SISTEM AKUNTANSI NOMOR 03 AKUNTANSI TRANSFER

Sistem Akuntansi No. 3: Akuntansi Transfer

LAMPIRAN III. :

PERATURAN GUBERNUR KALIMANTAN TENGAH NOMOR : 19 TAHUN 2014 TANGGAL : 30 MEI 2014

SISTEM AKUNTANSI NOMOR 03 AKUNTANSI TRANSFER

A.

UMUM 1. Definisi Transfer adalah penerimaan atau pengeluaran uang oleh suatu entitas pelaporan dari/kepada entitas pelaporan lain, termasuk dana perimbangan dan dana bagi hasil.

Transfer

masuk

adalah

penerimaan

uang

dari

entitas pelaporan lain, misalnya penerimaan dana perimbangan dari

pemerintah pusat

dan dana

bagi hasil dari pemerintah provinsi.

Transfer

keluar

adalah

pengeluaran

uang

dari

entitas pelaporan ke entitas pelaporan lain seperti pengeluaran dana perimbangan oleh pemerintah pusat

dan

Provinsi

dana

bagi

Kalimantan

hasil

Tengah

oleh

Pemerintah

serta

bantuan

keuangan.

2. Klasifikasi Klasifikasi Pendapatan Transfer Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak Dana Bagi Hasil Sumber daya Alam Dana Alokasi Umum

Sistem Akuntansi Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah

1


Dana Alokasi Khusus Transfer Pemerintah Pusat Lainnya Dana Otonomi Khusus Dana Penyesuaian Transfer Pemerintah Provinsi Pendapatan Bagi Hasil Pajak Pendaptan Bagi Hasil Lainnya Beban Transfer Beban Transfer Bagi Hasil Pajak Beban Transfer Bagi Hasil Pendapatan Lainnya Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah lainnya Beban Transfer Bantuan Keuangan ke desa Beban Transfer Keuangan Lainnya Transfer/Bagi Hasil ke Kabupaten/Kota atau ke Desa Bagi Hasil Pajak Bagi Hasil Retribusi Bagi Hasil Pendapatan Lainnya Transfer Bantuan Keuangan Bantuan Keuangan ke Pemerintah lainnya Bantuan Keuangan Lainnya

B.

SISTEM AKUNTANSI TRANSFER DI PPKD 1. Pihak-Pihak Terkait Pihak Pihak yang terkait dalam sistem akuntansi transfer masuk dan transfer Pejabat

Penatausahaan

keluar antara lain

Keuangan

PPKD

dan

Bendahara Pengeluaran PPKD.


2


a. Pejabat

Penatausahaan

Keuangan

PPKD

(PPK

PPKD) Dalam

sistem

akuntansi

transfer, PPK-PPKD

melaksanakan fungsi akuntansi PPKD, memiliki tugas sebagai berikut: 1) mencatat

transaksi/kejadian

transfer

berdasarkan bukti-bukti transaksi yang sah dan

valid ke Buku Jurnal LRA dan

Buku

Jurnal LO dan Neraca; 2) melakukan

posting

transaksi/kejadian pendapatan

LRA

jurnal-jurnal

pendapatan kedalam

LO

Buku

dan Besar

masing-masing rekening (rincian objek); 3) menyusun

Laporan Keuangan, yang terdiri

dari Laporan Realisasi Anggaran (LRA), Laporan Operasional (LPSAL),

(LO),

Laporan

Laporan

Perubahan

Perubahan

Ekuitas

SAL (LPE),

Neraca dan Catatan atas Laporan keuangan. b. Bendahara Penerimaan PPKD 1) mencatat

dan

membukukan

semua

transfer kedalam buku Penerimaan PPKD; 2) membuat SPJ penerimaan.

c. Bendahara Pengeluaran PPKD 1) mencatat

dan

membukukan

semua

transfer kedalam buku Pengeluaran PPKD; 2) membuat SPJ pengeluaran.


