SJEDNOCENÍ KONTROL KOFINANCOVANÝCH VEŘEJNÝCH ZAKÁZEK A KONTROLNÍ LISTY

Dekáda za námi a nový zákon před námi První postřehy a dopady nového zákona o zadávání veřejných zakázek do praxe, aneb oslavte s AVZ již 10 let její existence

„SJEDNOCENÍ KONTROL KOFINANCOVANÝCH VEŘEJNÝCH ZAKÁZEK A KONTROLNÍ LISTY“ Stanislav Bureš Ministerstvo financí – Auditní orgán

Omezení rozsahu, aneb upozornění:

Názory uvedené v této prezentaci a názory prezentované během přednesu, jsou názory osobními, nikoliv Auditního orgánu nebo Ministerstva financí.

Obsah  Představení Auditního orgánu

 Kontrolní listy  Vybrané pojmy  Sjednocení kontrol  Závěr

Představení Auditního orgánu

Představení Auditní orgán je funkčně nezávislý auditní subjekt, který zajišťuje strategii jednotného auditu prostředků Evropské unie a Finančních mechanizmů EHP/Norsko s cílem podat ujištění, že výdaje jsou legální a správné. Auditní orgán postupuje dle:  Zákona o finanční kontrole,

 Kontrolního řádu,  Evropských směrnic a nařízení,  Mezinárodních auditorských standardů.

Předmět činnosti Auditního orgánu Co děláme – auditujeme  Evropské strukturální a investiční fondy

Co neděláme ×

(ESIF)

Audit prostředků EU poskytnutých ze zemědělských fondů - Evropský zemědělský fond pro rozvoj venkova (EAFRD) a Evropský

 Azylový, migrační a integrační fond (AMIF) a

zemědělský záruční fond (EAGF)

Fond pro vnitřní bezpečnost (ISF)

 Finanční mechanismy EHP/Norska 2009 – 2014

×

 Solidarita a řízení migračních toků (Solid fondy) v programové období 2007/2008-

×

Neauditujeme hospodaření auditované organizace

×

Auditní orgán ≠ Interní audit!

×

Nejsme správcem daně

×

Nejsme detektivy a policisty

×

Nejsme nástrojem vyřizování

2013)  Evropský sociální fond (ESF), Evropský fond pro regionální rozvoj (ERDF), Fond soudržnosti (CF), Evropský rybářský fond (EFF) v programovém období 2007-2013

Fond evropské pomoci nejchudším osobám (FEAD)

konkurenčního boje

Alokace ESIF fondů bez programů přeshraniční spolupráce

Období 2007-2013 vs. 2014-2020

Implementační struktura ESIF Hierarchie řídícího a kontrolního systému

Požadavek je důsledné oddělení řídící, platební a auditní funkce. Je vytvořen systém vzájemně nezávislých orgánů vykonávajících jednotlivé funkce v rámci implementační struktury fondů EU.

Národní orgán pro koordinaci Evropský úřad pro boj proti podvodům

Evropská komise Auditní orgán Platební a certifikační orgán Řídící orgán a jeho zprostředkující subjekty (např. ministerstva, kraje, hl. město Praha) – ŘO / ZS

Příjemce dotace

Evropský účetní dvůr Nejvyšší kontrolní úřad

Policie ČR OLAF

Kontroly projektů spolufinancovaných z ESI fondů

ÚOHS

Před podáním žádosti o platbu

EK

EÚD MF - AO (audit systému)

NKÚ

Poskytova tel dotace (ex-ante kontrola)

OLAF

Kontroly projektů spolufinancovaných z ESI fondů MF - AO účetní závěrky

audit

OFS

Policie ČR

Po podání žádosti o platbu

EK

EÚD

MF - AO audit operace

ÚOHS

NKÚ

Poskyto vatel dotace MF - AO audit systému

Nezávislost auditního orgánu v případě auditů ESIF Jedná se podle správce daně o porušení rozpočtové kázně?

Ano Platební výměr

Ne

Trvá AO na nezpůsobilosti výdaje vůči rozpočtu EU?

Ano

Odečtení od výkazu výdajů.

Ne Ukončení

Auditní orgán dává pomyslný „palec“ Evropské komisi na to, že výdaje jsou legální a řádné.

