SKRIPSI
PENGARUH PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP PENGUJIAN SUBSTANTIF DALAM AUDIT
OLEH
DARMANTO 090503180
PROGRAM STUDI AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2013
PERNYATAAN
Saya
yang bertanda
tangan di bawah
ini
menyatakan dengan
sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “Pengaruh Pengendalian Internal Terhadap Pengujian Substantif Dalan Audit” adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga, dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah dan etika penulisan ilmiah. Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan, 5 januari 2013 Penulis
Darmanto 090503180
i
KATA PENGANTAR
Puji dan Syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa karena telah memampukan penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Skripsi ini berjudul “Pengaruh pengendalian internal terhadap pengujian substantif dalam audit”. Skripsi ini disusun guna memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Departemen Akuntansi, Universitas Sumatera Utara. Penulis telah banyak menerima bimbingan, saran, motivasi dan doa dari berbagai pihak selama penulisan skripsi ini. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis menyampaikan terimakasih kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan dan bimbingan, yaitu kepada: 1. Bapak Drs. Arifin Lubis, MM, Ak selaku Plt. Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. 2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS, Ak., dan Bapak Drs. Hotmal Jafar, MM, Ak., selaku Ketua Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara dan Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. 3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi S1 Akuntansi dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM., Ak selaku sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
ii
4. Bapak Drs.Syamsul Bahri Trb,MM.Ak selaku dosen pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu dalam memberikan petunjuk, pengarahan, dan bimbingan dari awal hingga selesainya skripsi ini. 5. Bapak Drs. Arifin Ahmad, M.Si, Ak., selaku dosen pembaca yang telah banyak meluangkan waktu dalam memberikan petunjuk, pengarahan, dan bimbingan dari awal hingga selesainya skripsi ini. 6. Teristimewa kepada kedua orang tua penulis yang terkasih, serta abang dan kakak yang telah memberikan kasih sayang, doa, dukungan serta bimbingan yang tak terbatas kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari kesempurnaan yang disebabkan keterbatasan penulis dalam pengetahuan dan pengulasan skripsi. Oleh karena itu, penulis mengharapkan saran yang membangun sehingga skripsi ini dapat dijadikan acuan dalam penulisan karya-karya ilmiah selanjutnya. Akhir kata, penulis berharap semoga skripsi ini bermanfaat bagi para pembaca.
Medan, 5 Januari 2013 Penulis
Darmanto NIM : 090503180
iii
ABSTRAK
PENGARUH PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP PENGUJIAN SUBSTANTIF DALAM AUDIT
Rumusan masalah dalam penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah pengendalian internal berpengaruh terhadap pengujian substantif. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh pengendalian internal pada pengujian substantif yang dilakukan dalam proses audit. Variabel independen dalam penelitian ini yaitu pengendalian internal. Variabel dependen yang digunakan dalam peneliian ini yaitu pengujian substantif. Pengumpulan data primer dilakukan melalui kuesioner yang dikumpulkan secara acak yang disebarkan kepada kantor akuntan publik yang berada dikawasan Medan. Metode analisis yang digunakan adalah regresi linier berganda yang diolah dengan statistik melalui program SPSS. Hipotesis dalam penelitian ini ialah pengendalian internal mempengaruhi pengujian substantif dalam audit. Pengendalian internal yang lemah akan meningkatkan lingkup pengujian substantif, besar nya sampel yang akan digunakan dalam pengujian, waktu yang digunakan akan semakin banyak, dan biaya yang besar. Pengendalian internal yang kuat akan memperkecil lingkup pengujian substantif yang dilakukan auditor, dan bukti audit yang diperlukan akan semakin sedikit sehubungan dengan resiko deteksi yang besar akibat pengendalian internal yang baik atau efektif, waktu serta biaya yang diperlukan juga semakin minimal. Kata kunci : Pengendalian internal, pengujian substantif.
iv
ABSTRACT
THE INFLUANCE OF INTERNAL CONTROL OVER SUBSTANTIVE TESTING IN AUDIT
The formulation of the problem in this research is to determine whether internal controls affect substantive tests. The purpose of this research is to determine the effect of internal control on substantive tests performed. Independent variable in this research is internal control, dependent variable in this research is substantive test. Collection of primary data collected through questionaires randomly distributed to public accounting firms at Medan. Method of analysis used linier regression analyzes were processed through the SPSS for windows. Hypothesis in this research was internal control affecting substantive testing in audits. Weak internal controls will increase the scope of substantive tests, size of the sample used in this research, time spent will increase, and high cost. Strong internal controls reduce the scope of substantive tests performed by auditor, audit evidence needed decrease due to the risk of detection greater and good internal control, the time and cost required reduce to the minimum. Keywords : internal control, substantive test.
v
DAFTAR ISI PERNYATAAN .......................................................................................... i KATA PENGANTAR ................................................................................. ii ABSTRAK................................................................................................... iv ABSTRACT ................................................................................................ v DAFTAR ISI ............................................................................................... vi DAFTAR GAMBAR ................................................................................... viii DAFTAR TABEL .......................................................................................... ix DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................... x BAB I
PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah .......................................................... 1.2. Perumusan Masalah ................................................................. 1.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian 1.3.1. Tujuan Penelitian ........................................................... 1.3.2. Manfaat Penelitian ........................................................