3


2. Dokumen yang digunakan Urai an Pendapatan Transfer

Dokumen

Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan

PMK/Perpres/Keputusan Gubernur Kalimantan Tengah /Dokumen yang dipersamakan

Dana Bagi Hasil Pajak

PMK/ Keputusan Gubernur Provinsi Kalimantan Tengah/ Dokumen yang dipersamakan

Dana Bagi hasil Sumber daya Alam

PMK/ Dokumen yang dipersamakan

Dana Alokasi Umum

PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan

Dana Alokasi Khusus

PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan

Transfer Pemerintah Pusat Lainnya Dana Otonomi Khusus

PMK/Keputusan Gubernur Provinsi Kalimantan Tengah/ Dokumen yang dipersamakan PMK/Keputusan Gubernur Provinsi

Dana Penyesuaian

Kalimantan Tengah/ Dokumen yang dipersamakan PMK/Keputusan Gubernur Provinsi

Transfer Pemerintah Provinsi

Kalimantan Tengah/ Dokumen yang dipersamakan PMK/Keputusan Gubernur Provinsi Kalimantan Tengah/ Dokumen yang dipersamakan

Pendapatan Bagi Hasil Pajak Pendapatan Bagi Hasil Lainnya

PMK/Keputusan Gubernur Provinsi Kalimantan Tengah/ Dokumen yang dipersamakan PMK/Keputusan Gubernur Provinsi

Beban Transfer

Kalimantan Tengah/ Dokumen yang dipersamakan

Beban Transfer Bagi hasil Pajak

Keputusan Gubernur Provinsi Kalimantan Tengah/Dokumen yang dipersamakan

Beban Transfer Bagi hasil Pendapatan Lainnya


Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah lainnya


Beban Transfer Bantuan Keuangan ke desa


Beban Transfer Keuangan Lainnya


Transfer/Bagi Hasil ke Kab/Kota atau ke Desa Bagi Hasil Pajak


Bagi Hasil Retribusi


Bagi Hasil Pendapatan Lainnya


Transfer Bantuan Keuangan


Bantuan Keuangan Ke Pemerintah lainnya


Bantuan Keuangan Lainnya



4


3. Jurnal Standar a. Transfer Masuk 1) Dana Darurat Jika Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah menerima

PMK/Perpres/Surat

Gubernur

Provinsi

Tengah/Dokumen tentang dana fungsi

Kalimantan

yang

transfer dana

akuntansi

Keputusan

dipersamakan darurat maka

akan

melakukan

pencatatan dalam jurnal standar:

Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX XXX

Pemerintah

Uraian

Debit

Piutang Transfer/Dana Darurat Pendapatan Transfer/ Dana Darurat LO

XXX

Provinsi

Kredit

XXX

Kalimantan

Tengah

menerima

pencairan dana transfer berupa

dana

darurat

dengan

pemindahbukuan/nota atas

pencairan

Pusat/Pemerintah

kredit dari

Daerah

PMK/Perpres/Surat

bukti dari

Bank

Pemerintah lainnya

Keputusan

atas

Gubernur

Provinsi Kalimantan Tengah/Dokumen yang dipersamakan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar:

Jurnal LO dan Neraca Tanggal XXX

Nomor Bukti XXX

Kode Rekening XXX XXX

Uraian Kas di Kas Daerah Piutang Transfer/ Dana Darurat

Debit

Kredit

XXX XXX

Jurnal LRA Sistem Akuntansi Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah

5


Tanggal XXX

Nomor Bukti XXX

Kode Rekening XXX XXX

Uraian

Debit

Perubahan SAL

Kredit

XXX

Pendapatan Transfer/ Dana Darurat LRA

XXX

2) Dana Bagi hasil Pajak dari Pemerintah Pusat Jika Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah menerima