Činnosti Auditního orgánu 1.

Plánování (Auditní strategie, plány auditů)

2.

Audit designace

3.

Audity operací

4.

Audity systému

5.

Audity účetní závěrky

6.

Audity dle požadavků Evropské komise

7.

Reporting

a) Koordinace auditů s Evropským účetním dvorem a Evropskou komisí b) Poradenská a konzultační činnost

Fungování Auditního orgánu Metodologie auditu Auditní strategie, Mezinárodní standardy, Metodické postupy (Kontrolní listy)

Příprava Zahájení, Prvotní analýza, Program

Výsledek Návrh Zprávy, Projednání, Zpráva

Monitoring

Plánování auditů Vzorkování, doplňkový vzorek

Výkon Analýzy, Rozhovory, Testování, Pozorování

Reporting Ministr, Souhrnné / roční zprávy

Sledování plnění opatření k nápravě

Výrok auditora Výroční kontrolní zpráva

Vazby mezi audity systému, operací a účetní závěrky výsledky auditu systému ovlivňují velikost vzorku operací pro ověření vykázaných výdajů při auditu operací

Audit systému výsledky auditů systému se využívají i v rámci vyjádření k účetní závěrce.

Audit operací Audity operací potvrzují, popř. vyvracejí hodnocení přiměřenosti a účinnosti (spolehlivosti) řídícího a kontrolního systému (které je výsledkem auditů systému) a jsou podkladem pro upřesnění plánovaných auditů systému

Audit účetní uzávěrky Poznámka: Platí pouze pro ESIF, AMIF a ISF nikoliv pro Finanční mechanizmy EHP/Norsko.

výsledky auditů operací se využívají i v rámci vyjádření k účetní závěrce.

800 700 600 500 400 300 200 100 0

Počty auditů provedené Auditním orgánem u OP, které mají řídící orgán na území ČR 736

698

671

647 631

597

101

38

0 2013

70

65 2014

Audity systémů

Audity operací

Mimořádné audity

Auditní šetření

4

16 16

13 2015

Audity operací dle plánu

Auditní orgán v programovém období 2007-2013 Certifikovaná hodnota

Auditovaný objem

229 658

250 000

Stav k 7. 9. 2016.

200 000 150 000

149 783

127 509

100 000 50 000

0

Extrapolované nezpůsobilé výdaje

Nezpůsobilé výdaje

60 880

27 087 1 621 1 630 2013

43 242

1 523 1 524 2014

1 312 1 321 2015

Certifikovaná hodnota v mil. Kč

Auditovaný objem v mil. Kč

Nezpůsobilé výdaje v mil. Kč

Extrapolované nezpůsobilé výdaje v mil. Kč

Nezpůsobilé výdaje dle operačního programu v roce 2015 350 300 289,6

Mil. Kč

250 200

219,3 195,4

179,1 176,0

150 100

76,5 57,4

50

40,2

29,7 24,1 21,8 16,4 16,2 9,3

6,5

0

Nezpůsobilé výdaje v roce 2015

Stav k 7. 9. 2016.

4,9

4,4

1,6

0,5

0,5

0,1

0,0

0,0

0,0

Verifikovaná* chybovost v roce 2015 od Evropské komise 80% 75,0% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%

16,2% 9,3%

5,5% 4,0% 3,7% 2,8% 2,6% 2,6% 1,9% 1,4% 1,4% 1,1% 0,7% 0,7% 0,6% 0,6% 0,5% 0,4% 0,3% 0,2% 0,2% 0,0% 0,0%

Verifikovaná chybovost (EK 2015)

Stav k 7. 9. 2016.

Identifikované nedostatky v roce 2015 dle četnosti Neodůvodněný/ nezpůsobilý výdaj 13%

Pracovní smlouvy, pracovní výkazy, mzdy, platy 7%

Ostatní 4%

Pravidla 3E Kontrolní činnost (např. 1% nedostatečná řídící Neplnění monitorovacích kontrola) Účetnictví ukazatelů – indikátorů 1% 4% 1%

Chybějící, neúplné dokumenty 4% Jiné 10%

Pravidla pro veřejné zakázky 58%

Stav k 7. 9. 2016.

