IVP 1275
Rozvrhování nákladů pomocných činností a režijních nákladů na výkony rostlinné a živočišné výroby Prezentace k oponentuře konané dne 27. 1. 2015 v Praze Ing. Jana Poláčková, CSc. – odpovědný řešitel
Ing. Jan Boudný, Ing. Václav Vilhelm, CSc., Ing. Jana Masaříková
Cíle projektu Zlepšení databáze a způsobu zpracování Výběrového šetření o nákladech a výnosech zemědělských výrobků ÚZEI • rozvrhování druhotných nákladů (pomocných činností a režijních nákladů) • prohloubení informací o vybraných položkách nákladů a výnosů
Cíle projektu 1. Ověření a doporučení vhodných metod a rozvrhových základen pro rozkalkulování druhotných nákladů v zemědělských podnicích 2. Volba nejvhodnější rozvrhové základny pro rozpočítávání druhotných nákladů ve Výběrovém šetření o nákladech a výnosech zemědělských výrobků ÚZEI 3. Zajištění podrobnějšího sledování nákladů na pojistné rostlinné a živočišné výroby, odpovídajícího pojistného plnění a dotací na pojistné v zemědělských podnicích
Průběh prací v roce 2014 • Doplnění literární rešerše k metodám rozvrhování druhotných nákladů • Úprava databáze pro porovnávání variant rozvrhování režijních nákladů • Doplnění variant rozvrhových základen pro výrobní režie - původní z roku 2013 na bázi přímých nákladů - doplněné v roce 2014 na bázi naturálních měrných jednotek – ha, KD, koeficienty
Průběh prací v roce 2014 • Rozvržení výrobní režie ŽV podle navržených variant rozvrhových základech • Statistické vyhodnocení variant – základní charakteristiky popisné statistiky
• Vliv nového rozvržení výrobní režie na vlastní náklady výrobku u výkonů ŽV • Rozvržení výrobní režie RV podle doplněných variant rozvrhových základech
Průběh prací v roce 2014 • Aktualizace vývoje zemědělského pojištění v ČR a doplnění analýzy jednotlivých výkonů o údaje za podnik celkem • Doplnění položek nákladů na pojistné, pojistné plnění a dotací na pojistné do software vnitropodnikového účetnictví firem zajišťujících sběr dat pro výběrové šetření
Výsledky: Rozvrhování výrobní režie ŽV Varianty rozvržení výrobní režie ŽV v Kč/100 KD Ukazatel Dojnice
Výrobní režie ŽV var0
var1
var2
var3
var4
1 466,3 1 278,7 1 288,5 1 254,2 1 425,9
var5
var6
ANOVA ANOVA*
Počet pozorování
637,8 1 121,5
0,0000
0,0248
137,0
Telata do 3 měsíců
545,3
635,0
629,3
650,7
607,3
661,9
575,4
0,6959
0,6820
114,0
Telata od 3 do 6 měsíců
432,3
413,2
407,6
417,6
391,3
577,1
505,3
0,0170
0,3587
90,0
Jalovice do 5. měsíce březosti
422,5
375,8
375,9
390,7
296,8
654,9
394,5
0,0000
0,0564
133,0
Výkrm skotu
456,0
468,1
464,4
484,8
401,5
604,8
481,1
0,0184
0,6789
106,0
Prasnice
736,8
586,3
575,2
515,9
829,9
297,7
472,4
0,0134
0,1740
41,0
Předvýkrm prasat
103,17
113,50
109,53
119,67
51,21
311,48
106,00
0,0000
0,4848
39,00
Výkrm prasat
128,95
176,84
175,48
192,33
87,88
343,12
172,44
0,0000
0,0161
52,00
Největší rozdíly u var5: výrazné snížení výrobní režie u výkonů základního stáda (dojnice, prasnice), naopak zvýšení u navazujících kategorií zvířat Rozvrhová základna pro var4 není dostatečně silná a stabilní
Výsledky: Rozvrhování výrobní režie ŽV Vybrané ukazatele popisné charakteristiky u dojnic Ukazatel Rozptyl