PMK/Perpres/Dokumen

yang

dipersamakan untuk Dana Bagi Hasil Pajak Pemerintah akan

Pusat

maka

fungsi akuntansi

melakukan pencatatan

dalam jurnal

standar: Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

Uraian

Debit

XXX

XXX

XXX

Piutang Bagi Hasil Pajak

XXX

XXX

Pemerintah menerima dana

Pendapatan Bagi Hasil Pajak LO

Provinsi

XXX

Kalimantan

Tengah

pencairan dana transfer

bagi

hasil

pajak

pemindahbukuan/nota

berupa

dengan

kredit

Kredit

dari

bukti Bank

atas pencairan dari Pemerintah Pusat atas PMK/Perpres/Dokumen maka

fungsi

akuntansi

yang

dipersamakan

akan

melakukan

pencatatan dalam jurnal standar: Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX XXX

Uraian Kas di Kas Daerah

Debit

Kredit

XXX

Piutang Bagi Hasil Pajak

XXX

Jurnal LRA Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX XXX

Uraian Perubahan SAL Pendapatan Bagi Hasil Pajak LRA


Debit

Kredit

XXX XXX

6


3) Dana Alokasi Umum (DAU) Jika Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah menerima

PMK/Perpres/Dokumen

dipersamakan (DAU)

untuk

maka

melakukan

Dana

fungsi

yang

Alokasi

Umum

akuntansi

akan

pencatatan

dalam

jurnal

standar: Jurnal LO dan N e r a c a Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX XXX


Uraian

Debit XXX

Piutang DAU Pendapatan Dana Alokasi Umum – LO

Provinsi

Kredit

XXX

Kalimantan

Tengah

pencairan dana transfer berupa

alokasi

umum

dengan

bukti

pemindahbukuan/nota

kredit

dari

Bank

atas

Pemerintah

Pusat

pencairan

atas

dari

PMK/Perpres/Dokumen

yang

dipersamakan maka fungsi akuntansi akan melakukan

pencatatan

dalam

jurnal


Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX XXX


Debit

Kredit

XXX

Piutang Dana Alokasi Umum

XXX

Jurnal LRA Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX XXX

Uraian Perubahan SAL Pendapatan Dana Alokasi Umum LRA


Debit

Kredit

XXX XXX

7


4) Dana Alokasi Khusus (DAK) Jika Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah menerima

PMK/Perpres/Dokumen

dipersamakan untuk Dana

yang

Alokasi Khusus

(DAK) maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar: Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX XXX


Uraian

Pendapatan Dana Alokasi Khusus LO

XXX

Kalimantan

pencairan dana umum

pemindahbukuan/nota

Kredit

XXX

Piutang DAK

Provinsi

alokasi

Debit

Tengah

transfer

berupa

dengan

bukti

kredit

dari

Bank

atas pencairan dari Pemerintah Pusat atas PMK/Perpres/Dokumen maka

fungsi

akuntansi

yang

dipersamakan

akan

melakukan

pencatatan dalam jurnal standar:


Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX XXX


Debit

Kredit

XXX

Piutang Dana Alokasi Khusus

XXX

Jurnal LRA Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX XXX

Uraian Perubahan SAL Pendapatan Dana Alokasi Khusus LRA


Debit

Kredit

XXX XXX

8


b. Transfer keluar 1) Beban transfer

bagi hasil pajak daerah

ke

kabupaten/kota. Pemerintah

Provinsi

menerbitkan

Surat

Kalimantan Keputusan

Provinsi

Kalimantan

Persetujuan

Gubernur

Tengah Gubernur

Tengah/Surat

Provinsi

Kalimantan

Tengah/Dokumen yang dipersamakan tentang beban

transfer

kabupaten/kota.

bagi

hasil

Berdasarkan

pajak

ke

Keputusan/

Persetujuan Gubernur Provinsi Kalimantan Tengah/Dokumen yang dipersamakan maka fungsi

akuntansi

akan

melakukan

pencatatan dalam jurnal standar: Jurnal LO Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX XXX