Nedodržení termínů (např. výzvy) 1%

Pravidla pro projekty generující příjmy 1% Publicita 1% Archivace (plnění povinnosti uchovávat dokumentaci související s realizací projektu) 0%

Pravidla pro veřejnou Jiné právní předpisy podporu 2% 2%

Identifikované nedostatky dle finančního vyjádření v % 100% 90%

Ostatní + Zůstatek

2% 3%

2% 2% 2% 8%

12% 3% 7%

17%

80% 5%

70%

Archivace (plnění povinnosti uchovávat dokumentaci související s realizací projektu) Trestný čin - podezření

60% Chybějící, neúplné dokumenty

50% 40%

72%

87%

78%

Neodůvodněný/ nezpůsobilý výdaj

30% 20%

Účetnictví

10% Pravidla pro veřejné zakázky

0%

2013

Stav k 7. 9. 2016.

2014

2015

Identifikované nedostatky z veřejných zakázek v roce 2015 Druh zjištění: Podstatná změna prvků zakázky Nezveřejnění oznámení o zakázce Protiprávní a/nebo diskriminační kritérií pro výběr a/nebo kritérií pro zadání zakázky Bez porušení pravidel VZ Zadávání zakázek na dodatečné práce / služby / dodávky bez hospodářské soutěže, aniž je splněny podmínky zákona

Nedostatek transparentnosti nebo rovného zacházení při hodnocení Umělé rozdělení zakázek na práce / služby / dodávky Hodnocení uchazečů/zájemců podle nezákonných kritérií pro výběr nebo zadání zakázky Nedodržení buď lhůt pro doručení nabídek, nebo lhůt pro doručení žádostí o účast Diskriminační technické specifikace Kritéria pro výběr se nevztahují k předmětu zakázky a nejsou mu úměrná Změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému odmítnutí uchazečů Neuvedení buď kritérií pro výběr v oznámení o zakázce, a/nebo kritérií pro zadání zakázky (a jejich váhu) v oznámení o zakázce nebo v zadávacích podmínkách Změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému přijetí uchazečů Nedostatečná definice předmětu zakázky Případy, které neodůvodňují použití vyjednávacího řízení s předchozím zveřejněním oznámení o zakázce Odmítnutí mimořádně nízkých nabídek Nezveřejnění buď prodloužených lhůt pro doručení nabídek, nebo prodloužených lhůt pro doručení žádostí o účast

Stav k 7. 9. 2016.

Dle počtu zjištění Dle objemu: 3,32% 24,88% 5,97% 19,98% 21,68% 15,23% 23,01% 9,91% 5,09% 16,15% 5,09% 2,43% 2,88% 2,88% 2,65% 0,22%

9,79% 7,87% 6,53% 1,95% 0,96% 0,93% 0,70% 0,60%

3,76% 2,43% 0,66%

0,28% 0,16% 0,12%

0,44% 0,22% 1,11%

0,08% 0,03% 0,01%

Klíčové zásady uznatelnosti výdajů, které příjemci porušují Výdaje – 3E

Veřejné zakázky

 hospodárnost (přiměřenost),

 přiměřenost,

 efektivnost (účinnost),

 transparentnost,

 účelnost (nezbytnost).

 nediskriminace,  rovný přístup.

Postup v případě zjištění nesrovnalosti u veřejných zakázek Audit operace Zjištěna nesrovnalost u veřejné zakázky

Posouzení k jak velkému pochybení došlo Stanovení opravy dle Rozhodnutí Komise (rozpětí sazeb, kde je zohledněna závažnost a dopad pochybení)

Správce daně Platební výměr

Kontrolní listy

Cíle využití kontrolních listů v praxi AO  jednotný přístup ke všem příjemcům dotací  zachování minimálního rámce, které musí být ověřeno u každého příjemce a u každé položky ve vzorku  usnadnění a zrychlení práce auditorů  jednoznačná auditní stopa, kde je uvedeno kdo, kdy, co a jak ověřil  usnadnění kontroly nadřízeným auditora