Souhrnné popisné charakteristiky Var0
Var1
Var2
Var3
Var4
Var5
Var6
107,9
81,1
81,9
80,5
105,8
35,4
68,3
Směrodatná odchylka
10,4
9,0
9,0
9,0
10,3
6,0
8,3
Variační koeficient
0,70
0,69
0,69
0,70
0,71
0,90
0,74
Šikmost
1,1
1,1
1,1
1,1
1,3
1,5
1,1
Špičatost
1,0
1,3
1,2
1,2
2,1
3,1
1,0
Rozvržení pomocí var5 vykazuje největší rozdíly od původního rozvržení ve výběrovém šetření - var0 Rozvržení pomocí variant na bázi přímých materiálových a mzdových nákladů (var1, var2 a var3) se projevilo u většiny výkonů ŽV snížením variability výrobní režie Rozvržení pomocí var6 vykazuje nejvíce konzistentní výsledky napříč všemi výkony ŽV
Výsledky: Rozvrhování výrobní režie ŽV Rozdělení četností výrobní režie u dojnic
Výsledky: Rozvrhování výrobní režie ŽV Vliv variant rozvržení výrobní režie na náklady celkem u dojnic Ukazatel Přímé náklady celkem Režijní náklady celkem - z toho výrobní režie Ostatní náklady Vlastní náklady celkem Užitkovost Výrobní režie Vlastní náklady hlavního výrobku Průměrná realizační cena Zisk/ztráta
Náklady a výnosy
Měrná jednotka
var0
var1
var2
var3
var4
var5
var6
Kč/100 KD Kč/100 KD Kč/100 KD Kč/100 KD Kč/100 KD l/100 KD Kč/l Kč/l Kč/l Kč/l
7 084,4 2 538 832 7 972 17 594 1 915 0,41 8,43 8,39 -0,04
7 084,4 2 326 621 7 823 17 234 1 915 0,30 8,25 8,39 0,13
7 084,4 2 334 628 7 829 17 248 1 915 0,31 8,26 8,39 0,13
7 084,4 2 322 616 7 820 17 226 1 915 0,30 8,25 8,39 0,14
7 084,4 2 364 658 7 850 17 299 1 915 0,32 8,29 8,39 0,10
7 084,4 2 002 296 7 596 16 683 1 915 0,15 7,98 8,39 0,40
7 084,4 2 233 527 7 758 17 075 1 915 0,26 8,18 8,39 0,21
V ekonomice dojnic se rozvržení projevilo poklesem nákladů o 347-520 Kč/100 KD To se promítlo nejen do nákladů na mléko, ale prostřednictvím nižších nákladů na tele i do nákladů na 1 kg ž. hm. ostatních kategorií skotu
Výsledky: Náklady na pojistné, pojistné plnění a dotace pojistného Vývoj zemědělského pojištění v ČR v období 2001-2013
Výsledky: Náklady na pojistné Pojištění zemědělské výroby ve vybraném souboru šetřených podniků z dat FADN CZ
Ukazatel
Pojištění Kč/ha z.p. Pojištění Kč/podnik
2010
2011
2012
367 599 899
385 628 851
454 737 998
Růst nákladů na pojištění zemědělské výroby v období 2010-2012 koresponduje s růstem pojistného v RV, zatímco pojistné v ŽV mírně kolísalo bez jednoznačného trendu.
Závěry 1.
2. 3.
Vhodnými variantami rozvrhování režijních nákladů jsou varianty založené na přímých materiálových nákladech, resp. kombinaci přímých materiálových a mzdových nákladů (var1-var3) a na naturálních ukazatelích upravených pomocí rozvrhových koeficientů (var6) Pro rozvrhování režijních nákladů ve výběrovém šetření navrhujeme var6 Podrobnější informace o pojistném, pojistném plnění a dotacích na pojistné budou zařazeny do výběrového šetření o nákladech a výnosech zemědělských výrobků
Výstupy 1. Public support of agricultural risk management – situation and prospects (článek v Agris on-line) 2. Software pro rozvrhování režijních nákladů ve výběrovém šetření ÚZEI (Paradox, Excel)
3. Metodika rozvrhování režijních nákladů v zemědělství (certifikovaná metodika)
