SOPRON 2014. 10. 02. Könyvvizsgálat minősége, EU Irányelvek , aktuális számviteli feladatok Előadó: Szabó Zsuzsanna MKVK. a Minőségellenőrzési bizottság elnöke
1
Könyvvizsgálat és minőségbiztosítás • Minőségbiztosítás célja: véleményt mondjon arról, hogy a könyvvizsgáló a Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok által meghatározott könyvvizsgálói munkaszakaszokat, és folyamatokat megfelelően végezte-e el, • helyes következtetéseket vont le, • ennek alapján a kiadott vélemény igazolja, • a gazdálkodó vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről a „valós és hű” képet mutat a beszámoló.
2
A minőség szintjei a könyvvizsgálatban •
Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok
• •
1.témaszámú Standard- Minőségellenőrzés a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatával és átvilágításával …. végrehajtásával foglalkozó társaságok esetében (MER) 220.számú StandardA pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának minőségellenőrzése
• •
3
Mit jelent a gyakorlatban? • • • • •
a cég megismerése, gazdasági tevékenységének a feltérképezése a számviteli rendszerek felmérése a belső ellenőrzés, kontrollpontok felmérése releváns informatikai rendszerek megismerése és tesztelése. • ÚJ jogszabályok megismerése!
4
ÚJ EU- Jogszabályok • 2013/34/EU Irányelv ( 2013. június 26) Vállalkozások éves pénzügyi kimutatásairól, Összevont (konszolidált) • 2014/56/EU Irányelv ( 2014. április 16.) 2006/43.EK. Irányelv (8. direktíva) módosítása az éves és összevont éves beszámolók (konszolidált) könyvvizsgálatáról • 537/2014. EU rendelet ( 2014. április 16.) közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek jogszabályban előírt könyvvizsgálatáról
5
5
2014/56/EU Irányelv 2006/43/EK irányelv ( 8. direktíva) módosítása Az éves és összevont (konszolidált) beszámolók jogszabályban előírt könyvvizsgálatáról
A közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók éves és összevont (konszolidált) beszámolók jogszabályban előírt könyvvizsgálatára az 537/2014/EU rendelet is vonatkozik.
6
6
2014/56/EU Irányelv célja •
•
• • •
7
a könyvvizsgálókkal, könyvvizsgáló cégekkel szembeni követelmények átláthatóbbá, kiszámíthatóbbá tétele könyvvizsgálók, könyvvizsgáló cégek jóváhagyásának és nyilvántartásának harmonizálása könyvvizsgálók, könyvvizsgáló cégek függetlenségének és pártatlanságának erősítése a befektetők védelme a Közfelügyelet erősítése
7
2014/56/EU Irányelv végrehajtása Szakmai etika és szakmai szkepticizmus (21. cikk) Tagállamok gondoskodnak arról, hogy a könyvvizsgáló a könyvvizsgálat teljes időtartama alatt szakmai szkepticizmussal éljen, felismerve annak lehetőségét, hogy … „ lényeges hibás állítások előfordulhatnak !” Függetlenség és pártatlanság (22.cikk)
8
8
2014/56/EU Irányelv végrehajtása A A jogszabályban előírt könyvvizsgálat hatóköre (25/a cikk) „A könyvvizsgálat hatóköre nem terjedhet ki sem a vizsgált szervezet jövőbeni életképességének, hatékonyságának és eredményességének biztosítására, ahogyan az ügyvezető vagy az irányító testület a szervezet ügyeit a múltban igazgatta, vagy a jövőben igazgatja majd. „ 9
9
2014/56/EU Irányelv végrehajtása Könyvvizsgálati Standardok (26. cikk) •
A Bizottság által elfogadott nemzetközi könyvvizsgálati standardokkal összhangban kell lennie! • A tagállam megköveteli a kisvállalkozásoknál a jogszabályban előírt könyvvizsgálatot, • akkor • Intézkedéseket hozhatnak az arányos alkalmazásra!
10
10
2014/56/EU Irányelv végrehajtása Könyvvizsgálói Jelentés (28. cikk) Véleményt és nyilatkozatot kell tartalmaznia! ÚJ! „Nyilatkozatot kell tartalmaznia az olyan eseményekkel, vagy feltételekkel kapcsolatos lényeges bizonytalanságokról, amelyek kétséget ébreszthetnek a vállalkozás folytatásával kapcsolatban.