Typy kontrolních listů na AO • • • • • • • • • • •

Kontrolní list pro výkon auditu operace Kontrolní list pro výkon auditů systému Kontrolní list pro výkon auditu účetní závěrky Kontrolní list pro výkon auditu operace – veřejné zakázky dle pravidel OP Kontrolní list pro výkon auditu operace – veřejné zakázky dle zákona Kontrolní list – Tabulka při změně smluvní ceny zakázky zadávané dle zákona Kontrolní list – způsobilost výdajů Kontrolní list – veřejná podpora Kontrolní list - finanční nástroje Kontrolní list pro osobní náklady Kontrolní list pro cestovní příkazy

Kontrolní listy pro veřejné zakázky • Koordinuje a vydává Centrální harmonizační jednotka

• Součástí MP pro výkon kontrol • společné KL pro všechny operační programy jsou k dispozici na: http://www.mfcr.cz/cs/verejny-sektor/smartgovernance/centralni-nakup-statu

Checklist k veřejným zakázkám Kategorie a podkategorie Identifikace potřeb 1. Vyhodnocení potřeb 2. Plánování veřejných zakázek 3. Sdružování nákupu v rámci organizace

Příprava veřejné zakázky 1. Stanovení postupu zadavatele 2. Zpracování povinných náležitostí zadávací dokumentace (ZD) 3. Definování předmětu plnění a technických podmínek 4. Stanovení předpokládané hodnoty 5. Výběr druhu zadávacího řízení (ZŘ) 6. Stanovení kvalifikačních předpokladů 7. Stanovení hodnotících kritérií 8. Stanovení smluvních podmínek

Zadávací řízení a uzavření smlouvy 1. Zahájení ZŘ 2. Komunikace s uchazeči v rámci zadávací lhůty 3. Otevírání obálek 4. Podání nabídek 5. Posouzení kvalifikace 6. Vyloučení/nevyloučení nabídek 7. Vysvětlení nabídky uchazeče 8. Hodnocení nabídek 9. Jednání hodnotící komise 10.Výběr nejvhodnější nabídky 11.Uzavření smlouvy 12.Oznámení o výsledku 13.Zrušení ZŘ 14.Podání a přezkoumání námitek zadavatelem

Plnění smlouvy a řízení vztahu s dodavatelem 1. Plnění uveřejňovacích povinností 2. Naplňování smluvních podmínek 3. Změny smlouvy a dodatečné plnění

Checklist k veřejným zakázkám Ukázka konkrétních otázek ve vazbě na 3E Identifikace potřeb

Příprava veřejné zakázky

Zadávací řízení a uzavření smlouvy

Plnění smlouvy a řízení vztahu s dodavatelem



Byly potřeby zadavatele jasně definované?



Jsou definované potřeby zadavatele v souladu s cíli projektu?



Odpovídá předmět VZ definovaným potřebám zadavatele?



Byla VZ předem naplánována jako součást celkového plánu VZ?



Byla VZ realizována společně pro všechna související plnění poptávaná v rámci organizace?







Obsahuje ZD odůvodněné; nediskriminační; transparentní požadavky či postupy a zachovává rovný přístup ke všem uchazečům?



Zpracoval zadavatel odůvodnění VZ a má zdokumentováno, že odůvodnění VZ prošlo spolu se ZD schválením v rámci vnitřního kontrolního systému zadavatele?



Je předmět plnění VZ dostatečně specifikován, aby bylo možné předložit srovnatelné nabídky?



Byla předpokládaná hodnota, předmět plnění VZ a technické podmínky VZ ověřeny formou průzkumu trhu?



Odpovídají předmět plnění a technické podmínky cílům projektu stanoveným projektovou žádostí a definovaným potřebám zadavatele?



Byl rozsah kvalifikace stanoven přiměřeně předmětu a složitosti VZ?



Dodržel zadavatel požadavky na publicitu?







Uveřejnil zadavatel odůvodnění účelnosti; přiměřenosti požadavků; vymezení podmínek a stanovení způsobu hodnocení VZ na profilu zadavatele?



Byla lhůta k podání nabídek dostatečná vzhledem k charakteru předmětu, druhu VZ a významnosti VZ a činila zákonem stanovených počet dní?



Pokud došlo během lhůty pro podání nabídek ke změně podmínek výzvy nebo ZD, byly tyto změny řádně oznámeny a uveřejněny a prodloužil zadavatel přiměřeně lhůtu pro podání nabídek podle povahy změny?



Je výše přidělených bodů řádně odůvodněna a výpočty matematicky správné?