Kemudian

Uraian

Debit

Beban Transfer Bagi Hasil Pajak Daerah ke Kab/Kota Utang Bagi Hasil Pajak Daerah ke Kab/Kota

Pemerintah

Provinsi

Kredit

XXX XXX

Kalimantan

Tengah melakukan pencairan bagi hasil pajak daerah ke kab/kota dengan diterbitkan SP2D LS dan dilakukan penyerahan bagi hasil pajak daerah kepada kabupaten/kota, berdasarkan kejadian

tersebut

melakukan

fungsi

akuntansi

pencatatan

dalam

akan jurnal


Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX XXX

Uraian Utang Bagi Hasil Pajak Daerah ke Kab/Kota Kas di Kas Daerah


Debit

Kredit

XXX XXX

9


Jurnal LRA Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX

Belanja Transfer Bagi Hasil Pajak Daerah ke Kab/Kota

XXX

Perubahan SAL

Uraian

2) Beban transfer kabupaten/kota Pemerintah

bantuan

Provinsi

mengeluarkan Provinsi

Keputusan

dokumen

tentang

bantuan

kabupaten/kota.

Tengah

tentang

fungsi

Gubernur

Tengah/Surat

yang

bantuan dipersamakan

keuangan

ke

Berdasarkan

Gubernur

Provinsi

bantuan

akuntansi

ke

Tengah

pemberian

keuangan/

Keputusan

XXX

keuangan

Kalimantan

Kredit

XXX

Kalimantan

Surat

persetujuan

Debit

Surat

Kalimantan

keuangan

akan

maka

melakukan


Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX XXX

Uraian

Debit

Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Kabupaten Utang Transfer Bantuan Keuangan

Kredit

XXX XXX

Kemudian Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah melakukan pencairan dana bantuan keuangan diterbitkan

ke

kabupaten/kota

SP2D

LS

dan

dengan dilakukan

pembayaran kepada yang berhak menerima berdasarkan kejadian tersebut maka fungsi akuntansi

akan

melakukan

pencatatan

dalam jurnal standar:


10



Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX

Utang Transfer Bantuan Keuangan

XXX

Kas di Kas Daerah

Uraian

Debit

Kredit

XXX XXX

Jurnal LRA

3)

Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX

Transfer Bantuan Keuangan Pemerintah Kabupaten

XXX

Perubahan SAL

Uraian

Debit

Kredit

XXX XXX

Beban Transfer bantuan keuangan ke desa

Pemerintah

Provinsi

mengeluarkan Provinsi

Surat

Kalimantan Keputusan

Kalimantan

persetujuan

Tengah Gubernur

Tengah/Surat

pemberian

bantuan

ke

desa/dokumen yang dipersamakan tentang bantuan keuangan desa. Berdasarkan Surat Keputusan

Gubernur

Tengah tentang fungsi

Provinsi

Kalimantan

bantuan keuangan maka

akuntansi

akan

melakukan


Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX XXX

Uraian Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Desa Utang Transfer Bantuan Keuangan

Debit

Kredit

XXX XXX

Kemudian Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah melakukan pencairan dana bantuan keuangan kedesa

dengan

diterbitkan SP2D

LS dan dilakukan pembayaran kepada yang berhak tersebut

menerima maka

berdasarkan fungsi

kejadian

akuntansi

akan

melakukan pencatatan dalam jurnal standar: Sistem Akuntansi Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah

11



Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX


XXX

Kas di Kas Daerah

Uraian

Debit

Kredit

XXX XXX

Jurnal LRA Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

XXX

XXX

XXX

Transfer Bantuan Keuangan ke Desa

XXX

Perubahan SAL

Uraian

Debit

Kredit

XXX XXX

4. Ilustrasi a. Transfer Masuk 1) Transfer Dana Darurat Pada

tanggal

Provinsi dokumen yang

3 Januari

Kalimantan berupa

nilai

Berdasarkan dipersamakan

Pemerintah

Tengah

menerima

PMK/Perpres/Dokumen

dipersamakan

dengan

2015

tentang

sebesar

Dana

darurat

Rp.20.000.000,00.

