Rendelkezés a befizetett személyi jövedelemadó 1+1%-áról a évben

Rendelkezés a befizetett személyi jövedelemadó 1+1%-áról a 2012. évben Bevezetõ

• vállalkozási tevékenységet nem folytató, általános forgal-

Jelen írásomban a személyi jövedelemadó meghatározott

mi adó fizetésére nem kötelezett magánszemély a sze-

részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról

mélyi jövedelemadó bevallásában a 100.000 Ft-ot meg

szóló 1996. évi CXXVI. törvény (a továbbiakban: Szftv.)

nem haladó adófizetési kötelezettségével kapcsolatban

módosítása kapcsán bemutatom, hogyan lehet rendelkezni

tett nyilatkozata alapján legfeljebb 4 hónapon keresztül

a 2012. évben az szja 1+1%-ról, illetve mire kell figyelemmel

havonta egyenlõ részletekben az adót megfizette,

lenni a rendelkezõ nyilatkozatok kitöltése és beküldése

• a magánszemély az esedékességet megelõzõen benyúj-

során, tekintettel arra, hogy az Országgyûlés által elfogadott,

tott kérelmére az adóhatóság legfeljebb 12 havi rész-

a lelkiismereti és vallásszabadság jogáról, valamint az egyhá-

letfizetést vagy fizetési halasztást engedélyezett, és a

zak, vallásfelekezetek és vallási közösségek jogállásáról szóló

magánszemély az engedélyezõ határozatban foglalt felté-

2011. évi C. törvény (a továbbiakban: Egyhtv.) jelentõs mér-

teleknek maradéktalanul eleget téve az adót – és az eset-

tékben módosította az szja 1%-os felajánlásból részesülhetõ

legesen felszámított pótlékot – hiánytalanul megfizette,

egyházi kedvezményezettek körét.

• ha a magánszemély az adótartozás megfizetésérõl átvezetés útján határidõben rendelkezik, és a tartozás

Kik és mekkora összegrõl rendelkezhetnek

kiegyenlítésére az átvezetés forrásául megjelölt összeg

Az Szftv. alapján azon magánszemélyek jogosultak a sze-

az átvezetés idõpontjában fedezetet nyújt. Azaz nem

mélyi jövedelemadó meghatározott részérõl rendelkezni,

csak befizetéssel, átutalással, hanem az adóhatóságnál

akik adókötelezettségüket személyi jövedelemadó-beval-

más adónemen fennálló túlfizetés személyi jövedelem-

lás, adónyilatkozat, egyszerûsített bevallás vagy munkálta-

adó adónemre történõ átvezetése útján is megfize-

tói adómegállapítás útján teljesítik. A magánszemélyeken

tettnek minõsül az adó.

túl az egyéni vállalkozók és az õstermelõk is jogosultak

A rendelkezés során a magánszemély külön-külön nyilat-

rendelkezni, ha összevont adóalapba tartozó jövedelmet

kozatban rendelkezhet befizetett személyi jövedelemadó-

szereznek. A rendelkezés alapjának az összevont adóalap

ja meghatározott részének az 1%-áról a 4. §-ban, további

adója kedvezmények, továbbá az önkéntes kölcsönös pénz-

1%-áról pedig a 4/A. §-ban meghatározottak közül kiválasz-

tári nyilatkozat, és a nyugdíj-elõtakarékossági (NYESZ-R)

tott egy-egy kedvezményezett javára.

nyilatkozat szerinti átutalások levonása után fennmaradt

Fontos hangsúlyozni, hogy az összevont adóalapba

részét kell tekinteni, feltéve, hogy a magánszemély a beval-

csak az önálló és nem önálló tevékenységbõl szár-

lás benyújtására nyitva álló határidõig

mazó jövedelmek, valamint az egyéb jövedelmek

• magánszemély esetében 2012. május 21-éig,

számítanak. Az elkülönülten adózó jövedelmek (pld.