Pokud v ZŘ nebyla vybrána nabídka s nejnižší nabídkovou cenou, bylo od zadavatele vyžádáno podrobné odůvodnění hodnocení?



Byla smlouva uzavřena v souladu se zadávacími podmínkami a návrhem smlouvy obsaženým v nabídce vybraného uchazeče?


    






Bylo plnění realizováno v souladu s uzavřenou smlouvou? Je předmět plnění a jeho objem uvedený v návrhu smlouvy v souladu s popisem ve výzvě/ZD? Je smlouva po uzavření dodatku v souladu s původními zadávacími podmínkami? Doložil zadavatel odůvodnění změn a dodatečných nákladů, které jsou předmětem dodatku ke smlouvě? Platí, že zadavatel neumožnil podstatnou změnu práv a povinností vyplývajících ze smlouvy uzavřené s vybraným uchazečem? Je celkový finanční objem smlouvy a všech dodatků nižší než finanční limit relevantní k použitému druhu ZŘ?

Ukázka – checklist VZ

Vyplňování kontrolních listů Auditní orgán využívá Informačním systému Auditního orgánu, kde se vyplňují i kontrolní listy či se importují z excelu.

Příklad tvorby obecného kontrolního listu Relevantní právní předpisy EU/ ČR

Číslo: Otázka:

článek 27 odst. 2 bod 4.5 a) nařízení Komise v přenesené pravomoci (EU) č. 480/2014 + pravidla OP

Jsou odečteny veškeré příjmy projektu dle evropské legislativy a pravidel OP?

Popis/ metodická nápověda:

Byly veškeré příjmy z projektu odečteny jak u projektů generujících zisky, tak ostatní příjmy projektu (výzisk)?

Hodnocení: Není relevantní/ Nelze ověřit/ ANO/ NE

Odkaz na Poznámka / dokumenta popis ci nebo nedostatku: provedeno u auditní práci:

Příklad tvorby kontrolního listu na osobní náklady Příklady otázek z kontrolního listu k zákonům:  zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce:  není překročeno u DPP 300 hodin za kalendářní rok (§ 75)?  byla sjednán pracovněprávní vztah písemně (§ 34 odst. 2 nebo § 77 odst. 1)?  …..  zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví:  je zaúčtování dle zákona 563/1991 Sb. a vyhlášky, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb.?  ….  ….

•

Příklad tvorby kontrolního listu na osobní náklady – ESF (OP VK) Příklady otázek z kontrolního listu k Příručce pro příjemce OP VK: • obsahuje smlouva všechny náležitosti? • výkaz práce: • souhlasí výkaz práce s údaji na mzdovém listě (výplatní pásce) – např. počet hodin? • nejsou mezi přímé náklady zařazeny nepřímé náklady? • splňují činnosti 3E (efektivnost, hospodárnost, účelnost)? • … • Úhrady mezd: • byl výdaj uhrazen z projektového účtu? • pokud byla využita refundace byl výdaj z provozního účtu uhrazen max. do 5 pracovních dnů od převodu peněz z projektového účtu? • Byl dodržen MD č. 4? • ….

Vybrané pojmy

Způsobilost výdajů Byl vynaložen v souladu s evropskou a českou legislativou a s pravidly operačních programů.

Je přiměřený a vynaložen v souladu s principy hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti.

Způsobilým může být obecně uznán výdaj, který: Vznikl a byl příjemcem skutečně uhrazen po počátečním datu způsobilosti (operace nesmí být ukončena před počátečním datem způsobilosti).

Je identifikovatelný, prokazatelný a doložitelný příslušnými účetními doklady (výjimkou je režim zjednodušeného vykazování výdajů, odpisy, režijní náklady a věcné příspěvky).

Nesrovnalosti Definice nesrovnalosti:  Dle NR 1083/2006 – „porušení právních předpisů Společenství v důsledku jednání nebo opomenutí hospodářského subjektu, které vede nebo by mohlo vést ke ztrátě v souhrnném rozpočtu Evropské unie, a to započtením neoprávněného výdaje do souhrnného rozpočtu.“  Dle NR 1303/2013 – „jakékoli porušení ustanovení unijního nebo vnitrostátního právního předpisu týkajícího se jeho uplatňování, které vyplývá z jednání nebo opomenutí hospodářského subjektu zapojeného do provádění fondů ESI, a v důsledku jehož je nebo by mohl být poškozen rozpočet Unie tím, že by byl z rozpočtu Unie uhrazen neoprávněný výdaj.“  Odhalení nesrovnalosti v projektu může vést ke komplikacím v jeho realizaci (pozastavení administrace žádosti o platbu a proplácení výdajů).