PMK/Perpres/Dokumen fungsi

akuntansi

yang akan

melakukan pencatatan dalam jurnal sebagai berikut: Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

Uraian

Debit

Piutang Transfer 03-Jan- PMK/Perpres/ 1.1.3.05.03 Dana Darurat 15 Dokumen yang Dipersamakan 8.3.2.01.01 Dana Darurat

20.000.000 20.000.000

LO

Pada

tanggal 02 Februari

2015

Provinsi Kalimantan Tengah kredit dari bank

Rp.20.000.000,00 Sistem Akuntansi Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah

Pemerintah

menerima nota

dimana ada

bukuan ke rekening

pemindahan

kas daerah atas

Kredit

sebesar

PMK/Perpres/ 12


Dokumen yang dipersamakan tentang dana darurat. maka

Berdasarkan

fungsi

kejadian

akuntansi

akan

tersebut

melakukan

pencatatan dalam jurnal: Asumsi kode

pelaksanaan

rekening

anggaran

BAS

mengikuti

(Permendagri

Nomor

64

Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

Uraian

Debit

Kredit

02-PebNota Kredit/ 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 20.000.000 15 Dokumen yang Dipersamakan 1.1.3.05.0 Piutang Transfer 20.000.000 3 Dana Darurat

Jurnal LRA Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

0.0.0.00.0 Nota Kredit/ 0 02-PebDokumen yang 15 Dipersamakan 4.3.2.01.0 1

Uraian Perubahan SAL

Debit

Kredit

20.000.000

Dana Darurat LRA

20.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening

anggaran

(Permendagri

Nomor

13

Tahun 2006) Jurnal LRA Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening 0.0.0.00.0 0


Debit 20.000.000

Dana Darurat Penanggulangan Korban/ Kerusakan Akibat Bencana Alam LRA

Nota Kredit/ 02-PebDokumen yang 15 Dipersamakan 4.3.2.01.0 1

Kredit

20.000.000

2) Transfer Bagi Hasil Pajak Pemerintah Pusat Pada

tanggal

Provinsi dokumen

5 Januari

Kalimantan berupa

2015

Pemerintah

Tengah

menerima

PMK/Perpres/Dokumen

yang dipersamakan tentang bagi hasil Pajak Sistem Akuntansi Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah

13


dari Pemerintah Pusat dengan nilai sebesar Rp.50.000.000,00.

Berdasarkan

PMK/

Perpres/Dokumen yang dipersamakan fungsi akuntansi

akan

melakukan

pencatatan

dalam jurnal sebagai berikut: Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

Uraian

Debit

Kredit

Piutang Transfer 05-Jan- PMK/Perpres/ 1.1.3.05.01 50.000.000 bagi Hasil Pajak 15 Dokumen yang Dipersamakan 8.2.1.01.0 Bagi Hasil Pajak 1

Pada

tanggal

2

PBB LO

Februari

2015

50.000.000

Pemerintah

Provinsi Kalimantan Tengah menerima nota kredit dari bank dimana bukuan ke rekening Rp.50.000.000,00

ada pemindahan

kas daerah sebesar atas

PMK/Perpres/

Dokumen yang dipersamakan tentang dana darurat. maka

Berdasarkan

fungsi

kejadian

akuntansi

akan

tersebut

melakukan

pencatatan dalam jurnal: Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

Uraian

Debit

Kredit

02-PebNota Kredit/ 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 50.000.000 15 Dokumen yang Dipersamakan 1.1.3.05.0 Piutang Transfer 50.000.000 1 bagi Hasil Pajak