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Pengendalian Internal .............................................................. 2.1.1. Pengertian Pengendalian Internal .................................. 2.1.2. Elemen Struktur Pengendalian Internal ......................... 2.1.2.1. Lingkungan Pengendalian ................................ 2.1.2.2. Sistem Akuntansi ............................................ 2.1.2.3. Prosedur Pengendalian ..................................... 2.1.3. Konsep-konsep Dasar Pengendalian Internal ................. 2.1.4. Pentingnya Pengendalian Internal.................................. 2.1.5. Karakteristik Pengendalian Internal ............................... 2.1.6. Standar-standar Pengendalian Internal ........................... 2.1.7. Sarana untuk Mencapai Kontrol .................................... 2.2. Pengujian Substantif ................................................................ 2.2.1. Pengertian Pengujian Substantif .................................... 2.2.2. Prosedur Audit .............................................................. 2.2.3. Sifat Pengujian Substantif ............................................. 2.2.4. Jenis-jenis Pengujian Substantif .................................... 2.2.5. Pengujian Substantif Sebelum Tanggal Neraca .............. 2.2.6. Rerangka Umum Pengembangan Program Audit untuk Pengujian Substantif ..................................................... 2.3. Kerangka Konseptual................................................................ 2.4. Hipotesis Penelitian ..................................................................
1 4 4 5
6 6 8 8 9 10 13 13 14 16 17 18 18 19 20 23 26 28 29 29
BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Jenis Penelitian ........................................................................ 30 3.2. Tempat dan Waktu Penelitian .................................................. 30 vi
3.3. 3.4. 3.5. 3.6. 3.7. 3.8.
Batasan Operasional ................................................................. Definisi Operasional ................................................................. Populasi dan Teknik Penarikan Sampel..................................... Jenis dan Sumber Data .............................................................. Teknik Pengumpulan Data......................................................... Teknik Analisis Data ................................................................. 3.8.1. Uji Validitas .................................................................. 3.8.2. Analisis Reability .......................................................... 3.8.3. Uji Asumsi Klasik terhadap Model Regresi ................... 3.8.3.1. Uji Normalitas ................................................ 3.8.3.2. Gejala Heteroskedastisitas .............................. 3.8.3.3. Gejala Autokorelasi ......................................... 3.8.3.4. Gejala Multikolineraritas ................................ 3.8.4. Analisis Koefisien Regresi ........................................... 3.8.5. Uji Hipotesis Penelitian(Secara Serempak) ....................
31 31 32 36 36 36 36 37 37 37 38 38 39 39 40
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1. Gambaran Umum ..................................................................... 4.2. Hasil Penelitian dan Pembahasan .............................................. 4.2.1. Uji Validitas .................................................................. 4.2.2. Analisis Reability .......................................................... 4.2.3. Uji Asumsi Klasik terhadap Model Regresi ................... 4.2.3.1. Uji Normalitas ................................................ 4.2.3.2. Gejala Heteroskedastisitas .............................. 4.2.3.3. Gejala Autokorelasi ......................................... 4.2.3.4. Gejala Multikolineraritas ................................ 4.2.4. Analisis Koefisien Regresi ........................................... 4.2.5. Uji Hipotesis Penelitian (Secara Serempak) ................... 4.2.6. Pembahasan Hasil Penelitian ........................................
42 42 42 44 46 46 50 52 53 54 56 58
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan .............................................................................. 62 5.2. Keterbatasan Penelitian ............................................................ 62 5.3. Saran ......................................................................................... 63 DAFTAR PUSTAKA .................................................................................. 65 LAMPIRAN ................................................................................................ 66
vii
DAFTAR GAMBAR
No.Gambar Judul 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 4.5. 4.6. 4.7.
Halaman
Rumus Resiko Deteksi ...................................................... Tahap-Tahap Proses Audit dan Resiko yang Harus Dipertimbangkan Auditor ................................................. Hubungan Strategi Audit Awal, Resiko Deteksi, Dan Tingkat Pengujian Substantif yang Direncanakan..... Dampak Resiko Deteksi terhadap Test of Detail Balance Kerangka Konseptual ........................................................ Histogram Uji Normalitas ................................................ Grafik Plot Uji Normalitas ............................................... Grafik Regresi ..................................................................
21 22 23 26 29 48 49 51
viii
DAFTAR TABEL
No.Tabel 3.1. 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.8. 4.9. 4.10. 4.11.
Judul
Halaman
Data Populasi dan Sampel ................................................. Data Kuesioner Validitas Pengendalian Internal .............. Data Kuesioner Validitas Pengujian Substantif ................ Hasil Analisis Reability .................................................... Uji Normalitas .................................................................. Hasil Gejala Autokorelasi ................................................ Hasil Multikolineraritas ................................................... Hasil Koefisien Regresi ................................................... Hasil Pengujian Koefisien Regresi Secara Serempak .....
35 43 44 45 47 52 53 55 57
ix
DAFTAR LAMPIRAN
No. Lampiran 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Judul
Halaman
Hasil Kuesioner Pengendalian Internal ....................... Hasil Kuesioner Pengujian Substantif ........................ Kuesioner Penelitian ................................................... Sumber Kuesioner ...................................................... Hasil Kuesioner Dalam Persentase ............................ Daftar Kantor Akuntan Publik Medan........................
66 71 76 79 80 89
x