Odhalování nesrovnalostí Primární kontrolní systém:  Řídicí orgán (poskytovatel dotace) – má klíčovou roli zjistit nesrovnalost; jeho činnost je následně předmětem auditu ze strany AO.  Příp. má zjistit nesrovnalosti PCO.  Má zaručit, že příjemcem vykázané výdaje jsou skutečné, že produkty nebo služby byly poskytnuty v souladu s rozhodnutím o schválení operace/projektu, že žádosti příjemce o úhradu jsou správné a že operace a výdaje jsou v souladu s vnitrostátními pravidly a pravidly Evropské unie.

Odhalování nesrovnalostí Sekundární kontrolní systém:  Zajištěn orgánem nezávislým na ŘO i PCO – auditním orgánem (AO)  By měl především hodnotit efektivitu fungování primárního kontrolního systému, a teprve v případech jeho selhání navrhovat nápravná opatření (např. zlepšení řídícího a kontrolního systému nebo finanční opravy). Vymáhání nesrovnalostí:  Předávání nesrovnalostí k vymáhání správcům daně.  Řešení zpravidla do 6 měsíců od potvrzení. Mimo prim. a sek. kontrolní systém:  Kontrola ze strany EK, EÚD a NKÚ.

Sjednocení kontrol

Rozdílnost přístupu  

  

dle posuzování skutkové pojetí, tj. procesních pravidel (nesrovnalost x porušení rozpočtové kázně) posuzování skutkové podstaty v různém časovém okamžiku (dokládání nových skutečností v následných kontrolních řízeních) rozhodovací praxe daného kontrolní a auditního orgánu přístup k určování finančních dopadů identifikovaných nezpůsobilých výdajů (dle rozpočtových pravidel x finančních korekcí) rozdílnost rozhodnutí AO x ŘO x OFS („nerozhodnutí“ OFS) často dána i ne zcela vhodným upravením podmínek poskytovatele.

Rozdílnost přístupu – porušení pravidel pro zadávání VZ Ověření způsobilosti vykázaných výdajů:  Posuzuje ŘO, PCO, AO (ale i OFS nebo ÚSC)  Přezkum veřejné zakázky s ohledem na obsáhlejší pravidla pro způsobilost výdajů: a) pravidla nesrovnalostí ve smyslu čl. 2 odst. 36 NR č. 1303/2013 b) dodržení rozpočtové kázně, resp. porušení rozpočtové kázně • Ověření souladnosti postupu příjemce/zadavatele se všemi normami pro zadávání VZ, dotačními podmínkami, způsobilost výdajů…

Rozdílnost přístupu – porušení pravidel pro zadávání VZ  Správní delikt za porušení ZVZ:  Rozhoduje ÚOHS  § 120 odst. 1 písm. a) zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách: „Zadavatel se dopustí správního deliktu tím, že a) nedodrží postup stanovený tímto zákonem pro zadání veřejné zakázky, přičemž tím podstatně ovlivnil nebo mohl ovlivnit výběr nejvhodnější nabídky, a uzavře smlouvu na veřejnou zakázku….“  § 268 odst. 1 písm. a) zákona 134/2016 Sb., o zadávání veřejných zakázek: „Zadavatel se dopustí správního deliktu tím, že a) nedodrží pravidla stanovená tímto zákonem pro zadání veřejné zakázky nebo pro zvláštní postupy podle části šesté, přičemž tím ovlivní nebo může ovlivnit výběr dodavatele nebo výběr návrhu v soutěži o návrh, a zadá veřejnou zakázku, uzavře rámcovou dohodu nebo se soutěž o návrh považuje po výběru návrhu za ukončenou,

 Za správní delikt ve smyslu zákona lze označit jen takové porušení zákona, které je v tomto zákoně jako správní delikt kvalifikováno.