Jurnal LRA Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

0.0.0.00.0 02-PebNota Kredit/ 0 15 Dokumen yang Dipersamakan 4.2.1.01.0 1



Bagi Hasil Pajak PBB LRA

Debit

Kredit

50.000.000 50.000.000

14



anggaran

(Permendagri

Nomor

13

Tahun 2006). Jurnal LRA Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

0.0.0.00.0 02-PebNota Kredit/ 0 15 Dokumen yang Dipersamakan 4.2.1.01.0 1

Uraian

Debit

Kredit

50.000.000

Perubahan SAL Bagi Hasil Pajak PBB LRA

50.000.000

3) Dana Alokasi Umum Pada

tanggal


2 Januari

Kalimantan berupa

2015

Pemerintah

Tengah

menerima

PMK/Perpres/Dokumen

dipersamakan

tentang

Dana

Alokasi

Umum dari Pemerintah Pusat dengan nilai sebesar

Rp.75.000.000,00.

PMK/Perpres/Dokumen fungsi

akuntansi

Berdasarkan

yang

dipersamakan

akan

melakukan

pencatatan dalam jurnal sebagai berikut: Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

02-Peb- PMK/Perpres/ 1.1.3.05.0 15 Dokumen yang 3 Dipersamakan 8.2.1.03.0 1

Pada

tanggal

2

Uraian

Debit

Kredit

Piutang Transfer Dana Alokasi Umum

75.000.000

Dana Alokasi Umum LO

Februari

75.000.000

2015

Pemerintah


ada pemindahan


PMK/Perpres/

Dokumen yang dipersamakan tentang dana alokasi

umum.

tersebut

maka

Berdasarkan fungsi

kejadian

akuntansi

akan

melakukan pencatatan dalam jurnal: Sistem Akuntansi Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah

15


Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

1.1.1.01.0 1 Nota Kredit/ 02-PebDokumen yang 15 Dipersamakan 1.1.3.05.0 3

Uraian

Debit

Kredit

Kas di Kas Daerah 25.000.000 Piutang Transfer Dana Alokasi Umum

25.000.000

Jurnal LRA Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening


Uraian

Perubahan SAL

Debit

Kredit

25.000.000

Dana Alokasi Umum LRA

25.000.000


anggaran

(Permendagri

Nomor

13


Nomor Bukti

Kode Rekening


Uraian

Perubahan SAL

Debit

Kredit

25.000.000

Dana Alokasi Umum

25.000.000

4) Dana Alokasi Khusus (DAK) Pada

tanggal


2 Januari

Kalimantan berupa

2015

Pemerintah

Tengah

menerima

PMK/Perpres/Dokumen

dipersamakan

tentang

Dana

Alokasi

Khusus infrastruktur jalan dari Pemerintah Pusat

dengan

Rp.80.000.000,00.

nilai Berdasarkan

sebesar PMK/

Perpres/Dokumen yang dipersamakan fungsi Sistem Akuntansi Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah

16


akuntansi

akan

melakukan

pencatatan

dalam jurnal sebagai berikut: Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

Uraian

Debit

1.1.3.05.0 3

Piutang Transfer Dana Alokasi Khusus

80.000.000

PMK/Perpres/ 02-PebDokumen yang 15 Dipersamakan 8.2.1.04.0 1

Pada

tanggal

2

Dana Alokasi Khusus Infrastruktur Jalan LO

Februari

Kredit

80.000.000

2015

Pemerintah


ada pemindahan


PMK/Perpres/

Dokumen yang dipersamakan tentang dana alokasi

khusus

infrastruktur

jalan.

Berdasarkan kejadian tersebut maka fungsi akuntansi

akan

melakukan

pencatatan

dalam jurnal: Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Nera ca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening


Uraian

Debit

Kredit

Kas di Kas Daerah 25.000.000 Piutang Transfer Dana Alokasi Umum

25.000.000

Jurnal LRA Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening


Uraian

Perubahan SAL


DAK Infrastruktur Jalan LRA

Debit

Kredit

25.000.000

25.000.000

17



anggaran

(Permendagri

Nomor

13

Tahun 2006) Jurnal L R A Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening


Uraian

Debit

Kredit

25.000.000

Perubahan SAL Dana Alokasi Khusus

25.000.000

b. Transfer Keluar 1) Beban transfer bagi hasil pajak daerah kabupaten/kota

ke

Pada Tanggal 3 September 2015 Pemerintah Provinsi Surat

Kalimantan

Tengah

menerbitkan

Keputusan/Persetujuan

Gubernur

Provinsi Kalimantan Tengah/Dokumen yang dipersamakan hasil

pajak

tentang ke

beban

bagi

kabupaten/kota

sebesar

Berdasarkan

Surat

Rp.45.000.000,00.