11
11
2014/56/EU Irányelv végrehajtása M
Minőségbiztosítási rendszerek (29.cikk)
1./ független legyen az ellenőrzött könyvvizsgálóktól, könyvvizsgáló cégtől és a közfelügyelet alá tartozzon. 2./ a minőségellenőrzést kockázatelemzés alapján legalább 6 évente kell lefolytatni 3./ az ellenőrzésnek is „arányosnak” kell lennie 4./ a minőségellenőrök kiválasztásának szempontja és képzésük é 12
12
2014/56/EU Irányelv végrehajtása A
közfelügyelet alapelvei (32. cikk)
1./ hatékony közfelügyeleti rendszert hoznak létre a tagállamok – Hatóság 2./ az illetékes hatóságot olyan nem gyakorló szakembereknek kell irányítaniuk, akik járatosak a jogszabályban előírt könyvvizsgálat által érintett területeken. 3./ a hatóság irányításában résztvevő személyeket független és átlátható jelölési eljárás útján kell kiválasztani.
•
13
13
2014/56/EU Irányelv végrehajtása A
közfelügyelet alapelvei (32. cikk)
4./ valamennyi jog szerinti könyvvizsgáló és könyvvizsgáló cég a közfelügyelet alá tartozik! 5./ végső felelősség a hatóságé az alábbi területek felügyeleténél: nyilvántartás, standardok, Új! továbbképzés, minőségbiztosítási rendszer, vizsgálati és közigazgatási fegyelmi rendszer
14
14
2014/56/EU Irányelv végrehajtása A
közfelügyelet alapelvei (32. cikk)
6./ A tagállamok az illetékes hatóság bármely a feladatát átruházhatják más kijelölt, vagy törvény által felhatalmazott más hatóságokra vagy szervekre 7./ A közfelügyeleti rendszer finanszírozásának biztonságosnak kell lennie és mentesnek a könyvvizsgálók (cégek) bármilyen nem kívánatos befolyásától.
15
7
15
2013/34/EU Irányelv célja •
az adminisztratív terhek csökkentése
•
a vállalkozások összehasonlítható és egyenértékű információkat tegyenek közzé mélyebb/ részletesebb információ
16
2013/34/EU Irányelv végrehajtása
• Mikrovállalkozások, az olyan vállalkozások amelyek a mérleg fordulónapjukon nem lépik túl a következő három kritérium közül legalább kettőnek a határértékét: • a) mérlegfőösszeg: 350.000 EURO; • b) nettó árbevétel: 700.000 EURO; • c) az üzleti évben foglalkoztatottak átlagos létszáma: 10 fő.
17
17
2013/34/EU Irányelv végrehajtása • Kisvállalkozások az olyan vállalkozások, amelyek a mérleg fordulónapjukon nem lépik túl a következő három kritérium közül legalább kettőnek a határértékét: • a) mérlegfőösszeg: 4.000.000 EURO; • b) nettó árbevétel: 8.000.000 EURO; • c) az üzleti évben foglalkoztatottak átlagos létszáma: 50 fő.
18
18
2013/34/EU Irányelv végrehajtása • Középvállalkozások olyan vállalkozások, amelyek nem mikrovállalkozások vagy kisvállalkozások, és a mérleg fordulónapjukon nem lépik túl a következő három kritérium közül legalább kettőnek a határértékét: • a) mérlegfőösszeg: 20.000.000 EURO; • b) nettó árbevétel: 40.000.000 EURO; • c) az üzleti évben foglalkoztatottak átlagos létszáma: 250 fő.
19
19
2013/34/EU Irányelv végrehajtása
• Nagyvállalkozások az olyan vállalkozások, amelyek a mérleg fordulónapjukon a középvállalkozások három kritériuma közül legalább kettőnek a határértékét túllépik. • A határértékek csökkentését az Irányelv nem teszi lehetővé.
20
20
2013/34/EU Irányelv végrehajtása • A közép-és nagyvállalkozások, továbbá a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók pénzügyi kimutatásait, konszolidált pénzügyi kimutatásait könyvvizsgálónak ellenőriznie kell. • A kisvállalkozások, pénzügyi kimutatásainak konszolidált pénzügyi kimutatásainak könyvvizsgálati kötelezettségét a tagállamok előírhatják.
21
21
537/2014. EU rendelet végrehajtása • Hatálybaléptetés dátuma: • 2016. június 17. • Egyeztetések a Közfelügyeleti Hatósággal /NGM/ • Témák: • 1./ Minőségbiztosítás rendszere • 2./ Fegyelmi –etikai rendszer
22
Összegzés A könyvvizsgáló személyes felelőssége megmarad! A szakmai szkepticizmus fenntartása!
Minőségi , EU szabványok szerinti könyvvizsgálat!
23
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!
24