• egyéni vállalkozó és az általános forgalmi adó fizetésére

ingatlan

értékesítésébõl,

árfolyamnyereségbõl

kötelezett adószámmal rendelkezõ magánszemély ese-

származó jövedelem, kamatjövedelem stb.) nem

tében 2012. február 27-éig,

tartoznak az összevont adóalapba, ezért az elkülönül-

• illetve, amennyiben a bevallás adóhatósági javítása miatt a

ten adózó jövedelmek után nem lehet rendelkezni.

magánszemélyt további befizetendõ személyi jövedelemadó terheli, akkor az adóhatóság értesítésének kézhez-

Mely kedvezményezettek javára lehet rendelkezni

vételétõl számított 30 napon belül,

Az Szftv. 4. §-a és 4/A. §-a a kedvezményezettek két cso-

az adót megfizette.

portját különbözteti meg. Az egyik csoportba a közhasznú

Szintén megfizetettnek minõsül az adó, ha

tevékenységet végzõ civil kedvezményezettek, míg a másik

3

XVI. Évfolyam 01-02. szám

csoportba a technikai számmal rendelkezõ egyházi kedvezményezettek,

valamint

a

költségvetési

ság) az internetes honlapján közzéteszi azon civil kedvez-

törvényben meghatározott kiemelt elõirányzat

ményezettek adatait is, akiket határozattal jogerõsen kizárt a

tartoznak. Kedvezményezettet a fenti két cso-

2012. rendelkezõ évi felajánlásokból történõ részesedésbõl,

portból lehet választani, de csoportonként

mert pld. a civil kedvezményezett nem tett eleget elszámolá-

csak egyet-egyet.

si kötelezettségének, hibás, vagy valótlan adatokat közölt.

Civil kedvezményezettek lehetnek:

A fentiek alapján a rendelkezõ nyilatkozat kitölté-

• a társadalmi szervezetek (kivéve a pártokat, biz-

sekor célszerû ellenõrizni a NAV honlapján, hogy a

tosító egyesületeket, munkaadói és munkaválla-

megjelölni kívánt civil kedvezményezett nem kizárt

lói érdek-képviseleti szervezeteket),

kedvezményezett-e, mert ebben az esetben a kizárt

• az alapítványok,

kedvezményezettre vonatkozó szja 1%-os rendelke-

• a közhasznú alapítványok, társadalmi szerveze-

zés érvénytelen lesz.

tek és közalapítványok, • a Magyar Tudományos Akadémia, • az Országos Tudományos Kutatási Alapprogram (OTKA), • az országos közgyûjtemények, • a Magyar Állami Operaház, • a Magyar Országos Levéltár,

Technikai számmal rendelkezõ kedvezményezettek lehetnek: • az Egyhtv. rendelkezéseinek megfelelõ egyházak, továbbá • a költségvetési törvényben, kiemelt elõirányzatként meghatározott cél. A rendelkezõ nyilatkozaton az egyház vagy a költség-

• az Országos Széchényi Könyvtár,

vetési elõirányzat technikai számát kell feltüntetni és csak

• a Magyar Nemzeti Filmarchívum,

egy technikai szám jelölhetõ meg, de a nyilatkozaton fel-

• a Neumann János Multimédia Központ és Digi-

tüntethetõ a kedvezményezett elnevezése is. A technikai

tális Könyvtár, • az országos szakmúzeumok,

Adóvilág – 2012. január

Ugyanakkor az állami adóhatóság (továbbiakban: adóható-

számok szintén megtalálhatóak a NAV internetes honlapján (www.nav.gov.hu).

• azok a könyvtári, levéltári, múzeumi, egyéb kul-

A cikk nyomdába adásának idõpontjában az Egyhtv.

turális, illetve alkotó- vagy elõadó-mûvészeti tevé-

rendelkezése alapján – az elõzõ évi 187 egyházi kedvez-

kenységet folytató szervezetek, amelyek a ren-

ményezettel szemben – jelenleg 14 egyházra lehet ren-

delkezõ nyilatkozat évének elsõ napja elõtti há-

delkezni, azonban a törvény megteremtette a lehetõséget

rom év valamelyikében a helyi önkormányzattól,

arra, hogy további egyházak is kedvezményezettek lehes-

az országos, illetve a helyi kisebbségi önkor-

senek és így részesülhessenek az szja 1%-os felajánlásból,

mányzattól vagy a központi költségvetéstõl egye-

ezért az egyházra történõ rendelkezés alkalmával szintén

di támogatásban részesültek,

célszerû ellenõrizni a NAV honlapján az aktuális egyházi

• a felsõoktatási intézmények,

kedvezményezettek listáját. (A kézirat nyomdába adásá-

• a Nemzeti Együttműködési Alap

nak napján, a 2011. évi C. törvény melléklete szerint)

• a Magyar Mûvészeti Akadémia, • az Összefogás az Államadósság Ellen Alap.