Rozdílnost přístupu – porušení pravidel pro zadávání VZ Z toho vyplývá, že jde o obsahový/ pojmový rozdíl

porušením rozpočtové kázně (jakékoliv porušení ZVZ)

VS

správním deliktem dle ZVZ (kvalifikované porušení ZVZ)

Pak mohou vznikat rozdíly mezi rozhodováním ÚOHS a subjekty posuzujícími porušení rozpočtové kázně, i při kontrole totožné veřejné zakázky.

Sjednocení rozhodovací praxe Systém poskytování financí a jejich kontroly:  Odpovědnost za poskytování veřejných prostředků a jejich kontrolu => ŘO/poskytovatel  Odpovědnost za poskytnuté veřejné prostředky => příjemce  Nezávislé ověření => EK, EÚD, NKÚ, AO

Sjednocení rozhodovací praxe Dvě roviny:  Orgán(y) „dohledu“ (ZVZ, správní delikty, VP, trestné činy, neplatnost smlouvy/ úkonu)  Finanční kontrola/ způsobilost výdajů

Sjednocení rozhodovací praxe

 Rovina „neshod“ ŘO/ poskytovatel dotace vs. „orgány dohledu“ => nemůže být nikdy zcela odstraněna, z důvodu jasného vymezení kompetencí, odpovědnosti a vzájemně nezávislého postavení.

Sjednocení rozhodovací praxe  Rovina „neshod“ ŘO/ poskytovatel dotace vs. nezávislé ověření => nemůže být nikdy zcela odstraněna, protože orgány, které mají své nezávislé postavení zakotveno v ústavním pořádku (NKÚ), zakládajících smlouvách (EK, EÚD) nebo z nich odvozených předpisů, resp. v nařízeních EP a Rady (AO, PCO), nemohou být „donuceny“ k jednotnému postupu s ŘO/ poskytovatelem dotace či „orgány dohledu“.

Odstranění duplicit

Dle článku 148 NR č. 1303/2013 je následující omezení duplicitních kontrol:  Na operace, u nichž celkové způsobilé výdaje nepřesahují v případě EFRR a Fondu soudržnosti 200 000 EUR, v případě ESF 150 000 EUR nebo v případě ENRF 100 000 EUR, je možné provést pouze jeden audit auditním orgánem, nebo Komisí před předložením účetní závěrky, v níž jsou zahrnuty konečné výdaje ukončené operace.  Na operace, nad limity v předchozím odstavci může být proveden pouze jeden audit za účetní rok provedený buď auditním orgánem, nebo Komisí před předložením účetní závěrky, v níž jsou zahrnuty konečné výdaje ukončené operace.

PS PRK ‒ ustanovení v rámci resortu MF (GFŘ, odbor 47, 52, 55, 12, 11) ‒ Cíl: • výměna zkušeností mezi zainteresovanými subjekty • přiblížit rozhodovací praxi • výklady uplatnění rozpočtových pravidel a další závazných postupů • omezit rozsah kontrolní činnost ze strany finančních úřadů s ohledem na předchozí kontrolní a auditní činnost provedenou ze strany poskytovatele nebo jiného příslušného subjektů • vytvoření metodických postupů pro podávání podání k porušení rozpočtové kázně • realizace vzdělávacích akcí

Závěr • • •

•

Auditní orgán je druhostupňová kontrola, kde chyby měly být již odstraněny prvostupňovou kontrolou Kvalitně zpracované kontrolní listy usnadní následnou práci auditorům/kontrolorům a přispívají ke zlepšení systému Úplné sjednocení rozhodovací praxe není možné, protože by vedlo k narušení nezávislosti jednotlivých kontrolních subjektů, nicméně probíhá snaha o sjednocení rozhodování v rámci PS PRK K odstranění duplicit by částečně mělo dojít

Děkuji za pozornost Stanislav Bureš Ministerstvo financí Odbor 52 - Auditní orgán Sídlo: Letenská 15, 118 10 Praha 1 Pracoviště : Politických vězňů 11, 110 00 ID datové schránky: xzeaauv Email: [email protected]; [email protected]

SJEDNOCENÍ KONTROL KOFINANCOVANÝCH VEŘEJNÝCH ZAKÁZEK A KONTROLNÍ LISTY

Recommend Documents