Keputusan/Persetujuan Kalimantan

transfer

Gubernur

Provinsi

Tengah/Dokumen

yang

dipersamakan maka fungsi akuntansi akan melakukan

pencatatan

dalam

jurnal

sebagai

berikut: Jur nal LO Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

SK Gubernur 9.2.1.01.0 Prov. 1 Kalimantan Tengah/ 03-Sep15 Persetujuan Gubernur Prov. 1.1.3.05.0 Kalimantan 3 Tengah

Kemudian Pemerintah

pada

Uraian

Debit

Beban Transfer Bagi Hasil Pajak Daerah Ke Kab/Kota

Daerah


45.000.000

Utang Bagi Hasil Pajak Daerah Ke Kab/Kota

tanggal

2

Kredit

45.000.000

Oktober

melakukan

2015

pencairan 18


bagi hasil pajak daerah ke kabupten/kota dengan

diterbitkan

Rp.45.000.000,00

SP2D dan

LS

dan

telah

sebesar

dilakukan

penyerahan bagi hasil pajak daerah kepada kabupaten/kota,

berdasarkan

kejadian

tersebut fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar:

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Jur nal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

2.1.5.05.0 1 SP2D/Dokumen 02-OktYang 15 Dipersamakan 1.1.1.01.0 1

Uraian

Debit

Utang Bagi Hasil Pajak Daerah ke Kab/Kota

45.000.000

Kas di Kas Daerah

Kredit

45.000.000

Jurnal LRA Tanggal

Nomor Bukti

SP2D/Dokumen 02-OktYang 15 Dipersamakan


Uraian Belanja Transfer Bagi Hasil Pajak Daerah ke Kab/Kota

0.0.0.00.0 0

Debit

Kredit

45.000.000

Perubahan SAL

45.000.000


anggaran

(Permendagri

Nomor

13


Nomor Bukti

Kode Rekening

5.1.6.02.0 SP2D/Dokumen 1 02-OktYang 15 Dipersamakan 0.0.0.00.0 0

Uraian Belanja Transfer Bagi Hasil Pajak Daerah ke Kab/Kota


Perubahan SAL

Debit

Kredit

45.000.000

45.000.000

19


2) Beban

transfer

bantuan

keuangan

ke

kabupaten/kota Pada

tanggal

20

April

Provinsi

Kalimantan

Surat

Keputusan

Kalimantan

Tengah

bantuan

Keuangan kepada

keuangan/dokumen tentang

Provinsi

Bantuan

yang

akuntansi

Surat

Kalimantan

Persetujuan

bantuan/Dokumen fungsi

Persetujuan

Berdasarkan

Gubernur

Tengah/Surat

Provinsi

kabupaten/kota sebesar

Rp.65.000.000,00.

maka

mengeluarkan

Gubernur

dipersamakan

Keputusan

Pemerintah

Tengah/Surat

pemberian yang

2015

pemberian dipersamakan

akan

melakukan

pencatatan dalam jurnal sebagai berikut: Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

Kode Rekening

SK Gubernur 9.2.3.02.0 Prov. 1 Kalimantan Tengah/Surat 20-AprPersetujuan 15 Pemberian 0.0.0.00.0 Bantuan/ 0 Dokumen yang Dipersamakan