Hogyan lehet az SZJA 1+1%-ról rendelkezni

A rendelkezõ nyilatkozaton a civil kedvezményezett

Az Szftv. 5. § (1) bekezdése értelmében a magánszemély a

adószámát kell feltüntetni és csak egy adószám adható

rendelkezõ nyilatkozatot (nyilatkozatokat) – függetlenül a

meg. A civil kedvezményezett adószáma közvetlenül a

személyi jövedelemadó bevallásának, megállapításának

kedvezményezettõl, hirdetésekbõl, illetve kiadványok-

módjától – 2012. május 21-éig (mivel 2012. május 20-a

ból szerezhetõ be. A Nemzeti Adó- és Vámhivatal hon-

vasárnapra esik) juttathatja el az adóhatósághoz. A hatá-

lapján (www. nav.gov.hu) megtalálható azon civil

ridõ jogvesztõ. A rendelkezõ nyilatkozaton, illetve elektro-

kedvezményezettek listája is, melyek az elõzõ évben

nikus ûrlapon fel kell tüntetni a kedvezményezett adószá-

részesültek a személyi jövedelemadó 1%-ából.

mát, illetve a technikai számát.

4

Önadózás vagy egyszerûsített adóbevallás esetén a

és lakcímét is feltüntetheti). A munkáltató a rendelkezõ

magánszemély a 1153 számú személyi jövedelemadó-

nyilatkozat tartalmát nem ismerheti meg, az azt tartalmazó

bevallás, egyszerûsített bevallás esetén a 1153E egyszerûsí-

borítékot sértetlen állapotban kísérõjegyzékkel együtt zárt

tett személyi jövedelemadó-bevallás, adónyilatkozat esetén

csomagban legkésõbb 2012. május 21-éig küldi meg az

a 1153ANY nyilatkozat EGYSZA lapján rendelkezhet az szja

adóhatóságnak.

1+1%-ról. Az EGYSZA lapon mindkét kedvezményezetti

Amennyiben a magánszemély, egyéni vállalkozó, õster-

csoport részére lehet rendelkezni, azonban egy kedvez-

melõ nem a bevalláson, adónyilatkozaton, egyszerûsített

ményezett is megjelölhetõ, ebben az esetben a másik

bevalláson, illetve munkáltatói adómegállapítás esetén a

kedvezményezetti részt nem szükséges kitölteni.

munkáltatója útján kíván rendelkezni, vagy esetleg a

A személyi jövedelemadó-bevallás, bevallási egységcso-

korábban beadott bevalláson elfelejtett rendelkezni az szja

mag formájában az adóhatóság kirendeltségeinél szerez-

1+1%-ról, abban az esetben az adóhatóság által rend-

hetõ be, illetve a NAV internetes honlapján megtalálható

szeresített nyomtatványkitöltõ program használatával:

nyomtatványkitöltõ program használatával könnyen és gyorsan kitölthetõ. A magánszemély a rendelkezõ nyilatkozatot:

• elektronikus úton az Ügyfélkapun keresztül a 11EGYSZA elektronikus ûrlap kitöltésével külön is rendelkezhet, valamint

• a nyomtatványkitöltõ programmal elõállított kinyom-

• a kitöltött és kinyomtatott 11EGYSZA nyomtatványon

tatott és aláírt személyi jövedelemadó-bevalláson,

(vagy azzal egyezõ adattartalmú lapon) tett nyilatko-

személyesen, vagy postán, illetve

zatát egy lezárt, adóazonosító jelével ellátott boríték-

• a bevallási egységcsomagban megtalálható kitöltött és aláírt személyi jövedelemadó-bevalláson, személyesen, vagy postán, továbbá • az adóbevallás, az adónyilatkozat és az egyszerûsített

ban, postán vagy személyesen is eljuttathatja az adóhatóság részére legkésõbb 2012. május 21-éig, függetlenül attól, hogy az adóbevallását esetleg 2012. február 27-éig kellett beadnia.

