrekt. De bijtelling voor privégebruik mag dan achterwege blijven en een rittenadministratie is niet nodig. De naleving wordt gecontroleerd door cameratoezicht en automatische nummerplaatherkenning bij onder meer winkelcentra, grensovergangen en sportterreinen. Wordt een bestelauto gesignaleerd op plaatsen of tijden waarop normaal gesproken niet wordt gewerkt, dan kan de Belastingdienst vragen om nadere gegevens. Dat roept de vraag op of een rittenadministratie misschien toch nodig zal zijn.

Zorgkosten, voor zover niet gedekt door de zorgverzekering, zijn alleen aftrekbaar indien verricht door een arts of een paramedicus onder begeleiding van een arts. Sommige paramedici kunnen zonder tussenkomst van een arts behandelingen uitvoeren. Welke dat zijn wordt nog bekend gemaakt.

Drempel scholingsuitgaven verlaagd De privé betaalde kosten voor het volgen van een opleiding zijn aftrekbaar voor zover deze hoger zijn dan € 250. In 2011 was de drempel € 500.

Monumentenpanden Onderhoudskosten voor een rijksmonument zijn vanaf 2012 nog maar voor 80% aftrekbaar. Daarnaast vervalt de aftrek voor de eigenaarslasten en de afschrijving.

Tip: Zijn de verplichtingen voor onderhouds-

werkzaamheden voor een rijksmonument aangegaan in 2011, dan kan de oude regeling nog worden toegepast. Het werk moet wel in 2013 klaar zijn.

Langer doorwerken De huidige arbeidskorting en doorwerkbonus voor oudere werknemers worden vervangen door een werkbonus voor werkende 61-plussers. Deze bonus bedraagt € 2.350 per jaar en wordt verwerkt door de werkgever op de loonstrook.

Tip: Wilt u ook na 2011 blijven deelnemen

aan de levensloopregeling, zorg dan dat u eind 2011 minimaal € 3.000 op uw levenslooprekening hebt staan.