Uraian Beban Transfer Bantuan Keuangan Ke Kab/Kota

Debit

Kredit

65.000.000


65.000.000

Pada tanggal 2 Mei 2015 Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah melakukan pembayaran/ transfer

kepada

kabupaten/kota

sebagai

penerima bantuan keuangan dengan SP2D LS maka

fungsi

akuntansi

akan

melakukan

pencatatan dalam jurnal sebagai berikut: Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)


20



02-Mei15

Nomor Bukti

SP2D/Dokumen Yang Dipersamakan

Kode Rekening

Uraian

2.1.5.05.0 2


1.1.1.01.0 1

Kas di Kas Daerah

Debit

Kredit

65.000.000

65.000.000

Jurnal LRA Tanggal

02-Mei15

Nomor Bukti



Uraian Bantuan Keuangan Kab/Kota

0.0.0.00.0 0

Debit

Kredit

65.000.000

Perubahan SAL

65.000.000


anggaran

(Permendagri

Nomor

13


Nomor Bukti

SP2D/Dokumen 02-MeiYang 15 Dipersamakan


Uraian

Debit

Kredit

Belanja Bantuan Keuangan Kepada 65.000.000 Kab/Kota

0.0.0.00.0 0

Perubahan SAL

65.000.000

3) Beban transfer bantuan keuangan ke desa Pada tanggal 22 Agustus 2015 Pemerintah Provinsi

Kalimantan

Surat

Tengah

Keputusan

Kalimantan

mengeluarkan

Gubernur

Tengah/Surat

Provinsi

Persetujuan

Pemberian bantuan ke desa/dokumen yang dipersamakan desa

tentang

bantuan

sebesar

Berdasarkan

keuangan

Rp.50.000.000,00.

Surat

Keputusan

Gubernur

Provinsi Kalimantan Tengah tentang bantuan keuangan

maka

fungsi

akuntansi

akan

melakukan pencatatan dalam jurnal standar: Sistem Akuntansi Pemerintah Provinsi Kalimantan Tengah

21



Nomor Bukti

Kode Rekening

SK Gubernur 9.2.4.01.0 Prov. 1 Kalimantan Tengah/Surat 22-AgsPersetujuan 15 Pemberian 2.1.5.06.0 Bantuan/ 1 Dokumen yang Dipersamakan

Uraian Beban Transfer Bantuan Keuangan Desa

Debit

Kredit

50.000.000

Utang Transfer Bantuan Keuangan ke Desa

50.000.000

Pada tanggal 2 September 2015 Pemerintah Provinsi

Kalimantan

pencairan dengan

Tengah

melakukan

dana bantuan keuangan kedesa

diterbitkan SP2D LS dan dilakukan

pembayaran kepada yang berhak menerima berdasarkan kejadian tersebut maka fungsi akuntansi

akan

melakukan

pencatatan

dalam jurnal standar: Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Jurnal LO dan Neraca Tanggal

Nomor Bukti

SP2D/Dokumen 02-SepYang 15 Dipersamakan

Kode Rekening

Uraian

2.1.5.06.0 1

Utang Transfer Bantuan Keuangan Ke Desa

1.1.1.01.0 1

Kas di Kas Daerah

Debit

Kredit

50.000.000

50.000.000

Jurnal LRA Tanggal

02-Sep15

Nomor Bukti



Uraian

Debit

Kredit

Transfer Bantuan 50.000.000 Keuangan ke Desa

0.0.0.00.0 0

Perubahan SAL

50.000.000


anggaran

(Permendagri

Nomor

13

Tahun 2006)


22


Jurnal LRA Tanggal

02-Sep15

Nomor Bukti



Uraian

Debit

Kredit

Belanja Bantuan Keuangan Kepada 50.000.000 Desa

0.0.0.00.0 0

Perubahan SAL

50.000.000

GUBERNUR KALIMANTAN TENGAH, ttd AGUSTIN TERAS NARANG


23

SISTEM AKUNTANSI NOMOR 03 AKUNTANSI TRANSFER

Recommend Documents