bevallás elektronikus úton történõ benyújtása esetén a

A borítékon és a rendelkezõ nyilatkozaton feltüntetett

nyomtatványkitöltõ program használatával kitöltött

adatok adótitoknak minõsülnek, és további különleges

bevalláson elektronikus úton az Ügyfélkapun ke-

védelemben részesülnek. Az adóhatóság a rendelkezõ

resztül

nyilatkozat beküldésétõl függetlenül elkülönülten kezeli a

juttathatja el az adóhatóság részére legkésõbb 2012.

rendelkezõ magánszemély és a kedvezményezett adatait.

május 21-éig. Abban az esetben, ha az elektronikus bevallást nem a magánszemély, hanem meghatalmazottja (pl. könyvelõje, adótanácsadója) készíti, az adóhatósághoz azt is be kell jelenteni, hogy a rendelkezõ nyilatkozat elektronikus továbbítására a meghatalmazott jogosult (’T180 adatlap). A munkáltatója útján rendelkezõ magánszemély a nyomtatványkitöltõ program használatával kitöltött és kinyomtatott 11EGYSZA nyomtatványon, vagy azzal egyezõ adattartalmú lapon (pld. a civil szervezet vagy az egyház által elõre elkészített, a civil szervezet adószámát, vagy az egyház technikai számát tartalmazó rendelkezõ lapon) megtett rendelkezõ nyilatkozatát lezárt, adóazonosító jelével ellátott, ragasztott felületére átnyúlóan saját kezûleg aláírt postai borítékban elhelyezve juttatja el a munkáltatóhoz legkésõbb 2012. május 10-éig (a borítékon a kötelezõen feltüntetendõ adóazonosító jelén kívül nevét

5

XVI. Évfolyam 01-02. szám

Miért érdemes használni a 11EGYSZA nyomtatványt

szöbölhetõek a számelírásból adódó, valamint a

Az új fejlesztésû 11EGYSZA nyomtatvány az adóható-

rendelkezések.

már nem élõ technikai számra történõ téves

ság honlapján közzétett kitöltõ program (ÁNYKelõlapján lévõ „Beküldés módja” mezõben lehet

Mire kell figyelni a rendelkezõ nyilatkozat kitöltésekor és beküldésekor

kiválasztani, az elektronikus úton, vagy a papír ala-

Az alábbiakban tételes felsorolás jelleggel bemutatom,

pon történõ rendelkezési módot.

hogy mire kell figyelni a rendelkezõ nyilatkozat kitöltése-

AbevJava) segítségével tölthetõ ki. A nyomtatvány

kor, illetve az adóhatóság részére elektronikus úton, postán, vagy

személyesen

történõ megküldése során, tekintettel arra, hogy a hibásan kitöltött,

valamint

nem az Szftv. által megengedett

mó-

don beérkezõ rendelkezés érvénytelen és így az szja 1+1%-os felajánlás nem érkezik meg a kedvezményezett részére. Elektronikus beküldés választása esetén a nyomtatvány 2. és 3. oldalai kerülnek továbbításra az állami

• A nyilatkozaton a civil kedvezményezett adószámát

adóhatóság felé, míg a papír alapú beküldés vá-

körültekintõen kell kitölteni, mert amennyiben az

lasztása esetén csak magát a rendelkezõ nyilatkozatot

adószám hiányos, nem pontos, vagy nem olvasható,

lehet kinyomtatni.

vagy a civil kedvezményezettet az adóhatóság

A rendelkezõ magánszemély a kinyomtatott

Adóvilág – 2012. január

A rendelkezés során az alábbiakra kell figyelni:

jogerõsen kizárta a rendelkezés érvénytelen.

rendelkezõ nyilatkozatot adóazonosító jelével ellá-

• Szintén érvénytelen a rendelkezés, ha a nyilatkozaton a

tott postai borítékban személyesen vagy postán

kedvezményezett technikai száma hiányos, nem

juttathatja el az állami adóhatóság részére, illetõleg

pontos, illetve nem olvasható és a technikai szám hiá-

lezárt, adóazonosító jellel ellátva, a ragasztott felü-

nyában a nyilatkozaton feltüntetett elnevezés alapján

letére átnyúlóan, saját kezûleg aláírt postai boríték-

az egyházi kedvezményezett nem azonosítható be.

ban elhelyezve adhatja át a munkáltatónak. A

11EGYSZA

nyomtatvány

• Kedvezményezettet két csoportból lehet választani,

kitöltését

de csoportonként csak egyet-egyet, ezért ha ugyan-

nagymér tékben megkönnyíti a beépített

azon kedvezményezetti csoportba tartozó több ked-

ellenõrzés, mely jelzi, ha a rendelkezõ

vezményezett javára is rendelkezett (pld.: két nyilat-

magánszemély a kitöltés során tévesen (pld.

kozatában két különbözõ alapítványt, vagy két kü-

számelírás miatt) olyan adószámra, vagy

lönbözõ technikai számot jelölt meg) a rendelkezés

technikai számra rendelkezett, amely nem

érvénytelen.

létezik az adóhatóság nyilvántartásában. A

• A rendelkezõ nyilatkozatot tartalmazó borítékon

11EGYSZA nyomtatvány használatával kikü-

minden esetben fel kell tüntetni a magánszemély adó-

6

azonosító jelét és a borítékot le kell zárni. Az adóazo-

történõ pótlékmentes megfizetésérõl nyilatkozott, de a

nosító jel nélküli, vagy a le nem zárt boríték miatt a

részletfizetést nem teljesítette.

rendelkezés érvénytelen.

• Amennyiben a magánszemély olyan szervezetet jelölt

• Amennyiben a magánszemély a munkáltatója útján

meg kedvezményezettként, amely az Szftv. alapján nem

kíván rendelkezni, abban az esetben a munkáltatónak

lehet kedvezményezett (pld. pártot) a rendelkezés

átadott – a rendelkezõ nyilatkozatot tartalmazó – borí-

érvénytelen.

tékon fel kell tüntetni a magánszemély adóazonosító

• Ha a magánszemélynek nincs bevallása, a rendelkezés

jelét, majd a boríték lezárását követõen a lezárt boríté-

érvénytelen, mivel bevallás hiányában nem állapítható

kot annak ragasztási felületére átnyúlóan a magánsze-

meg az szja 1+1%-os rendelkezés alapja.

mélynek alá is kell írni. Aláírás és adóazonosító jel hiányában a rendelkezés érvénytelen.

Abban az esetben, ha a rendelkezés a magánszemély hibájából érvénytelen és beazonosítható a rendelkezõ magánsze-

• A rendelkezés egyik feltétele, hogy a magán-

mély személye, az adóhatóság határozatban értesíti a magán-

személynek az adót határidõig meg kell fizetnie, ezért

személyt a rendelkezés érvénytelenségérõl. A rendelkezõ

ha a magánszemély nem fizette meg határidõre az

nyilatkozat érvénytelenségét megállapító határozattal szem-

adót és átvezetési kérelmet sem nyújtott be, a

ben a magánszemély illetékköteles fellebbezéssel élhet.

rendelkezés érvénytelen.

Amennyiben az adóhatóság a civil szervezet javára szóló

• Abban az esetben is érvénytelen a rendelkezés, ha a

nyilatkozatot érvénytelennek minõsítette, mivel a

magánszemélynek az esedékesség elõtt benyújtott

megjelölt civil kedvezményezett az Szftv.-ben elõírt feltéte-

kérelem alapján legfeljebb 12 havi részletfizetést vagy

leknek nem felelt meg, errõl levélben tájékoztatja a

halasztást engedélyezett az adóhatóság, de az engedé-

magánszemélyt, azonban az adóhatóságnak nem áll

lyezõ határozat feltételeit a magánszemély nem

módjában közvetlen tájékoztatást adni arról, hogy milyen

teljesítette, illetve, ha a magánszemély a 1153 számú

törvényi feltételnek nem felelt meg a civil szervezet. Ebben

bevallásban, vagy a 1153E egyszerûsített bevallásában

az esetben a magánszemély további információért

a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség

közvetlenül a civil kedvezményezetthez fordulhat.

legfeljebb 4 hónapon keresztül egyenlõ részletekben

JOÓ PÉTER

7